預(yù)算成本管理體系的構(gòu)建模式(doc13)

1、預(yù)算成本管理體系的構(gòu)建模式(doc 13)預(yù)算成本管理體系的構(gòu)建企業(yè)以盈利為目的，給投資者帶來(lái)最大的利潤(rùn)是每個(gè)經(jīng)營(yíng)者的天職，而預(yù)算是對(duì)企 業(yè)的生產(chǎn)、運(yùn)營(yíng)、人事、管理、建設(shè)投資等進(jìn)行控制的最簡(jiǎn)捷也是最有效的方式。在經(jīng) 濟(jì)發(fā)達(dá)的國(guó)家中，幾乎所有的企業(yè)都有自己的預(yù)算管理體系和未來(lái)幾年的現(xiàn)金流量預(yù)測(cè)，很多公司甚至直接將預(yù)算作為企業(yè)管理 的工具和業(yè)績(jī)考評(píng)的依據(jù)。我國(guó)尚沒(méi)有形成一套完整的預(yù)算管理的理論和完善的預(yù)算管理體系，對(duì)預(yù)算管理的 研究還處在不斷的探索中。在長(zhǎng)期的計(jì)劃管理環(huán)境下，我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部管理和成本控制積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)， 如班組核算、費(fèi)用歸口管理等，有的至今還在發(fā)揮作用。但是這并不意味著“計(jì)劃

2、管理” 或“預(yù)算管理”僅僅是名稱(chēng)術(shù)語(yǔ)的變換。這是因?yàn)椋a(chǎn)技術(shù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)計(jì)劃的核心是 生產(chǎn)計(jì)劃，技術(shù)計(jì)劃是對(duì)生產(chǎn)計(jì)劃的保證，而財(cái)務(wù)計(jì)劃是生產(chǎn)技術(shù)計(jì)劃的附屬品，也就 是說(shuō)，在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，當(dāng)企業(yè)生產(chǎn)和技術(shù)計(jì)劃確定以后，由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料、人 力的價(jià)格和供求數(shù)量都是國(guó)家計(jì)劃既定的， 只要財(cái)務(wù)做簡(jiǎn)單的加減乘除計(jì)算， 成本和利 潤(rùn)就可以確定無(wú)疑。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)首要關(guān)注的是安全生產(chǎn)，只要按時(shí)完成產(chǎn)品 的生產(chǎn)任務(wù)，盈利上繳國(guó)家，虧損由國(guó)家彌補(bǔ)，導(dǎo)致企業(yè)各級(jí)人員中的成本效益觀念淡 薄，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中存在嚴(yán)重的浪費(fèi)現(xiàn)象，經(jīng)濟(jì)效益、經(jīng)營(yíng)效率低下。定義預(yù)算是一種系統(tǒng)的方法，用來(lái)分配企業(yè)的財(cái)務(wù)、實(shí)物及人力等

3、資源，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)既定的戰(zhàn)略目標(biāo)。企業(yè)可以通過(guò)預(yù)算來(lái)監(jiān)控戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)施進(jìn)度，有助于控制開(kāi)支，并預(yù) 測(cè)企業(yè)的現(xiàn)金流量與利潤(rùn)。全面預(yù)算反映的是企業(yè)未來(lái)某一特定期間（一般不超過(guò)一年或一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期的全部生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的財(cái)務(wù)計(jì)劃），它以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)（企業(yè)一定期間內(nèi)利潤(rùn)的預(yù)計(jì) 額，是企業(yè)奮斗的目標(biāo)，根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)制定作業(yè)指標(biāo)，如銷(xiāo)售量、生產(chǎn)量、成本、資金 籌集額等）為目的，以銷(xiāo)售預(yù)測(cè)為起點(diǎn)，進(jìn)而對(duì)生產(chǎn)、成本及現(xiàn)金收支等進(jìn)行預(yù)測(cè)，并 編制預(yù)計(jì)損益表、預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表和預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表， 反映企業(yè)在未來(lái)期間的財(cái)務(wù)狀況 和經(jīng)營(yíng)成果。意義全面預(yù)算管理則指在企業(yè)管理中，對(duì)與企業(yè)的存續(xù)相關(guān)的投資活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái) 務(wù)活

4、動(dòng)的未來(lái)情況進(jìn)行預(yù)期并控制的管理行為及其制度安排。與傳統(tǒng)的計(jì)劃安排相比， 全面預(yù)算有其特定的含義。（1）全面預(yù)算不是生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)下，企業(yè)以安全生產(chǎn)為關(guān)注焦點(diǎn), 編制生產(chǎn)技術(shù)財(cái)務(wù)計(jì)劃。由于產(chǎn)品、設(shè)備、材料和人力的價(jià)格和供求數(shù)量由宏觀主體確定，企業(yè)的成本與利潤(rùn)是確定的，因而不注重成本效益。生產(chǎn)與技術(shù)的計(jì)劃，在市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)下僅僅反映了企業(yè)管理活動(dòng)的部分， 價(jià)格由市場(chǎng)確定，并且企業(yè)的經(jīng)營(yíng)行為依賴(lài)于對(duì) 市場(chǎng)信息的擁有度，因而，生產(chǎn)與技術(shù)的計(jì)劃并不能成為企業(yè)預(yù)算的全部。（2） 全面預(yù)算不是目標(biāo)利潤(rùn) 目標(biāo)成本管理。在轉(zhuǎn)軌期，我國(guó)企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì) 中自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體在不斷轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制， 許多企

5、業(yè)開(kāi)始實(shí)行目標(biāo)利潤(rùn)一一目標(biāo)成本管理，企業(yè)對(duì)未來(lái)經(jīng)濟(jì)的預(yù)測(cè)由計(jì)劃轉(zhuǎn)變?yōu)轭A(yù)算。雖然目標(biāo)利潤(rùn)一一目標(biāo)成本管理推動(dòng) 了企業(yè)經(jīng)營(yíng)思想和管理方法的轉(zhuǎn)變，但他們是一種比較粗放的預(yù)算定時(shí)方法，在具體實(shí) 行過(guò)程中，企業(yè)只注重利潤(rùn)指標(biāo)，而對(duì)資金的使用效率、資產(chǎn)質(zhì)量等方面沒(méi)有給予足夠 的重視。(3) 全面預(yù)算是一項(xiàng)科學(xué)的控制行為。全面預(yù)算涵蓋企業(yè)的投資、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等企 業(yè)所能涉及的所有方面，具有“全面、全額、全員”的特征，作為一種控制手段，已成 為現(xiàn)代企業(yè)管理的國(guó)際慣例。在大型企業(yè)，有強(qiáng)大的現(xiàn)金流、物資流和復(fù)雜的法人治理 結(jié)構(gòu)，全面預(yù)算可以起到統(tǒng)合所有這些龐雜支節(jié)的干流作用和科學(xué)的導(dǎo)向作用，促進(jìn)企 業(yè)從粗放型向集約

6、型的轉(zhuǎn)變，并使預(yù)算管理關(guān)注的重點(diǎn)從經(jīng)營(yíng)結(jié)果延伸到經(jīng)營(yíng)過(guò)程和資 本資產(chǎn)運(yùn)作過(guò)程。(4) 全國(guó)預(yù)算管理為管理信息網(wǎng)絡(luò)化提供了節(jié)點(diǎn)。預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行和分析考 核的技術(shù)性、復(fù)雜度都很強(qiáng)，特別是大中型企業(yè)，由于其所面臨的市場(chǎng)選擇廣泛性和內(nèi) 部治理結(jié)構(gòu)的層次梯級(jí)復(fù)雜性，預(yù)算體系的建立、預(yù)算內(nèi)容的確定和預(yù)算運(yùn)作都十分繁 雜。借助計(jì)算機(jī)技術(shù)，依賴(lài)網(wǎng)絡(luò)信息系統(tǒng)，實(shí)行全面預(yù)算信息化，是推行全面預(yù)算的高 效選擇。因而，全面預(yù)算管理導(dǎo)入還意味著企業(yè)管理控制的信息化、網(wǎng)絡(luò)化，它是企業(yè) 管理信息網(wǎng)絡(luò)化的切入點(diǎn)。44 系統(tǒng)總體設(shè)計(jì)框架444 全面預(yù)算管理總體框架全面預(yù)算總體框架圖（一）實(shí)施企業(yè)全面預(yù)算管理，是把企業(yè)的經(jīng)

7、濟(jì)運(yùn)行看成一個(gè)整體，以企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為主線，使整個(gè)預(yù)算管理活動(dòng)圍繞目標(biāo)利潤(rùn)展開(kāi)。因此，全面預(yù)算首要的工作是通過(guò)科學(xué)的預(yù)測(cè)確定企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)。1.12 全面預(yù)算管理業(yè)務(wù)體系以市場(chǎng)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，構(gòu)建以業(yè)務(wù)預(yù)算為龍頭，涵蓋投資預(yù)算、釆購(gòu)預(yù)算、維修預(yù)算、 成本費(fèi)用預(yù)算，最后以財(cái)務(wù)預(yù)算為終點(diǎn)的預(yù)算管理體系。在財(cái)務(wù)預(yù)算方面產(chǎn)生損益表、 資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表，全面揭示公司預(yù)計(jì)年度的整體經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況及現(xiàn)金流 狀況。預(yù)算編制中，編制對(duì)象為詳細(xì)計(jì)劃，通過(guò)詳細(xì)計(jì)劃匯總生成各專(zhuān)業(yè)預(yù)算報(bào)表。業(yè)務(wù) 預(yù)算作為驅(qū)動(dòng)因素直接與其他各專(zhuān)業(yè)預(yù)算關(guān)聯(lián)，財(cái)務(wù)預(yù)算則將各專(zhuān)業(yè)預(yù)算進(jìn)行整合體現(xiàn) 企業(yè)整體情況。預(yù)算編制體系圖（二）為反映

8、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)的要求，同時(shí)爭(zhēng)取企業(yè)各個(gè)層次的廣泛參與，確保編制的預(yù)算能反映企業(yè)各個(gè)層面的經(jīng)營(yíng)發(fā)展實(shí)際情況，預(yù)算整體編制過(guò)程采用“三下兩上”流12業(yè)務(wù)模塊1.2.1.預(yù)算編制HI地山公司吊本部背公心市樓測(cè)算申D0預(yù)算編制流程圖（三） 仝運(yùn)控制數(shù),0編制I：報(bào)* 匯總、弓1_I懈編報(bào)預(yù)算編制要將預(yù)算目標(biāo)通過(guò)數(shù)量體系體現(xiàn)出來(lái)，并將這些指標(biāo)分解落實(shí)到每個(gè)部門(mén),甚至每個(gè)員工，使預(yù)算的編制、執(zhí)行達(dá)到責(zé)、權(quán)、利的統(tǒng)121.1.業(yè)務(wù)預(yù)算業(yè)務(wù)預(yù)算以公司經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)為基礎(chǔ)，分析用戶(hù)需求、資費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、市場(chǎng)份額和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況，對(duì)預(yù)算年度各業(yè)務(wù)的用戶(hù)發(fā)展數(shù)量等進(jìn)行預(yù)測(cè)， 并以此為起點(diǎn)編制業(yè)務(wù)收入 預(yù)算。同時(shí)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展

9、需要，預(yù)測(cè)業(yè)務(wù)促銷(xiāo)、委代辦等支出，編制業(yè)務(wù)發(fā)展費(fèi)用預(yù)算, 最后形成業(yè)務(wù)預(yù)算。1212投資預(yù)算投資預(yù)算包括固定資產(chǎn)投資預(yù)算和對(duì)外投資預(yù)算。固定資產(chǎn)投資預(yù)算根據(jù)業(yè)務(wù)預(yù)算 確定的業(yè)務(wù)發(fā)展所需增加的通信能力，并結(jié)合生產(chǎn)維護(hù)預(yù)算的更新改造部分進(jìn)行編制。 對(duì)外投資預(yù)算根據(jù)省（市）公司對(duì)外權(quán)益性投資或債券投資的實(shí)際情況進(jìn)行編制。1213維護(hù)預(yù)算維護(hù)預(yù)算由生產(chǎn)維護(hù)部門(mén)根據(jù)設(shè)備運(yùn)行情況和維護(hù)規(guī)程提出的年度設(shè)備維護(hù)計(jì)劃， 包括：日常維護(hù)計(jì)劃、設(shè)備大修計(jì)劃、更新改造計(jì)劃等進(jìn)行編制。1214采購(gòu)預(yù)算采購(gòu)預(yù)算由各類(lèi)物資使用部門(mén)根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展、生產(chǎn)維護(hù)以及日常使用的需要，提出 各類(lèi)物資使用計(jì)劃，然后根據(jù)物資使用計(jì)劃進(jìn)行編制

10、，主要包括備品、備件采購(gòu)預(yù)算和 材料采購(gòu)預(yù)算。121.5.成本預(yù)算成本預(yù)算由各責(zé)任中心根據(jù)本責(zé)任中心預(yù)算年度的工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)和以前年度的費(fèi) 用使用情況進(jìn)行編制。1.2.1.6.財(cái)務(wù)預(yù)算財(cái)務(wù)預(yù)算是在以上預(yù)算基礎(chǔ)上，結(jié)合公司的各項(xiàng)財(cái)務(wù)政策，編制財(cái)務(wù)收支預(yù)算，最終形 成預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計(jì)損益表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。1.2.2.預(yù)算審批 1.2.2.1.初步審核各責(zé)任中心所報(bào)預(yù)算草案間的數(shù)據(jù)勾稽關(guān)系和邏輯關(guān)系是否正確；預(yù)算草案是否與上級(jí)下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)保持一致；預(yù)算草案是否與年度工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)相符合。1222預(yù)算批復(fù)主要是看預(yù)算是否與公司的發(fā)展戰(zhàn)略相符，是否與預(yù)算目標(biāo)一致，是否貫徹了預(yù)算編制的各項(xiàng)原則，并

11、給出上級(jí)單位批復(fù)意見(jiàn)及批復(fù)數(shù)值。123.預(yù)算調(diào)整123.1.預(yù)算調(diào)整目標(biāo)通過(guò)預(yù)算調(diào)整，使預(yù)算目標(biāo)始終與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)相同， 從而確保預(yù)算能夠正常發(fā)揮對(duì)經(jīng)濟(jì)活 動(dòng)的指導(dǎo)和控制作用，保證預(yù)算的嚴(yán)肅性和權(quán)威性；使企業(yè)在激烈變化和競(jìng)爭(zhēng)的環(huán)境中， 仍能使用預(yù)算作為決策的依據(jù)； 使預(yù)算考核具有正確的衡量依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)，確保預(yù)算考核的連續(xù)性；使上下級(jí)管理人員之間進(jìn)行充分溝通，從而提高管理工作的針對(duì)性。1.2.3.2.預(yù)算調(diào)整原則及分類(lèi)由于出現(xiàn)預(yù)算調(diào)整因素，致使預(yù)算與實(shí)際發(fā)生較大偏差，而由預(yù)算執(zhí)行單位根據(jù)環(huán)境或 政策變化，以及預(yù)算分析等資料提出預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)， 經(jīng)過(guò)預(yù)算管理辦公室和預(yù)算管理委 員會(huì)審批后，對(duì)預(yù)算目標(biāo)進(jìn)行修

12、訂甚至變更，從而對(duì)預(yù)算總額或預(yù)算內(nèi)部項(xiàng)目進(jìn)行調(diào)整。 預(yù)算調(diào)整必須建立在預(yù)算分析的基礎(chǔ)上， 一般地，在通過(guò)預(yù)算分析執(zhí)行報(bào)告已經(jīng)發(fā)現(xiàn)預(yù) 算偏離實(shí)際的程度較高，對(duì)偏離趨勢(shì)進(jìn)行分析后，才能進(jìn)行調(diào)整。預(yù)算調(diào)整分為兩類(lèi)：預(yù)算整體調(diào)整、預(yù)算局部調(diào)整預(yù)算整體調(diào)整：由于企業(yè)體制改革、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)范圍變更、國(guó)家宏觀政策調(diào)整、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng) 形勢(shì)發(fā)生重大變化、對(duì)經(jīng)營(yíng)環(huán)境具有較大影響的不可抗力事件發(fā)生時(shí)，需要根據(jù)環(huán)境變 化，從整體上調(diào)整企業(yè)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，從而使預(yù)算目標(biāo)發(fā)生整體性變化，需要對(duì)預(yù)算總額進(jìn) 行調(diào)整。預(yù)算局部調(diào)整：由于內(nèi)部管理變動(dòng)，造成部分預(yù)算執(zhí)行單位的管理工作發(fā)生變動(dòng)，例如 省公司各部門(mén)或各市級(jí)公司之間、 市公司各部門(mén)之

13、間或各區(qū)縣級(jí)公司之間的管理關(guān)系變 動(dòng)等，從而在預(yù)算總目標(biāo)和預(yù)算總額都不變的情況下，部分預(yù)算執(zhí)行單位的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生變動(dòng)，需要調(diào)整該預(yù)算執(zhí)行單位的預(yù)算目標(biāo)，在預(yù)算項(xiàng)目之間進(jìn)行調(diào)整的因素。預(yù)算調(diào)整要分級(jí)調(diào)整，哪級(jí)發(fā)生預(yù)算調(diào)整事項(xiàng)，只在本級(jí)進(jìn)行預(yù)算調(diào)整，其上級(jí)預(yù)算一 般不進(jìn)行調(diào)整。1233預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)的內(nèi)容預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)采用預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)報(bào)告的形式， 其主要內(nèi)容有：預(yù)算調(diào)整部門(mén)、項(xiàng)目名稱(chēng)、 項(xiàng)目類(lèi)別、調(diào)整原因、調(diào)整金額等項(xiàng)目，并詳細(xì)列明需要調(diào)整的金額。1、預(yù)算調(diào)整部門(mén)：指提出預(yù)算調(diào)整，并對(duì)預(yù)算調(diào)整負(fù)有責(zé)任的預(yù)算執(zhí)行部門(mén)。2、預(yù)算調(diào)整項(xiàng)目名稱(chēng)和項(xiàng)目類(lèi)別：指需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的相關(guān)收入、成本和費(fèi)用項(xiàng)目， 以及相

14、關(guān)的考核指標(biāo)。3、預(yù)算調(diào)整金額：指對(duì)需要進(jìn)行預(yù)算調(diào)整的項(xiàng)目的金額。4、預(yù)算調(diào)整原因：指引起預(yù)算調(diào)整的預(yù)算目標(biāo)變化及其變化原因，包括預(yù)算目標(biāo)整體 變更的原因和預(yù)算目標(biāo)局部變更的原因。1234預(yù)算調(diào)整程序1、預(yù)算調(diào)整申請(qǐng)2、預(yù)算調(diào)整的審核與審批3、預(yù)算調(diào)整的執(zhí)行4、預(yù)算調(diào)整的備案1.2.4. 預(yù)算執(zhí)行預(yù)算執(zhí)行控制與帳務(wù)系統(tǒng)緊密結(jié)合，在執(zhí)行過(guò)程中確認(rèn)這一項(xiàng)目是否是本責(zé)任中心預(yù)算 內(nèi)的項(xiàng)目，其活動(dòng)和價(jià)值額是否與已批準(zhǔn)的預(yù)算或工作計(jì)劃報(bào)告相符。預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的申請(qǐng)書(shū)包括申請(qǐng)執(zhí)行預(yù)算內(nèi)事項(xiàng)的活動(dòng)和金額、該事項(xiàng)在預(yù)算書(shū)和工作計(jì)劃報(bào)告書(shū)中的相應(yīng)編號(hào)或類(lèi)別名稱(chēng)、該活動(dòng)預(yù)計(jì)進(jìn)行的時(shí)間以及提出申請(qǐng)的責(zé)任部門(mén)或責(zé)任人、經(jīng)

15、辦部門(mén)或經(jīng)辦人等內(nèi)容。預(yù)算外事項(xiàng)的申請(qǐng)書(shū)則需要經(jīng)過(guò)其他各種審批程序，最后提交預(yù)算管理部門(mén)，如獲批準(zhǔn)則進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行、考核、分析等范圍。1.2.5. 預(yù)算分析預(yù)算分析是預(yù)算管理中的重要環(huán)節(jié)，由預(yù)算執(zhí)行部門(mén)和預(yù)算管理辦公室對(duì)預(yù)算進(jìn)行分 析，發(fā)現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況的差異，追述原因，分析預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行的偏差，使經(jīng)營(yíng) 管理活動(dòng)能夠有針對(duì)性地糾正不利偏差，從而提高預(yù)算的科學(xué)性、嚴(yán)肅性和權(quán)威性，達(dá) 到加強(qiáng)預(yù)算管理的目的。1.2.5.1.分析目的了解預(yù)算執(zhí)行中的差異，為預(yù)算考核提供依據(jù)，并作為考核與獎(jiǎng)懲的基礎(chǔ)；了解預(yù)算與 戰(zhàn)略的配合程度，為預(yù)算調(diào)整提供分析資料等依據(jù)， 從而充分發(fā)揮預(yù)算的指導(dǎo)作用和戰(zhàn) 略?xún)r(jià)值；為

16、下期編制預(yù)算，積累經(jīng)驗(yàn)，使預(yù)算的編制和基于預(yù)算的管理更加成熟，使管 理工作更具有針對(duì)性，從而保持和提高預(yù)算管理的權(quán)威性。1252分析內(nèi)容1、差異性分析：定期監(jiān)測(cè)實(shí)際執(zhí)行結(jié)果與預(yù)算的比較，提供差異性分析，為預(yù)警提供 依據(jù)。2、一致性分析：分析預(yù)算執(zhí)行情況與企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)及基本目標(biāo)的一致性。3、例外事項(xiàng)分析：分析由于例外事項(xiàng)引起的對(duì)整體預(yù)算目標(biāo)的影響情況。4、差錯(cuò)分析：分析由于目標(biāo)分別理解不一致而造成的填報(bào)錯(cuò)誤內(nèi)容。5、進(jìn)度分析：對(duì)各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)的進(jìn)度進(jìn)行分析，為考核工作提供依據(jù)。6、各專(zhuān)業(yè)內(nèi)部分析。1.2.5.3.分析方法1、因素分析法由于預(yù)算差異是受企業(yè)內(nèi)外諸多因素影響造成的，因此，在分析預(yù)算差異

17、的影響因素時(shí)，要從數(shù)量上確定各因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行的影響程度，抓住主要矛盾，再進(jìn)行逐步追蹤，找出 最終問(wèn)題所在。例如，對(duì)銷(xiāo)售收入預(yù)算差異的分析，可以如下進(jìn)行:取際業(yè)痔匸A業(yè)務(wù)量莖昇經(jīng)營(yíng)收入預(yù)算差異圖（四）業(yè)務(wù)收入的差異可能有銷(xiāo)售單價(jià)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量?jī)煞矫嬖蛟斐?，因此，在預(yù)算分析時(shí)， 應(yīng)一分為二地來(lái)分析判斷，追蹤產(chǎn)生差異的重要原因，從而糾正偏差。在對(duì)收入分析完 業(yè)務(wù)量和單價(jià)的差異影響之后，可使用同樣的方法，對(duì)銷(xiāo)售業(yè)務(wù)量可以分為產(chǎn)品銷(xiāo)售數(shù)量和銷(xiāo)售成本的差異影響分析，如下圖所示:A銷(xiāo)售戰(zhàn)本差異-銷(xiāo)售數(shù)量差異經(jīng)營(yíng)收入 預(yù)算差異圖（五）2、敏感性分析法 在進(jìn)行預(yù)算分析的時(shí)候，要考慮事件影響預(yù)算執(zhí)行的敏感程度， 可能某一事件的較小變 動(dòng)，將會(huì)影響到其他預(yù)算的大幅度變動(dòng)。3、比較分析法將預(yù)算執(zhí)行的差異與一些“標(biāo)桿”進(jìn)行比較，可以進(jìn)行自身的縱向比較，如差異最小水平；也可以進(jìn)行行業(yè)的橫向比較，如同期本行業(yè)的最佳、平均水平等。通過(guò)比較，對(duì)照 本期與“標(biāo)桿”有哪些不同影響因素，找出問(wèn)題，解決問(wèn)題。1.2.6.預(yù)算考核預(yù)算考核目標(biāo)以主要財(cái)務(wù)指標(biāo)為核心目標(biāo)， 兼顧服務(wù)、運(yùn)營(yíng)、創(chuàng)新與發(fā)展等方面的目標(biāo)； 考核的對(duì)象是參與預(yù)算的各