企業(yè)內(nèi)部控制評價指引

1、企業(yè)內(nèi)部控制評價指引第一章總則第一條為了促進(jìn)企業(yè)全面評價內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況，規(guī)范程序和評價報(bào)告，揭示和防范風(fēng)險(xiǎn)，根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范，制定本指引。第二條本指引所稱，是指企業(yè)或類似對內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評價、形成評價結(jié)論、出具評價報(bào)告的過程。第三條企業(yè)實(shí)施至少應(yīng)當(dāng)遵循下列原則：（一）全面性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)包括內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行，涵蓋企業(yè)及其所屬單位的各種業(yè)務(wù)和事項(xiàng)。（二）重要性原則。評價工作應(yīng)當(dāng)在全面評價的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域。（三）。評價工作應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性。第四條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本評

2、價指引，結(jié)合內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的實(shí)際情況，制定具體的辦法，規(guī)定評價的原則、內(nèi)容、程序、方法和報(bào)告形式等，明確相關(guān)機(jī)構(gòu)或崗位的職責(zé)權(quán)限，落實(shí)責(zé)任制，按照規(guī)定的辦法、程序和要求，有序開展內(nèi)部控制評價工作。企業(yè)董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制評價報(bào)告的真實(shí)性負(fù)責(zé)。第二章內(nèi)部控制評價的內(nèi)容第五條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)、應(yīng)用指引以及本企業(yè)的，圍繞、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，確定的具體內(nèi)容，對內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行全面評價。第六條企業(yè)組織開展評價，應(yīng)當(dāng)以組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、企業(yè)文化、社會責(zé)任等應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對內(nèi)部環(huán)境的設(shè)計(jì)及實(shí)際運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。第七條企業(yè)組織開展機(jī)制評價，應(yīng)當(dāng)以«

3、;»有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對日常經(jīng)營管理過程中的、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對策略等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第八條企業(yè)組織開展評價，應(yīng)當(dāng)以«»和各項(xiàng)應(yīng)用指引中的控制措施為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對相關(guān)控制措施的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行認(rèn)定和評價。第九條企業(yè)組織開展信息與溝通評價，應(yīng)當(dāng)以內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等相關(guān)應(yīng)用指引為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對信息收集、處理和傳遞的及時性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性等進(jìn)行認(rèn)定和評價。第十條企業(yè)組織開展內(nèi)部監(jiān)督評價，應(yīng)當(dāng)以«

4、87;有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本企業(yè)的，對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行認(rèn)定和評價，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會、等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。第十一條工作應(yīng)當(dāng)形成工作底稿，詳細(xì)記錄企業(yè)執(zhí)行評價工作的內(nèi)容，包括評價要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)以及認(rèn)定結(jié)果等。評價工作底稿應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)合理、證據(jù)充分、簡便易行、便于操作。第三章內(nèi)部控制評價的程序第十二企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照辦法規(guī)定的程序，有序開展內(nèi)部控制評價工作。內(nèi)部控制評價程序一般包括：制定評價工作方案、組成評價工作組、實(shí)施現(xiàn)場測試、認(rèn)定控制缺陷、匯總評價結(jié)果、編報(bào)評價報(bào)告等環(huán)節(jié)。企業(yè)可以授權(quán)或?qū)ｉT機(jī)構(gòu)（下稱“

5、內(nèi)部控制評價部門”）負(fù)責(zé)內(nèi)部控制評價的具體組織實(shí)施工作。第十三企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)擬訂評價工作方案，明確評價范圍、工作任務(wù)、人員組織、進(jìn)度安排和費(fèi)用預(yù)算等相關(guān)內(nèi)容，報(bào)經(jīng)或其授權(quán)機(jī)構(gòu)審批后實(shí)施。第十四企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的評價方案，組成工作組，具體實(shí)施內(nèi)部控制評價工作。評價工作組應(yīng)當(dāng)吸收企業(yè)內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)骨干參加。評價工作組成員對本部門的內(nèi)部控制評價工作應(yīng)當(dāng)實(shí)行回避制度。企業(yè)可以委托中介機(jī)構(gòu)實(shí)施內(nèi)部控制評價。為企業(yè)提供服務(wù)的會計(jì)師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制評價服務(wù)。第十五工作組應(yīng)當(dāng)對被評價單位進(jìn)行現(xiàn)場測試，綜合運(yùn)用個別訪談、專題討論、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較

6、分析等方法，充分收集被評價單位內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)，按照評價的具體內(nèi)容，如實(shí)填寫評價工作底稿，研究分析。第四章內(nèi)部控制的缺陷認(rèn)定第十六條包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。企業(yè)對內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定，應(yīng)當(dāng)以日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督為基礎(chǔ)，結(jié)合年度內(nèi)部控制評價，由部門進(jìn)行綜合分析后提出認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以最終認(rèn)定。第十七條企業(yè)在日常監(jiān)督、專項(xiàng)監(jiān)督和年度評價工作中，應(yīng)當(dāng)充分發(fā)揮工作組的作用。內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)根據(jù)現(xiàn)場測試獲取的證據(jù)，對內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按其影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。重大缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致企業(yè)嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重

7、要缺陷，是指一個或多個控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致企業(yè)偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的具體認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由企業(yè)根據(jù)上述要求自行確定。第十八條企業(yè)內(nèi)部控制評價工作組應(yīng)當(dāng)建立評價質(zhì)量交叉復(fù)核制度，評價工作組負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對評價工作底稿進(jìn)行嚴(yán)格審核，并對所認(rèn)定的評價結(jié)果簽字確認(rèn)后，提交企業(yè)內(nèi)部控制評價部門。第十九條企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，結(jié)合日常監(jiān)督和專項(xiàng)監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷及其持續(xù)改進(jìn)情況，對內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)?/p>

8、形式向董事會、監(jiān)事會或者經(jīng)理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)由董事會予以最終認(rèn)定。企業(yè)對于認(rèn)定的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)及時采取應(yīng)對策略，切實(shí)將風(fēng)險(xiǎn)控制在可承受度之內(nèi)，并追究有關(guān)部門或相關(guān)人員的責(zé)任。第五章內(nèi)部控制的評價報(bào)告第二十條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)、應(yīng)用指引和本指引，設(shè)計(jì)報(bào)告的種類、格式和內(nèi)容，明確內(nèi)部控制評價報(bào)告編制程序和要求，按照規(guī)定的權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后對外報(bào)出。第二十一條報(bào)告應(yīng)當(dāng)分別、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素進(jìn)行設(shè)計(jì)，對內(nèi)部控制評價過程、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論等相關(guān)內(nèi)容作出披露。第二十二條報(bào)告至少應(yīng)當(dāng)披露下列內(nèi)容：（一）對真實(shí)性的聲明。（二）內(nèi)部控制評價工作的總體情況。（三）內(nèi)部控制評價的依據(jù)。（四）內(nèi)部控制評價的范圍。（五）內(nèi)部控制評價的程序和方法。（六）內(nèi)部控制缺陷及其認(rèn)定情況。（七）內(nèi)部控制缺陷的整改情況及重大缺陷擬采取的整改措施。（八）內(nèi)部控制有效性的結(jié)論。第二十三條企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度內(nèi)部控制評價結(jié)果，結(jié)合工作底稿和內(nèi)部控制缺陷匯總表等資料，按照規(guī)定的程序和要求，及時編制內(nèi)部控制評價報(bào)告。第二十四條報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)后對外披露或報(bào)送相關(guān)部門。企業(yè)內(nèi)部控制評價部門應(yīng)當(dāng)關(guān)注自內(nèi)部控制評價報(bào)告基準(zhǔn)日至內(nèi)部控制評價報(bào)告發(fā)出日之間是否發(fā)生影響內(nèi)部控制有效性的因素，并根據(jù)其性質(zhì)和影響程