行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄

1、事業(yè)單位通用會(huì)計(jì)科目 序號(hào)碼 編號(hào) 科目名稱 （一）資產(chǎn)類  1  101  現(xiàn)金  2  102  銀行存款  3  105  應(yīng)收票據(jù)  4  106  應(yīng)收賬款  5  108  預(yù)付賬款  6  110  其他應(yīng)收款  7  115  材料  8  116  產(chǎn)成品  9  117  對(duì)外投資  10

2、   120  固定資產(chǎn)  11 124  無形資產(chǎn) （二）負(fù)債類  12 201  借入款項(xiàng)  13 202  應(yīng)付票據(jù)  14 203  應(yīng)付賬款  15 204  預(yù)收賬款  16 207  其他應(yīng)付款  17 208  應(yīng)繳預(yù)算款  18 209  應(yīng)繳財(cái)政專戶款  19 210  應(yīng)交稅金 （三）凈資產(chǎn)類  20 301  事業(yè)基金

3、60; 21 302  固定基金  22   303  專用基金  23 306  事業(yè)結(jié)余  24 307  經(jīng)營結(jié)余  25 308  結(jié)余分配 （四）收入類  26 401  財(cái)政補(bǔ)助收入  27 403  上級(jí)補(bǔ)助收入  28 404  撥入?？?#160; 29 405  事業(yè)收入  30 409  經(jīng)營收入  31 412  附屬單位繳款  32

4、 413  其他收入 （五）支出類  33 501  撥出經(jīng)費(fèi)  34 502  撥出?？?#160; 35 503  ?？钪С?#160; 36 504  事業(yè)支出  37 505  經(jīng)營支出  38 509  成本費(fèi)用  39 512  銷售稅金  40 516  上繳上級(jí)支出  41 517  對(duì)附屬單位補(bǔ)助42 520  結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建事業(yè)單位會(huì)計(jì)分錄一、財(cái)政補(bǔ)助收入 財(cái)政補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事

5、業(yè)單位按照核定的預(yù)算和經(jīng)費(fèi)領(lǐng)報(bào)關(guān)系收到的由財(cái)政部門或上級(jí)撥入的各類事業(yè)經(jīng)費(fèi)，余額一般在貸方，反映財(cái)政補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 收到財(cái)政補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將“財(cái)政補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 年終結(jié)帳后，本科目無余額，應(yīng)按“國家預(yù)算收入科目”“款”級(jí)科目設(shè)置明細(xì)帳。 二、上級(jí)補(bǔ)助收入 上級(jí)補(bǔ)助收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到上級(jí)單位撥入的非財(cái)政補(bǔ)助資金，余額一般在貸方，反映上級(jí)補(bǔ)助收入累計(jì)數(shù)。 收到上級(jí)補(bǔ)助收入時(shí)，借：銀行存款，貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 余額繳回時(shí)，借：上級(jí)補(bǔ)助收入

6、，貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)，將“上級(jí)補(bǔ)助收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，年終結(jié)帳后，本科目無余額。 借：上級(jí)補(bǔ)助收入，貸：事業(yè)結(jié)余 三、撥入?？?撥入?？?總帳)帳戶是指定用途、并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在貸方，反映撥入專款的累計(jì)數(shù)，年終未完項(xiàng)目暫不結(jié)轉(zhuǎn)，科目應(yīng)按資金來源和項(xiàng)目設(shè)明細(xì)帳核算。 收到撥入?？顣r(shí)，借：銀行存款， 貸：撥入?？?#215;×× 余額繳回時(shí)，借：撥入?？?， 貸：銀行存款 余額留歸本單位時(shí)借：撥入?？睿?貸：事業(yè)基金一般基金 年終結(jié)帳時(shí)，對(duì)已完工項(xiàng)目，將“撥入?？睢迸c“撥出?？睢薄ⅰ皩？钪С觥笨颇繉?duì)沖， 借：撥入?？?， 貸：撥出?？睿▽?/p>

7、款支出） 余額轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”，借：撥出?？睿?貸：事業(yè)結(jié)余 四、事業(yè)收入 事業(yè)收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映事業(yè)收入累計(jì)數(shù)。根據(jù)事業(yè)收入的種類或來源設(shè)置明細(xì)帳。其中：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)上繳財(cái)政的資金和應(yīng)當(dāng)繳入財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，不計(jì)入事業(yè)收入；從財(cái)政專戶核撥的預(yù)算外資金和部分經(jīng)核準(zhǔn)不上繳財(cái)政專戶管理的預(yù)算外資金，計(jì)入事業(yè)收入。但收到應(yīng)返還所屬單位的預(yù)算外資金，主管部門要通過“其他應(yīng)付款”核算。 取得收入時(shí)， 借：銀行存款(應(yīng)收帳款)，貸：事業(yè)收入 收到應(yīng)繳財(cái)政專戶的收入， 借：銀行存款， 貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 上繳應(yīng)繳財(cái)政專戶款，

8、 借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款 貸：銀行存款 收到財(cái)政專戶撥入預(yù)算外資金時(shí)，借：銀行存款 貸：事業(yè)收入 期末，應(yīng)將“事業(yè)收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：事業(yè)收入 貸：事業(yè)結(jié)余 五、經(jīng)營收入 經(jīng)營收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其輔助活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)取得的收入，余額一般在貸方，反映經(jīng)營收入累計(jì)數(shù)。可根據(jù)收入種類設(shè)置明細(xì)科目，也可并設(shè)若干總帳科目。 取得租金收入時(shí)，借:銀行存款(現(xiàn)金)貸:經(jīng)營收入 取得經(jīng)營收入時(shí)， 小規(guī)模納稅人不含稅收入實(shí)收額÷（1+4%） 應(yīng)繳增值稅不含稅收入×4 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)）貸:經(jīng)

9、營收入(不含稅) 一般納稅人按實(shí)收價(jià)款扣除增值稅銷項(xiàng)稅額， 借：銀行存款（應(yīng)收帳款、應(yīng)收票據(jù)） 貸:經(jīng)營收入 發(fā)生的銷貨退回，不論是否屬于本年度銷售的，都應(yīng)沖減本期的經(jīng)營收入; 小規(guī)模納稅人，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 一般納稅人按不含稅價(jià)格，借：經(jīng)營收入 貸：銀行存款 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 單位為取得經(jīng)營收入而發(fā)生的折讓和折扣，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)的沖減經(jīng)營收入。 期末應(yīng)將“經(jīng)營收入”貸方余額全部轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：經(jīng)營收入 貸：經(jīng)營結(jié)余 六、附屬單位繳款 附屬單位繳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位收到附屬單位按規(guī)定交來的款項(xiàng)，余額一般在貸

10、方，反映附屬單位繳款累計(jì)數(shù)。應(yīng)按交款單位設(shè)置明細(xì)帳。 收到款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：附屬單位繳款 發(fā)生退回時(shí)，借：附屬單位繳款，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將附屬單位繳款貸方余額全部轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：附屬單位繳款，貸：事業(yè)結(jié)余 七、其他收入 其他收入(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位除上述收入以外的收入，如對(duì)外投資收益、固定資產(chǎn)出租、外單位捐贈(zèng)未限定用途的財(cái)物、其他單位對(duì)本單位的補(bǔ)助以及其他零星雜項(xiàng)收入等。余額一般在貸方，反映其他收入累計(jì)數(shù)。應(yīng)按收入種類設(shè)置明細(xì)帳。 取得收入時(shí)，借：銀行存款，貸：其他收入 收入退回時(shí)，借：其他收入，貸：銀行存款 年終，應(yīng)將其他收入貸方余額全部

11、轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目應(yīng)無余額。 借：其他收入，貸：事業(yè)結(jié)余 八、撥出經(jīng)費(fèi) 撥出經(jīng)費(fèi)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按核定的預(yù)算撥付所屬單位的預(yù)算資金，余額一般在借方，反映撥出經(jīng)費(fèi)累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 撥出經(jīng)費(fèi)時(shí)，借：撥出經(jīng)費(fèi)，貸：銀行存款 結(jié)余收回時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出經(jīng)費(fèi) 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：撥出經(jīng)費(fèi) 對(duì)附屬單位撥付的非財(cái)政性補(bǔ)助資金或?qū)ｍ?xiàng)資金，不通過本科目核算。 本科目應(yīng)按所屬單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 九、撥出?？?撥出?？?總帳)帳戶，核算主管部門撥給所屬單位需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金，余額一般在

12、借方，反映撥出專款累計(jì)數(shù)。本科目應(yīng)按所屬單位名稱或項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 撥出專款時(shí)，借：撥出專款，貸：銀行存款 收回專款余額時(shí)，借：銀行存款，貸：撥出?？?所屬單位報(bào)銷專款支出時(shí)，應(yīng)區(qū)別情況處理。 專項(xiàng)資金如系上級(jí)撥入的，借：撥入?？?， 貸：撥出?？?用自籌資金對(duì)所屬單位的專項(xiàng)撥款，借：事業(yè)收入(經(jīng)營收入)， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 十、?？钪С?專款支出主要主要有科研課題經(jīng)費(fèi)、挖潛改造資金、科技三項(xiàng)費(fèi)用等指定項(xiàng)目或用途的支出。本科目應(yīng)按?？畹捻?xiàng)目設(shè)置明細(xì)帳。 ?？钪С?總帳)帳戶，核算由財(cái)政部門和上級(jí)單位撥入的指定項(xiàng)目或，并需要單獨(dú)報(bào)賬的專項(xiàng)資金的實(shí)際支出數(shù)。余額一般在借方，反映專款支出累計(jì)數(shù)。 按指定項(xiàng)

13、目和用途開支工、料費(fèi)時(shí)，借：專款支出，貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 項(xiàng)目完工向有關(guān)部門單獨(dú)列報(bào)時(shí)，借：撥入?？?，貸：專款支出 ?？罱Y(jié)余留歸本單位借：撥入?？?，貸：事業(yè)基金一般基金 十一、事業(yè)支出 事業(yè)支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位開展專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，包括工資、補(bǔ)助工資、職工福利費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)、助學(xué)金、公務(wù)費(fèi)、業(yè)務(wù)費(fèi)、設(shè)備購置費(fèi)、修繕費(fèi)和其他費(fèi)用。余額一般在借方，反映事業(yè)支出累計(jì)數(shù)。財(cái)政直接支付的核算，由財(cái)政直接支付的工資，應(yīng)根據(jù)財(cái)政直接支付入帳通知書和代發(fā)工資的銀行蓋章轉(zhuǎn)回的工資發(fā)放明細(xì)表， 主管部門： 借：事業(yè)支出(本單位) 撥出經(jīng)費(fèi)(轉(zhuǎn)撥所屬單位) 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 所屬單位：

14、 借：事業(yè)支出 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 對(duì)實(shí)行集中支付的政府采購，可根據(jù)政府采購支付轉(zhuǎn)移通知書作相同的分錄，屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記： 借：固定資產(chǎn)貸：固定基金 發(fā)生事業(yè)支出時(shí)，借：事業(yè)支出×××，貸：現(xiàn)金（銀行存款） 當(dāng)年支出收回時(shí)，借：銀行存款貸：事業(yè)支出××× 計(jì)提專用基金時(shí)，借：事業(yè)支出福利費(fèi)貸：專用基金××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：事業(yè)支出 事業(yè)支出的報(bào)銷口徑規(guī)定如下： 對(duì)于發(fā)給個(gè)人的工資、津貼、補(bǔ)貼和撫恤救濟(jì)費(fèi)，應(yīng)根據(jù)實(shí)有人數(shù)和實(shí)發(fā)金額，取

15、得本人簽收的憑證后列支。 購入辦公用品可直接列支，購入的庫存材料可在領(lǐng)用時(shí)列支。 社會(huì)保障費(fèi)、職工福利費(fèi)(每人每月8元)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)(工資總額2)，要按照規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)有人數(shù)每月計(jì)算提取，直接列支。 固定資產(chǎn)修購基金按核定的(1-5%)比例提取，分別在修繕費(fèi)和設(shè)備購置費(fèi)各列50。 購入固定資產(chǎn)經(jīng)驗(yàn)收后列支，同時(shí)記入“固定資產(chǎn)”和“固定基金”科目。 其他各項(xiàng)支出，均以實(shí)際報(bào)銷數(shù)列支。 要正確劃分事業(yè)支出和經(jīng)營支出的界限，對(duì)分不清的應(yīng)按一定比例分配。 本科目應(yīng)按事業(yè)支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十二、經(jīng)營支出 經(jīng)營支出(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位在專業(yè)業(yè)務(wù)活動(dòng)之外開展非獨(dú)立核算經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的實(shí)際支出數(shù)，

16、以及實(shí)行內(nèi)部成本核算單位已銷產(chǎn)品實(shí)際成本。余額一般在借方，反映經(jīng)營支出累計(jì)數(shù)。 發(fā)生經(jīng)營支出時(shí)，借：經(jīng)營支出 ， 貸：現(xiàn)金或銀行存款 屬于固定資產(chǎn)的同時(shí)記：借：固定資產(chǎn) 貸：固定基金 計(jì)提專用基金時(shí)，借：經(jīng)營支出 貸：專用基金××× 結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本時(shí)，借：經(jīng)營支出， 貸：產(chǎn)成品××× 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”科目，結(jié)帳后本科目無余額。 借：經(jīng)營結(jié)余， 貸：經(jīng)營支出 本科目應(yīng)按經(jīng)營支出的明細(xì)科目設(shè)置明細(xì)帳。 十三、成本費(fèi)用 成本費(fèi)用是指實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位發(fā)生的應(yīng)列入勞務(wù)或產(chǎn)品成本的各項(xiàng)費(fèi)用。 包括在業(yè)務(wù)活動(dòng)中耗

17、費(fèi)的各種材料，工資及計(jì)提的福利費(fèi)。 、確定成本對(duì)象 1、事業(yè)單位兼有產(chǎn)品生產(chǎn)或商品營銷的部分，應(yīng)進(jìn)行成本費(fèi)用核算。 2、對(duì)外提供技術(shù)咨詢等勞務(wù)服務(wù)的部分，應(yīng)進(jìn)行服務(wù)費(fèi)用核算。 、劃分成本項(xiàng)目 按照每項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的不同用途，可將生產(chǎn)費(fèi)用劃分為若干產(chǎn)品成本項(xiàng) 目，簡稱成本項(xiàng)目，主要包括以下幾項(xiàng)： 、確定成本計(jì)算期 1、產(chǎn)品生產(chǎn)以月為成本計(jì)算期； 2、工作項(xiàng)目以周期為成本計(jì)算對(duì)象。 、成本費(fèi)用的歸集與分配 1、直接費(fèi)用直接計(jì)入成本對(duì)象； 2、間接費(fèi)用通過分配計(jì)入成本計(jì)算對(duì)象。 、成本費(fèi)用的核算 1、在業(yè)務(wù)活動(dòng)或經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生成本費(fèi)用時(shí) 借：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品， 貸：材料、現(xiàn)金、銀行存款 2

18、、完工產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品， 貸：成本費(fèi)用甲產(chǎn)品 成本費(fèi)用，包括運(yùn)雜費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、商品損耗、經(jīng)營人員的工資、福利費(fèi)等。 成本費(fèi)用帳戶一般應(yīng)按經(jīng)營類別或產(chǎn)品品種設(shè)置明細(xì)帳。 對(duì)于成本核算較復(fù)雜的單位，可根據(jù)需要自行設(shè)置成本核算科目內(nèi)部成本核算的主要步驟 將與產(chǎn)品生產(chǎn)有關(guān)的成本費(fèi)用進(jìn)行歸集: 1、購買材料時(shí)：借：材料-A產(chǎn)品貸：銀行存款 1、領(lǐng)用材料時(shí) 借：成本費(fèi)用貸：材料-甲材料-A產(chǎn)品 -乙材料-B產(chǎn)品 3、支付費(fèi)用時(shí)借：成本費(fèi)用-A產(chǎn)品貸：現(xiàn)金(銀行存款) 4、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫時(shí)，按成本價(jià)轉(zhuǎn)入“產(chǎn)成品”帳戶 借：產(chǎn)成品-A產(chǎn)品貸：成本費(fèi)用 5、銷售產(chǎn)品收入借：銀行存款

19、貸：經(jīng)營收入 計(jì)提銷售稅金借：銷售稅金貸：應(yīng)交稅金 計(jì)提教育附加借：其他應(yīng)付款貸：應(yīng)交稅金 6、銷售產(chǎn)品時(shí)，按已銷產(chǎn)品實(shí)際成本從“產(chǎn)成品”帳戶轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出-×× 貸：產(chǎn)成品 7、將成本費(fèi)用帳戶歸集的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入“經(jīng)營支出”、“事業(yè)支出”帳戶; 借：經(jīng)營支出 貸：成本費(fèi)用 8、年終將本期的“經(jīng)營收入”、“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”帳戶， 借：經(jīng)營收入，                

20、;                   貸：經(jīng)營結(jié)余 借：經(jīng)營結(jié)余，                              &

21、#160;          貸：經(jīng)營支出、銷售稅金 經(jīng)營結(jié)余貸方余額為實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營盈利，借方余額為經(jīng)營虧損; 9、將單位實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”帳戶，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 十四、銷售稅金 銷售稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位提供勞務(wù)或銷售產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育附加等。 月末，按計(jì)提的銷售稅金，借：銷售稅金，     貸：應(yīng)交稅金 按計(jì)提的教育附加借：銷售稅金，     貸：其他應(yīng)

22、付款 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，      貸：銀行存款 交納教育附加時(shí)，借：其他應(yīng)付款，      貸：銀行存款 期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“經(jīng)營結(jié)余”或“事業(yè)結(jié)余”科目， 借：經(jīng)營結(jié)余(事業(yè)結(jié)余)， 貸：銷售稅金 本科目應(yīng)按產(chǎn)品或商品類別、品種設(shè)置明細(xì)帳。 十五、上繳上級(jí)支出 上繳上級(jí)支出(總帳)帳戶，核算所屬單位按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)或比例上繳上級(jí)單位的支出。 上繳時(shí)， 借：上繳上級(jí)支出， 貸：銀行存款 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：上繳上級(jí)

23、支出 十六、對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出 對(duì)附屬單位補(bǔ)助支出(總帳)帳戶，核算用非財(cái)政預(yù)算資金對(duì)附屬單位補(bǔ)助發(fā)生的支出。 對(duì)附屬單位補(bǔ)助時(shí)，借：對(duì)附屬單位補(bǔ)助，貸：銀行存款 補(bǔ)助收回時(shí)，借：銀行存款，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 年終將本科目借方余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)帳后，本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：對(duì)附屬單位補(bǔ)助 十七、結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建(總帳)帳戶，核算用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的安排自籌基建，所籌集并轉(zhuǎn)入建設(shè)銀行的資金。 將自籌的基本建設(shè)資金轉(zhuǎn)存建設(shè)銀行時(shí)，根據(jù)轉(zhuǎn)存數(shù)， 借：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建， 貸：銀行存款 年終結(jié)帳時(shí)將本科目余額全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)結(jié)余”帳戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余， 貸

24、：結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建 十八、現(xiàn) 金 現(xiàn)金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位的庫存現(xiàn)金，余額一般在借方，反映庫存現(xiàn)金的數(shù)額。 收到現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：有關(guān)科目 支出現(xiàn)金時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：現(xiàn)金 應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金日記帳”，由出納人員根據(jù)原始憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)計(jì)算出當(dāng)日的現(xiàn)金收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)和余額，并將余額與實(shí)際庫存數(shù)核對(duì)，做到帳款相符，并編制“庫存現(xiàn)金日?qǐng)?bào)表”。 現(xiàn)金收入業(yè)務(wù)較多，單獨(dú)設(shè)有收款部門的單位，收款部門的收款員，應(yīng)將每天所收到的現(xiàn)金連同收款收據(jù)副聯(lián)，編制“現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表”，送會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收;或?qū)⑺宅F(xiàn)金直接送存開戶銀行后，將收款收據(jù)副聯(lián)、現(xiàn)金收入日?qǐng)?bào)表、銀行交款單一并交

25、會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的出納員核收記帳。 十九、銀行存款 銀行存款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位存入銀行及其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，余額一般在借方，反映銀行存款數(shù)額。 將款項(xiàng)存入銀行時(shí)，借：銀行存款，貸：有關(guān)科目 提取現(xiàn)金時(shí)，借：現(xiàn)金，貸：銀行存款 支出存款時(shí)，借：有關(guān)科目 貸：銀行存款 應(yīng)按開戶銀行、存款種類，分別設(shè)置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據(jù)銀行收付款憑證逐筆順序登記。每日業(yè)務(wù)終了，應(yīng)結(jié)出余額。應(yīng)定期與銀行對(duì)帳，至少每月核對(duì)一次。 月終時(shí)，單位帳面余額與銀行對(duì)帳單余額之間如有差額，應(yīng)逐筆查明原因。屬于未達(dá)帳項(xiàng)，應(yīng)按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，調(diào)節(jié)相符。 二十、應(yīng)收票據(jù) 應(yīng)收票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)

26、單位因銷售產(chǎn)品而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票、銀行承兌匯票。余額一般在借方，反映應(yīng)收票據(jù)未到期數(shù)額。 收到商業(yè)承兌匯票時(shí)，借：應(yīng)收票據(jù)， 貸：經(jīng)營收入 商業(yè)承兌匯票到期兌付時(shí)，按面額，                                  &#

27、160;     借：銀行存款， 貸：應(yīng)收票據(jù) 持未到期的商業(yè)承兌匯票向銀行貼現(xiàn)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額(扣除貼現(xiàn)息后的凈額)， 借：銀行存款貸：應(yīng)收票據(jù)(面值) 借：經(jīng)營支出(貼息) 應(yīng)設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，逐筆登記應(yīng)收票據(jù)的種類、號(hào)數(shù)、出票日期、票面金額、付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日、收款日和收回金額等資料。 二十一、應(yīng)收帳款 應(yīng)收帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因提供勞務(wù)、銷售產(chǎn)品應(yīng)收取的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映待結(jié)算的應(yīng)收帳款累計(jì)數(shù)額。 發(fā)生應(yīng)收帳款時(shí)，借：應(yīng)收帳款，貸：經(jīng)營收入、其他收入等科目 結(jié)清應(yīng)收帳款時(shí)，借：銀行存款，貸：

28、應(yīng)收帳款 本科目應(yīng)按債務(wù)單位或個(gè)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十二、預(yù)付帳款 預(yù)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按照購貨、勞務(wù)合同規(guī)定，預(yù)付給供應(yīng)單位的款項(xiàng)，余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的預(yù)付款項(xiàng)。 發(fā)生預(yù)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金、材料) 購物或勞務(wù)結(jié)算時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金、材料)，貸：預(yù)付帳款 補(bǔ)付款項(xiàng)時(shí)，借：預(yù)付帳款，貸：銀行存款 余款退回時(shí)，借：銀行存款，貸：預(yù)付帳款 預(yù)付款項(xiàng)不多的單位，可將預(yù)付帳款直接記入“應(yīng)收帳款”的借方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十三 其他應(yīng)收款 其他應(yīng)收款包括：借出款、備用金、應(yīng)向職工收取的各種墊付款。 其他應(yīng)收款(總帳)

29、帳戶，核算事業(yè)單位除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款以外的其他應(yīng)收、暫付款項(xiàng)。余額一般在借方，反映尚未結(jié)算的款項(xiàng)。 發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借：其他應(yīng)收款，貸：有關(guān)科目 收回時(shí)，借：有關(guān)科目，貸：其他應(yīng)收款 本科目應(yīng)按其他應(yīng)收款的項(xiàng)目和債務(wù)人名稱設(shè)置明細(xì)帳。 二十四 材 料 材料(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位庫存的材料物資以及達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具、低值易耗品等。余額一般在借方，反映材料的實(shí)際庫存數(shù)。 辦公材料隨買隨用的零星辦公用品，可不在本科目核算。 購入材料驗(yàn)收入庫時(shí) (自用、小規(guī)模納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 (非自用、一般納稅人) 借：材料，貸：銀行存款或現(xiàn)金 借：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅

30、(進(jìn)項(xiàng)稅額) 領(lǐng)用出庫時(shí)，(事業(yè)用），借：事業(yè)支出， 貸：材料 （經(jīng)營用)， 借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)用)貸：材料 庫存材料至少每年應(yīng)盤點(diǎn)一次，對(duì)于發(fā)生的盤盈、盤虧等情況，應(yīng)查明原因，作出處理。 盤盈時(shí)， （事業(yè)用）借：材料，貸：事業(yè)支出; （經(jīng)營用) 借：材料，貸：經(jīng)營支出 盤虧時(shí)， （事業(yè)用）借：事業(yè)支出貸：材料 （經(jīng)營用) 借：經(jīng)營支出貸：材料 屬于非正常性的毀損，應(yīng)按規(guī)定的程序報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。 二十五 產(chǎn)成品 產(chǎn)成品(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位生產(chǎn)并已驗(yàn)收入庫的實(shí)際成本，余額一般在借方，反映庫存產(chǎn)成品的實(shí)際成本，按先進(jìn)先出法或加權(quán)平均法計(jì)算實(shí)際成本，。 產(chǎn)成品驗(yàn)收入庫時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：成本

31、費(fèi)用 產(chǎn)品出庫銷售時(shí)， 借：銀行存款貸：經(jīng)營收入 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 清查盤點(diǎn)盤盈時(shí)，借：產(chǎn)成品，貸：經(jīng)營支出 清查盤點(diǎn)盤虧時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：產(chǎn)成品 本帳戶應(yīng)按照產(chǎn)成品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 二十六 對(duì)外投資 對(duì)外投資包括：債券投資、其他投資 對(duì)外投資(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位向其他單位的投資，余額一般在借方，反映對(duì)外投資的累計(jì)數(shù)。 購買各種證券對(duì)外投資，借：對(duì)外投資債券投資，貸：銀行存款 同時(shí)借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金投資基金 按帳面原價(jià)借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 以

32、材料對(duì)外投資，屬于一般納稅人的單位，按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資其他投資，貸：材料(帳面不含稅)， 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 按合同價(jià)值扣除材料帳面價(jià)值與應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的差額， 合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額 貸：事業(yè)基金投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額 借：事業(yè)基金投資基金 同時(shí)按材料帳面價(jià)值， 借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 屬于小規(guī)模納稅人按合同協(xié)議價(jià)值，借：對(duì)外投資， 貸：材料(帳面含稅); 合同價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 合同價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時(shí)按材料帳面價(jià)值，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以無形資產(chǎn)對(duì)

33、外投資，借：對(duì)外投資(協(xié)議價(jià))，貸：無形資產(chǎn)(帳面價(jià)) 協(xié)議價(jià)大于帳面價(jià)的差額，貸：事業(yè)基金投資基金 協(xié)議價(jià)小于帳面價(jià)的差額，借：事業(yè)基金投資基金 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 以貨幣對(duì)外投資，借：對(duì)外投資，貸：銀行存款; 同時(shí)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 轉(zhuǎn)讓債券及到期兌付的債券本息，借：銀行存款，貸：對(duì)外投資(實(shí)收價(jià)); 實(shí)收大于帳面差額，貸：其他收入 實(shí)收小于帳面差額，借：其他收入 同時(shí)按帳面價(jià)，借：事業(yè)基金一般基金，貸：事業(yè)基金投資基金 本科目按債券種類和投資對(duì)象進(jìn)行明細(xì)核算。 二十七 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)指一般設(shè)備單位價(jià)值在500元以上，專用

34、設(shè)備單位價(jià)值在800元以上，使用年限在一年以上的資產(chǎn)。單位價(jià)值未達(dá)到以上標(biāo)準(zhǔn)，但耐用年限在一年以上的大批同類物資，也作為固定資產(chǎn)管理。 固定資產(chǎn)一般分為六類：房屋建筑物、一般設(shè)備、專用設(shè)備、文物和陳列品、圖書、其他固定資產(chǎn)。 固定資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位固定資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映所有固定資產(chǎn)的總值。 購置固定資產(chǎn)時(shí)， 用事業(yè)經(jīng)費(fèi)購置， 借：事業(yè)支出，貸：銀行存款 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 用專項(xiàng)撥款購置，借：?？钪С?，貸：銀行存款 同時(shí)， 借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 融資租入的固定資產(chǎn)，借：固定資產(chǎn)，貸：其他應(yīng)付款 支出

35、租金時(shí)，借：經(jīng)營支出，貸：固定基金 同時(shí)，借：其他應(yīng)付款，貸：銀行存款 盤盈的固定資產(chǎn)，按重值完全價(jià)值，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金 盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按帳面價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn) 報(bào)廢固定資產(chǎn)的殘值變價(jià)收入，借：現(xiàn)金，貸：專用基金修購基金 發(fā)生的清理費(fèi)，借：專用基金修購基金，貸：現(xiàn)金 處置固定資產(chǎn)時(shí)按實(shí)收價(jià)款，借：銀行存款，貸：專用基金修購基金; 同時(shí)按原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 投資轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 本帳戶應(yīng)按固定資產(chǎn)分類設(shè)置明細(xì)帳或固定資產(chǎn)卡片。 固定資產(chǎn)入帳價(jià)值的確認(rèn)： 購入、調(diào)入的固定資產(chǎn)，按實(shí)際支付的買價(jià)、調(diào)撥價(jià)加上發(fā)生的運(yùn)

36、雜費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)、車輛購置附加費(fèi)記帳。 自制的固定資產(chǎn)，按開支的工、料、費(fèi)記帳。 改建、擴(kuò)建的固定資產(chǎn)，按照改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生的支出，減去改建、擴(kuò)建過程中發(fā)生變價(jià)收入后的凈增加值，增記固定資產(chǎn)。 接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或有關(guān)憑證記帳，發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用，應(yīng)記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 融資租入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按租賃協(xié)議價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)記帳。 盤盈的固定資產(chǎn)，按照重值完全價(jià)值記帳。 已使用但尚未辦理移交手續(xù)的固定資產(chǎn)，可先按估價(jià)記帳，待確定價(jià)值后，再進(jìn)行調(diào)整。 購置固定資產(chǎn)過程中發(fā)生的差旅費(fèi)，不記入固定資產(chǎn)價(jià)值。 二十八 無形資產(chǎn) 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、

37、土地使用權(quán)、商譽(yù)等。 無形資產(chǎn)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位無形資產(chǎn)的原價(jià)，余額一般在借方，反映尚未攤銷 的無形資產(chǎn)的價(jià)值。 購入或自行開發(fā)取得無形資產(chǎn)，借：無形資產(chǎn)商標(biāo)權(quán)，貸：銀行存款。 實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位，各種無形資產(chǎn)應(yīng)在受益期內(nèi)分期攤銷， 借：經(jīng)營支出，貸：無形資產(chǎn); 不實(shí)行內(nèi)部成本核算的單位應(yīng)一次記入事業(yè)支出， 借：事業(yè)支出，貸：無形資產(chǎn)。 向外轉(zhuǎn)讓已入帳的無形資產(chǎn)按實(shí)收額，借：銀行存款，貸：事業(yè)收入; 同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)， 貸：無形資產(chǎn)。 對(duì)外投資轉(zhuǎn)出的無形資產(chǎn)，按“對(duì)外投資”的有關(guān)規(guī)定處理。 本科目應(yīng)按無形資產(chǎn)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 二十九 借入款項(xiàng) 借入款項(xiàng)(總帳

38、)帳戶，核算事業(yè)單位從財(cái)政部門、上級(jí)主管部門、金融機(jī)構(gòu)借入的有償使用的款項(xiàng)。余額一般在貸方，反映尚未歸還的借入款余額。 借入款項(xiàng)不分長期借款或短期借款，一概記入“借入款項(xiàng)”科目。 借入款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：借入款項(xiàng); 歸還本金時(shí)，借：借入款項(xiàng)，貸：銀行存款; 支付利息時(shí)，借：事業(yè)支出(經(jīng)營支出)，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按債權(quán)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十 應(yīng)付票據(jù) 應(yīng)付票據(jù)(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位對(duì)外發(fā)生債務(wù)時(shí)開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票。余額一般在貸方，反映尚未到期的承兌。 開出銀行承兌匯票時(shí)，借：材料， 貸：應(yīng)付票據(jù)。 支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)時(shí)，借：經(jīng)營支出(成本費(fèi)

39、用)，貸：銀行存款; 到期兌付時(shí)，借：應(yīng)付票據(jù)(票面值），貸：銀行存款。 借：經(jīng)營支出(利息) 用銀行承兌匯票抵付貨款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 三十一 應(yīng)付帳款 應(yīng)付帳款適用于實(shí)行內(nèi)部成本核算的事業(yè)單位。應(yīng)付帳款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購買材料、物資或接受勞務(wù)而應(yīng)付的款項(xiàng)。余額一般在貸方， 購入材料已驗(yàn)收入庫貨款未支付時(shí)，借：材料，貸：應(yīng)付帳款; 接受勞務(wù)發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)，借：事業(yè)支出，貸：應(yīng)付帳款。 償還應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：銀行存款。 用承兌商業(yè)匯票抵沖應(yīng)付帳款時(shí)，借：應(yīng)付帳款，貸：應(yīng)付票據(jù)。 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十二 預(yù)收帳款 預(yù)收帳款(總帳)帳戶，核

40、算事業(yè)單位按照合同規(guī)定向購貨單位或接受勞務(wù)單位預(yù)收的款項(xiàng)，余額一般在貸方。 發(fā)生預(yù)收帳款時(shí)，借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：預(yù)收帳款××× 貨物銷售或勞務(wù)兌現(xiàn)時(shí)，借：預(yù)收帳款 ， 貸：經(jīng)營收入 退回余款時(shí)，借：預(yù)收帳款，貸：銀行存款(現(xiàn)金) 預(yù)收帳款不多的單位，也可直接記入“應(yīng)收帳款”的貸方，不設(shè)本科目。 本科目應(yīng)按購買單位設(shè)置明細(xì)帳。 三十三 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)付款包括固定資產(chǎn)租金，存入保證金，應(yīng)付統(tǒng)籌退休金，個(gè)人交存的住房金等。 其他應(yīng)付款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個(gè)人的款項(xiàng)，余額一般在 貸方。 發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款(現(xiàn)金)，貸：其他

41、應(yīng)付款 提取其他應(yīng)付款時(shí)， 借：事業(yè)支出， 貸：其他應(yīng)付款 償還或支付時(shí)， 借：其他應(yīng)付款， 貸：銀行存款(現(xiàn)金)。 本科目應(yīng)按應(yīng)付、暫收款項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人設(shè)置明細(xì)帳。 三十四 應(yīng)繳預(yù)算款 應(yīng)繳預(yù)算款主要包括：納入預(yù)算管理的政府性基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒收入、無主變價(jià)收入、其他按照預(yù)算管理規(guī)定應(yīng)上繳預(yù)算的款項(xiàng)。 應(yīng)繳預(yù)算款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定應(yīng)繳入國家的預(yù)算款，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳預(yù)算款; 上繳國庫時(shí)，借：應(yīng)繳預(yù)算款，貸：銀行存款。 應(yīng)按照應(yīng)繳預(yù)算款項(xiàng)的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十五 應(yīng)繳財(cái)政專戶款 應(yīng)繳財(cái)

42、政專戶款(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定代收的應(yīng)上繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金，余額一般在貸方，反映應(yīng)繳未繳數(shù)。年終本科目應(yīng)無余額。 收到應(yīng)上繳財(cái)政專戶的各項(xiàng)收入時(shí)，借：銀行存款，貸：應(yīng)繳財(cái)政專戶款; 上繳財(cái)政專戶時(shí)，借：應(yīng)繳財(cái)政專戶款，貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按照預(yù)算外資金的類別設(shè)置明細(xì)帳。 三十六 應(yīng)交稅金 應(yīng)交稅金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位應(yīng)交納的各種稅金，借方余額為多交的稅金數(shù)，貸方余額為應(yīng)交未交稅金數(shù)。 月終計(jì)提應(yīng)交納的稅金，借：銷售稅金，貸：應(yīng)交稅金營業(yè)稅 城建稅 其他應(yīng)付款教育附加 從本期結(jié)余分配中提取所得稅，借：應(yīng)交稅金所得稅，貸：結(jié)余分配 交納稅金時(shí)，借：應(yīng)交稅金，貸：銀行存款。

43、有關(guān)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的核算，詳見“材料”科目說明，有關(guān)增值稅銷項(xiàng)稅額的核算，詳見“經(jīng)營收入”科目說明。 三十七 事業(yè)基金 事業(yè)基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位擁有非限定用途的凈資產(chǎn)，余額一般在貸方。 本科目下設(shè)“一般基金”和“投資基金”兩個(gè)明細(xì)科目?！耙话慊稹敝饕靡院怂銤L存結(jié)余資金;“投資基金”主要用以核算對(duì)外投資的部分基金。 年終當(dāng)期未分配結(jié)余轉(zhuǎn)入，借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金一般基金”。 以固定資產(chǎn)對(duì)外投資，應(yīng)按評(píng)估價(jià)或合同、協(xié)議價(jià)， 借：對(duì)外投資，貸：事業(yè)基金投資基金; 同時(shí)按帳面原價(jià)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 以材料、無形資產(chǎn)對(duì)外投資，按“對(duì)外投資”科目的有關(guān)規(guī)定處理。 三十八

44、固定基金 固定基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位因購入、調(diào)入、自制、接受捐贈(zèng)以及盤盈固定資產(chǎn)所形成的基金，余額一般在貸方，反映固定基金總額。 增加固定基金時(shí)，借：固定資產(chǎn)，貸：固定基金; 減少固定基金時(shí)，借：固定基金，貸：固定資產(chǎn)。 三十九 專用基金 專用基金包括職工福利基金、醫(yī)療基金、修購基金、住房基金等。專用基金(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位按規(guī)定提取有專門用途的基金。余額一般在貸方，反映單位專用基金結(jié)存數(shù)。 提取醫(yī)療基金時(shí)，借：事業(yè)支出社會(huì)保障費(fèi)，貸：專用資金醫(yī)療基金。 提取修購基金時(shí)，借：經(jīng)營支出修繕費(fèi)，貸：專用基金修購基金。 設(shè)備購置費(fèi) 報(bào)廢固定資產(chǎn)殘值變價(jià)收入，借：銀行存款，貸：專用基金修

45、購基金; 支付清理費(fèi)用，借：專用基金修購基金， 貸：銀行存款。 年終，按規(guī)定比例從當(dāng)年結(jié)余計(jì)提職工福利基金時(shí)， 借：結(jié)余分配職工福利基金，貸：專用基金。 收到各項(xiàng)住房基金收入(不含個(gè)人交納的住房基金)時(shí)， 借：銀行存款， 貸：專用基金住房基金。 使用專用基金時(shí)，借：專用基金， 貸：銀行存款。 本科目應(yīng)按專用基金種類設(shè)置明細(xì)帳。 四十 事業(yè)結(jié)余 事業(yè)結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的事業(yè)結(jié)余。 期末，應(yīng)將“財(cái)政補(bǔ)助收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“附屬單位繳款”、“事業(yè)收入”、“其他收入”科目的余額轉(zhuǎn)入結(jié)余的借方， 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：事業(yè)結(jié)余;

46、上級(jí)補(bǔ)助收入 附屬單位繳款 事業(yè)收入 其他收入 將“撥出經(jīng)費(fèi)”、“事業(yè)支出”、“上繳上級(jí)支出”、“銷售稅金(非經(jīng)營業(yè)務(wù))”、“對(duì)輔助單位補(bǔ)助”、“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目的余額轉(zhuǎn)入事業(yè)結(jié)余的貸方， 借：事業(yè)結(jié)余， 貸：撥出經(jīng)費(fèi) 事業(yè)支出 上繳上級(jí)支出 銷售稅金 對(duì)附屬單位補(bǔ)助 結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。 年終應(yīng)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：事業(yè)結(jié)余，貸：結(jié)余分配 四十一 經(jīng)營結(jié)余 經(jīng)營結(jié)余(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)營收支相抵后的余額，余額一般在貸方，反映單位當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的經(jīng)營結(jié)余，如為借方余額則是經(jīng)營虧損。 期末，將“經(jīng)營收入”余額轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營收入，貸：事業(yè)結(jié)余;

47、 將“經(jīng)營支出”、“銷售稅金”轉(zhuǎn)入本科目，借：經(jīng)營結(jié)余，貸：經(jīng)營支出 銷售稅金。 年終應(yīng)將經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“結(jié)余分配”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額，如為虧損則不結(jié)轉(zhuǎn)。 借：經(jīng)營結(jié)余，貸：結(jié)余分配 四十二 結(jié)余分配 結(jié)余分配(總帳)帳戶，核算事業(yè)單位當(dāng)年結(jié)余分配的情況和結(jié)果，余額一般在貸方，反映未分配結(jié)余。一般應(yīng)設(shè)置“應(yīng)交所得稅”、“提取專用基金”等明細(xì)科目。 計(jì)提應(yīng)交所得稅時(shí)，借：結(jié)余分配應(yīng)交所得稅，貸：應(yīng)交稅金。 計(jì)提專用基金時(shí)，借：結(jié)余分配專用基金，貸：專用基金。 年終，應(yīng)將當(dāng)年事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入本科目， 借：事業(yè)結(jié)余 貸：結(jié)余分配。 經(jīng)營結(jié)余， 分配后應(yīng)將當(dāng)年未分配結(jié)余全數(shù)轉(zhuǎn)入“事業(yè)基金一般基金”，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。 借：結(jié)余分配，貸：事業(yè)基金一般基金。行政單位通用會(huì)計(jì)科目       編號(hào)       科目名稱         一、資產(chǎn)類            現(xiàn)金