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1、稅法知識(shí)普及培訓(xùn)恒波集團(tuán)電商公司201607091一、稅收概述一、稅收概述二、重要稅種介紹二、重要稅種介紹三、稅收優(yōu)惠三、稅收優(yōu)惠四、稅收征管一般程序四、稅收征管一般程序內(nèi)容提要21. 稅收概念稅收概念 稅收是國(guó)家實(shí)現(xiàn)其職能,憑借政治權(quán)力,按照法律規(guī)定,通過(guò)稅收工具強(qiáng)制地、無(wú)償?shù)貐⑴c國(guó)民收入和社會(huì)產(chǎn)品的分配和再分配取得財(cái)政收入的一種形式。一、稅收概述32. 稅收的特征稅收的特征 強(qiáng)制性強(qiáng)制性 - 指國(guó)家以社會(huì)管理者的身份,用法律的形式,對(duì)征納雙方權(quán)利與義務(wù)的制約。國(guó)家征稅是憑借政治權(quán)力,而不是憑借財(cái)產(chǎn)所有權(quán)。國(guó)家對(duì)不同所有者都可以使征稅權(quán)而不受財(cái)產(chǎn)所有權(quán)歸屬的限制。一、稅收概述42. 稅收的特
2、征稅收的特征 無(wú)償性無(wú)償性-指國(guó)家征稅對(duì)具納稅人既不需要直接償還,也不付出任何形式的直接報(bào)酬。無(wú)償性是稅收的關(guān)鍵特征。固定性固定性- 指國(guó)家征稅必須通過(guò)法律形式,事先規(guī)定課稅對(duì)象和課征額度。也可以理解為規(guī)范性。一、稅收概述53. 我國(guó)現(xiàn)行稅種我國(guó)現(xiàn)行稅種 我國(guó)現(xiàn)行的稅種共有18個(gè),分別是:增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、車船稅、船舶噸稅、車輛購(gòu)置稅、關(guān)稅、耕地占用稅、契稅、煙葉稅。一、稅收概述61. 稅法概念稅法概念 稅法是國(guó)家制定的用以調(diào)整國(guó)家與納稅人之間在征稅方面的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。 只有個(gè)人
3、所得稅、企業(yè)所得稅和車船稅這3個(gè)通過(guò)國(guó)家人大立法,其他絕大多數(shù)稅收事項(xiàng)都是依靠行政法規(guī)、規(guī)章及規(guī)范性文件來(lái)規(guī)定。二、稅法概述72. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 稅法的構(gòu)成要素一般包括納稅義務(wù)人、征稅對(duì)象、稅目、稅率、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)、稅收優(yōu)惠、法律責(zé)任等。其中其中: 納稅人義務(wù)、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅納稅人義務(wù)、征稅對(duì)象、稅率是構(gòu)成稅法的三個(gè)基本要素。法的三個(gè)基本要素。二、稅法概述82. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素二、稅法概述92. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 納稅義務(wù)人納稅義務(wù)人 稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的自然人、法人或其他組織。 征稅對(duì)象征稅對(duì)象 稅法規(guī)定對(duì)什么征稅。是征納雙方權(quán)利
4、義務(wù)共同指向的客體或標(biāo)的物,是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志。二、稅法概述10按征稅對(duì)象大致分為五類:按征稅對(duì)象大致分為五類:u流轉(zhuǎn)稅類:包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅。u所得稅類:包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅。u財(cái)產(chǎn)和行為稅類:房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅。u資源稅類:資源稅、土地增值稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。u特定稅目的稅類:城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅和煙葉稅。二、稅法概述112. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 稅目 課稅客體具體劃分的項(xiàng)目,是稅法中規(guī)定的應(yīng)當(dāng)征稅的具體物品、行業(yè)或項(xiàng)目,是征稅對(duì)象的具體化。同一種稅目通常適用同一稅率。 比如:個(gè)人所得稅稅目:工資薪金、勞務(wù) 報(bào)酬、個(gè)體工商
5、戶經(jīng)營(yíng)所得、對(duì)企事業(yè)單位承包、承租經(jīng)營(yíng)所得、利息、股息、紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得等等。二、稅法概述122. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 稅率 應(yīng)納稅額與課稅對(duì)象之間的數(shù)量關(guān)系或比例。是計(jì)算稅額的尺度。 主要有:比例稅率、累進(jìn)制稅率和定額稅率三種基本形式。二、稅法概述132. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 比例稅率:對(duì)同一征稅對(duì)象不論數(shù)額大小,都按同一比例征稅,稅額占征稅對(duì)象的比例總是相同的。 如增值稅:17%、13%、11%、6%、3% 營(yíng)業(yè)稅:3%、5%、20% (營(yíng)改增以后也稱增值稅) 其他稅種:消費(fèi)稅、所得稅、車輛購(gòu)置稅、印花稅、房產(chǎn)稅、城建稅。二、稅法概述142. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 累
6、進(jìn)稅率:按征稅對(duì)象數(shù)額的大小規(guī)定不同的等級(jí),隨著課稅數(shù)量增大而隨之提高的稅率。 如:個(gè)人所得稅、土地增值稅。二、稅法概述152. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素工資、薪金所得適用個(gè)人所得稅稅率表:二、稅法概述級(jí)數(shù)級(jí)數(shù)應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額上一范圍上限上一范圍上限稅率稅率扣除數(shù)扣除數(shù)1 1不超過(guò)不超過(guò)15001500的的0 03%3%0 02 215001500元至元至45004500部分部分1500150010%10%1051053 345004500元至元至90009000部分部分4500450020%20%5555554 490009000元至元至3500035000部分部分9000900025%25
7、%100510055 53500035000元至元至5500055000部分部分350003500030%30%275527556 65500055000元至元至8000080000部分部分550005500035%35%550555059 9超過(guò)超過(guò)8000080000部分部分800008000045%45%1350513505162. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 定額稅率:按征稅對(duì)象的一定計(jì)量單位直接規(guī)定應(yīng)納稅額,而不是規(guī)定征收比例。征稅對(duì)象的計(jì)量單位可以是其自然單位,也可以是特殊規(guī)定的復(fù)合單位。 如:資源稅、車船使用稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、消費(fèi)稅中部分稅目(黃酒、汽油)。二、稅法概述172.
8、稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 納稅環(huán)節(jié):納稅環(huán)節(jié)是指征稅對(duì)象在運(yùn)動(dòng)過(guò)程的諸環(huán)節(jié)中依據(jù)法規(guī)應(yīng)納稅的環(huán)節(jié)。 納稅期限:納稅期限是稅法規(guī)定的納稅主體向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的具體時(shí)間。 分為按期征收、按次征收。二、稅法概述182. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 納稅地點(diǎn): 指繳納稅款的場(chǎng)所。 納稅地點(diǎn)一般為納稅人的住所地,也有規(guī)定在營(yíng)業(yè)地、財(cái)產(chǎn)所在地或特定行為發(fā)生地的。二、稅法概述192. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 稅收優(yōu)惠: 指稅法對(duì)某些特定的納稅人或征稅對(duì)象給予一種免除規(guī)定,它包括減免稅、稅收抵免等多種形式。 稅收優(yōu)惠按照優(yōu)惠目的通??煞譃檎疹櫺院凸膭?lì)性兩種,按照優(yōu)惠范圍可以分為區(qū)域性和產(chǎn)業(yè)性兩種。二、稅法概述2
9、02. 稅法構(gòu)成要素稅法構(gòu)成要素 法律責(zé)任: 指稅收法律關(guān)系的主體因違反稅收法律規(guī)范所應(yīng)承擔(dān)的法律后果。稅收法律責(zé)任依其性質(zhì)的不同,可分為經(jīng)濟(jì)責(zé)任、行政責(zé)任和刑事責(zé)任;依承擔(dān)法律責(zé)任主體的不同,可分為納稅人的責(zé)任、扣繳義務(wù)人的責(zé)任、稅務(wù)機(jī)關(guān)及其工作人員的責(zé)任。二、稅法概述211. 增值稅增值稅 增值稅是商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。從計(jì)稅原理上說(shuō),增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。實(shí)行價(jià)外稅,也就是由消費(fèi)者負(fù)擔(dān),有增值才征稅沒(méi)有增值不征稅。三、重要稅種介紹221. 增值稅增值稅 增值稅由國(guó)家稅務(wù)局負(fù)
10、責(zé)征收,稅收收入中75%為中央財(cái)政收入,25%為地方收入。(營(yíng)改增之后增值稅收入中央地方五五分)三、重要稅種介紹231. 增值稅增值稅 納稅義務(wù)人: 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人劃分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。三、重要稅種介紹241. 增值稅增值稅一般納稅人:一般納稅人:(1)年應(yīng)稅銷售額50萬(wàn)(以生產(chǎn)為主)(2)年應(yīng)稅銷售額80萬(wàn)(批發(fā)零售為主)(3)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元小規(guī)模納稅人:小規(guī)模納稅人:不滿足上述條件的三、重要稅種介紹251. 增值稅增值稅 增值稅稅率表(營(yíng)改增之后)增值稅稅率表(營(yíng)改增之后)三、重要稅種介紹261.
11、增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹271. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹281. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹291. 增值稅增值稅 增值稅稅率表增值稅稅率表三、重要稅種介紹301. 增值稅增值稅 營(yíng)改增后稅率對(duì)比表營(yíng)改增后稅率對(duì)比表營(yíng)改增前的增值稅稅率:營(yíng)改增前的增值稅稅率:17%,13%,11%,6%,零稅率,零稅率,3%征收率征收率稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)營(yíng)改增后稅率表營(yíng)改增后稅率表.jpg三、重要稅種介紹311. 增值稅增值稅 發(fā)票發(fā)票 分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票,增分為增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)
12、票,增值稅專用發(fā)票值稅專用發(fā)票可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。 增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用,增值稅專用發(fā)票僅限增值稅一般納稅人使用,小規(guī)模納稅人可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票小規(guī)模納稅人可到稅務(wù)局代開增值稅專用發(fā)票,但是只能開具稅率為但是只能開具稅率為3%的增值稅專用發(fā)票。的增值稅專用發(fā)票。三、重要稅種介紹321. 增值稅增值稅 發(fā)票版式發(fā)票版式(1)專用發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)票、銷項(xiàng)票)專用發(fā)票(進(jìn)項(xiàng)票、銷項(xiàng)票)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng).jpg稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)銷項(xiàng)銷項(xiàng).jpg(2)普通發(fā)票)普通發(fā)票稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)普票普票.jpg(3)出口專用發(fā)票)出
13、口專用發(fā)票 (同上)(同上)(4) 卷式發(fā)票卷式發(fā)票稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)卷式發(fā)票卷式發(fā)票.jpg(5)其他其他發(fā)票發(fā)票稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)順豐順豐.jpg真?zhèn)尾樵儯赫鎮(zhèn)尾樵儯?http:/ 增值稅增值稅營(yíng)改增后哪些行業(yè)的發(fā)票可以取得增值稅專營(yíng)改增后哪些行業(yè)的發(fā)票可以取得增值稅專用發(fā)票,哪些不能取得增值稅專用發(fā)票:用發(fā)票,哪些不能取得增值稅專用發(fā)票:稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票1.jpg稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票2.jpg稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)增值稅專用發(fā)票增值稅專用發(fā)票3.jpg三、重要稅種介紹
14、341. 增值稅增值稅 稅收優(yōu)惠稅收優(yōu)惠 免征:免征:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、避孕藥品和用具、古舊圖書、直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備、外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備、由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品、銷售自己使用過(guò)的物品。 低稅率:低稅率:13%、簡(jiǎn)易征收 起征點(diǎn):起征點(diǎn):個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn),免征增值稅三、重要稅種介紹351. 增值稅增值稅 征收管理征收管理 納稅期限:分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者一個(gè)季度,具體由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)核定。 納稅地點(diǎn): 增值稅固定業(yè)戶向機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,增值稅非固定用戶向
15、銷售地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。三、重要稅種介紹361. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例:一般一般納稅人應(yīng)納增值稅額納稅人應(yīng)納增值稅額一般一般納稅人應(yīng)納增值稅額納稅人應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額稅額(1)銷)銷項(xiàng)稅額項(xiàng)稅額=銷售額銷售額稅率稅率銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+稅率稅率)組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=成本成本(1+成本利潤(rùn)率成本利潤(rùn)率)三、重要稅種介紹371. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例:(2)進(jìn)項(xiàng)稅額)進(jìn)項(xiàng)稅額 進(jìn)項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額稅額=銷售額銷售額稅率稅率含稅采購(gòu)額含稅采購(gòu)額=含含稅稅采購(gòu)采購(gòu)額額/(1+稅率稅率)(3)小
16、規(guī)模)小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅額=銷售額銷售額征收率征收率三、重要稅種介紹381. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例:銷售額銷售額=含稅銷售額含稅銷售額/(1+征收率征收率)銷售額銷售額=含稅收入含稅收入(1+增值稅征收率增值稅征收率)(4)進(jìn)口)進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額進(jìn)口貨物應(yīng)納增值稅額=組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格稅率稅率組成計(jì)稅價(jià)格組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅免稅價(jià)格關(guān)稅免稅價(jià)格+關(guān)稅關(guān)稅+消費(fèi)稅消費(fèi)稅三、重要稅種介紹391. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例: 假如假如A公司為一
17、般納稅人,公司為一般納稅人,B公司為小規(guī)模納公司為小規(guī)模納稅人,本月含稅銷售收入均為稅人,本月含稅銷售收入均為100萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)萬(wàn)元,購(gòu)進(jìn)成本含稅價(jià)成本含稅價(jià)90萬(wàn)元,分別計(jì)算萬(wàn)元,分別計(jì)算A、B公司應(yīng)繳公司應(yīng)繳納的稅金。納的稅金。三、重要稅種介紹401. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例:第一種情況:第一種情況:A采購(gòu)貨物取得了增值稅專用發(fā)票。采購(gòu)貨物取得了增值稅專用發(fā)票。A公司應(yīng)納增值稅:公司應(yīng)納增值稅:= 100/1.17*0.17 90/1.17*0.17 = 1.45萬(wàn)B公司應(yīng)納增值稅:公司應(yīng)納增值稅:=100/1.03*0.03 = 2.91萬(wàn)可以看出小規(guī)模納稅人比一般納
18、稅人多交1.46萬(wàn)元。(只有毛利達(dá)到17.65%時(shí),小規(guī)模納稅人稅負(fù)才會(huì)低于一般納稅人。)三、重要稅種介紹411. 增值稅增值稅 增值稅計(jì)算舉例:增值稅計(jì)算舉例:第二種情況:第二種情況:A采購(gòu)貨物取得了增值稅普通發(fā)票。采購(gòu)貨物取得了增值稅普通發(fā)票。A公司應(yīng)納增值稅公司應(yīng)納增值稅= 100/1.17*0.17 = 14.53萬(wàn) (沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)抵扣)B公司應(yīng)納增值稅公司應(yīng)納增值稅=100/1.03*0.03 = 2.91萬(wàn)可以看出一般納稅人比小規(guī)模納稅人多交11.62萬(wàn)元。稅負(fù)高于毛利。三、重要稅種介紹421. 增值稅增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(主采購(gòu))進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(主采購(gòu)) 如果采
19、購(gòu)發(fā)生之后所產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票未能及時(shí)收回,就會(huì)直接導(dǎo)如果采購(gòu)發(fā)生之后所產(chǎn)生的增值稅專用發(fā)票未能及時(shí)收回,就會(huì)直接導(dǎo)致進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額不夠,因此而導(dǎo)致當(dāng)月多繳增值稅,產(chǎn)生了現(xiàn)金流出。致進(jìn)項(xiàng)稅額數(shù)額不夠,因此而導(dǎo)致當(dāng)月多繳增值稅,產(chǎn)生了現(xiàn)金流出。三、重要稅種介紹當(dāng)毛利為當(dāng)毛利為8%時(shí):時(shí): 金額金額 幣別幣別月銷售額 10,000,000.00 元月銷項(xiàng)稅額 1,452,991.45 元月采購(gòu)額 - 9,200,000.00 元月進(jìn)項(xiàng)稅額 - 1,336,752.14 元當(dāng)月應(yīng)繳增值稅 116,239.32 元每月控制節(jié)點(diǎn)431. 增值稅增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu))進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)
20、點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu))三、重要稅種介紹當(dāng)毛利為當(dāng)毛利為8%時(shí):時(shí):計(jì)算公式計(jì)算公式 金額金額 幣幣別別A.月銷售額 10,000,000.00 元月銷項(xiàng)稅額= A/1.17*17% 1,452,991.45 元B.月采購(gòu)額 - 9,200,000.00 元月進(jìn)項(xiàng)稅額= B/1.17*17% - 1,336,752.14 元C.當(dāng)月應(yīng)繳增值稅= A + B 116,239.32 元當(dāng)月稅負(fù)率當(dāng)月稅負(fù)率= C/A= C/A* *100%100%1.16%1.16%稅負(fù)率在銷售毛利為8%時(shí)為1.16%441. 增值稅增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu))進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu))三、重
21、要稅種介紹當(dāng)毛利仍為當(dāng)毛利仍為8%時(shí)時(shí)計(jì)算公式計(jì)算公式 金額金額 幣別幣別 A.月銷售額 10,000,000.00 元 月銷項(xiàng)稅=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采購(gòu)金額 -9,200,000.00 元 主采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.輔助采購(gòu)金額 -200,000.00 元 輔助采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=B1/1.17*17% -29,059.83 元 C. 當(dāng)月應(yīng)繳增值稅 87,179.49 元 稅負(fù)率稅負(fù)率=C/A*100%0.87%輔助采購(gòu)支出的范圍內(nèi)取得增值稅專用發(fā)票,讓稅負(fù)率減少451. 增值稅增值稅 進(jìn)項(xiàng)稅票的控
22、制節(jié)點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu))進(jìn)項(xiàng)稅票的控制節(jié)點(diǎn)和要求(輔助采購(gòu)) 可見(jiàn),除了主采購(gòu)以外,前面所述(特別營(yíng)改增之后)的支出都可以取得正規(guī)定的增值稅專用發(fā)票,是可以減低企業(yè)稅負(fù)率的。 輔助采購(gòu)包括:平臺(tái)扣點(diǎn)、平臺(tái)費(fèi)用、運(yùn)輸郵寄;以及租金、公司日常維修配件、文具耗材等等。稅法知識(shí)普及培訓(xùn)41點(diǎn)稅務(wù)常識(shí)匯編.docx三、重要稅種介紹462. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得所得為課稅對(duì)象征收的一種所得稅。 不包括:個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)三、重要稅種介紹472. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人 包括(1
23、)國(guó)有企業(yè);(2)集體企業(yè);(3)私人企業(yè);(4)聯(lián)營(yíng)企業(yè);(5)股份制企業(yè);(6)有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得的其他組織。三、重要稅種介紹482. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 征稅對(duì)象:納稅人取得的所得。征稅對(duì)象:納稅人取得的所得。 包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額 = 收入總額收入總額 準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目三、重要稅種介紹492. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目:準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目:u成本:納稅人為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)商品提供勞務(wù)等所發(fā)生的各項(xiàng)直接耗費(fèi)和各項(xiàng)間接費(fèi)用。u費(fèi)用:指納稅人為生生產(chǎn)、經(jīng)
24、營(yíng)商品提供勞務(wù)等所發(fā)生的銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。u損失:指納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外支出、經(jīng)營(yíng)虧損和投資損失等。三、重要稅種介紹502. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 可扣除項(xiàng)目明細(xì)表可扣除項(xiàng)目明細(xì)表 稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表企業(yè)所得稅稅前扣除明細(xì)表.docx 企業(yè)所得稅報(bào)表樣表企業(yè)所得稅報(bào)表樣表 稅法知識(shí)普及培訓(xùn)稅法知識(shí)普及培訓(xùn)A06635-A06638 中華人民共和國(guó)企中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表及附表業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表及附表(A類,類,2015年版年版).pdf 三、重要稅種介紹512. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 稅率稅率
25、企業(yè)所得稅的稅率為25%的比例稅率。優(yōu)惠稅率:國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)為15%;小型微利企業(yè)為20% 。深圳前海:15%三、重要稅種介紹522. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅主要稅收優(yōu)惠:主要稅收優(yōu)惠:u減免:蔬菜、谷物、水果等種植;農(nóng)作物新品種選育;中藥材種植;林減免:蔬菜、谷物、水果等種植;農(nóng)作物新品種選育;中藥材種植;林木種植等等。木種植等等。u減半征收:花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B減半征收:花卉、茶及飲料作物、香料作物的種植;海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。殖。u兩免三減半:經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè);境內(nèi)新辦兩免三減半:經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)重點(diǎn)扶持的高新企業(yè)
26、;境內(nèi)新辦軟件企業(yè)。軟件企業(yè)。u三免三減半:國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水三免三減半:國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目;環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目等。項(xiàng)目等。三、重要稅種介紹532. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅主要稅收優(yōu)惠:主要稅收優(yōu)惠:u低稅率:20%、15%u加計(jì)扣除:技術(shù)研發(fā)費(fèi)、安置殘疾人員所支付的工資。u投資抵稅:投資中小高新技術(shù)2年以上的創(chuàng)投企業(yè)、購(gòu)置并實(shí)際使用的環(huán)保、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備。u減計(jì)收入:綜合利用資源的產(chǎn)品所得收入、為種植、養(yǎng)殖提供保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的保費(fèi)收入。三、重要稅種介紹542. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 征收管理征收管理 納稅年度:公歷1月1日起至12月31日
27、止。 納稅申報(bào):分月或者分季預(yù)繳。 月份或者季度終了之日起十日內(nèi)申報(bào)。年度終了之日起五個(gè)月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。 納稅地點(diǎn):除國(guó)家另外規(guī)定者外,企業(yè)所得稅由納稅人在其所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)就地繳納。三、重要稅種介紹552. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅計(jì)算舉例企業(yè)所得稅計(jì)算舉例商品流通企業(yè)企業(yè)所得稅的計(jì)算應(yīng)納稅所得額=利潤(rùn)總額+(-)稅收調(diào)整項(xiàng)目金額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+投資收益+營(yíng)業(yè)外收入-營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)+其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)-管理費(fèi)用-財(cái)務(wù)費(fèi)用-匯兌損失主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)=商品銷售利潤(rùn)+代購(gòu)代銷收入商品銷售利潤(rùn)=商品銷售凈額-商品銷售成本
28、-經(jīng)營(yíng)費(fèi)用-商品銷售稅金及附加商品銷售凈額=商品銷售收入-銷售折扣與折讓 三、重要稅種介紹562. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅計(jì)算舉例企業(yè)所得稅計(jì)算舉例 三、重要稅種介紹當(dāng)毛利仍為8%時(shí)計(jì)算公式 金額 幣別 A.月銷售額 10,000,000.00 元 月銷項(xiàng)稅=A/1.17*17% 1,452,991.45 元 B.主采購(gòu)金額 -9,200,000.00 元 主采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=B/1.17*17% -1,336,752.14 元 B1.輔助采購(gòu)金額 -200,000.00 元 輔助采購(gòu)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=B1/1.17*17% -29,059.83 元 B21.工資 -250,000.00
29、 元 B22.其他有發(fā)票采購(gòu)、消費(fèi)支出等 -100,000.00 元 D. D. 應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額=(A+B+B1)/1.17=(A+B+B1)/1.17 162,820.51 162,820.51 元 企業(yè)所得稅稅率25%應(yīng)納所得稅= D * 25% 40,705.13 元 稅后利潤(rùn)稅后利潤(rùn) 122,115.38 122,115.38 元 控制節(jié)點(diǎn)在于支出費(fèi)用是否在可扣除項(xiàng)目范圍內(nèi)及是否取得合法發(fā)票572. 企業(yè)所得稅企業(yè)所得稅 企業(yè)所得稅的控制節(jié)點(diǎn)說(shuō)明企業(yè)所得稅的控制節(jié)點(diǎn)說(shuō)明不不拿發(fā)票多繳稅拿發(fā)票多繳稅 稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施“以票控稅”,企業(yè)所有的支出都要取得合法憑證,否則不能稅前列支。能
30、夠取得合法憑證成了企業(yè)節(jié)稅的重要方法。 有些人不以為然,不開發(fā)票對(duì)方收得便宜,要開發(fā)票對(duì)方收得貴,羊毛出在羊身上,結(jié)果是一回事。是不是一回事,看看例子:購(gòu)買1000元的文具,不開發(fā)票給900元,開發(fā)票給1000元,相差100元。多給100元,所得稅少交330元,少給100元,所得稅多交330元。多給100元獲得發(fā)票,實(shí)際上還是能給企業(yè)帶來(lái)收益。 企業(yè)人員應(yīng)該明白:不拿發(fā)票就會(huì)多繳稅。三、重要稅種介紹581. 稅務(wù)稅務(wù)登記登記 稅務(wù)登記是稅收征管的首要環(huán)節(jié) 開業(yè)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人,在領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之后的30天 內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理設(shè)立登記。 變更登記 在發(fā)生變更后30天內(nèi)辦理 注銷登記 應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起15天內(nèi)辦 理 報(bào)驗(yàn)登記 從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的納稅人到外縣(市)臨時(shí)從事生
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