出口退稅操作流程

1、出口退稅操作流程一、辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定出口企業(yè)在辦理對外貿(mào)易經(jīng)營者備案登記表后30日內(nèi)、或者未取得進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)代理出口在發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起30日內(nèi)，必須到所在地主管退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)，納入出口退稅管理。有關(guān)登記的幾點(diǎn)注意：1、關(guān)于企業(yè)分類目前分A、B、C、D、E、F類，在出口貨物退稅申報(bào)系統(tǒng)企業(yè)類型都錄“F”。自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月以后，可將企業(yè)類型由“F”改為“C”。2、關(guān)于變更登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者改變單位名稱、法定代表人、經(jīng)營地點(diǎn)、進(jìn)出口經(jīng)營范圍、經(jīng)營方式、開戶銀行及賬號等退（免）稅登記事項(xiàng)的，應(yīng)自備案登記變更之日起30日內(nèi)，持變更

2、登記的有關(guān)證明文件等資料到退稅機(jī)關(guān)辦理退稅變更認(rèn)定手續(xù)。3、關(guān)于注銷登記：對外貿(mào)易經(jīng)營者發(fā)生破產(chǎn)、解散、撤銷以及其他依法應(yīng)當(dāng)終止退稅事項(xiàng)的情況，須在批準(zhǔn)撤并之日起30日內(nèi)、向工商行政管理機(jī)關(guān)、征稅機(jī)關(guān)辦理注銷登記之前，持原出口貨物退（免）稅認(rèn)定表申報(bào)辦理出口退稅注銷認(rèn)定手續(xù)。退稅機(jī)關(guān)按規(guī)定對其清算退稅款后，注銷并收回原簽發(fā)的出口貨物退（免）稅認(rèn)定表。二、出口退稅申報(bào)軟件的購買出口企業(yè)在退（免）稅申報(bào)時(shí)必須使用出口退稅申報(bào)軟件。出口企業(yè)可到解放東路國源稅務(wù)師事務(wù)所購買，電話：83979466、83056855，聯(lián)系人：趙鵬程。有關(guān)申報(bào)軟件的安裝、使用等可具體咨詢該事務(wù)所。購買申報(bào)軟件時(shí)需區(qū)分企業(yè)

3、類型（外貿(mào)或生產(chǎn)企業(yè)）。其中，生產(chǎn)企業(yè)在購買軟件并安裝成功后，需及時(shí)與退稅分局管理一科（聯(lián)系電話：83750924或83750912）或縣區(qū)局主管出口退稅人員聯(lián)系，以便我們對企業(yè)進(jìn)行免抵退認(rèn)定，采集相關(guān)的征免稅數(shù)據(jù)。有關(guān)申報(bào)軟件升級的注意事項(xiàng)：因退稅管理要求變化等申報(bào)軟件需要升級、優(yōu)化；退稅率調(diào)整后系統(tǒng)代碼庫需要相應(yīng)更新；因此企業(yè)要經(jīng)常登錄軟件開發(fā)單位“南京擎天科技有限公司”網(wǎng)站，了解與升級等有關(guān)的信息。三、確認(rèn)出口銷售收入出口企業(yè)應(yīng)在貨物實(shí)際報(bào)關(guān)出口，取得提單并向銀行辦妥交單手續(xù)時(shí)，確認(rèn)銷售收入的實(shí)現(xiàn)，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)同時(shí)在當(dāng)期的增值稅納稅申報(bào)表上反映免抵退出口收入。出口企業(yè)必須到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)取

4、江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用），作為入帳和申報(bào)的正式憑證。四、出口免稅申報(bào)（一）生產(chǎn)企業(yè)免稅申報(bào)1、在退稅申報(bào)系統(tǒng)數(shù)據(jù)錄入免稅申報(bào)：需錄入兩份表：免稅明細(xì)數(shù)據(jù)表、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表（1）已進(jìn)行免抵退認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，在進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)之前，還須用免抵退申報(bào)系統(tǒng)進(jìn)行免稅出口明細(xì)申報(bào)，將生成的免稅數(shù)據(jù)導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成電子數(shù)據(jù)（空文件）。 (2)、免稅明細(xì)申報(bào)錄入時(shí)，為主從表式，分為發(fā)票部分和報(bào)關(guān)單部分，即每份發(fā)票需錄入對應(yīng)報(bào)關(guān)單（有代理出口證明的，可不錄入關(guān)單號），否則不能生成征免稅申報(bào)信息。發(fā)票的

5、對應(yīng)出口報(bào)關(guān)單信息，財(cái)務(wù)人員可從企業(yè)報(bào)關(guān)人員或代理報(bào)關(guān)行處獲?。ㄐ柙诔隹趫?bào)關(guān)時(shí)，而不是海關(guān)審核退還單證時(shí)），因此財(cái)務(wù)部門必須同業(yè)務(wù)或報(bào)關(guān)部門相互配合，以及時(shí)獲取相關(guān)信息。（部分信息也可從“口岸電子執(zhí)法系統(tǒng)”中獲?。?）、進(jìn)料加工抵扣明細(xì)表錄入， 有關(guān)免稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、如果企業(yè)當(dāng)月無出口收入，須進(jìn)行免稅“零申報(bào)”，操作時(shí)不需進(jìn)行免稅數(shù)據(jù)錄入，直接生成免稅電子數(shù)據(jù)；進(jìn)料加工抵扣明細(xì)申報(bào)按規(guī)定進(jìn)行，即如取得退稅機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明”和“進(jìn)料加工貿(mào)易免稅核銷證明”則錄入相關(guān)信息，否則錄入0。電子數(shù)據(jù)生成后導(dǎo)入增值稅納稅申報(bào)系統(tǒng)。 2、出口免稅申報(bào)時(shí)運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金以負(fù)數(shù)錄入,同

6、時(shí)以負(fù)數(shù)錄入不予抵扣稅額.2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報(bào)表上的反映免抵退數(shù)據(jù)導(dǎo)入后，還須在當(dāng)月的增值稅納稅申報(bào)表上進(jìn)行反映。其中“出口銷售額”，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表上第7欄“出口貨物銷售額”；如果出口的產(chǎn)品征稅率與退稅率之間有差額，則在增值稅納稅申報(bào)表上除了反映出口銷售額外，還須同時(shí)反映“ 免抵退稅辦法出口貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，對應(yīng)增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表二）第18欄； 有關(guān)收入金額確認(rèn)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、 出口銷售收入的入帳金額一律以離岸價(jià)（FOB價(jià)）為基礎(chǔ)，以離岸價(jià)以外價(jià)格條件成交的出口貨物，其發(fā)生的國外運(yùn)輸、保險(xiǎn)及傭金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。委托外貿(mào)代理出口入帳金額與自

7、營出口相同，支付給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理，不得沖減銷售收入。生產(chǎn)企業(yè)來料加工業(yè)務(wù)的免稅申報(bào)（二）外貿(mào)企業(yè)免稅申報(bào)1、不需用退稅申報(bào)系統(tǒng)錄入免稅信息，（和生產(chǎn)企業(yè)不同）2、與免稅收入有關(guān)的數(shù)據(jù)在申報(bào)表上的反映五、出口退稅申報(bào)（一）申報(bào)期限要求：出口生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在貨物報(bào)關(guān)出口之日（以報(bào)關(guān)單上注明出口日期為準(zhǔn)）起第4個月的15日前，向退稅部門申報(bào)辦理退（免）稅申報(bào)手續(xù)。外貿(mào)企業(yè)在2008年1月1日后申報(bào)出口退稅的，申報(bào)出口退稅的截止期限調(diào)整為，貨物報(bào)關(guān)出口之日（以出口貨物報(bào)關(guān)單出口退稅專用上注明的出口日期為準(zhǔn)）起90天后第一個增值稅納稅申報(bào)期截止之日。(國稅函20071150號)如因

8、特殊情況不能按期辦理申報(bào),必須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限前向退稅機(jī)關(guān)提出書面延期退稅申報(bào)申請,經(jīng)批準(zhǔn)后辦理延期申報(bào)。未經(jīng)批準(zhǔn)逾期申報(bào)的，或逾期不申報(bào)的、或逾期申報(bào)但退稅機(jī)關(guān)不再受理申報(bào)的，都應(yīng)視同內(nèi)銷征稅。（二）辦理退稅延期申報(bào)有關(guān)規(guī)定：1、 出口企業(yè)須在規(guī)定的退稅申報(bào)期限內(nèi)提出延期申請；2、 申請材料：延期申報(bào)申請報(bào)告，出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件，具體說明；電子數(shù)據(jù)；3、 退稅延期申報(bào)期限:自審批之日起最長不得超過3個月（三）出口退稅服務(wù)退稅申報(bào)預(yù)警提醒（四）生產(chǎn)企業(yè)退稅申報(bào)規(guī)定：（1）、申報(bào)要求：需單證齊全后在退稅申報(bào)系統(tǒng)中生成電子數(shù)據(jù)并進(jìn)行退稅申報(bào)，申報(bào)期限為每月15日前；（2）、退稅申報(bào)錄入出口明細(xì)數(shù)

9、據(jù)（根據(jù)出口報(bào)關(guān)單錄入）納稅匯總數(shù)據(jù)（所屬期）13期退稅申報(bào)（3）報(bào)送的申報(bào)資料：生產(chǎn)企業(yè)出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退稅明細(xì)申報(bào)表及電子數(shù)據(jù)；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅申請表及電子數(shù)據(jù)；生產(chǎn)企業(yè)增值稅納稅情況匯總表及電子數(shù)據(jù)；出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）收匯核銷單（退稅聯(lián)）（B類企業(yè)不需提供）(08年4月1日以后報(bào)關(guān)出口的申報(bào)退稅時(shí)不再提供核銷單)關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局 國家外匯管理局關(guān)于江蘇、四川、山東省試行申報(bào)出口退稅免予提供紙質(zhì)出口收匯核銷單的通知的通知蘇國稅函2008149號江蘇省淮安市出口商品專用發(fā)票（出口專用）（到當(dāng)?shù)卣鞫悪C(jī)關(guān)領(lǐng)?。?）代理出口證明（代

10、理出口用）；（9）代理出口協(xié)議或合同（代理出口用）；（五）外貿(mào)企業(yè)退（免）稅申報(bào)規(guī)定1、 發(fā)票認(rèn)證：取得增值稅專用發(fā)票后30日之內(nèi)必須到當(dāng)?shù)刂鞴苷鞫惗悇?wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證；2、 申報(bào)時(shí)間：單證齊全后即可在申報(bào)系統(tǒng)中進(jìn)行退稅申報(bào)，每月可分批多次申報(bào)；3、退稅申報(bào)數(shù)據(jù)錄入:進(jìn)貨明細(xì)數(shù)據(jù)出口明細(xì)數(shù)據(jù)進(jìn)出關(guān)聯(lián)數(shù)據(jù)(可不錄)(4)、應(yīng)報(bào)送的申報(bào)表<1>外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅匯總申報(bào)表；<2>外貿(mào)企業(yè)出口貨物進(jìn)貨申報(bào)明細(xì)表，增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào)；<3>外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表，增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào)；<4>外貿(mào)企業(yè)出口貨物申報(bào)明細(xì)表，增值稅、消費(fèi)稅分別申報(bào)；

11、 上述退稅申報(bào)表，均須通過“外貿(mào)企業(yè)出口貨物退(免)稅申報(bào)系統(tǒng)”生成電子數(shù)據(jù)向退稅機(jī)關(guān)申報(bào)（5）、退稅申報(bào)應(yīng)報(bào)送的退稅憑證出口憑證出口貨物報(bào)關(guān)單(出口退稅專用聯(lián))；出口收匯核銷單(出口退稅專用聯(lián))或遠(yuǎn)期收匯證明；(08年4月1日以后報(bào)關(guān)出口的申報(bào)退稅時(shí)不再提供核銷單)出口貨物外銷發(fā)票；代理出口貨物證明、代理出口協(xié)議(合同)；稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他出口退稅申報(bào)資料。所有原始憑證必須按相應(yīng)的申報(bào)表順序裝訂成冊。進(jìn)貨憑證： 增值稅專用發(fā)票(抵扣聯(lián))。出口退稅進(jìn)貨分批申報(bào)單； 進(jìn)口貨物海關(guān)代征增值稅完稅憑證。稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他出口退稅申報(bào)資料。（六）有關(guān)退稅申報(bào)數(shù)據(jù)1、 進(jìn)貨、出口明細(xì)錄入2、 納

12、稅匯總數(shù)據(jù)錄入（所屬期）3、 預(yù)申報(bào)4、 預(yù)審反饋信息、檢查調(diào)整（訂正或挑過）5、 打印申報(bào)表、生成正式申報(bào)電子數(shù)據(jù)、6、 進(jìn)行申報(bào)目前實(shí)行網(wǎng)上申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動讀入退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報(bào)則需要報(bào)盤。 有關(guān)退稅申報(bào)的幾點(diǎn)注意事項(xiàng)：1、 如因特殊原因不能按期退稅申報(bào),必須提前提出退稅申報(bào)延期備案申請,并報(bào)退稅機(jī)關(guān)審批.2、 目前實(shí)行網(wǎng)上退稅申報(bào)，申報(bào)數(shù)據(jù)都是從網(wǎng)上自動上傳到 機(jī)關(guān)退稅信息管理系統(tǒng)，而且網(wǎng)上申報(bào)只能點(diǎn)一次，如數(shù)據(jù)錯誤須重新申報(bào)則需撤銷申報(bào)后重新錄入正確的數(shù)據(jù)，生成電子數(shù)據(jù)后報(bào)盤到退稅機(jī)關(guān)人工讀入。3、退稅數(shù)據(jù)錄入特別提醒：（1） 錄

13、入報(bào)關(guān)單號碼時(shí)取海關(guān)編號后9位+項(xiàng)號（001，002，003等）；（2） 錄入出口發(fā)票號碼時(shí)必須與免稅申報(bào)時(shí)的發(fā)票號碼一致（稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)取的出口專用發(fā)票號碼）；（3） 退稅申報(bào)所屬期與當(dāng)期增值稅申報(bào)的所屬期一致，如：07年10月13日申報(bào)退稅，所屬期為200709；納稅匯總表錄入時(shí)取所屬期200709的增值稅納稅申報(bào)表數(shù)據(jù)；（4） 退稅數(shù)據(jù)具體錄入方法詳見生產(chǎn)企業(yè)出口貨物退（免）稅申報(bào)系統(tǒng)操作手冊。4、審核后的退稅申報(bào)資料退企業(yè)保存，必須指定專人保管，原則上由財(cái)務(wù)人員擔(dān)任；資料應(yīng)當(dāng)保存10年。5、由于退稅審核時(shí)退稅審核系統(tǒng)必須將企業(yè)申報(bào)的出口信息與企業(yè)通過中國電子口岸報(bào)送的出口報(bào)關(guān)單電子信息進(jìn)行

14、比對，所以企業(yè)在取得出口報(bào)關(guān)單退稅聯(lián)后必須及時(shí)進(jìn)行報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)報(bào)送（具體報(bào)送方法見第四大類政策規(guī)定第八條）。(七)小規(guī)模納稅人免稅管理辦法提醒：關(guān)于出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)處理根據(jù)國家稅務(wù)總局規(guī)定，必須用海關(guān)報(bào)關(guān)單信息審核、審批退稅。對企業(yè)而言，需對出口報(bào)關(guān)單數(shù)據(jù)做如下處理： 1、企業(yè)在貨物報(bào)關(guān)出口后，應(yīng)及時(shí)登錄網(wǎng)站“中國電子口岸”（網(wǎng)址：）,進(jìn)入“出口退稅”子系統(tǒng)，進(jìn)行“結(jié)關(guān)信息查詢”，查詢到報(bào)關(guān)單結(jié)關(guān)信息后可及時(shí)向申報(bào)地海關(guān)領(lǐng)取紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單，同時(shí)該結(jié)關(guān)信息可用于出口征免稅申報(bào)“免稅明細(xì)錄入）。 2、數(shù)據(jù)提交。在“數(shù)據(jù)報(bào)送”菜單中查詢報(bào)關(guān)單電子信息，與紙質(zhì)出口貨物報(bào)關(guān)單內(nèi)容進(jìn)行核對，核對無誤后進(jìn)行“數(shù)據(jù)報(bào)送”，以上數(shù)據(jù)供退稅機(jī)關(guān)審核退稅之用。六、出口退稅審核、審批1、 主管退稅機(jī)關(guān)受理出口企業(yè)的退稅申報(bào)資料及電子數(shù)據(jù)，在辦理內(nèi)部申報(bào)資料交接后57個工作日內(nèi)審核完畢，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)審批后出具審批單（生產(chǎn)企業(yè)）。2、 有關(guān)新辦企業(yè)退稅：退稅審核期為12個月的新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)，在審核期期間出口的貨物，按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算免抵稅額和應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對審核無誤的免抵稅額可按現(xiàn)行規(guī)定辦理調(diào)庫手續(xù)，對審核無誤的應(yīng)退稅額