平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例剖析

1、平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法案例【實(shí)訓(xùn)目的】通過平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法的運(yùn)用，使學(xué)習(xí)者體驗(yàn)并掌握其成本計(jì)算程序【企業(yè)基本情況】新華工廠是一個(gè)小型工業(yè)企業(yè)，設(shè)有三個(gè)基本生產(chǎn)車間和一個(gè)輔助生產(chǎn)車 間。型鑄鍛造車間造型、熔煉澆鑄成 569鐵鑄件，由加工車間加工成569零部件，再由裝配 車間裝配成569設(shè)備。后車間耗用的前一車間的半成品均為 1件。各車間生產(chǎn)費(fèi)用的分配均 采用約當(dāng)產(chǎn)量法。機(jī)修車間為基本生產(chǎn)和管理部門提供機(jī)修勞務(wù)，其費(fèi)用均通過“輔助生產(chǎn) 成本”賬戶核算，不設(shè)置“制造費(fèi)用”賬戶，費(fèi)用按提供的勞務(wù)量直接對外分配。本企業(yè)產(chǎn) 品成本的計(jì)算采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法。【本月資料】（一）該企業(yè)2008年10月1日有關(guān)賬戶月初余額

2、表2-4-1基本生產(chǎn)成本月初余額表單位：元項(xiàng)目成本項(xiàng)目車間直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)型鑄鍛造車間39131765.11800.57478.6加工車間13963196.5875.55467.5裝配車間19523122.520527126.5PS: “輔助生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”賬戶月初余額均為零。（二） 2008年10月產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表表2-4-2產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)表單位：件項(xiàng)目月初在產(chǎn)品數(shù)量本月投產(chǎn)量（或收入）本月完工量（或發(fā)出）月末在產(chǎn)品數(shù)量型鑄鍛造車間100800800100加工車間150800700250裝配車間200700650250在型鑄鍛造車間，當(dāng)產(chǎn)品剛開始加工時(shí)投入60%的原材料，加工到50%

3、時(shí)再投入剩下 材料，月末在產(chǎn)品中，加工到40%的在產(chǎn)品有60件，加工到70%的在產(chǎn)品有40件，生產(chǎn)完 的569鑄件直接轉(zhuǎn)入加工車間繼續(xù)加工。在加工車間，當(dāng)產(chǎn)品剛開始加工時(shí)投入80%的原材料，加工到60%時(shí)再投入剩下材料,月末在產(chǎn)品中都已加工到50%，生產(chǎn)完的569零部件直接轉(zhuǎn)入后車間繼續(xù)加工。在裝配車間，所需原材料在生產(chǎn)開始時(shí)投入，月末在產(chǎn)品中加工程度均為50%（三）2008年10月發(fā)生的與產(chǎn)品成本有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)見表 2-4-3至2-4-9所示。 表2-4-3材料費(fèi)用分配匯總表2008年10月單位：元車間、部門原料及主要材料其他材料合計(jì)基本生產(chǎn) 車間生產(chǎn) 產(chǎn)品型鑄鍛造車間196 00054 0

4、00250 000加工車間51 00029 00080 000裝配車間11 6003 40015 000基本生產(chǎn) 車間組織 管理型鑄鍛造車間51 17051 170加工車間15 25015 250裝配車間16 50516 505機(jī)修車間26 44026 440行政管理部門1 2561 256合計(jì)313 276142 345455 621表2-4-4工資及福利費(fèi)分配表2008年10月單位：元車間、部門工資福利費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車 間生產(chǎn)工人型鑄鍛造車間100 00014 000114 000加工車間50 0007 00057 000裝配車間80 00011 20091 200基本生產(chǎn)車 間管理人員型

5、鑄鍛造車間50 0007 00057 000加工車間21 8003 05224 852裝配車間27 0003 78030 780機(jī)修車間44 0006 16050 160行政管理部門98 72613821.64112547.64合計(jì)471 52666013.64537539.64注：福利費(fèi)按工資的14勉取。車間、部門9 月固定 資產(chǎn)折舊額9月增加固定 資產(chǎn)折舊額9月減少固定 資產(chǎn)折舊額本月固定資產(chǎn) 折舊額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間61103504905970加工車間32502503500裝配車間31202802003200機(jī)修車間30001203120行政管理部門3 6234664089合計(jì)19

6、 1031466690198792008年10月表2-4-5折舊費(fèi)用分配表單位：元表2-4-6水電費(fèi)分配表2008年10月單位：元車間、部門水費(fèi)電費(fèi)金額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間9878731860加工車間7654731 238裝配車間7334841 217機(jī)修車間456344800行政管理部門6985971295合計(jì)363927716410表2-4-7待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表2008年10月單位：元車間、部門財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)報(bào)刊雜志費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間465322787加工車間232200432裝配車間243167410機(jī)修車間136126262行政管理部門423465888合計(jì)14991280

7、2779表2-4-8其他費(fèi)用表2008年10月單位：元車間、部門辦公費(fèi)差旅費(fèi)其他費(fèi)合計(jì)基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間35912691891817加工車間2509581811389裝配車間265963171.251399.25機(jī)修車間392850300.51542.5行政管理部門46513203962181合計(jì)173153601237.758328.75注：其他費(fèi)用以銀行存款支付，其結(jié)算憑證從略表2-4-9輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)量2008年10月單位：小時(shí)車間、部門數(shù)量基本生 產(chǎn)車間型鑄鍛造車間962加工車間450裝配車間463行政管理部門444合計(jì)2319【實(shí)訓(xùn)步驟1】采用平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法核算產(chǎn)品成本

8、。具體包括填制記賬憑證和登記有關(guān)明細(xì) 賬（本題以“產(chǎn)品成本計(jì)算單”代替“基本生產(chǎn)成本”明細(xì)賬 ，產(chǎn)品成本計(jì)算單上應(yīng)登記月初 余額）。格式如下。1. 根據(jù)材料費(fèi)用分配匯總表（表 2-4-3 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬。分錄1:2. 根據(jù)工資及福利費(fèi)分配表（表 2-4-4 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄2：3. 根據(jù)折舊費(fèi)用分配表（表2-4-5 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄3：4. 根據(jù)水電費(fèi)分配表（表2-4-6 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄4:5. 根據(jù)待攤費(fèi)用攤銷計(jì)算表（表 2-4-7 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄5：6. 根據(jù)其他費(fèi)用表（表2-4-8 ），

9、填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄6:7. 根據(jù)輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表（表 2-4-11 ），填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄7:8. 結(jié)轉(zhuǎn)型鑄鍛造車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄8：9. 結(jié)轉(zhuǎn)加工車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄9：10. 結(jié)轉(zhuǎn)裝配車間制造費(fèi)用，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄10：11. 編制產(chǎn)品成本匯總計(jì)算表，結(jié)轉(zhuǎn)完工入庫產(chǎn)品成本，填制記賬憑證，登記有關(guān)明細(xì)賬分錄11:表2-4-10輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬車間:分錄 編 號摘要表2-4-11輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表2008年10月單位：元車間、部門數(shù)量單價(jià)金額基本生產(chǎn)車間型鑄鍛造車間加工車間裝配車間行政管理部門

10、合計(jì)表2-4-12制造費(fèi)用明細(xì)賬車間：單位：元分錄 編 號摘要編號摘要車間:表2-4-13制造費(fèi)用明細(xì)賬單位：元車間：表2-4-14制造費(fèi)用明細(xì)賬單位：元編號摘要表7-15型鑄鍛造車間產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：569設(shè)備 2008 年10月完工量：650件單位：元摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初（廣義）在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)最終產(chǎn)成品數(shù)量月末廣義在產(chǎn)品約當(dāng)量合計(jì)單位產(chǎn)成品成本份額650件產(chǎn)成品成本份額月末（廣義）在產(chǎn)品成本表7-16加工車間產(chǎn)品成本計(jì)算單摘要直接材料直接人工制造費(fèi)用合計(jì)月初（廣義）在產(chǎn)品成本本月發(fā)生生產(chǎn)費(fèi)用合計(jì)最終產(chǎn)成品數(shù)量月末廣義在產(chǎn)品約當(dāng)量合計(jì)單位產(chǎn)成品成本份額650件產(chǎn)成品成本份額月末（廣義）在產(chǎn)品成本產(chǎn)品名稱：569設(shè)備2008 年10月完工量： 件 單位：元表7-17裝配車間產(chǎn)品成本計(jì)算單產(chǎn)品名稱：569設(shè)備 2008 年10月完工量：件單位：元摘要直接材