2020年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》筆記控制活動(dòng)

1、注冊會(huì)計(jì)師考試審計(jì)筆記控制活動(dòng)控制活動(dòng)【內(nèi)容導(dǎo)航】：(一) 控制活動(dòng)的定義(二) 控制活動(dòng)的五要素(三) 了解控制活動(dòng)的重點(diǎn)(四) 了解整體層面控制活動(dòng)【所屬章節(jié)】：本知識點(diǎn)屬于審計(jì)科目第七章風(fēng)險(xiǎn)評估第四節(jié)了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制的內(nèi)容。【知識點(diǎn)】：控制活動(dòng)(一) 控制活動(dòng)的定義控制活動(dòng)，是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序，包括與授權(quán)、業(yè)績評價(jià)、信息處理、實(shí)物控制和職責(zé)分離等相關(guān)的活動(dòng)。(二) 控制活動(dòng)的五要素1. 授權(quán)控制活動(dòng)包括一般授權(quán)和特別授權(quán)，其中：(1) 一般授權(quán)是指管理層制定的要求組織內(nèi)部遵守的普遍適用于某類交易或活動(dòng)的政策 ;(2) 特別授權(quán)是指管理層針對特定類別的交

2、易或活動(dòng)逐一設(shè)置的授權(quán)，如重大資本支出和股票發(fā)行等。2. 業(yè)績評價(jià)與業(yè)績評價(jià)有關(guān)的控制活動(dòng)主要包括：(1) 被審計(jì)單位分析評價(jià)實(shí)際業(yè)績與預(yù)算 ( 或預(yù)測、前期業(yè)績 )的差異 ;(2) 綜合分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與經(jīng)營數(shù)據(jù)的內(nèi)在關(guān)系 ;(3) 將內(nèi)部數(shù)據(jù)與外部信息相比較 ;(4) 評價(jià)職能部門、分支機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目活動(dòng)的業(yè)績 ( 如銀行客戶信貸經(jīng)理復(fù)核各分行、地區(qū)和各種貸款類型的審批和收回 );(5) 對發(fā)現(xiàn)的異常差異或關(guān)系采取必要的調(diào)查與糾正措施。3. 信息處理(1) 了解信息技術(shù)的一般控制 ;(2) 了解信息技術(shù)的應(yīng)用控制。4. 實(shí)物控制(1) 了解對資產(chǎn)和記錄采取適當(dāng)?shù)陌踩Ｗo(hù)措施 ;(2) 了解對訪問計(jì)

3、算機(jī)程序和數(shù)據(jù)文件設(shè)置授權(quán) ;(3) 了解定期盤點(diǎn)并將盤點(diǎn)記錄與會(huì)計(jì)記錄相核對。5. 職責(zé)分離注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解職責(zé)分離，主要包括：(1) 了解被審計(jì)單位如何將交易授權(quán)、 交易記錄以及資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給不同員工， 以防范同一員工在履行多項(xiàng)職責(zé)時(shí)可能發(fā)生的舞弊或錯(cuò)誤。(2) 當(dāng)信息技術(shù)運(yùn)用于信息系統(tǒng)時(shí)， 職責(zé)分離可以通過設(shè)置安全控制來實(shí)現(xiàn)。(三) 了解控制活動(dòng)的重點(diǎn)在了解控制活動(dòng)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)考慮一項(xiàng)控制活動(dòng)單獨(dú)或連同其他控制活動(dòng)， 是否能夠以及如何防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露存在的重大錯(cuò)報(bào)。(四) 了解整體層面控制活動(dòng)注冊會(huì)計(jì)師對被審計(jì)單位整體層面的控制活動(dòng)進(jìn)行的了解和評

4、估，主要是針對被審計(jì)單位的一般控制活動(dòng)， 特別是信息技術(shù)一般控制。在了解和評估一般控制活動(dòng)時(shí)，考慮的主要因素可能包括：1. 被審計(jì)單位的主要經(jīng)營活動(dòng)是否都有必要的控制政策和程序;2. 管理層在預(yù)算、利潤和其他財(cái)務(wù)及經(jīng)營業(yè)績方面是否都有清晰的目標(biāo)，在被審計(jì)單位內(nèi)部， 是否對這些目標(biāo)都加以清晰的記錄和溝通，并且積極地對其進(jìn)行監(jiān)控 ;3. 是否存在計(jì)劃和報(bào)告系統(tǒng)，以識別與目標(biāo)業(yè)績的差異，并向適當(dāng)層次的管理層報(bào)告該差異 ;4. 是否由適當(dāng)層次的管理層對差異進(jìn)行調(diào)查，并及時(shí)采取適當(dāng)?shù)募m正措施 ;5. 不同人員的職責(zé)應(yīng)在何種程度上相分離，以降低舞弊和不當(dāng)行為發(fā)生的風(fēng)險(xiǎn) ;6. 會(huì)計(jì)系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)是否與實(shí)物資產(chǎn)定期核對 ;7