EPC項(xiàng)目管理2016127

1、如何開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)一、 什么是EPC ？EPC（EngineeringProcurementConstruction）是指公司受業(yè)主委托，按照合同約定對(duì)工程建設(shè)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工、試運(yùn)行等實(shí)行全過(guò)程或若干階段的承包。通常承包商在總價(jià)合同條件下，對(duì)其所承包工程的質(zhì)量、安全、費(fèi)用和進(jìn)度進(jìn)行負(fù)責(zé)。在EPC模式中，Engineering不僅包括具體的設(shè)計(jì)工作，而且可能包括整個(gè)建設(shè)工程內(nèi)容的總體策劃以及整個(gè)建設(shè)工程實(shí)施組織管理的策劃和具體工作；Procurement也不是一般意義上的建筑設(shè)備材料采購(gòu)，而更多的是指專業(yè)設(shè)備、材料的采購(gòu)；Construction應(yīng)譯為“建設(shè)”，其內(nèi)容包括施工

2、、安裝、試車、技術(shù)培訓(xùn)等。（在EPC總承包模式下，總承包商對(duì)整個(gè)建設(shè)項(xiàng)目負(fù)責(zé)，但卻并不意味著總承包商須親自完成整個(gè)建設(shè)工程項(xiàng)目。除法律明確規(guī)定應(yīng)當(dāng)由總承包商必須完成的工作外，其余工作總承包商則可以采取專業(yè)分包的方式進(jìn)行。）（一）EPC總承包模式的合同結(jié)構(gòu)形式其合同結(jié)構(gòu)形式通常表現(xiàn)為以下幾種：(1)交鑰匙總承包(E-P-C);(2)設(shè)計(jì)采購(gòu)總承包(E-P);(3)采購(gòu)施工總承包(P-C);(4)設(shè)計(jì)施工總承包(D-B);(5)建設(shè)轉(zhuǎn)讓(BT)等相關(guān)模式。（二）EPC模式優(yōu)勢(shì)和缺點(diǎn)1、EPC總承包模式具有的優(yōu)勢(shì)：（1）項(xiàng)目責(zé)任單一，簡(jiǎn)化了合同組織關(guān)系，有利于業(yè)主管理，風(fēng)險(xiǎn)主要由EPC承包商來(lái)承擔(dān)，

3、業(yè)主方風(fēng)險(xiǎn)小。（2）相對(duì)于傳統(tǒng)的管理方式，EPC模式可較好地避免建設(shè)單位項(xiàng)目管理機(jī)構(gòu)臃腫的問(wèn)題。（4）能夠較好地將工藝設(shè)計(jì)與設(shè)備采購(gòu)及安裝緊密結(jié)合起來(lái)，有利于項(xiàng)目綜合效益及資源利用率的提升。（5）EPC模式的優(yōu)勢(shì)在于發(fā)揮設(shè)計(jì)的主導(dǎo)作用，由總承包商從一開始就對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化設(shè)計(jì)，充分發(fā)揮設(shè)計(jì)、采購(gòu)、施工各階段的合理交叉和充分協(xié)調(diào)，由此降低管理與運(yùn)行成本，提升投資效益。2、EPC總承包模式的缺點(diǎn)：（1）雖然雇主有權(quán)監(jiān)督承包商工作，但卻不能過(guò)分干預(yù)承包商工作。（2）業(yè)主將全部工程承包給承包商，并且不能過(guò)分干預(yù)承包商的工作，可能會(huì)造成承包商大幅度提高工程造價(jià)。（3）承包商承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)較大因此工程項(xiàng)目的收益

4、、質(zhì)量完全取決于EPC項(xiàng)目承包商的經(jīng)驗(yàn)和水平。能夠承擔(dān)EPC大型項(xiàng)目的承包商數(shù)量較少。那么結(jié)合目前企業(yè)開展EPC工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)的實(shí)際需要，應(yīng)從哪些方面來(lái)開展內(nèi)部審計(jì)工作，完善EPC承包模式中實(shí)施階段的工程造價(jià)控制？二、 EPC總承包模式下工程造價(jià)審計(jì)（一） 事前控制，在合同簽訂前發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防功能1、初步設(shè)計(jì)概算及招投標(biāo)控制在EPC模式的工程項(xiàng)目中，往往是初步設(shè)計(jì)進(jìn)行概算代替可行性研究報(bào)告，并以此作為投資控制來(lái)進(jìn)行招投標(biāo)。初步設(shè)計(jì)概算編制和招投標(biāo)過(guò)程的監(jiān)督職能顯得尤為重要。在招標(biāo)或者議標(biāo)階段，只是給出項(xiàng)目的預(yù)期功能要求及設(shè)計(jì)要求，容易存在錯(cuò)誤、遺漏、籠統(tǒng)表達(dá)等問(wèn)題，承包商會(huì)以最低標(biāo)準(zhǔn)完成設(shè)計(jì)內(nèi)

5、容減少工程量降低成本。業(yè)主在該階段修改方案設(shè)計(jì)或功能提高、增加設(shè)備，引起的費(fèi)用增加和工期延長(zhǎng)等問(wèn)題均為索賠風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)。初步設(shè)計(jì)的深度不夠，將造成概算不真實(shí)，基準(zhǔn)進(jìn)度計(jì)劃的偏離，投資控制目標(biāo)缺失，招標(biāo)文件內(nèi)容不能反映業(yè)主的準(zhǔn)確訴求。因此，相關(guān)產(chǎn)業(yè)審計(jì)人員要對(duì)可研報(bào)告及估算、項(xiàng)目初步設(shè)計(jì)的相關(guān)文件和編制單位的資質(zhì)等資料進(jìn)行全面審計(jì)。以被審計(jì)方案的有效性、全面性、周密性、經(jīng)濟(jì)性為出發(fā)點(diǎn)，從項(xiàng)目的規(guī)模、結(jié)構(gòu)、選材等多個(gè)方面入手，對(duì)項(xiàng)目的設(shè)計(jì)深度進(jìn)行周密細(xì)致的分析，審計(jì)初步設(shè)計(jì)及概算程序是否合規(guī)，是否可以為EPC招投標(biāo)和總包價(jià)款提供準(zhǔn)確依據(jù)。EPC總承包項(xiàng)目投標(biāo)解決方案既評(píng)標(biāo)審查風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)：2、通過(guò)有

6、效的合同管理控制造價(jià)合同的簽訂中應(yīng)采用德爾菲法征集各專家對(duì)該項(xiàng)目的疑點(diǎn)，難點(diǎn)，可能會(huì)面對(duì)的各類風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)評(píng)標(biāo)專家的意見(jiàn)進(jìn)行綜合處理，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別后的結(jié)果要進(jìn)行整理寫成書面報(bào)告，同時(shí)針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)因素，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方法，評(píng)估擬中標(biāo)單位承擔(dān)EPC工程項(xiàng)目將面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)因素和各種風(fēng)險(xiǎn)的影響程度，選擇相適應(yīng)的FIDIC條款，通過(guò)有效的合同管理,控制造價(jià)失控的風(fēng)險(xiǎn)。（二）合同執(zhí)行階段跟蹤審計(jì)，及時(shí)查缺補(bǔ)漏EPC工程項(xiàng)目的審計(jì)是項(xiàng)目的全過(guò)程審計(jì)，包括EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)、施工階段審計(jì)和項(xiàng)目竣工階段審計(jì)。全過(guò)程審計(jì)目的是及時(shí)查缺補(bǔ)漏，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題提出審計(jì)建議，改進(jìn)和完善項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制，輔助高層決策，抓好工程總承包項(xiàng)

7、目管理。 1、EPC項(xiàng)目開展前期階段審計(jì)EPC項(xiàng)目前期階段審計(jì)是主要落實(shí)設(shè)計(jì)工作的細(xì)化、概預(yù)算及招投標(biāo)過(guò)程以及對(duì)合同索賠條款潛藏的風(fēng)險(xiǎn)控制；確認(rèn)基準(zhǔn)進(jìn)度計(jì)劃都是根據(jù)實(shí)際工程量及原定工期編制的進(jìn)度計(jì)劃，通過(guò)在基準(zhǔn)進(jìn)度計(jì)劃中增加新增的工作量就可顯示出新增工作量對(duì)整個(gè)進(jìn)度計(jì)劃的影響。2、EPC項(xiàng)目施工階段審計(jì)首先是對(duì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中施工圖設(shè)計(jì)的審計(jì)。由于業(yè)主單位不應(yīng)過(guò)多的干預(yù)總包單位的設(shè)計(jì)工作。因此審計(jì)人員要以招投標(biāo)文件及EPC合同為依據(jù)，對(duì)施工圖的合法、合規(guī)性，是否存在影響工程進(jìn)度及質(zhì)量的風(fēng)險(xiǎn)，是否在合理優(yōu)化設(shè)計(jì)范圍內(nèi)等方面來(lái)進(jìn)行審計(jì)。其次是工程施工階段的跟蹤審計(jì)。首先是要根據(jù)承建項(xiàng)目的特點(diǎn)，聯(lián)合質(zhì)

8、量控制部門對(duì)承建項(xiàng)目劃分合理的質(zhì)量控制點(diǎn)，對(duì)工程的質(zhì)量及進(jìn)度進(jìn)行階段性審計(jì)。其次在施工階段要審查工程監(jiān)理工作是否規(guī)范；隱蔽工程是否進(jìn)行了驗(yàn)收；簽證管理是否規(guī)范，有無(wú)事后簽證，簽證內(nèi)容是否真實(shí)等。三是物資采購(gòu)審計(jì)。物資采購(gòu)是EPC項(xiàng)目建設(shè)的一個(gè)核心環(huán)節(jié)，是控制項(xiàng)目總投資的一個(gè)重要因素。審計(jì)人員要以經(jīng)濟(jì)政策、市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)為指導(dǎo)，從物資采購(gòu)招、投標(biāo)環(huán)節(jié)，采購(gòu)合同簽訂環(huán)節(jié)，采購(gòu)材料的驗(yàn)收等方面對(duì)所采購(gòu)物資進(jìn)行全面審計(jì)。（三）做好事后審計(jì)控制，提升審計(jì)監(jiān)督效能事后審計(jì)重點(diǎn)審查工程結(jié)算情況。雖然內(nèi)部審計(jì)在EPC工程管理中職能正在向管理審計(jì)轉(zhuǎn)變，但財(cái)務(wù)審計(jì)和造價(jià)審計(jì)仍然是內(nèi)部審計(jì)重點(diǎn)工作內(nèi)容。由于EPC模式下項(xiàng)目總價(jià)款及工期都比較確定，所以審計(jì)人員由過(guò)去的由雙方簽訂施工合同、施工圖紙、預(yù)算定額、取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行工程量核實(shí)，要轉(zhuǎn)變成對(duì)總承包單位招投標(biāo)范圍內(nèi)工程實(shí)際完工情況的核查，同時(shí)核查工程變更、施工所賠的成因、合理性等。依據(jù)招投標(biāo)文件和總包合同，對(duì)該項(xiàng)