中財(cái)2練習(xí)冊(cè)答案

1、第九章 流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1. B2. C3. B4. A5. D6. B7. C8. C9. A10. D11. A12. C13. D14. B 15. A16. B二多項(xiàng)選擇題1. ABCD2. ABCD3. ABCD4. AD5. CD6. ACD7. ABCD8. AC9. BCD10. ACD11. CD12. ABCD 三、判斷題：1. 2. 3. ×4. 5. ×6. ×7. ×8. ×9. 10. 11. ×12. ×13. ×14. ×15. 四、名詞解釋略五、簡(jiǎn)答題略六、業(yè)務(wù)題1

2、、（1）借入款項(xiàng)時(shí)：借：銀行存款180 000 貸：短期借款180 000（2）按月預(yù)提利息時(shí)：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用900 貸：應(yīng)付利息900每月計(jì)提利息的分錄如上（3）按季支付利息時(shí)： 借：應(yīng)付利息900 財(cái)務(wù)費(fèi)用1 800 貸：銀行存款2 700每季支付利息的分錄如上（4）到期歸還本金時(shí)：借：短期借款180 000 貸：銀行存款180 0002、（1）借：原材料    23 400貸：應(yīng)付票據(jù)    23 400（2）借：應(yīng)付票據(jù)    23 400貸：銀行存款 

3、60;   23 400（3）借：應(yīng)收賬款     50 000          貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    47 169.81應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 2 830.19（4）借：銀行存款   50 000貸：應(yīng)收賬款    50 0003、（1）借：原材料 80 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)

4、稅額） 13 600貸：應(yīng)付賬款 93 600（2）借：銀行存款 60 000貸：預(yù)收賬款 60 000（3） 借：應(yīng)付賬款 58 000貸：銀行存款 58 000（4） 借：預(yù)收賬款 70 200貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 60 000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 10 200（5） 借：銀行存款 10 200貸：預(yù)收賬款 10 200（6）付款時(shí)，由于在20天內(nèi)付款，應(yīng)享受的現(xiàn)金折扣93600×2%1872元實(shí)際支付的款項(xiàng)93600187291 728元借：應(yīng)付賬款 93 600 貸：銀行存款 91 728 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 8724、1）9月1日的賬務(wù)處理如下： （1）借：原材料 200

5、000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000 貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000 （2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用2 340 貸：銀行存款2 3402） 9月10日的賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付票據(jù)88 500 貸：銀行存款88 500 3） 9月20日的賬務(wù)處理如下： 借：應(yīng)付票據(jù)800000 貸：短期借款 8000005、（1）借：銀行存款    150 000貸：短期借款     150 000（2）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用      750貸：應(yīng)付利息  &

6、#160;  750（3）借：應(yīng)付利息    1 500財(cái)務(wù)費(fèi)用      750貸：銀行存款   2 250  （4）借：庫(kù)存商品 200 000  應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）34 000貸：應(yīng)付票據(jù) 234 000                

7、60;   (5) 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用      4 680貸：應(yīng)付票據(jù)      4 680(6) 借：應(yīng)付票據(jù)    238 680財(cái)務(wù)費(fèi)用       4 680貸：銀行存款  243 3606、（1）每臺(tái)電暖器的價(jià)稅合計(jì)10001000×17%1170元借：管理費(fèi)用 351 00生產(chǎn)成本 198 900貸：應(yīng)付職工薪酬 234 000（

8、2）確認(rèn)產(chǎn)品收入時(shí)： 借：應(yīng)付職工薪酬 234 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 000 （200臺(tái)×1000）應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34 0007、(1)借：生產(chǎn)成本90 000 制造費(fèi)用25 000 管理費(fèi)用27 000 在建工程6 000 研發(fā)支出 4 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 工資121 000 職工福利費(fèi) 31 000(2) 借：庫(kù)存現(xiàn)金 158 500 貸：銀行存款158 500（3） 借：應(yīng)付職工薪酬 152 000 管理費(fèi)用退休工資18 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金156 500 其他應(yīng)付款應(yīng)付房租6 500 應(yīng)付水電費(fèi)5000 應(yīng)付工資 2 000(4) 借：生產(chǎn)成本

9、15 750 制造費(fèi)用4 375 管理費(fèi)用4 725 在建工程 1 050研發(fā)支出 700 貸：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)21 280工會(huì)經(jīng)費(fèi) 3 040職工教育經(jīng)費(fèi) 2280借：生產(chǎn)成本 45 270制造費(fèi)用 12 575管理費(fèi)用 13 581在建工程 3 018研發(fā)支出 2 012貸：應(yīng)付職工薪酬醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) 13 680養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi) 44 800失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) 2 280工傷保險(xiǎn)費(fèi) 3 040生育保險(xiǎn)費(fèi) 1 216住房公積金 12 160（5) 借：其他應(yīng)付款應(yīng)付水電費(fèi)5000 貸：銀行存款5000（6）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)3 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 3 000（7）借：應(yīng)付職工薪酬職工福利費(fèi)4

10、 000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金4 0008、 （1）借：管理費(fèi)用 2貸：應(yīng)付職工薪酬 2借：應(yīng)付職工薪酬 2貸：累計(jì)折舊 2(2) 借：管理費(fèi)用 87.75貸：應(yīng)付職工薪酬 87.75 借：應(yīng)付職工薪酬 87.75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 75 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅） 12.75借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60貸：庫(kù)存商品 60（3）借：生產(chǎn)成本 105 制造費(fèi)用 15 管理費(fèi)用 20 銷(xiāo)售費(fèi)用 10 貸：應(yīng)付職工薪酬 150（4）借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 185管理費(fèi)用 15所得稅費(fèi) 250貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 150應(yīng)交所得稅 250城市維護(hù)建設(shè)稅 35應(yīng)交房產(chǎn)稅 10應(yīng)交車(chē)船使用稅 59、（1）借：生產(chǎn)費(fèi)用&

11、#160;1 123 200 管理費(fèi)用 280 800貸：應(yīng)付職工薪酬 1404 000借：應(yīng)付職工薪酬1404 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 200 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 204 000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 900 000 貸：庫(kù)存商品 900 000 (2) 借：管理費(fèi)用 110 000貸：應(yīng)付職工薪酬 110 000借: 應(yīng)付職工薪酬 110 000貸：累計(jì)折舊 80 000 其他應(yīng)付款應(yīng)付房租 30 00010、（1）借：在建工程 689貸：庫(kù)存商品 500應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）119應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 70（2）借：委托加工物資 195 貸：原材料 195借：委托

12、加工物資 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8.5應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 5貸：銀行存款 63.5借：原材料 245貸：委托加工物資 245 (3) 借：管理費(fèi)用 2貸：應(yīng)付職工薪酬 2借：應(yīng)付職工薪酬 2 貸：累計(jì)折舊 2（4）借：待處理財(cái)產(chǎn)損益 46.8 貸：原材料 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出） 6.8（5）借：在建工程 125.5貸：庫(kù)存商品 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 25.5第十章 非流動(dòng)負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1. A2. A3. C4. C5. A6. B 7. C8. C9. D10. B11. D12. B13. A14. D15. A16. A 二、多項(xiàng)選擇題1

13、. BD2. AD3. ABD4. ABCD5. ABC6. ABC7. AD8. ABCD9. AC10. BD11. ABCD 三、判斷題：1. 2. × 3. × 4. ×5. 6. × 7. × 8. × 9. ×10. 11. × 12. ×13. × 14. × 15. 16. 四、名詞解釋略五、簡(jiǎn)答題略六、業(yè)務(wù)題1.2000×8%×8÷12(2000800)×0.05%×858.67(萬(wàn)元) 2000×8%

14、15;4÷1253.33(萬(wàn)元)借：在建工程 58.67應(yīng)收利息 48財(cái)務(wù)費(fèi)用 53.33貸：長(zhǎng)期借款 160借：銀行存款 48貸：應(yīng)收利息 482. 答案：A：借：應(yīng)付賬款 1200 貸：股本 500 資本公積 400 營(yíng)業(yè)外收入 300 B：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 900 壞帳準(zhǔn)備 120 營(yíng)業(yè)外支出 180 貸：應(yīng)收賬款 12003. 答案：（1）2007年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額4000×8%1000×0.5%×6290萬(wàn)元2008年專(zhuān)門(mén)借款利息資本化金額4000×8%×180/360160萬(wàn)元。（2）一般借款資本化率（年）（4000

15、×6%20000×8%）/（400020000）7.67%。2007年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)4000×180/3602000萬(wàn)元。2007年一般借款利息資本化金額2000×7.67%153.40萬(wàn)元。2008年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)（40003000）×180/3603500萬(wàn)元。2008年一般借款利息資本化金額3500×7.67%268.45萬(wàn)元。（3）2007年利息資本化金額290153.40443.4萬(wàn)元。2008年利息資本化金額160268.45428.45萬(wàn)元。（4）2007年：借：在建工程&

16、#160;         443.4    貸：應(yīng)付利息          443.42008年：借：在建工程         428.45  貸：應(yīng)付利息        

17、60;  428.454.美華企業(yè) 計(jì)算債務(wù)重組利得：應(yīng)付賬款的賬面余額 100轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品公允價(jià)值 40+6.8=46.8應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)付賬款 31.92債務(wù)重組利得21.28 借：應(yīng)付賬款 100 貸：應(yīng)付賬款 31.92 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 6.8 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 21.28 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 35 貸：庫(kù)存商品 35 5. 答案：A企業(yè)：計(jì)算債務(wù)重組利得：應(yīng)付賬款的賬面余額 200轉(zhuǎn)讓產(chǎn)品公允價(jià)值 140.4應(yīng)承擔(dān)的應(yīng)付賬款 35.76債務(wù)重組利得23.84 借：應(yīng)付賬款 200 貸：應(yīng)付賬款 35.76 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 120 應(yīng)交稅費(fèi)

18、應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額 20.4 營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 23.84 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 105 貸：庫(kù)存商品 105 B公司：計(jì)算債務(wù)重組損失：應(yīng)收賬款賬面余額200 減：受讓庫(kù)存商品的公允價(jià)值140.4將來(lái)應(yīng)收賬款 35.76減：已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備10債務(wù)重組損失 13.84 借：應(yīng)收賬款 35.76 庫(kù)存商品 120 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 20.4 壞賬準(zhǔn)備 10 營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 13.84 貸：應(yīng)收賬款 200 6根據(jù)上述資料，有關(guān)利息資本化金額的計(jì)算和利息賬務(wù)處理如下：20×8年度：（1）總利息費(fèi)用4 000×6%+5 000×8%+2000&

19、#215;5%740（萬(wàn)元）（2）資本化金額專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用=4 000×6%240（萬(wàn)元）。該期間專(zhuān)門(mén)借款閑置資金收益2 000×0.25%×630（萬(wàn)元）（應(yīng)收利息或銀行存款） 專(zhuān)門(mén)借款資本化金額24030210（萬(wàn)元） 一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=1000×180/360=500（萬(wàn)元）一般借款資本化率（年）（5 000×8%2 000×5%）/（5 000+2 000）=7.14% 公司在20×8年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額=500×7.14%=35.7（萬(wàn)元）公司在20×8年應(yīng)予資

20、本化的借款利息金額210+35.7=245.7（萬(wàn)元）公司在20×8年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=740-30-245.7=464.320×9年度：（1）總利息費(fèi)用4 000×6%+5 000×8%+2000×5%740（萬(wàn)元） （2）資本化金額計(jì)算20×9年專(zhuān)門(mén)借款應(yīng)予資本化的利息金額。專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息金額 專(zhuān)門(mén)借款發(fā)生的利息費(fèi)用=4 000×6%×180/360120（萬(wàn)元）。計(jì)算20×9年一般借款應(yīng)予資本化的利息金額：公司在20×9年占用了一般借款資金的資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)=3 000

21、×180/360×7.14%=107.1（萬(wàn)元）公司在20×9年應(yīng)予資本化的利息金額=120+107.1=227.1（萬(wàn)元）公司在20×9年應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的借款利息金額=740-227.1=512.920×8年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程245.7應(yīng)收利息（或銀行存款）30財(cái)務(wù)費(fèi)用 464.3 貸：應(yīng)付利息 740 20×9年有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：借：在建工程227.1財(cái)務(wù)費(fèi)用512.9貸：應(yīng)付利息740 7. 答案：  借：銀行存款 571400.6 應(yīng)付債券利息調(diào)整 28599.4 貸：應(yīng)付債券面值 600000 期次

22、期初攤余成本實(shí)際利息支出 應(yīng)付未付利息 利息調(diào)整 期末攤余成本 0     571400.60 571400.60 39998.04 36 000 3998.04575398.64 575398.64 40277.90 360004277.9579676.54 579676.54 40577.36 360004577.36584253.90 584253.90 40897.77 360004897.77589151.67 589151.67 41240.62 360005240.62594392.29 594392.29 41607.71 36000+6

23、000005607.71 0借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 39998.04 貸：應(yīng)付利息 3600 應(yīng)付債券利息調(diào)整 3998.04 借：應(yīng)付利息 3600 貸：銀行存款 3600 以后每半年均應(yīng)作上述會(huì)計(jì)分錄，只是金額不同而已。 借：應(yīng)付債券面值 600000 財(cái)務(wù)費(fèi)用 41607.71 貸：銀行存款 636 000 應(yīng)付債券利息調(diào)整 5607.71第十一章 成本費(fèi)用一、單項(xiàng)選擇題1. C 2. D 3. C 4. C 5. B 6. C 7. C 8. D 9. C 10. B11. B 12. B 13. C 14. C 15. B 二、多項(xiàng)選擇題1. ABCD 2. ABCD 3. ABC 4. AB

24、CD 5. ABCD 6. BC 7. BC 8. ACD 9. AD 10. ABCD 11. ABCD 12. ABC 13. ABCD 14. ACD 15. ACD 16. BCD 三、判斷題：1. 2. × 3. 4. × 5. × 6. × 7. × 8. 9. 10. 11. 12. 13. 14. × 15. 四、名詞解釋略五、簡(jiǎn)答題略六、業(yè)務(wù)題1 參考答案：應(yīng)納稅所得額=33÷33%=100萬(wàn)元，稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)=100-8+7-5-（10-6）+10=100萬(wàn)元，遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=-10-（

25、10-6）×33-4.02萬(wàn)元，2002年所得稅費(fèi)用=33+4.02=28.98萬(wàn)元，2002年凈利潤(rùn)=100-37.02=62.98萬(wàn)元。借：所得稅費(fèi)用 37.02 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 33遞延所得稅資產(chǎn) 4.022. 參考答案：借：交易性金融資產(chǎn)120  貸：銀行存款120借：銀行存款8 貸：投資收益8借：交易性金融資產(chǎn)20 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益20借：資產(chǎn)減值損失84 貸：壞賬準(zhǔn)備84借：減產(chǎn)減值損失60 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備60（2）應(yīng)納稅所得額=600-20+（84-800×5）+60+16+5+4-15=710（萬(wàn)元） 應(yīng)交所得稅=710&#

26、215;33%=237.6（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用237.6 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅237.6（3）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=140-120=20（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=(800-800×5)-(800-84)+(600-540)=140（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=140×33%=46.2（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=20×33%=6.6（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn)46.2貸： 所得稅費(fèi)用39.6 遞延所得稅負(fù)債6.63 參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=800+（50-5000×5）+80+5+30+300-10=1230（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=1230×

27、;33%=405.9.（萬(wàn)元）借：所得稅費(fèi)用405.9貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅405.9 （2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=500-300=200（萬(wàn)元）可抵扣暫時(shí)性差異=(500-5000×5)-(500-50)+30=55（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=55×33%=18.15（萬(wàn)元）應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=200×33%=66（萬(wàn)元）借：遞延所得稅資產(chǎn)18.15所得稅費(fèi)用 47.85 貸：遞延所得稅負(fù)債664  參考答案：（1）應(yīng)納稅所得額=700-60+30+100+40+5-20=795（萬(wàn)元）應(yīng)交所得稅=795×33%=262.35（萬(wàn)元） 借

28、：所得稅費(fèi)用262.35 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅262.35 （2）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=60（萬(wàn)元） 可抵扣暫時(shí)性差異=30+100=130（萬(wàn)元） 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=130×33%=42.9（萬(wàn)元） 應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債=60×33%=19.8（萬(wàn)元） 借：遞延所得稅資產(chǎn)42.9 貸：所得稅費(fèi)用 23.1 遞延所得稅負(fù)債 19.8 5.  參考答案：（1）所得稅費(fèi)用、應(yīng)交稅費(fèi)、遞延所得稅負(fù)債的計(jì)算項(xiàng)目20072008200920102011賬面計(jì)提折舊2000020000200002000020000計(jì)稅折舊400002400014400108001080

29、0遞延所得稅負(fù)債3000600-840-1380-1380（2）2007年 借：所得稅費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 27000 遞延所得稅負(fù)債 3000（3）2008年：借：所得稅費(fèi)用 30000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 29400 遞延所得稅負(fù)債 600（4）2009年：借：所得稅費(fèi)用 30000遞延所得稅負(fù)債 840 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 30840(2分)（5）2010年： 借：所得稅費(fèi)用 30000 遞延所得稅負(fù)債 1380 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 31380(2分)（6）2011年：借：所得稅費(fèi)用 30000遞延所得稅負(fù)債 1380貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 31380(2

30、分)第十二章 收入一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. D 3. D 4. A 5. A 6. D 7. C 8. D 9. C 10. A11. D 12. A 13. C 14. A 15. B 16. C 17. D 18. C 19. C 20. C 二、多項(xiàng)選擇題1. CD2. ABCD 3. BCD 4. ABC 5. AB 6. ABCD 7. ABC 8. ACD 9. AB 10. ABCD 11. ABCD 12. ABC 13. BD 14. BCD 15. CD 三、判斷題：1. 2. 3. × 4. × 5. 6. × 7. × 8.

31、9. 10. 11. 12. ×13. × 14. 15. 四、名詞解釋略五、簡(jiǎn)答題略六、業(yè)務(wù)題1 （1）借：應(yīng)收賬款 117貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）17借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 60 貸：庫(kù)存商品 60 借：銀行存款 116 財(cái)務(wù)費(fèi)用 1 貸：應(yīng)收賬款 117（2）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）8.5貸：應(yīng)收賬款 58.5（3）借：銀行存款 234    貸：庫(kù)存商品  150       應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34

32、60;      其他應(yīng)付款 50 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 4(20÷5) 貸：其他應(yīng)付款 4（4）借：銀行存款 20貸：預(yù)收賬款 20（5）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）6.8貸：銀行存款 46.4 財(cái)務(wù)費(fèi)用 0.4借：庫(kù)存商品 32 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 322（1）借：勞務(wù)成本 38000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000 原材料 18000借：應(yīng)收賬款 38000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 38000借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 38000 貸：勞務(wù)成本38000（2）借：勞務(wù)成本 38000 貸：應(yīng)付職工薪酬 20000 原材料 18000

33、借：資產(chǎn)減值損失 38000 貸：勞務(wù)成本380003、1月1日銷(xiāo)售成立 借：應(yīng)收賬款 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅費(fèi) 85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 0001月31日確認(rèn)銷(xiāo)售退回借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80 000 預(yù)計(jì)負(fù)債 20 0002月1日收到貨款借：銀行存款 585 000貸：應(yīng)收賬款 585 0004（1）借：銀行存款11.5庫(kù)存商品0.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3.4借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 12 貸：庫(kù)存商品 12（2）借：應(yīng)收賬款70.2貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60 應(yīng)交稅

34、費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）10.2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本48 貸：庫(kù)存商品 48（3）借：應(yīng)收賬款17.55貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入15 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）2.55借：勞務(wù)成本20貸：應(yīng)付職工薪酬20借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本20貸：勞務(wù)成本20（4）借：應(yīng)收賬款234貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）34借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本160 貸：庫(kù)存商品1605.甲公司的賬務(wù)處理如下：（1）發(fā)出商品時(shí)：借：委托代銷(xiāo)商品6 000貸：庫(kù)存商品6 000（2）收到代銷(xiāo)清單時(shí)：借：應(yīng)收賬款11700貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 1700借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本6000貸：委托代銷(xiāo)商

35、品 6000借：銷(xiāo)售費(fèi)用 1000貸：應(yīng)收賬款1000（3）收到丙公司支付的貨款時(shí)：借：銀行存款10700貸：應(yīng)收賬款10700丙公司的賬務(wù)處理如下：（1）收到商品時(shí)：借：受托代銷(xiāo)商品 10 000貸：受托代銷(xiāo)商品款10 000（2）對(duì)外銷(xiāo)售時(shí)：借：銀行存款 11700貸：應(yīng)付賬款 10 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 1 700（3）收到增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1700貸：應(yīng)付賬款 1700借：受托代銷(xiāo)商品款10 000貸：受托代銷(xiāo)商品10 000（4）支付貨款并計(jì)算代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi)時(shí)：借：應(yīng)付賬款1 1700 貸：銀行存款10 700 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 0006、甲

36、公司的賬務(wù)處理如下：（1）20×7年12月18日銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)時(shí)，按銷(xiāo)售總價(jià)確認(rèn)收入時(shí)：借：應(yīng)收賬款23 400貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額）3 400借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本16 000貸：庫(kù)存商品16 000（2）在20×7年12月27日收到貨款時(shí)，按銷(xiāo)售總價(jià)20 000元的2%享受現(xiàn)金折扣400（20 000×2%）元，實(shí)際收款23 000元：借：銀行存款23 000財(cái)務(wù)費(fèi)用400貸：應(yīng)收賬款23 400（3）20×8年4月5日發(fā)生銷(xiāo)售退回時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)） 3 400貸：銀行存款23 000財(cái)務(wù)

37、費(fèi)用 400借：庫(kù)存商品 16 000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 16 0007、甲公司會(huì)計(jì)處理 5月5日 借：發(fā)出商品 400 000 貸：庫(kù)存商品 400 000代墊運(yùn)費(fèi)1000 借：應(yīng)收賬款 1 000 貸：銀行存款 1 000 7月20日 確認(rèn)收入 借：應(yīng)收賬款S廠 585 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 500 000 應(yīng)交稅金增（銷(xiāo)）85 000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 400 000 貸：發(fā)出商品 400 000第十三章 所有者權(quán)益一、單項(xiàng)選擇題1. D 2. A 3. C 4. D 5. A 6. D 7. D 8. D 9. A 10. A11. D 12. A 13. A 14. D 15. D

38、 16. A 17. D 18. A 19. B 20. A 二、多項(xiàng)選擇題1. CD 2. ABD 3. ABCD 4. ACD 5. CD 6. ABC 7. BCD 8. BCD 9. CD 10. ABC 11. CD 12. CD 13. ABC 14. ABD 15. ABCD 三、判斷題：1. 2. 3. 4. 5. × 6. 7. × 8. × 9. × 10. 11. 12. ×13. × 14. × 15. 四、名詞解釋略五、簡(jiǎn)答題略六、業(yè)務(wù)題1 3月10日 (1)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 80貸：盈

39、余公積法定盈余公積 80(2)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 100貸：應(yīng)付股利 100 (3)借：資本公積 1000 貸：股本 1000借：應(yīng)付股利 100貸：銀行存款 1002. 答案：（1)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積300 000貸：盈余公積法定盈余公積 300 000(2)借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤(rùn)100 000貸：應(yīng)付股利 100 000(3)借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積200 000貸：盈余公積任意盈余公積200 000(4)借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利300 000貸：股本 300 000（5）年末未分配利潤(rùn)=200+300-（30+10+20+30）=410萬(wàn)元3. 答案：

40、（1）借：固定資產(chǎn) 600 000貸： 實(shí)收資本 600 000（2）借：資本公積 500 000 盈余公積 300 000 貸：實(shí)收資本 800 000（3）借：本年利潤(rùn) 200 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 200 000 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 20 000 提取任意盈余公積 10 000 貸：盈余公積法定盈余公積 20 000 任意盈余公積 10 000 4. 華遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 庫(kù)存股的成本=2 000 000×4=8 000 000（元） 借：庫(kù)存股 8 000 000 貸：銀行存款 8 000 000 借：股本 3 000 000 資本公積股本溢價(jià) 2 0

41、00 000 盈余公積 3 000 000 貸：庫(kù)存股 8 000 0005.惠友公司的會(huì)計(jì)處理如下：（1）20×1年度終了時(shí)，企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)： 借：本年利潤(rùn) 60 000 000 貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 60 000 000（2）提取法定盈余公積和任意盈余公積： 借：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積 6 000 000 提取任意盈余公積 3 000 000 貸：盈余公積法定盈余公積 6 000 000 任意盈余公積 3 000 000 （3）結(jié)轉(zhuǎn)“利潤(rùn)分配”的明細(xì)科目：借：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) 9 000 000 貸：利潤(rùn)分配提取法定盈余公積6 000 000 提取任意盈余公積 3

42、 000 000惠友公司20×1年底“利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)”科目的余額為： 80 000 000+60 000 000-9 000 000=131 000 000（元） 即貸方余額131 000 000元，反映企業(yè)的累計(jì)未分配利潤(rùn)為131 000 000元。 （4）批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利： 100 000 000×0.2=20 000 000（元）借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利 20 000 000 貸：應(yīng)付股利 20 000 00020×2年3月15日，實(shí)際發(fā)放現(xiàn)金股利： 借：應(yīng)付股利 20 000 000 貸：銀行存款 20 000 000 （5）20×2年3月1

43、5日，發(fā)放股票股利：100 000 000×1×30%=30 000 000（元）借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利 30 000 000 貸：股本 30 000 0006.相關(guān)賬務(wù)處理如下：（1）回購(gòu)價(jià)格為3元/股時(shí)賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存股 600 000貸：銀行存款 600 000注銷(xiāo)本公司股票時(shí)借：股本 200 000 資本公積股本溢價(jià) 400 000 貸：庫(kù)存股 600 000（2）回購(gòu)價(jià)格為5元/股時(shí)，賬務(wù)處理如下：借：庫(kù)存股 1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000注銷(xiāo)本公司股票時(shí)借：股本 200 000 資本公積股本溢價(jià) 400 000 盈余公積 400 000貸：庫(kù)存股 1 000 000（