中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及解決思路

1、 中小企業(yè)財務(wù)管理中存在的問題及解決思路傅泉惠(重慶市北碚區(qū)歇馬財政所, 重慶400712摘要:研究發(fā)現(xiàn), 我國大多數(shù)中小型企業(yè)受到企業(yè)家個人意志影響, 在財務(wù)管理上表現(xiàn)為缺乏財務(wù)戰(zhàn)略意識、財務(wù)治理目標不明確、工作流程不規(guī)范以及現(xiàn)金管理意識不強等現(xiàn)象。所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度一體化, 曾經(jīng)作為中小型企業(yè)靈活經(jīng)營的優(yōu)勢, 到發(fā)展后期卻成為企業(yè)財務(wù)管理中各類問題癥結(jié)所在。文中建議中小型企業(yè)從樹立財務(wù)管理理念出發(fā), 合理定位財務(wù)管理戰(zhàn)略、正確配制財務(wù)治理權(quán)利, 全面加強會計人員職業(yè)素質(zhì)。關(guān)鍵詞:財務(wù)管理; 中小企業(yè); 產(chǎn)權(quán)制度中圖分類號:F406. 72文獻標識碼:A文章編號:1672-5379(2010

2、 03-0048-02國際上對中小型企業(yè)的劃分一般根據(jù)企業(yè)職工人數(shù)、實際資本數(shù)和一定時期經(jīng)營額三個標準進行。我國則通過2003年發(fā)布的中小企業(yè)標準暫行規(guī)定對中小型企業(yè)進行劃分。從宏觀上來看, 作為國民經(jīng)濟的主要組成部分, 中小企業(yè)涉及到經(jīng)濟生活的方方面面, 對經(jīng)濟發(fā)展和穩(wěn)定有著舉足輕重的作用。從中小型企業(yè)自身特點來說, 既具有優(yōu)勢, 又存在劣勢。中表現(xiàn)出較強的靈活性, 因此, 中術(shù)界認為中小型企業(yè)所處的外部環(huán)境和財務(wù)管理情況, 是造成其經(jīng)營過程中困境重重的主要原因1-2。一、中小型企業(yè)財務(wù)管理存在的問題(一 缺乏財務(wù)戰(zhàn)略意識財務(wù)戰(zhàn)略是為企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略服務(wù)的, 清晰、合理的財務(wù)戰(zhàn)略能夠為企業(yè)的發(fā)展

3、創(chuàng)造打下堅實的基礎(chǔ)。但從實際情況來看, 中小型企業(yè)戰(zhàn)略管理思想有所成熟, 而配合企業(yè)戰(zhàn)略管理規(guī)劃的財務(wù)戰(zhàn)略規(guī)劃, 尚處于萌芽期。唐豐收在對寧波成長性中小型企業(yè)調(diào)查中發(fā)現(xiàn),16%的企業(yè)尚未制定長期發(fā)展規(guī)劃,20%的企業(yè)在投融資決策中采取“董事長一人決定”方式,19%的企業(yè)對長期資本結(jié)構(gòu)安排沒有清晰的意識3。(二 財務(wù)治理目標不清晰財務(wù)治理的目標是協(xié)調(diào)利益相關(guān)者之間權(quán)責(zé)關(guān)系, 以達到合理配置剩余索取權(quán)和控制權(quán)的目的, 進而實現(xiàn)利益最大化。不少企業(yè)認為財務(wù)治理的目標就是企業(yè)利潤最大化。這一目標雖然簡單、明確且操作性強, 但是被普遍認為存在重大缺陷。因為, 以利潤最大化為目標的企業(yè), 很容易在財務(wù)決策

4、過程中忽視經(jīng)營風(fēng)險, 造成經(jīng)營決策具有“短視性”, 資產(chǎn)負債錯配等情況, 使得企業(yè)經(jīng)營活動在高風(fēng)險區(qū)域游走4。(三 , 不少中小型企業(yè):企業(yè)財務(wù)管理決策未形成一套規(guī)范的程序, 決策結(jié)果沒有經(jīng)過考查和分析, 就由個別管理人員主觀決斷5; 財務(wù)會計資料編制不能反映企業(yè)的真實情況, 一些企業(yè)虛構(gòu)數(shù)據(jù), 編制出兩套、甚至多套財務(wù)資料, 應(yīng)付工商、稅務(wù)的檢查以及銀行貸款的要求。(四 企業(yè)現(xiàn)金管理意識不強現(xiàn)金管理是企業(yè)營運管理的重點之一, 也是財務(wù)管理的關(guān)鍵。就目前而言, 中小企業(yè)對現(xiàn)金的支取和使用具有一定的隨意性, 而現(xiàn)金預(yù)算和計劃具有滯后性6。由此造成, 一些企業(yè)忽視現(xiàn)金的管理, 在擴大投資之后, 應(yīng)

5、收賬款增加, 可能導(dǎo)致因資金短缺而停滯生產(chǎn)。另一些企業(yè), 則可能對現(xiàn)金流量缺乏有效的預(yù)測, 保留較多的現(xiàn)金, 造成資金閑置, 降低企業(yè)效益。二、財務(wù)治理問題成因分析結(jié)合企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營和外部經(jīng)濟環(huán)境來看, 上述問題的出現(xiàn), 絕非偶然, 在一定時代背景下具有必然性和普遍性。我國許多的中小型企業(yè)都是在計劃經(jīng)濟和市場經(jīng)濟制度的縫隙中孕育、成長而來, 經(jīng)歷了“從無到有, 從小到大”的發(fā)展過程。大多數(shù)企業(yè)的成功源于創(chuàng)業(yè)者個人的膽識和經(jīng)歷。這些成功的案例和思想, 進一步作為企業(yè)精神, 牢牢跟隨并貫穿企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程。財務(wù)管理意識的薄弱, 甚至是對其的忽略, 并非第8卷第3期西南農(nóng)業(yè)大學(xué)學(xué)報(社會科學(xué)版 Vo

6、l. 8,No. 32010年6月Journal of Sout hwest Agricultural University (Social Science Edition J un. 20103收稿日期:2009-11-20作者簡介:傅泉惠(1975, 女, 重慶北碚人, 重慶市北碚區(qū)歇馬財政所會計師, 研究方向:會計與財務(wù)。 企業(yè)故意為之, 而是制度使然。(一 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一的企業(yè)管理模式一般而言, 所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)高度統(tǒng)一是中小型企業(yè)典型的管理模式, 并在我國中小型企業(yè)中占有絕大比重。這種模式勢必在企業(yè)財務(wù)決策時造成不良影響。具體表現(xiàn)為:中小型企業(yè)家創(chuàng)辦企業(yè)的目的是為了實現(xiàn)自身利益

7、最大化, 在“勞資結(jié)合”的情況下, 自身利益就等于企業(yè)利潤, 形成企業(yè)以利潤最大化為財務(wù)治理目標的思想在所難免; 作為所有者和經(jīng)營者一體的企業(yè)家, 在進行財務(wù)決策時, 往往采取“一言堂”, 即董事長主觀判斷決斷。在企業(yè)家缺乏財務(wù)管理專業(yè)素養(yǎng)的情況下, 這種判斷往往缺乏科學(xué)性。(二 家族式的管理模式造成財務(wù)管理人員素質(zhì)不高我國中小型企業(yè)經(jīng)歷漫長的發(fā)展過程, 是企業(yè)家心血的凝結(jié)。采取家族式控制, 無疑是維護和發(fā)展企業(yè)經(jīng)營成果的有效方式之一。而無論是財務(wù)管理還是會計工作, 只要涉及到資金往來和賬目核算, 必然是企業(yè)控制的重點。但正是出于企業(yè)資金安全、商業(yè)信息保密目的, 一些家族成員, 在素質(zhì)和能力都

8、不具備財務(wù)管理的要求, 更缺乏現(xiàn)代財務(wù)管理理念的情況下, 擔(dān)任企業(yè)財務(wù)管理者, 使得財務(wù)管理工作有名無實。三、, 歷史等原因造成了企業(yè)制度桎梏, 要在經(jīng)濟管理中確立并突出財務(wù)管理的核心地位, 并充分發(fā)揮其職能還存在著許多制度上和思想上的阻礙。但是, 財務(wù)管理對企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展無疑具有決定性的作用, 必須將其提到重要地位。而不是持有“大會計”的價值取向, 將財務(wù)管理簡單等同于會計核算, 忽略財務(wù)的預(yù)測、決策、規(guī)劃、控制、分析和考評等職責(zé)。筆者認為, 應(yīng)該從以下幾個方面推動并改善中小企業(yè)財務(wù)管理工作:(一 正確樹立財務(wù)管理理念理念作為行動的基礎(chǔ), 在推進財務(wù)管理工作中意義重大?，F(xiàn)代經(jīng)濟管理工作, 財

9、務(wù)管理兼具財務(wù)會計服務(wù)于外部利益主體和管理會計服務(wù)企業(yè)內(nèi)部當(dāng)局的雙重功效, 對策劃、組織、控制和評估資金運動的全過程, 具有非常重要的意義。積極的協(xié)調(diào)內(nèi)外部財務(wù)關(guān)系, 追求資金運動的動態(tài)平衡和企業(yè)經(jīng)營社會經(jīng)濟效益最優(yōu)化和最大化, 對于企業(yè)來說十分重要。因此無論是何種治理結(jié)構(gòu)的中小型企業(yè), 必須在經(jīng)營者頭腦中牢牢打下財務(wù)管理理念。在市場經(jīng)濟條件下, 全面權(quán)衡風(fēng)險和收益, 在客觀評定企業(yè)風(fēng)險承受能力的情況下, 對投資方案進行認真權(quán)衡; 在資金成本和時間效益之間仔細衡量, 將企業(yè)既有資金發(fā)揮出最大效益; 在追求企業(yè)經(jīng)濟利益的同時, 注意企業(yè)的外部成本, 并盡力將兩者進行協(xié)調(diào), 從而使企業(yè)獲得最優(yōu)和最

10、大化的社會經(jīng)濟效益。(二 合理定位財務(wù)管理戰(zhàn)略所謂合理定位財務(wù)管理戰(zhàn)略就是企業(yè)根據(jù)自身情況, 結(jié)合外部環(huán)境變化做出適合企業(yè)生存和發(fā)展的財務(wù)戰(zhàn)略實施途徑、方向和目標的定位。因此, 合理的定位財務(wù)管理戰(zhàn)略, 直接決定企業(yè)資源配置的有效性和高效性。中小型企業(yè)更應(yīng)該根據(jù)企業(yè)整體戰(zhàn)略與目標, 充分分析可利用資源來確定本企業(yè)的財務(wù)戰(zhàn)略目標, 進而減少財務(wù)決策中出現(xiàn)的盲目性和隨意性, 使企業(yè)進行風(fēng)險較低、效率較高的一種財務(wù)決策。(三 正確分配財務(wù)治理權(quán)利家族式的中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu), 在企業(yè)創(chuàng)業(yè)初期具有一定優(yōu)勢, 家族成員擔(dān)任重要財務(wù)崗位也無可厚非。隨著企業(yè)的發(fā)展, 產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)會發(fā)生變化, 引入職業(yè)經(jīng)理人進行專業(yè)

11、化管理成為必然。這時就需要企業(yè)建立一個新的制度來規(guī)范企業(yè)財務(wù)決策行為, 包括財務(wù)決策、信息分享、信息披露制度、決策權(quán)分享以及董事會制度等。, 才能形成有效的財, , 強調(diào)財務(wù)管理重要性的同時, 應(yīng)該提高會計人員職業(yè)素質(zhì)。通過崗前培訓(xùn)和對在職人員繼續(xù)教育, 提高綜合分析能力, 不斷豐富會計理論知識, 提高業(yè)務(wù)工作能力。具體操作可采取資格考試、定期學(xué)習(xí)、專題討論、經(jīng)驗交流等方式。一個優(yōu)秀的會計人員, 除了要具備過硬的專業(yè)技能, 還要具有良好的職業(yè)操守。在進行專業(yè)培訓(xùn)的同時, 要注重提升會計人員職業(yè)道德, 通過政治素質(zhì)教育、倡導(dǎo)職業(yè)責(zé)任感、使命感教育, 使職業(yè)道德教育深入人心。參考文獻:1郭銀華. 中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題與對策J.財會研究,2006(3 :49-50. 2王克勤, 曹格. 公司財務(wù)危機研究J.西南師范大學(xué)學(xué)報:人文社會科學(xué)版,2005(1 :89-94. 3唐豐收. 成長型中小企業(yè)財務(wù)戰(zhàn)略問題調(diào)查分析以寧波市為例J