內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢

1、精選ppt1內(nèi)部審計的發(fā)展趨勢謝 榮 教授精選ppt2內(nèi)部審計問題大討論 內(nèi)部審計是什么？ 內(nèi)部審計做什么？ 內(nèi)部審計怎么做？精選ppt3內(nèi)部審計是什么？精選ppt4 2002年時代雜志年時代雜志年度人物年度人物 左：辛西婭左：辛西婭庫珀庫珀 (Cynthia Cooper), 世通世通 中：科琳中：科琳羅利羅利 (Coleen Rowley)，聯(lián)邦調(diào)查局聯(lián)邦調(diào)查局 右：莎朗右：莎朗沃特金斯沃特金斯 (Sherron Watkins),安然安然精選ppt5 辛西婭庫珀(Cynthia Cooper)，前世界通訊公司內(nèi)部審計副總經(jīng)理，最早發(fā)現(xiàn)世通公司將近38億美元假賬。 精選ppt世通公司案 世

2、通公司創(chuàng)建于1983年，曾先后收購兼并了70多家公司，成為美國第二大長途電話服務(wù)和數(shù)據(jù)傳輸公司。曾列美國財富500強(qiáng)地42位。 1999年6月21日，世通公司股票漲至每股64.50美元的最高峰，市值突破1900億美元。 2002年6月，世通公司因財務(wù)造假(2001年和2002年第一季度共少計費(fèi)用38億美元)被美國SEC起訴，2002年7月，世通公司提出破產(chǎn)保護(hù)申請，以1,070億美元的資產(chǎn)、410億美元的債務(wù)創(chuàng)下了美國破產(chǎn)案的新記錄。精選ppt7世通案例公司成立 背景： 1983年前，美國的AT&T壟斷著長途電話和本地電話業(yè)務(wù)。1983年，政府反壟斷訴訟迫使AT&T將本地業(yè)務(wù)剝

3、離，分拆成7個小公司在全國不同地區(qū)出售本地電話業(yè)務(wù)，但不經(jīng)營長途電話業(yè)務(wù)。 與此同時，聯(lián)邦司法部反托拉斯局要求AT&T以較低的費(fèi)用將其長途電話線路租賃給經(jīng)銷商，以受惠于消費(fèi)者，這是行業(yè)運(yùn)營模式的重大變革。 在這一背景下，創(chuàng)業(yè)者和投機(jī)者就開始創(chuàng)辦大量規(guī)模較小的長途電話分銷夫妻店。精選ppt8世通案例公司成立 一位名叫默里 沃爾德倫（Murray Waldron)與伯尼 埃伯斯等人就在密西西比州的南部小鎮(zhèn)克林頓發(fā)起創(chuàng)立了一家長途電話折扣公司（LDDS）。 伯尼經(jīng)過分析認(rèn)為，公司要生存，必須擴(kuò)大客戶群，獲得規(guī)模經(jīng)濟(jì)效應(yīng)。而要擴(kuò)大規(guī)模，最有效的手段是收購。所以收購兼并成了公司生存發(fā)展的基本戰(zhàn)略

4、。精選ppt9世通案例公司發(fā)展 當(dāng)伯尼在6個月內(nèi)成功地收購了一個小公司后，公司開始扭虧為盈，年收入達(dá)860萬美元，利潤達(dá)90萬美元。伯尼嘗到了收購兼并的甜頭。 為了獲得更多的現(xiàn)金流，伯尼準(zhǔn)備讓公司上市。1989年，為了避免IPO復(fù)雜的手續(xù)，伯尼在納斯達(dá)克市場上收購了一家較小上市公司，開始進(jìn)入資本市場，步入快速發(fā)展的軌道。這一年，公司收入超過了一億美元。精選ppt10世通案例公司發(fā)展 1992年，公司業(yè)務(wù)已擴(kuò)展到全國27個州，全年收入達(dá)9.5億美元。開始引起華爾街的關(guān)注，被分析師們看好并被評為“買入”級股票。 1994.12，公司以9.36億美元換股合并成功收購IDB公司，這是一家經(jīng)營國際長途電

5、話服務(wù)的公司，將公司的業(yè)務(wù)從國內(nèi)長途拓展到國際長途，業(yè)務(wù)范圍擴(kuò)展到全球40多個國家。精選ppt11世通案例公司發(fā)展 1995.1，公司名稱由LDDS改名為WorldCom（世界通訊），并首次進(jìn)入世界500強(qiáng)。 1996年2月，美國總統(tǒng)克林頓簽署了電信法案，解除電信管制，向競爭者開放。 與此同時，世通公司被華爾街看好，被華爾街日報評為1000多家同級別公司中給股東回報最高的公司。 伯尼在1996.7的一次演講中說，1989年對AT&T、MCI、Sprint和世通的一筆100美元的投資，今天的價值將分別是140、131、142、2,473美元。精選ppt12世通案例公司發(fā)展 1998.3，

6、世通小魚吃鯨魚，以70億現(xiàn)金和300億公司股票成功收購了MCI。MCI1997的收入達(dá)到200億美元，但MCI的75%業(yè)務(wù)收入來自設(shè)備陳舊、利潤率較低的語音服務(wù)。而其它一些競爭性新公司都在發(fā)展光纖網(wǎng)絡(luò)，以降低費(fèi)用和服務(wù)價格，MCI的服務(wù)價格是每分鐘12.5美分，而這些競爭性公司將下降至7.5美分。 同時MCI管理混亂，鋪張浪費(fèi)，公司用錢大手大腳，公司擁有一支有5架飛機(jī)的機(jī)隊(duì)。但內(nèi)審人員只有6人。精選ppt13世通案例公司發(fā)展 1999年10月，世通報價1,270億美元收購Spring，讓華爾街也為之震驚。如果收購一旦成功，世通將超越AT&T，成為美國第一大的通信公司。但最后因反壟斷原因

7、被美國司法部否決了。 在將近20年的時間，伯尼通過發(fā)行債券和換股合并共完成了70項(xiàng)收購項(xiàng)目，被美國新聞周刊稱為“電信牛仔（Telecom Cowboy）”。精選ppt14世通案例舞弊動因 上世紀(jì)90年代互聯(lián)網(wǎng)爆炸性發(fā)展，導(dǎo)致了電信公司的巨量投資。數(shù)千家互聯(lián)網(wǎng)公司的產(chǎn)生導(dǎo)致對帶寬的巨量需求，通信公司紛紛建設(shè)自己的寬帶網(wǎng)絡(luò)，而互聯(lián)網(wǎng)公司則盡快租賃業(yè)務(wù)發(fā)展所需的帶寬。20世紀(jì)90年代后期和2000年早期，電信行業(yè)的投資超過1.2萬億美元。 美國商務(wù)部預(yù)測，到2002年，互聯(lián)網(wǎng)將成為一個擁有3000億美元產(chǎn)值的行業(yè)。 世通公司的網(wǎng)絡(luò)也一建成，即被訂購一空，于是又開始新的投資擴(kuò)建。到1999年，公司的業(yè)

8、務(wù)已發(fā)展到65個國家，年收入達(dá)400億美元，成為繼AT&T之后的第二大電信公司。 克林頓總統(tǒng)贊揚(yáng)世通是21世紀(jì)美國的象征。精選ppt15世通案例舞弊動因 然而從2000年開始，互聯(lián)網(wǎng)泡沫開始破滅，電信公司也隨之遭殃，世通股價迅速下跌，到9月已跌去一半，到10月只剩21美元。 以前，世通靠不斷的收購兼并業(yè)績掩蓋了其薄弱的內(nèi)部管理，當(dāng)公司無法再擴(kuò)張時，世通內(nèi)部經(jīng)營和管理上存在的問題也日益顯露。而大量的投資和市場的走淡又使世通的業(yè)績壓力陡增，2000年和2001年電信行業(yè)持續(xù)低迷，公司業(yè)績嚴(yán)重下滑。剛出現(xiàn)下滑時，為了達(dá)到華爾街的預(yù)期，公司依靠以前隱藏的收入來彌補(bǔ)。當(dāng)持續(xù)下滑，無潛力可挖時，公

9、司就不得不開始造假，將線路維護(hù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入資本性支出來掩蓋。精選ppt16世通案例內(nèi)部審計 2002.3，負(fù)責(zé)無線業(yè)務(wù)的總裁向辛西婭抱怨說，他們部門計提的應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備常常被CFO斯科特 沙利文沖回，他擔(dān)心到壞賬發(fā)生時所提準(zhǔn)備不夠沖抵。 辛西婭就與安達(dá)信項(xiàng)目審計合伙人肯尼聯(lián)系了解情況，但肯尼不愿合作，并顯得有點(diǎn)緊張。當(dāng)CFO斯科特知道后，也顯得很緊張，遂引起辛西婭的懷疑，并予以跟蹤。精選ppt17世通案例內(nèi)部審計 2002.5，內(nèi)審部高級經(jīng)理格林看到一篇文章，是由前MCI的員工寫的描寫其痛苦經(jīng)歷和對公司的不滿，其中談到公司濫用資本支出帳戶，并揭露了很多問題，包括設(shè)備的質(zhì)量、價格等問題。 公司內(nèi)審

10、部原來計劃下半年對公司的固定資產(chǎn)支出進(jìn)行審計，由于格林安排的工作已完成，故向辛西婭提出他可提早開始審計資本支出帳戶，辛西婭同意了，并組織實(shí)施。 當(dāng)格林開始審計后，發(fā)現(xiàn)了一個“預(yù)付容量”的帳戶，他翻閱了大量公司會計文件都沒有解釋，于是向辛西婭報告，大家都說不清楚。精選ppt18世通案例內(nèi)部審計 于是向會計人員了解，也說不清楚，并極力回避，CFO也阻止他們調(diào)查，這引起了辛西婭和內(nèi)審人員的極大懷疑。 格林隨即進(jìn)入會計系統(tǒng)進(jìn)行檢查，當(dāng)CFO知道后就禁止內(nèi)審人員進(jìn)入會計系統(tǒng)，疑點(diǎn)越來越大。于是內(nèi)審人員象地下工作者一樣，在信息部朋友的幫助下進(jìn)入系統(tǒng)，并下載了巨量數(shù)據(jù)，搜索了100多個子公司的帳戶，每個月超

11、過30萬項(xiàng)的交易，終于一步一步地發(fā)現(xiàn)了公司調(diào)節(jié)利潤財務(wù)造假的重大問題。精選ppt19世通案例內(nèi)部審計 原來，所謂的“預(yù)付容量”就是為降低費(fèi)用，提升利潤，而將線路維護(hù)費(fèi)用轉(zhuǎn)入長期費(fèi)用，今后分?jǐn)?，而這類費(fèi)用以前都是在當(dāng)年列為費(fèi)用的。 當(dāng)問題暴露后，辛西婭馬上聯(lián)系公司審計委員會主席報告情況，審計委員會馬上組織調(diào)查。精選ppt20世通案例內(nèi)部審計 調(diào)查結(jié)果發(fā)現(xiàn)： 2001年少計費(fèi)用近31億美金，2002年第一季度少計費(fèi)用約8億美元。 線路成本 稅前利潤 2001原報表 147億 24億 重新公布報表 178億 虧6.6億 2002Q1原報表 35億 2.4億 重新公布報表 43億 虧5.6億精選ppt

12、21世通案例內(nèi)部審計 經(jīng)董事會會議決定，公司重新公布2001年度年報和2002第一季度季報。 2002.6，美國SEC對世通因財務(wù)造假提起訴訟。 2002.7，世通向法院提出破產(chǎn)保護(hù)申請。 2003年11月4日，公司股票在垃圾股市場上跌到0.021美元。精選ppt22世通案例內(nèi)部審計 2004年4月，世通被重組為新的MCI公司。 2005年1月,MCI與Verizon重組合并。 2005年7月13日，世通公司前CEO伯尼艾伯斯因?yàn)榫揞~詐騙，被宣判25年徒刑。這是美國有史以來最大的詐騙犯罪。 2005年8月11日，世通公司前CFO斯考特蘇利文因?yàn)榫揞~詐騙，被宣判5年監(jiān)禁。精選ppt23問題討論

13、辛西婭的團(tuán)隊(duì)該不該揭露公司內(nèi)部的丑聞？ 內(nèi)審團(tuán)隊(duì)可怎樣做得更好？精選ppt24內(nèi)部審計定義 中國內(nèi)部審計協(xié)會內(nèi)部審計準(zhǔn)則： 內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。（2013） 國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則： 內(nèi)部審計是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)與咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運(yùn)營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價和改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。 精選ppt25內(nèi)部審計是什么 內(nèi)部審計是公司治理或企事業(yè)單位和政府部門治理中的一個重要組成部分。 公司治

14、理結(jié)構(gòu) 內(nèi)部審計向誰報告 內(nèi)部審計的獨(dú)立性精選ppt26公司治理結(jié)構(gòu)股東大會董事會審計委員會內(nèi)部審計監(jiān)事會總經(jīng)理精選ppt27內(nèi)部審計向誰報告 審計委員會（董事會） 監(jiān)事會 總經(jīng)理 上述報告對象的利益有的時候是一致的，有的時候是不一致的精選ppt28內(nèi)部審計的獨(dú)立性 對內(nèi)獨(dú)立 對外獨(dú)立 形式獨(dú)立 實(shí)質(zhì)獨(dú)立精選ppt29內(nèi)部審計的獨(dú)立性 內(nèi)部審計職責(zé)與權(quán)利 缺權(quán)：內(nèi)部審計的作用就受限 管理欺詐是內(nèi)部審計面臨的最棘手的挑戰(zhàn)和壓力 越權(quán)：授權(quán)不合理，內(nèi)部審計失去獨(dú)立性精選ppt30 某集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計處理處罰辦法某集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計處理處罰辦法第一條 為規(guī)范審計處理、處罰行為，充分發(fā)揮審計監(jiān)督

15、作用，根據(jù)兗礦集團(tuán)有限公司內(nèi)部審計工作規(guī)定及集團(tuán)公司相關(guān)規(guī)定，制定本辦法。第二條 審計部門對違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)規(guī)定的行為進(jìn)行處理、處罰時，應(yīng)當(dāng)遵循本規(guī)定。第三條 審計部門在職權(quán)范圍內(nèi)作出審計處理、處罰決定時，應(yīng)當(dāng)遵守公平、公正、公開的原則，保持嚴(yán)謹(jǐn)負(fù)責(zé)的態(tài)度。第四條 審計處理是指審計部門對違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司經(jīng)營管理規(guī)定行為采取的糾正措施。審計處理種類有：（一）責(zé)令限期繳納、上繳應(yīng)當(dāng)繳納或上繳的違規(guī)收入；（二）責(zé)令限期退還被侵占的公司資產(chǎn)；（三）責(zé)令限期退還違規(guī)違法所得；（四）責(zé)令對有關(guān)會計科目和會計賬務(wù)進(jìn)行正確處理；（五）依法采取的其他處理措施。精選ppt31第五條 審計處

16、罰是指審計部門對違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司有關(guān)經(jīng)營管理規(guī)定行為采取的處罰措施。審計處罰種類有：（一）警告、通報批評；（二）罰款；（三）沒收違法所得；（四）依法采取的其他處罰措施。第六條 審計部門對有下列情形之一行為的，應(yīng)當(dāng)從重處罰：（一）單位負(fù)責(zé)人強(qiáng)制下屬人員違反財經(jīng)法規(guī)的；（二）違反國家財經(jīng)法規(guī)和集團(tuán)公司經(jīng)營管理規(guī)定行為數(shù)額較大、情節(jié)嚴(yán)重的；（三）阻撓、抗拒審計或者拒不糾正錯誤的；（四）拒不提供或者故意提供虛假會計資料的；（五）屢查屢犯的；（六）其他依法應(yīng)當(dāng)從重處罰的。精選ppt32內(nèi)部審計做什么？精選ppt33內(nèi)部審計發(fā)展趨勢 審計實(shí)施：從事后向事中、事前擴(kuò)展 審計范圍：從局部向整體擴(kuò)展

17、審計內(nèi)容：從經(jīng)營向戰(zhàn)略擴(kuò)展 審計重心：從內(nèi)控向全面風(fēng)險管理和公司治理擴(kuò)展精選ppt34內(nèi)審從事后向事中、事前擴(kuò)展 傳統(tǒng)的內(nèi)審工作主要是對結(jié)果進(jìn)行評價 現(xiàn)代內(nèi)審要求從對結(jié)果進(jìn)行評價向?qū)Y(jié)果進(jìn)行控制發(fā)展 對結(jié)果進(jìn)行控制就必須對過程進(jìn)行控制，包括事前的計劃、事中的執(zhí)行情況控制，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，及時予以修正。 對戰(zhàn)略目標(biāo)、經(jīng)營目標(biāo)制訂過程審計，對可行性研究、謹(jǐn)慎性調(diào)查進(jìn)行審計，對預(yù)算進(jìn)行審計，對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行審計等等都屬于內(nèi)審工作的前移。精選ppt35內(nèi)審從局部向整體擴(kuò)展 內(nèi)審工作的發(fā)展經(jīng)歷了從個別業(yè)務(wù)向局部業(yè)務(wù)再向整體業(yè)務(wù)發(fā)展的過程 個別業(yè)務(wù)：初級階段 局部業(yè)務(wù)：中級階段 整體業(yè)務(wù)：高級階段 內(nèi)部審

18、計的全局觀 內(nèi)部審計的系統(tǒng)觀 內(nèi)部審計的戰(zhàn)略觀精選ppt36內(nèi)審從經(jīng)營向戰(zhàn)略擴(kuò)展 在現(xiàn)代高度競爭的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)的競爭能力已不是由其制造能力來反映，而是由其對市場發(fā)展的判斷能力來反映。 企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)反映了企業(yè)董事會和高管層對市場發(fā)展和其內(nèi)在競爭能力的總體判斷，如果判斷得對，會對企業(yè)中長期的經(jīng)營活動帶來積極的影響，如果判斷出錯，就會帶來負(fù)面影響，因此戰(zhàn)略正確是確保經(jīng)營目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)的先決條件。 經(jīng)營是重要的，但戰(zhàn)略更重要，因此內(nèi)部審計首先要確保戰(zhàn)略的正確性。精選ppt37內(nèi)審從內(nèi)控向全面風(fēng)險管理和 公司治理擴(kuò)展 全面風(fēng)險管理的必要性在于外部環(huán)境變化的極度不確定性和內(nèi)部的管理欺詐。 內(nèi)部控制

19、對風(fēng)險管理有重要作用，但也有局限性，所以一方面要加強(qiáng)內(nèi)控，但更要建立企業(yè)全面風(fēng)險管理的理念和應(yīng)對策略。 科學(xué)合理的公司治理結(jié)構(gòu)能有效確保公司決策和經(jīng)營活動的正確。 內(nèi)審從維護(hù)內(nèi)控的有效性向確保全面風(fēng)險管理和公司治理的有效性發(fā)展是現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的一個重要趨勢。精選ppt38內(nèi)部審計做什么 企業(yè)內(nèi)部審計 董事會要求 戰(zhàn)略審計 財務(wù)報告可靠性審計 公司經(jīng)營的合規(guī)性審計 內(nèi)部控制和風(fēng)險管理有效性審計 總經(jīng)理、高管層 投資審計 基建工程審計 效益審計（三E審計） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 經(jīng)濟(jì)合同審計 內(nèi)控完善審計 財務(wù)制度審計 審計調(diào)查精選ppt39內(nèi)部審計做什么 戰(zhàn)略審計 公司是否具有中長期發(fā)展戰(zhàn)略 公司戰(zhàn)略

20、制訂流程是否科學(xué) 公司戰(zhàn)略是否與公司愿景相一致 制訂戰(zhàn)略的信息是否充分、可靠 公司戰(zhàn)略是否與公司內(nèi)外部環(huán)境條件相匹配 公司戰(zhàn)略的制訂流程是否規(guī)范 公司選擇的戰(zhàn)略目標(biāo)是否正確精選ppt40內(nèi)部審計做什么 財務(wù)報告可靠性審計 內(nèi)部審計與外部審計在財務(wù)報告審計中的區(qū)別與要求 季報審計 下屬部門和子公司的審計 期中審計（事中審計）精選ppt41內(nèi)部審計做什么 公司經(jīng)營的合規(guī)性審計 公司經(jīng)營的合法合規(guī)是持續(xù)發(fā)展的前提 公司是否建立完善的法律法規(guī)系統(tǒng) 法律法規(guī)的要求是否設(shè)計進(jìn)各業(yè)務(wù)和內(nèi)控流程 法律法規(guī)的要求是否得到有效的實(shí)施精選ppt42內(nèi)部審計做什么 企業(yè)全面風(fēng)險管理內(nèi)部控制有效性審計 董事會和管理層對

21、企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制的責(zé)任 企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制審計的環(huán)境要求 企業(yè)風(fēng)險管理和內(nèi)部控制完善的內(nèi)在必要性 企業(yè)風(fēng)險的識別和評價 企業(yè)風(fēng)險的應(yīng)對和內(nèi)控制度設(shè)計的合理性審計 內(nèi)部控制執(zhí)行有效性審計 企業(yè)是否建立面對特發(fā)風(fēng)險的應(yīng)急機(jī)制 風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部控制精選ppt43內(nèi)部審計做什么 投資審計（收購兼并、合資合作） 立項(xiàng)與公司戰(zhàn)略的相關(guān)性 立項(xiàng)流程的規(guī)范性 項(xiàng)目可行性研究報告的客觀性 信息來源 報告參與者的勝任能力和獨(dú)立性 結(jié)論與相關(guān)調(diào)研數(shù)據(jù)的相符性 盡職調(diào)查 資金預(yù)算的可靠性 人力資源配置的充分性 項(xiàng)目執(zhí)行情況跟蹤監(jiān)督制度精選ppt44內(nèi)部審計做什么 基建工程審計 工程招投標(biāo)過程合規(guī)性審計 工程預(yù)算

22、的權(quán)威性和客觀性 工程投入和執(zhí)行進(jìn)度與預(yù)算的相符性 工程會計核算的規(guī)范性 工程監(jiān)督制度的有效性 工程竣工驗(yàn)收的及時性和合法性 工程竣工結(jié)算的真實(shí)可靠性審計精選ppt45內(nèi)部審計做什么 效益審計（三E審計） 成本、費(fèi)用合理性審計（Economy） 產(chǎn)品設(shè)計、采購、物流、生產(chǎn)、銷售、售后服務(wù)有效性審計 生產(chǎn)設(shè)備有效性審計 生產(chǎn)工藝有效性審計 自己生產(chǎn)和外包的決策審計 生產(chǎn)組織和產(chǎn)銷地安排合理性審計精選ppt46內(nèi)部審計做什么 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計 任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)的合理性（可計量、可操作） 經(jīng)濟(jì)責(zé)任的評價依據(jù)（財務(wù)和非財務(wù)，排除不可控因素） 內(nèi)外部環(huán)境變化對履行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的影響 年度審計和離任審計相結(jié)合

23、 提高管理水平、提高經(jīng)營效率與落實(shí)個人責(zé)任相結(jié)合（定性和定量） 短期業(yè)績和長期績效相結(jié)合（重在長期可持續(xù)發(fā)展） 經(jīng)營目標(biāo)與戰(zhàn)略目標(biāo)相結(jié)合精選ppt47內(nèi)部審計做什么 經(jīng)濟(jì)合同審計 經(jīng)濟(jì)合同業(yè)務(wù)的合法合規(guī)性（防舞弊欺詐） 經(jīng)濟(jì)合同各條款的合法合規(guī)合理性（權(quán)責(zé)利保護(hù)） 經(jīng)濟(jì)合同制訂、審核、批準(zhǔn)流程的合規(guī)性 經(jīng)濟(jì)合同訂立過程內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性 經(jīng)濟(jì)合同執(zhí)行情況審計 經(jīng)濟(jì)合同與維護(hù)客戶關(guān)系管理審計精選ppt48內(nèi)部審計做什么 財務(wù)制度審計 財務(wù)收支的合法性審計 財經(jīng)紀(jì)律的遵循性審計 資產(chǎn)的安全可靠性審計 各類費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行情況審計 員工福利執(zhí)行情況審計 績效獎勵的合法合規(guī)性審計精選ppt49內(nèi)部審計做什么 預(yù)算執(zhí)行情況審計 預(yù)算立項(xiàng)的合法合規(guī)合理性審計 預(yù)算收入的合法合規(guī)合理性審計 預(yù)算支出的合法合規(guī)合理性審計 預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度審計 預(yù)算執(zhí)行總體情況審計 預(yù)算執(zhí)行差異及原因分析審計精選ppt50內(nèi)部審計做什么 審計調(diào)查（為董事會和管理層了解問題和解決問題服務(wù)） 公司戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況調(diào)查 公司經(jīng)營業(yè)績實(shí)現(xiàn)情況和問題調(diào)查 收購兼并成效與問題調(diào)查 成本費(fèi)用控制情況調(diào)查 內(nèi)部審計通過審計調(diào)查，既要發(fā)現(xiàn)問題，更要促進(jìn)建立和維護(hù)