淺析中小企業(yè)的債權債務管理

1、論文摘要隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，債權債務管理對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響，甚至會拖欠工資。本文總結中小企業(yè)債權債務產生的原因，分析企業(yè)債權債務的問題和對企業(yè)的危害，提出了債權債務管理的目標以及實現(xiàn)目標的一些措施和方法，以期能對中小企業(yè)管理者有所啟示，從而促進中小企業(yè)更快更好的發(fā)展。關鍵詞：債權債務 中小企業(yè)目 錄一、引言1二、中小企業(yè)往來債權債務現(xiàn)狀分析6（一）應收賬款情況分析7（二）應付賬款情況分析7三、中小企業(yè)往來債權債務形成原因分析9（一）中小企業(yè)的應收賬款的形成原因（二）中小企業(yè)的應付賬款的

2、形成原因四、中小企業(yè)清理債權債務關系的措施分析10（一）強化中小企業(yè)的內部控制（二）保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段（三）積極提高金融咨詢服務（四）樹立正確的觀念，建立信用管理部門五、結論11六、參考文獻11中小企業(yè)往來債權債務處理探析 寧?？h天隆電器模塑廠為例一、引言應收賬款對一個企業(yè)的意義不言而喻，對中小企業(yè)來說，更是性命攸關。應付賬款的管理已經(jīng)成為企業(yè)加速資金周轉、降低經(jīng)營風險的重要手段。所以，研究債權債務管理對于企業(yè)尤其是存在資金短缺問題較為嚴重的中小企業(yè)，具有深遠的意義。浙江是民營企業(yè)之鄉(xiāng)，中小企業(yè)布局在各個行業(yè)，尤以制造業(yè)居多，但金融危機之后，普遍遭遇著發(fā)展中的瓶頸期，特別是資金

3、方面的瓶頸。本文以寧海天隆電器模塑廠為例，就如何通過對中小企業(yè)應收應付賬款的管理進而提升企業(yè)的經(jīng)營能力提出了一些想法和措施。二、中小企業(yè)往來債權債務現(xiàn)狀分析（一）應收賬款情況分析根據(jù)有關部門統(tǒng)計，中小企業(yè)應收賬款占用資金居高不下，很多企業(yè)應收賬款占流動資金的比重達50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。企業(yè)之間相互拖欠貨款現(xiàn)象嚴重，造成許多企業(yè)應收賬款長期掛帳，難以收回，已成為制約企業(yè)資金流動性及可持續(xù)發(fā)展的一個重要問題。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計分析，在發(fā)達市場經(jīng)濟國家中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。如此高額的逾期應收賬款，大部分已經(jīng)形成實際的呆賬、壞賬，卻

4、長期得不到處理，已經(jīng)嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)濟效益，成為我國經(jīng)濟運行中的一大頑癥。寧海天隆電器模塑廠地處世界文具生產基地、中國模具之鄉(xiāng)、中國百強縣之一的浙東濱海城市寧波市寧?？h，是一家集科研開發(fā)、生產、銷售于一體的專業(yè)電子、電器公司。主要生產帽子燈、手電筒、LED鑰匙燈、LED太陽能燈、旅游用品、日用品等。品種齊全，功能獨特，產品擁有自主知識產權和專利。公司在三維造型設計、電子技術、模具設計制造、五金制品、塑料成型等方面具有較強的實力。天隆企業(yè)具有較強的自主研發(fā)能力和較廣的銷售渠道，龍頭產品的年銷售額居同類企業(yè)之首，但是伴隨銷售額增加的還有應收賬款額增加。通過下表1-1，我們可以看到，自2012年8

5、月份始，應收賬款金額逐月上升、且應收賬款額占流動資金比重在半年內上升了84.1%。應收賬款快速增加擠占了企業(yè)正常運營所需的流動資金，這既不利于企業(yè)的正常經(jīng)營，也不利于后期的風險控制，對企業(yè)的長遠發(fā)展是不利的。天隆企業(yè)應收賬款的現(xiàn)狀絕不是個案。在我國中小企業(yè)經(jīng)營發(fā)展史中，應收賬款的管理一直是懸而未決的問題。從20世紀90年代，企業(yè)“三角債”問題在中國出現(xiàn)，拖垮了一大批中小企業(yè)，甚至使它們中的絕大部分都消失在了歷史的舞臺上。當時，企業(yè)賴賬成風，直接導致企業(yè)信用狀況惡化。直到今日，我國大多數(shù)中小企業(yè)對于應收賬款的風險管理意識淡薄，西方調查機構的調查結果顯示：在企業(yè)十幾項管理中，西方企業(yè)把應收賬款風險

6、管理排在第一位，其次是戰(zhàn)略管理，生產管理，而中國的一個調查顯示51%的企業(yè)根本沒有聽說過企業(yè)應收賬款風險管理，而有系統(tǒng)、完善應收賬款管理職能的非外資企業(yè)只有不到0.1%。目前，許多企業(yè)在經(jīng)營管理中并不對賒銷交易進行單獨管理，沒有詳細的管理制度，導致業(yè)務部門盲目放賬、濫用信用資源，企業(yè)遭受巨大的應收賬款風險損失。：中小企業(yè)應收賬款管理分析，現(xiàn)代經(jīng)濟信息2011年14期表1-1 2012年8月份至2013年2月份的應收賬款情況表項 目8月份9月份10月份11月份12月份1月份2月份應收賬款金額(元)172200250350270431300890335856290820316400占流動資金的比重

7、35%50.88%54.97%61.16%68.26%59.11%64.31%（二）應付賬款情況分析市場經(jīng)濟的不斷加劇，越來越多的企業(yè)采用賒銷的方式來提高自己的銷售量，穩(wěn)住自己的市場地位，以此來提高自身的市場競爭力。因此，企業(yè)在增加應收賬款的同時，不可避免地也加大了應付賬款的比重。而且，與大企業(yè)相比,中小企業(yè)因其人員較少、資金不足,很多企業(yè)沒有把管理的重心放在應付賬款上。多數(shù)情況下,企業(yè)管理人員只關注應收賬款的管理,而忽略了應付賬款的管理,使得拖欠貨款的現(xiàn)象頻頻發(fā)生。社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展,市場競爭已不再是簡單的各個企業(yè)間的競爭,而且是建立在供應鏈與供應鏈上的競爭。企業(yè)必須從經(jīng)營戰(zhàn)略的角度出發(fā),重

8、視應付賬款的管理,才能在激烈的市場競爭中位于不敗之地。從表1-2我們可以看到，自2012年8月份始，企業(yè)應付賬款呈上升趨勢，且大幅增加。至2013年1月份，應付賬款金額已經(jīng)超過了流動負債總額的一半以上。結合表1-1，我們可以看出，該企業(yè)已經(jīng)陷入“三角債”的困境中，天隆企業(yè)是眾多陷于三角債務泥潭中的中小企業(yè)的一個縮影。 “三角債”帶來的后果是相當嚴重的：由于拖欠，企業(yè)會因缺乏資金而難以擴展生產；巨額的未清償?shù)膫鶆胀峡钍贡酒髽I(yè)不能進一步向銀行申請貸款，或難以申請到信貸；將會越來越多的企業(yè)會陷入債務死扣之中，每一個企業(yè)既不愿意償債，它的債權也無法得到清償。 表1-2 2012年8月份至2013年2月

9、份的應付賬款情況表項 目8月份9月份10月份11月份12月份1月份2月份應付賬款金額(元)165060239010260000285500319856280600300000占流動負債的比重33.01%47.80%52%57.10%63.97%56.12%64.31%三、中小企業(yè)往來債權債務形成原因分析（一）中小企業(yè)的應收賬款的形成原因 應收賬款是企業(yè)因為銷售商品、產品、提供勞務而應向購貨單位或者接受勞務的單位收取的款項，是企業(yè)資產的重要組成部分，是企業(yè)擴大或保持市場份額、爭取競爭主動性的有力措施。隨著現(xiàn)代企業(yè)競爭的加劇，應收賬款對企業(yè)尤其是中小企業(yè)的生存和發(fā)展至關重要。高額的應收賬款直接影響

10、企業(yè)的現(xiàn)金流入,直接引發(fā)財務危機。企業(yè)通過賒銷不斷擴大銷售,而賒銷的背后就是不斷上升的應收賬款,很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下,因應收賬款管理不善而面臨財務危機。許多中小企業(yè)企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金,賬面狀況不錯卻又資金匱乏的狀況。如果應收賬款不能及時回收，資金不能回籠，營運資金不夠周轉，企業(yè)正常經(jīng)營就會受到影響，甚至會拖欠工資。1、中小企業(yè)風險意識低，信用風險管理不嚴         在現(xiàn)代社會激烈的競爭機制下，我國中小企業(yè)為了擴大市場占有率，不但要在成本、價格上下功夫，而且必須大量運用商業(yè)

11、信用促銷，要提供的信用條件與其他競爭對手相當，甚至更優(yōu)些，才能在競爭中站穩(wěn)腳跟。但是，許多中小企業(yè)的應收賬款風險防范意識不強，在未對客戶資信情況作調查或深入調查的情況下，盲目地采用賒銷策略去爭奪市場，只注重賒銷給企業(yè)擴大了銷量，增加了產品的市場份額，減少企業(yè)庫存，減少了存貨和管理開支，增加了企業(yè)的帳面利潤，卻忽視了應收賬款一旦無法及時收回給企業(yè)帶來的風險有些客戶惡意欺詐或銷售人員缺乏誠信，導致應收賬款無法收回。企業(yè)在關注提高賬面利潤的同時卻忽視了資金被客戶大量占用卻不能及時收回所產生的一系列問題，以及給企業(yè)帶來的風險。這類問題的存在，不僅大大沖減了賒銷優(yōu)惠政策給企業(yè)帶來的諸多優(yōu)勢，而且如果企業(yè)

12、應收賬款過多，時間過長或壞賬比例過高，輕者造成企業(yè)資金周轉困難，后果嚴重的甚至可能導致企業(yè)因此破產。 據(jù)統(tǒng)計，中國企業(yè)有67%沒有信用管理部門，31%的公司沒有詳細的信用審：出自周曉蘇編著會計學立信會計出版社2005年版，第125頁查，56%的公司未曾使用過第三方的詳細信息，全而進行信用管理的企業(yè)僅占6%，而我國中小企業(yè)在這方面的情況更嚴重。2、中小企業(yè)的應收賬款管理制度不完善不少中小企業(yè)沒有建立應收賬款管理制度和規(guī)范，沒有專職機構或專職人員進行應收賬款的管理。對于應收賬款的日?？刂撇粔驀栏?。一味追求銷售量的同時，沒有關注貨款的回收。有的企業(yè)信用政策制定不合理，對應收賬款管理的監(jiān)督?jīng)]有實施，對

13、于事后追討欠款的工作也不夠重視。 在另一個環(huán)節(jié)上，由于對于賒銷審批管理不夠嚴格，為了追求銷售量和銷售收入的增加簡化審批程序，也造成應收賬款的大量增加，應收賬款回收難度加大。對這部分應收賬款，企業(yè)未要求相關部門和經(jīng)辦人員全權負責催收，導致應收賬款大量沉積，發(fā)生壞賬的概率增加。同時，沒有注意采用抵押賒銷的方式進行賒銷管理。抵押賒銷是減少應收賬款風險的一種有效途徑。債務人用固定資產、存貨等作為應收賬款的抵押物，當債務人不能按期還款時債權人就可以出讓抵押物來保護自己的經(jīng)濟利益。這種方式實質上是對賒購方的一種約束、對賒銷方的一種擔保，在西方國家經(jīng)常被運用，而在我國還極少運用，特別在中小企業(yè)用得更少。本文

14、中的天隆企業(yè)就對應收賬款增加所產生的風險認識不足，只是一味追求銷售的增加。企業(yè)發(fā)出商品后，向購貨單位開出發(fā)票，貨款在未收到的時候就確認了收入，導致了銷售與核算的脫節(jié)。中小企業(yè)的老板沒有把自家的生活開支與企業(yè)的資金明確的分開，導致老板的個人家庭生活開支與企業(yè)的日常開支一體化管理。3、企業(yè)以及產品的競爭力不足不論是高科技產品還是一般工業(yè)品，當前的經(jīng)濟市場幾乎都是買方市場，而一些企業(yè)在規(guī)模、技術、成本的某一方面不具備優(yōu)勢，失去了與其它企業(yè)抗衡的能力，導致其市場占有份額很小，而其生產能力卻大于其生產份額，這樣就產生了供大于求的局面，造成產品積壓。為了解決產品積壓問題，企業(yè)在銷售過程中又不得不作出了相應

15、的讓步，如貨款回收期長一些，價格比別人低一些等等，使應收賬款隨時間的推移不斷地增加應收款項，企業(yè)應收賬款越多、回收越不順暢、資金短缺、拖欠工資等等問題就接踵而來。（二）中小企業(yè)的應付賬款的形成原因在當前的市場經(jīng)濟環(huán)境中企業(yè)與企業(yè)之間來往密切，因購材料、商品等事項而產生的費用，隨著購買量及次數(shù)的增加，不可能時時刻刻都能做到一手交錢一手交貨，由此產生了貨先到，款在一定期限后付出，形成了應付賬款。況且，中國近幾年來，CPI一路高企，銀行存款準備金率屢創(chuàng)新高，市場資金的流動性短缺使中小企業(yè)紛紛鬧起了“錢荒”，更助長了企業(yè)應付賬款的急速增加。1、對應付賬款管理不夠重視對于到期支付的應付賬款，企業(yè)提出資金

16、緊張等理由故意拖欠，企業(yè)認為延后付款可以從中獲得收益：拖延了款項的支付實質上就等于增加了企業(yè)的流動資金，改善了企業(yè)的資金流動狀況。但在很大程度上會影響和破壞企業(yè)與供應商之間的正常往來關系，給企業(yè)日后的生產經(jīng)營活動留下隱患。企業(yè)應以誠信為本。2、應付賬款未定期對賬 在一些中小型企業(yè)中，有些企業(yè)內部沒有一個對賬規(guī)定，對會計沒有嚴格規(guī)定需每個月與供應商進行對賬，等供應商前來收款時，才進行核對，沒有一個系統(tǒng)對賬管理制度。在這樣匆忙的情況下進行核對，數(shù)據(jù)準確性得不到保障，很容易多確認給供應商，會導致資金的流出。若是每月都對賬的情況下，當供應商賬單上的金額與企業(yè)記賬的金額不一致時，因時間隔較短，很容易查出

17、原因來，便于及時與供應商進行溝通。反之，可能因時間倉促，在處理問題上與供應商不達成一致，而導貨款延遲付，這樣對企業(yè)信譽有一定的影響。：出自寶貢敏編企業(yè)成長與競爭戰(zhàn)略管理大西人民出版社2004年版，第26頁四、中小企業(yè)清理債權債務關系的措施分析為了保證企業(yè)資金回籠，提高企業(yè)經(jīng)濟效益，減少壞賬風險，降低應收賬款的管理成本，緩減流動資金的壓力，脫離“三角債”的枷鎖，建立和加強應收賬款的管理顯得尤其重要。具體應當從以下幾方面著手：（一）強化中小企業(yè)的內部控制1、建立嚴格的職責分工和嚴格的賒銷審批制度。為了加強對應收賬款業(yè)務的控制，防止出現(xiàn)錯誤和舞弊，應建立嚴格地職責分工制度，促使各部門之間相互制約，保

18、證業(yè)務活動能夠有效進行。應收賬款實行責任制管理，各個企業(yè)根據(jù)行業(yè)特點制定詳細的計劃，制成計劃表單，下發(fā)到各個責任人，明確權責，加強銷售人員的責任心和風險意識，落實收款責任。企業(yè)內部應分別制定各級銷售人員可批準的銷售限額，超過限額以上的必須報上級審批。同時，應落實責任制，各個銷售人員對自己經(jīng)辦的每筆業(yè)務必須進行事后監(jiān)管。2、建立賒銷申報制度。企業(yè)應制定嚴格地壞賬確認方法和核銷制度，對確實不能收回的應收賬款應作為壞賬損失、且經(jīng)相關負責人審批后才可以進行賬務處理。對所有的應收賬款都應當記錄下來，包括賒銷金額、賒銷時間、賒銷人、賒銷期限、有無擔保以及本企業(yè)經(jīng)手人、責任人、并一式四份，分別由客戶、企業(yè)責

19、任人、經(jīng)手人、企業(yè)管理部門保管。管理部門應對其進行對其檢查，防止過度賒銷和應收賬款回收困難。3、強化日常管理，制定必要的激勵措施。經(jīng)營過程中，企業(yè)應注意強化應收賬款的日常管理：建立客戶信用檔案，隨時關注并記錄客戶信用情況，據(jù)以調整信用政策。同時，加強對企業(yè)銷售人員、催款人員進行經(jīng)濟合同的條款、討債技巧、企業(yè)銷售、收款工作的程序和制度以及相關的經(jīng)濟法律法規(guī)等方面的培訓，提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質和技術水平，改進單純以銷售額為依據(jù)的薪資政策，增加員工積極性。同時可以建立相應的激勵政策，提高催款人員的積極性。（二）保證信息溝通順暢,優(yōu)化資信評定手段企業(yè)只有加強對應收賬款的科學管理,才能降低企業(yè)因賒銷

20、而產生的經(jīng)營風險,最大程度地保證經(jīng)濟利益的實現(xiàn)。評估客戶信用品質的五個方面:品質、能力、資本、抵押和條件,雖然在中小企業(yè)適用過程中有一定的局限性,但基本思路是可以借鑒的。首先應該保證企業(yè)內部銷售和財務人員的信息溝通順暢,按時記賬,及時反饋。在有條件的情況下,建立企業(yè)自己專門的信息機構,提高相關業(yè)務人員的專業(yè)素質和技術水平,改進客戶信用等級評價體系,適應激烈的市場競爭下對企業(yè)信息質量的要求。同時,還要學會巧妙尋求社會和政府的保護,確保企業(yè)的應收賬款能及時收回。（三）積極提高金融咨詢服務中小企業(yè)資金實力弱、涉及的產業(yè)多, 這導致了中小企業(yè)相對于其他客戶更加重視風險控制、信息咨詢等金融需求。目前,

21、大部分中小企業(yè)都加強了風險管理。為此商業(yè)銀行也可以利用其專業(yè)的知識團隊為中小企業(yè)提供多方位、多角度的金融咨詢服務, 引導中小企業(yè)的投資更加有效、安全, 增加中小企業(yè)的贏利能力, 減少中小企業(yè)的違約風險。同時,商業(yè)銀行能比較清楚的掌握中小企業(yè)的信息和動態(tài), 減少信息不對稱, 更加及時的防御風險。（四）樹立正確的觀念如果企業(yè)不及時支付應付賬款，會使供應商在下次交易的時候提高條件，例如提高價格或者不提供現(xiàn)金折扣，甚至會停止賒銷、催收貨款，從而加劇了企業(yè)采購材料的難度。一旦生產產品所急需的材料如果不能及時到位，將會給企業(yè)的生產帶來嚴重損失。因此，企業(yè)必須改變觀念，不要認為應付賬款能拖就拖，對應付賬款要

22、做到及時支付，維持企業(yè)的良好信用。企業(yè)要根據(jù)自己開發(fā)的產品、現(xiàn)有的市場、潛在的客戶群以及自身狀況制定恰當?shù)陌l(fā)展模式，只有這樣，企業(yè)才能建立屬于自己的競爭優(yōu)勢，走差異化道路，將賒銷業(yè)務穩(wěn)定在安全水平。同時摒棄只重銷售額增長不重運營能力增長的做法，該以銷售額和企業(yè)運營并重，做好企業(yè)未來銷售前景和市場情況的預測和判斷，讓企業(yè)進入良性成長模式。管理好應付賬款，也是提升企業(yè)信用的一種方法。企業(yè)應該重視應付賬款的管理, 牢固樹立“講求誠信, 科學管理”的思想。要想達到互信、互利的雙贏關系，企業(yè)就應該要遵循“以誠交易，以信施事”的原則。供應商利用賒銷方式進行商品促銷，而對企業(yè)來說延期付款則等于向供應商借用資金購進商品，可以滿