企業(yè)所得稅試題及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題12013年3月，某公司向一非居民企業(yè)支付利息26萬元、特許權(quán)使用費(fèi)40萬元、財(cái)產(chǎn)價(jià)款120萬元(該財(cái)產(chǎn)的凈值為50萬元)，該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅( )萬元。 A13.6 B.20.6C27.2 D.41.22關(guān)于企業(yè)所得稅收入的確定說法不正確的是( )。 A.企業(yè)發(fā)生的商業(yè)折扣應(yīng)當(dāng)按扣除商業(yè)折扣后的余額確定銷售商品收入金額B.企業(yè)發(fā)生的現(xiàn)金折扣應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣后的余額確定銷售商品收入金額C.企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入，應(yīng)于轉(zhuǎn)讓協(xié)議生效且完成股權(quán)變更手續(xù)時(shí)，確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人對(duì)已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)

2、年度收入32013年某居民企業(yè)購買安全生產(chǎn)專用設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營，取得的增值稅專用發(fā)票，注明設(shè)備價(jià)款10萬元。己知該企業(yè)2011年虧損40萬元，2012年盈利20萬元。2013年度經(jīng)審核的應(yīng)納稅所得額60萬元。2013年度該企業(yè)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。 A.6.83 B.8.83C.9 D.1042013年某居民企業(yè)實(shí)現(xiàn)商品銷售收入2000萬元，發(fā)生現(xiàn)金折扣100萬元，接受捐贈(zèng)收入100萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)收入20萬元。該企業(yè)當(dāng)年實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元，廣告費(fèi)240萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元。2013年度該企業(yè)可稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)合計(jì)（ ）萬元。 A.294.5

3、 B.310C.325.5 D.3305在存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失的規(guī)定中，損失數(shù)額較大的指的是占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本（ ）以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損（）以上，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項(xiàng)報(bào)告等。 A.5% 5% B.10% 10%C.15% 15% D.10% 15%6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列收入中屬于免稅收入的是( )。 A.企業(yè)購買金融債券取得的利息收入B.企業(yè)提供中介代理收入C.企業(yè)購買國債取得的利息收入D.企業(yè)提供非專利技術(shù)收入7某國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，2011年虧損15萬元，2012年度虧損10萬元，2013年度盈利125萬元，根據(jù)企業(yè)所得稅

4、法的規(guī)定，企業(yè)2013年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為（）萬元。 A.18.75 B.17.25C.15 D.258. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目的支出，超限額部分，下期可以遞延扣除的是( )。A.職工教育經(jīng)費(fèi)B.職工福利費(fèi)C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)D.國有企業(yè)的工資、薪金支出9某公司2013年度“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶中列支有兩筆利息費(fèi)用：向銀行借入生產(chǎn)用資金200萬元，借用期限6個(gè)月，支付借款利息7萬元；經(jīng)過批準(zhǔn)自5月1日起向本企業(yè)職工借入資金60萬元，用于建造廠房，其中在10月31日進(jìn)行竣工結(jié)算，借用期限8個(gè)月，支付借款利息4.8萬元。該公司2013年度的可扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用為( )萬元。 A.7.7 B.12.3C

5、.8.75 D.9.110某居民企業(yè)2013年生產(chǎn)經(jīng)營應(yīng)納稅所得額為500萬元，適用15的企業(yè)所得稅稅率。該企業(yè)在A國設(shè)有甲分支機(jī)構(gòu)，甲分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額為50萬元，甲分支機(jī)構(gòu)適用20的企業(yè)所得稅稅率，甲分支機(jī)構(gòu)按規(guī)定在A國繳納了企業(yè)所得稅，該企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。 A.75 B.77.5C.127.5 D.172.511某居民企業(yè)2013年實(shí)際支出的工資、薪金總額為150萬元(其中包括臨時(shí)工工資5萬元，實(shí)習(xí)生工資15萬元)，計(jì)提的三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)35.50萬元，其中福利費(fèi)本期發(fā)生30萬元，撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元，已經(jīng)取得工會(huì)撥繳收據(jù)，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)2.50萬元，該企業(yè)在

6、計(jì)算2013年應(yīng)納稅所得額時(shí)，應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。 A.0 B.7.75C.9 D.35.5012下列關(guān)于資產(chǎn)的攤銷處理中，不正確的做法是（）。 A.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予按成本扣除B.無形資產(chǎn)的攤銷年限一般不得低于10年C.自行開發(fā)無形資產(chǎn)的費(fèi)用化支出，不得計(jì)算攤銷費(fèi)用D.在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或清算時(shí)，外購商譽(yù)的支出，準(zhǔn)予扣除13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列收入不屬于企業(yè)其他收入的是（ ）。 A.轉(zhuǎn)讓生物資產(chǎn)的收入B.已做壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)C.經(jīng)營過程中的違約金收入D.匯兌收益14某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，2013年7月與甲公司達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議，以自產(chǎn)的產(chǎn)品抵償所欠甲公司

7、一年前發(fā)生的債務(wù)150萬元，該自產(chǎn)產(chǎn)品的成本80萬元，市場(chǎng)價(jià)值120萬元。就該項(xiàng)業(yè)務(wù)工業(yè)企業(yè)應(yīng)納的企業(yè)所得稅是（ ）萬元。（不考慮城建稅和教育費(fèi)附加） A.6.02 B.7.4C.10 D.12.415下列各項(xiàng)中，一般企業(yè)能作為業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額計(jì)提依據(jù)的是( )。A.讓渡無形資產(chǎn)使用權(quán)的收入B.因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)C.轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入D.出售固定資產(chǎn)的收入16某市房地產(chǎn)企業(yè)，在市區(qū)開發(fā)某高檔住宅，2013年10月至12月期間取得預(yù)售收入500萬元，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的利潤率為25%，企業(yè)第四季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅為（ ）萬元。 A.25 B.31.25C.37.25 D.451

8、7某內(nèi)資企業(yè)全年產(chǎn)品銷售收入6700萬元，出租包裝物租金收入400萬元，接受捐贈(zèng)收入50萬元，投資收益40萬元。該企業(yè)當(dāng)年業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)際發(fā)生額為80萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是（）萬元。 A.35.5 B.44.5C.48 D.80二、多項(xiàng)選擇題1依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)屬于外部移送資產(chǎn)行為應(yīng)繳納企業(yè)所得稅的有（）。 A.將資產(chǎn)用于交際應(yīng)酬B.將資產(chǎn)用于移送分機(jī)構(gòu)C.將資產(chǎn)用于職工獎(jiǎng)勵(lì)D.將資產(chǎn)用于本單位在建工程E.將資產(chǎn)用于對(duì)外捐贈(zèng)2根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,以下所得中可以免征或減征企業(yè)所得稅的有（）。 A.林場(chǎng)銷售原木的所得B.從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所

9、得C.從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得D.銷售水產(chǎn)品的漁場(chǎng)E.銷售安全生產(chǎn)設(shè)備的所得3根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)可以計(jì)提折舊在稅前扣除的有（ ）。 A.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)B.以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地D.未投入使用的房屋E.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)4下列資產(chǎn)損失在確認(rèn)時(shí)，同時(shí)需要出具專項(xiàng)報(bào)告的有（ ）。 A.企業(yè)逾期三年以上的應(yīng)收款項(xiàng)在會(huì)計(jì)上已作為損失處理的，可以作為壞賬損失B.企業(yè)逾期一年以上，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應(yīng)收款項(xiàng)，會(huì)計(jì)上已經(jīng)作為損失處理的，可以作為壞賬損失C.存貨盤虧損失數(shù)額較大

10、的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見D.固定資產(chǎn)盤虧、丟失損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）在申請(qǐng)扣除時(shí)需要提供專項(xiàng)報(bào)告或?qū)I(yè)技術(shù)鑒定意見E.企業(yè)按獨(dú)立交易原則向關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)而發(fā)生的損失，或向關(guān)聯(lián)企業(yè)提供借款、擔(dān)保而形成的債權(quán)損失，準(zhǔn)予扣除5依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除的有( )。 A.向投資者支付的股息B.無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用C.違約后支付的違約金D.贊助支出E.超出規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出6根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)所得

11、稅稅前扣除項(xiàng)目一般應(yīng)遵循以下原則（）。 A.有效性原則B.相關(guān)性原則C.合理性原則D.配比性原則E.收付實(shí)現(xiàn)制原則7企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)費(fèi)可以在稅前直接扣除的有（）。 A.為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)B.為沒有工作的董事長夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用C.為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)D.企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)E.按照國家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，為在企業(yè)任職和受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)8根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說法，正確的有（）。 A.境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)B.一般性稅務(wù)處理下被合并企業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)C.一般性稅務(wù)處理下被分立企

12、業(yè)的虧損不得由分立企業(yè)彌補(bǔ)D.虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年E.境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損可以用境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)9房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)發(fā)生的（ ）準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。 A.期間費(fèi)用B.已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本C.營業(yè)稅金及附加D.土地增值稅E.尚未出售的已完工開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本10下列關(guān)于資產(chǎn)收購企業(yè)所得稅一般性稅務(wù)處理的說法中，正確的有( )。 A.被收購企業(yè)應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失B.被收購企業(yè)原有的各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債應(yīng)保持不變C.被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上應(yīng)保持不變D.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定E.收購企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以被收購資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定11依據(jù)企業(yè)所得稅法的

13、規(guī)定，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度與稅收法規(guī)的規(guī)定不同而產(chǎn)生的差異，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)應(yīng)按照稅收法規(guī)的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。下列各項(xiàng)中，屬于暫時(shí)性差異的是（）。 A.廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用產(chǎn)生的差異B.業(yè)務(wù)招待費(fèi)用產(chǎn)生的差異C.職工教育費(fèi)用產(chǎn)生的差異D.傭金費(fèi)用產(chǎn)生的差異E.職工福利費(fèi)12根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的有（）。 A.發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出B.轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用C.非居民企業(yè)向總機(jī)構(gòu)支付的合理費(fèi)用D.企業(yè)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備E.企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金13根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，關(guān)于企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象表述正確的有（）。 A.居民企

14、業(yè)應(yīng)就來源于中國境內(nèi)、境外的所得作為征稅對(duì)象B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的所得，全部應(yīng)中國繳納企業(yè)所得稅C.企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象包括生產(chǎn)經(jīng)營所得、其他所得和清算所得D.實(shí)際聯(lián)系是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)場(chǎng)所擁有的據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得的財(cái)產(chǎn)E.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅14下列納稅人中，適用25%繳納企業(yè)所得稅的有（）。 A.在我國設(shè)立的外國獨(dú)資企業(yè)B.在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外

15、國企業(yè)且取得的所得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系C.在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得D.依照外國（地區(qū)）法律成立但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)E.小型微利企業(yè)15非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所包括（）。 A.提供勞務(wù)的場(chǎng)所B.辦事機(jī)構(gòu)C.在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的營業(yè)代理人D.來華人員居住地E.農(nóng)場(chǎng)16. 根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列期間發(fā)生的合理借款費(fèi)用應(yīng)予資本化的有( )。A.購置、建造固定資產(chǎn)期間B.購置、建造無形資產(chǎn)期間C.建造經(jīng)過12個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨的建造期間D.建造經(jīng)過6個(gè)月以上才能達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)的建

16、造期間17根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列選項(xiàng)中應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用按照規(guī)定攤銷的有（）。 A.已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出B.租入固定資產(chǎn)的改建支出C.固定資產(chǎn)的大修理支出D.自創(chuàng)商譽(yù)E.其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出18根據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定，關(guān)于收入確認(rèn)時(shí)間的說法，正確的有（ ）。 A.特許權(quán)使用費(fèi)收入以實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)B.利息收入以合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)C.接受捐贈(zèng)收入按照實(shí)際收到捐贈(zèng)資產(chǎn)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)D.作為商品銷售附帶條件的安裝費(fèi)收入在確認(rèn)商品銷售收入時(shí)實(shí)現(xiàn)E.股息等權(quán)益性投資收益以投資方收到所得的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)三、計(jì)算題1假定某企業(yè)

17、為工業(yè)企業(yè)，2013年資產(chǎn)總額是2800萬元，在職職工人數(shù)80人，全年經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得銷售收入2500萬元。（2）銷售成本1343萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用670萬元（其中廣告費(fèi)450萬元）；管理費(fèi)用400萬元（其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元）；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）銷售稅金160萬元（含增值稅120萬元）。（5）營業(yè)外收入70萬元，營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款10萬元，支付稅收滯納金6萬元）。（6）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)29萬元，經(jīng)核定職工福利費(fèi)和教育經(jīng)費(fèi)均超過扣除限額。要求：按下列順序回答問題

18、，每問均為共計(jì)金額。 企業(yè)銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額為（）萬元。A.75 B.75.5C.78.5 D.81企業(yè)營業(yè)外支出需要調(diào)增的所得額為（）萬元。A.9.6 B.13.26C.15.16 D.20.46企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅為（）萬元。A.67.71 B.26.85C.21.48 D.16.11企業(yè)“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”應(yīng)調(diào)增所得額為（）萬元。A.7.25 B.4.25C.2.25 D.1.252.A企業(yè)為國家鼓勵(lì)類的高新技術(shù)企業(yè)，2010年度生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）銷售收入6000萬元，租金收入為120萬元；（2）銷售成本4000萬元，稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅700萬元，銷售稅金及附加76.6

19、萬元；（3）銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)600萬元；（4）管理費(fèi)用600萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元、研究新產(chǎn)品開發(fā)費(fèi)用100萬元；（5）財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬元，其中向其他企業(yè)借款500萬元，并按利率10%支付利息（銀行同期同類貸款利率6%）；（6）營業(yè)外支出50萬元，其中向供貨商支付違約金10萬元，向稅務(wù)局支付2008年未納稅款產(chǎn)生的稅款滯納金2萬元，通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款10萬元；（7）投資收益100萬元，其中取得購買國債的利息收入20萬元，取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益80萬元（已在投資方所在地按15%的稅率繳納了所得稅）。要求：計(jì)算該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅

20、。3. 某縣生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，員工30人，注冊(cè)資本50萬元。主營辦公用品。2011年有關(guān)經(jīng)營情況和納稅情況如下：（1）銷售辦公用品開具專用發(fā)票150萬元，開具普通發(fā)票58.5萬元，以物換貨取得原材料一批 ，換出資產(chǎn)公允價(jià)值20萬元（不含稅），企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)收入，出租商鋪，取得租金收入10萬元；（2）銷售成本120萬元，增值稅26.84萬元，營業(yè)稅金及附加2.96萬元；（3）銷售費(fèi)用60元，其中業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)5萬元；（4）管理費(fèi)用20萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)5.5萬元；（5）“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶列支20萬元，其中：2011年6月1日向非金融企業(yè)借入資金200萬元用于廠房擴(kuò)建，借款期限7個(gè)月，當(dāng)年支付

21、利息12萬元，該廠房于9月底竣工結(jié)算并交付使用，同期銀行貸款年利率為6。不考慮其他稅費(fèi)，該企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定取得所得稅優(yōu)惠審批，根據(jù)以下問題分別計(jì)算：（1）該企業(yè)所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用（D）萬元。A.27.18 B.29.98 C.58 D.60（2）該企業(yè)所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用（B）萬元。A.7.48 B.15.65 C.20.56 D.21.15（3）該企業(yè)稅前可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用（A）萬元。A.11 B.27 C.28 D.31（4）該企業(yè)應(yīng)納所得稅稅額（A）萬元。A.4.078 B.8.25 C.5.60 D.16四、綜合題1.某市電器生產(chǎn)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，2012年銷售產(chǎn)品

22、取得不含稅收入2500萬元，會(huì)計(jì)利潤600萬元，已預(yù)繳所得稅150萬元。2013年7月經(jīng)稽查局檢查，發(fā)現(xiàn)以下問題：（1）期間費(fèi)用中廣告費(fèi)450萬元、業(yè)務(wù)招待費(fèi)15萬元、研究開發(fā)費(fèi)用20萬元；（2）營業(yè)外支出50萬元（含通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款30萬元，直接捐贈(zèng)6萬元）；（3）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額150萬元、撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)3萬元、支出職工福利費(fèi)23萬元和職工教育經(jīng)費(fèi)6萬元；（4）4月購置并投入使用的安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)未進(jìn)行賬務(wù)處理。取得購置設(shè)備增值稅普通發(fā)票上注明含稅價(jià)款81.9萬元，預(yù)計(jì)使用10年無殘值；（5）實(shí)繳“三稅”40萬元，企業(yè)未計(jì)城建稅及教育費(fèi)附加（不考慮地方教

23、育附加）；（6）在A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，A國分支機(jī)構(gòu)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額300萬元，其中生產(chǎn)經(jīng)營所得200萬元，A國規(guī)定稅率為20；特許權(quán)使用費(fèi)所得100萬元，A國規(guī)定的稅率為30；從A國分后稅后利潤230萬元，尚未入賬處理。要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)回答問題，需要列示計(jì)算過程： 企業(yè)A國所得在我國境內(nèi)應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅額為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？企業(yè)當(dāng)年工資及“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”的納稅調(diào)整額分別為多少萬元？企業(yè)年終匯算清繳實(shí)際繳納的企業(yè)所得稅為多少萬元？2.上海市某工業(yè)企業(yè)，系增值稅一

24、般納稅人，2012年取得產(chǎn)品銷售收入6000萬元，產(chǎn)品銷售成本2000萬元，營業(yè)稅金及附加100萬元，發(fā)生銷售費(fèi)用1500萬元，管理費(fèi)用900萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用150萬元，營業(yè)外收入90萬元，投資收益60萬元，營業(yè)外支出110萬元。2013年7月，地稅稽查局對(duì)納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)以下涉稅事項(xiàng)未作納稅調(diào)整：（1）管理費(fèi)用中含業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，新產(chǎn)品研發(fā)費(fèi)用50萬元，支付給其他企業(yè)管理費(fèi)用 50萬元。（2）銷售費(fèi)用中含廣告費(fèi)800萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)200萬元。（3）財(cái)務(wù)費(fèi)用中含2010年1月1日向非關(guān)聯(lián)的某工業(yè)企業(yè)借入資金300萬元用于建造車間，支付的2012年利息22萬元；已知該車間于2011年

25、1月1日開始施工，2012年9月30日竣工結(jié)算并交付使用，銀行同期同類貸款利率為6.5%。（不考慮廠房的折舊問題）（4）營業(yè)外支出中含通過政府部門向貧困地區(qū)捐款70萬元，企業(yè)直接向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈(zèng)20萬元；因逾期還貸向銀行支付罰息10萬元；繳納稅收滯納金10萬元。（5）投資收益中含從境內(nèi)居民企業(yè)（適用20%的稅率）分回股息40萬元；另外還有 20萬元為國債利息收入。（6）已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理的工資總額為310萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)7萬元，實(shí)際發(fā)生的職工福利費(fèi)50萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)7.5萬元。（7）接受北京市某公司捐贈(zèng)的原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元、增值稅稅額5.1萬元

26、，企業(yè)未入賬，但是進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)申請(qǐng)抵扣。根據(jù)上述資料回答下列問題，需要列示計(jì)算過程：企業(yè) “管理費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元（考慮加計(jì)扣除因素）?企業(yè) “財(cái)務(wù)費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？工資與“三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”納稅調(diào)整金額分別為多少萬元？企業(yè) “銷售費(fèi)用”納稅調(diào)整金額為多少萬元？企業(yè) “營業(yè)外支出”納稅調(diào)整金額為多少萬元？該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額為多少萬元。答案部分一、單項(xiàng)選擇題1【正確答案】 A【答案解析】 該公司應(yīng)扣繳企業(yè)所得稅=2610%+4010%+（120-50）10%=13.6（萬元）【該題針對(duì)“非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2【正確答案】 B【答案解析】 選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按扣

27、除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)作為財(cái)務(wù)費(fèi)用扣除。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3【正確答案】 C【答案解析】 應(yīng)納企業(yè)所得稅=60-（40-20）25%-1010%=9（萬元）【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】4【正確答案】 B【答案解析】 銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額。業(yè)務(wù)招待費(fèi)： 20000.5%10（萬元），3060%18（萬元），按10萬元扣除。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)： 200015%300（萬元），按300萬元扣除。合計(jì)10300310（萬元）【該題針對(duì)“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”

28、知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5【正確答案】 B【答案解析】 該項(xiàng)損失數(shù)額較大的是指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上。【該題針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入,具體包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得;國債利息收入屬于免稅收入?！驹擃}針對(duì)“不征稅收入和免稅收入”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7【正確答案】 C【答案解析】 企業(yè)上一年度發(fā)生虧損，可用當(dāng)年所得進(jìn)行彌補(bǔ)，一年彌補(bǔ)不完

29、的，可連續(xù)彌補(bǔ)5年，按彌補(bǔ)虧損后的應(yīng)納稅所得額和適用稅率計(jì)算稅額，所以2010、2011年的虧損都可以用2012年的所得彌補(bǔ)；國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率是15。2012年應(yīng)納企業(yè)所得稅（1251510）15%15（萬元）【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8.【答案】A【解析】實(shí)際發(fā)生的超扣除限額部分的職工教育經(jīng)費(fèi)可以遞延以后期間扣除。但是以后期間也必須在限額比例以內(nèi)才可以扣除。9【正確答案】 A【答案解析】 銀行的利率(72)2007；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計(jì)稅基礎(chǔ)，因此5月10月份的利息屬于資本化的支出，可以稅前扣除的職工借款利息(11月12月

30、)6071220.7(萬元)；可以扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用70.77.7(萬元)【該題針對(duì)“借款費(fèi)用及利息費(fèi)用”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10【正確答案】 B【答案解析】 A國的扣除限額502512.5（萬元）在A國實(shí)際繳納的所得稅502010（萬元），小于抵扣限額，需要補(bǔ)稅。企業(yè)在我國應(yīng)匯總繳納的企業(yè)所得稅50015（502510）77.5（萬元）【該題針對(duì)“企業(yè)境外所得抵扣稅額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11【正確答案】 C【答案解析】 福利費(fèi)扣除限額為1501421（萬元），實(shí)際發(fā)生30萬元，準(zhǔn)予扣除21萬元。工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額15023（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。職工教育經(jīng)費(fèi)扣除限額1502.53.

31、75（萬元），實(shí)際發(fā)生2.50萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額35.50（2132.50）9（萬元）【該題針對(duì)“工資及三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12【正確答案】 A【答案解析】 生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的支出，準(zhǔn)予攤銷扣除，不得一次性扣除?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13【正確答案】 A【答案解析】 本題考查企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)。企業(yè)所得稅法中所稱其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、債務(wù)重組收入、補(bǔ)貼收入、違約金收入、匯兌收益等?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14【正確答案】

32、D【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)所得稅的計(jì)算。視同銷售所得1208040（萬元），債務(wù)重組所得150（12012017）9.6（萬元），該項(xiàng)重組業(yè)務(wù)應(yīng)納企業(yè)所得稅（409.6）2512.4（萬元）【該題針對(duì)“應(yīng)納稅所得額的計(jì)算”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15【答案】A【解析】選項(xiàng)B屬于會(huì)計(jì)上的營業(yè)外收入;選項(xiàng)CD為轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入，在會(huì)計(jì)上要計(jì)入營業(yè)外收入。16【正確答案】 B【答案解析】 預(yù)繳企業(yè)所得稅=50025%25%=31.25（萬元）【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的所得稅處理綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】17【正確答案】 A【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除的計(jì)算。業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額

33、（6700+400）535.5（萬元），實(shí)際發(fā)生額的60%為48萬元，準(zhǔn)予在稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)數(shù)額是35.5萬元。【該題針對(duì)“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】二、多項(xiàng)選擇題1【正確答案】 ACE【答案解析】 選項(xiàng)B.D資產(chǎn)的所有權(quán)沒有轉(zhuǎn)移，不用繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅特殊收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】2【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)所得稅法規(guī)定,企業(yè)的下列所得,可以免征或減征企業(yè)所得稅：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得;（2）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得;（3）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得;（4）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得;（5）非居民企業(yè)

34、在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的,其來源于中國境內(nèi)的所得?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】3【正確答案】 BD【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的固定資產(chǎn)折舊，準(zhǔn)予扣除。下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除：1房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；2以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)；3以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；4已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；5與經(jīng)營活動(dòng)無關(guān)的固定資產(chǎn)；6單獨(dú)估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；7其他不得計(jì)算折舊扣除的固定資產(chǎn)。所以選項(xiàng)B.D符合題意。【該題針對(duì)“固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)

35、進(jìn)行考核】4【正確答案】 ABDE【答案解析】 選項(xiàng)C，存貨報(bào)廢、毀損或變質(zhì)損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計(jì)稅成本10%以上，或減少當(dāng)年應(yīng)納稅所得、增加虧損10%以上）?！驹擃}針對(duì)“資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】5【正確答案】 ADE【答案解析】 無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓費(fèi)用和違約后支付的違約金準(zhǔn)予在稅前扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅前不得扣除項(xiàng)目”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】6【正確答案】 BCD【答案解析】 除稅收法規(guī)另有規(guī)定外，稅前扣除一般應(yīng)循序以下原則：權(quán)責(zé)發(fā)生制原則、配比原則、相關(guān)性原則、確定性原則、合理性原則。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】7【正確答案】 ADE【答

36、案解析】 選項(xiàng)B是不正確，因?yàn)槎麻L的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】8【正確答案】 CDE【答案解析】 選項(xiàng)A不正確，稅法明確，境外營業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損不得抵減境內(nèi)營業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利；選項(xiàng)B不正確，在合并事務(wù)中，不可能出現(xiàn)分立企業(yè)，更談不上虧損彌補(bǔ)了；C選項(xiàng)是正確的，在分立事務(wù)中，稅法明確，企業(yè)分立，相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；D選項(xiàng)是正確的，虧損彌補(bǔ)的年限最長不得超過5年，符合稅法規(guī)定；E選項(xiàng)，境內(nèi)營業(yè)機(jī)

37、構(gòu)虧損可以用境外機(jī)構(gòu)盈利彌補(bǔ)。【該題針對(duì)“虧損彌補(bǔ)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】9【正確答案】 ABCD【答案解析】 企業(yè)發(fā)生的期間費(fèi)用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計(jì)稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除。【該題針對(duì)“房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)成本費(fèi)用扣除的稅務(wù)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】10【正確答案】 ACD【答案解析】 一般性稅務(wù)處理?xiàng)l件下，企業(yè)股權(quán)收購、資產(chǎn)收購重組交易，相關(guān)交易應(yīng)按以下規(guī)定處理：（1）被收購方應(yīng)確認(rèn)股權(quán)、資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；（2）收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)確定；（3）被收購企業(yè)的相關(guān)所得稅事項(xiàng)原則上保持不變?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)重組的稅務(wù)處理方法”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】11【正確答

38、案】 AC【答案解析】 廣告和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)這兩項(xiàng)的超過稅法規(guī)定限額部分，在以后年度可以結(jié)轉(zhuǎn)，因此屬于暫時(shí)性差異。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目及其標(biāo)準(zhǔn)綜合”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】12【正確答案】 ABC【答案解析】 計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不得在稅前扣除，應(yīng)該在發(fā)生當(dāng)期扣除，企業(yè)營業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得不得扣除。【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅扣除項(xiàng)目的范圍”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】13【正確答案】 ACDE【答案解析】 選項(xiàng)B，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得

39、稅的征稅對(duì)象”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】14【正確答案】 ABD【答案解析】 在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國企業(yè)，取得與機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用20稅率（實(shí)際征稅時(shí)適用10的稅率）。小型微利企業(yè)適用的稅率是20%【該題針對(duì)“企業(yè)所得稅稅率”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】15【正確答案】 ABCE【答案解析】 企業(yè)所得稅法所稱非居民企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，包括：（1）管理機(jī)構(gòu)、營業(yè)機(jī)構(gòu)、辦事機(jī)構(gòu)；（2）工廠、農(nóng)場(chǎng)、開采自然資源的場(chǎng)所；（3）提供勞務(wù)的場(chǎng)所；（4）從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場(chǎng)所；（5）其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所。非居民企業(yè)委托營業(yè)代理

40、人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，包括委托單位或者個(gè)人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲(chǔ)存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅納稅人”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】16.【答案】ABCD【解析】購置、建造固定資產(chǎn)期間，沒有時(shí)間的限制均應(yīng)當(dāng)資本化。存貨有時(shí)間的限制必須建造期間在12個(gè)月以上。17【正確答案】 ABCE【答案解析】 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費(fèi)用，按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，攤銷的，準(zhǔn)予扣除：（1）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（2）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（3）固定資產(chǎn)的大修理支出；（4）其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費(fèi)用的支出?！驹?/p>

41、題針對(duì)“企業(yè)所得稅資產(chǎn)處置收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】18【正確答案】 BCD【答案解析】 本題考核的知識(shí)點(diǎn)是收入的確認(rèn)。特許權(quán)使用費(fèi)收入按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費(fèi)的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，而不是實(shí)際取得收入的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，選項(xiàng)A不正確；股息等權(quán)益性投資收益按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)，不是實(shí)際收到所得的日期確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，所以選項(xiàng)E不符合規(guī)定，不正確?！驹擃}針對(duì)“企業(yè)所得稅收入的確認(rèn)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】三、計(jì)算題1【正確答案】 D【答案解析】 廣告費(fèi)調(diào)增所得額450250015%45037575（萬元）2500512.5（萬元）1560%9（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)

42、增所得額151560%1596（萬元）合計(jì)調(diào)增數(shù)額75681（萬元）【正確答案】 C【答案解析】 會(huì)計(jì)利潤總額250070134367040060（160120）507（萬元）捐贈(zèng)支出扣除的限額712%0.84（萬元）稅收滯納金不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出調(diào)增額100.84615.16（萬元）【正確答案】 B【答案解析】 應(yīng)納稅所得額78115.164.25107.41（萬元），應(yīng)納稅所得額大于30萬元，不符合小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，因此不可以享受20的優(yōu)惠稅率，應(yīng)繳企業(yè)所得稅107.4125%26.85（萬元）【正確答案】 B【答案解析】 職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)扣除限額15023（萬元），實(shí)際發(fā)生3萬元

43、，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi) 應(yīng)調(diào)增的數(shù)額2915016.54.25（萬元）2.【正確答案】：（1）銷售費(fèi)用中，廣告費(fèi)稅前扣除限額（6000120）15%918（萬元），實(shí)際發(fā)生600萬元，可以據(jù)實(shí)扣除。（2）管理費(fèi)用中，業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前扣除限額：（6000120）530.6（萬元）10060%60（萬元），可以扣除30.6萬元。（3）利息費(fèi)用扣除限額5006%30（萬元），實(shí)際列支50010%50（萬元），準(zhǔn)予扣除30萬元。稅前準(zhǔn)予扣除的財(cái)務(wù)費(fèi)用100503080（萬元）（4）營業(yè)外支出中，企業(yè)間違約金可以列支，但稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅款滯納金2萬元不得稅前扣除。利潤總額60001204

44、00076.680060010050100593.4（萬元） 捐贈(zèng)扣除限額593.412%71.21（萬元），實(shí)際發(fā)生10萬元，準(zhǔn)予扣除10萬元。（5）國債利息收入、取得直接投資其他居民企業(yè)的權(quán)益性收益屬于免稅收入（6）該公司2009年應(yīng)納稅所得額593.410030.610050%100802100534.8（萬元）（7）高新技術(shù)企業(yè)，適用15%稅率。該公司2009年應(yīng)納所得稅額534.815%80.22（萬元）3.（1）解析：所得稅前可以扣除的銷售費(fèi)用業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額銷售（營業(yè)）收入15%（15058.51.172010）15%34.5（萬元），企業(yè)未超標(biāo)?？梢钥鄢匿N售費(fèi)用為60（萬元

45、）（2）解析：所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額（15058.51.172010）0.5%1.15（萬元）實(shí)際發(fā)生額的60%5.560%3.3（萬元）企業(yè)應(yīng)按1.15萬元為限額，所得稅前可以扣除的管理費(fèi)用為205.51.1515.65（萬元）（3）解析：財(cái)務(wù)費(fèi)用中的借款利息，稅前扣除的就是三個(gè)月，即20063/123（萬元）； 2012311（萬元）（4）解析：應(yīng)納稅所得15058.51.1720101202.966015.651120.39 （萬元） 應(yīng)納所得稅稅額20.3920%4.078（萬元）四、綜合題1答案解析 A國分支機(jī)構(gòu)在境外實(shí)際繳納的稅額200201003070（萬元），A國的分支機(jī)構(gòu)境外所得的稅收扣除限額3002575（萬元）A國所得在我國應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額75705（萬元）專用設(shè)備對(duì)會(huì)計(jì)利潤的影響額=81.9101285.46（萬元）調(diào)賬后的會(huì)計(jì)利潤總額6005.464230820.54（萬元） 公益捐贈(zèng)扣除限額820.541298.46（萬元）實(shí)際公益捐贈(zèng)30萬元，公益捐贈(zèng)不需納稅調(diào)整。直接捐贈(zèng)不得稅前扣除，對(duì)外捐贈(zèng)的納稅調(diào)整額6（萬元） 廣告費(fèi)的納稅調(diào)整額45025001545037575（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額：2500512.5（萬元）15609（萬元）業(yè)務(wù)招待費(fèi)納稅調(diào)整額1596（萬元）實(shí)發(fā)的工資可以據(jù)實(shí)扣除。工會(huì)經(jīng)費(fèi)