新點(diǎn)大學(xué)堂培訓(xùn)營(yíng)改增

1、THE EPOINT-LEARNING新點(diǎn)大學(xué)堂“營(yíng)改增來(lái)了“營(yíng)改增來(lái)了l營(yíng)改增概述l增值稅下的工程造價(jià)PART 01什么是營(yíng)改增？概述概述增加值增加值= =銷售收入銷售收入- -外購(gòu)貨物和勞務(wù)支出外購(gòu)貨物和勞務(wù)支出（為我國(guó)所采用）（為我國(guó)所采用） 或者，增加值或者，增加值= =總產(chǎn)出總產(chǎn)出- -中間投入中間投入增加值增加值= =折舊折舊+ +工薪工薪+ +利息利息+ +利潤(rùn)利潤(rùn)（直接稅（直接稅+ +股利股利+ +留存利益）留存利益）增值算法加法減法概述序號(hào)加工生產(chǎn)流程銷售額增加值購(gòu)進(jìn)成本銷項(xiàng)稅進(jìn)項(xiàng)稅應(yīng)交增值稅（僅參考）1 1采礦采礦202020200 03.43.40 03.43.42 2初

2、加工初加工3030101020205.15.13.43.41.71.73 3精加工精加工60603030303010.210.25.15.15.15.14 4批發(fā)批發(fā)95953535606016.1516.1510.210.25.955.955 5零售零售1001005 59595171716.1516.150.850.85合計(jì)合計(jì)30530510010020520551.8551.8534.8534.851717營(yíng)改增工程計(jì)價(jià)規(guī)那么增值算法進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)置價(jià)進(jìn)項(xiàng)稅額購(gòu)置價(jià)* *扣除率扣除率銷項(xiàng)稅額銷售額銷項(xiàng)稅額銷售額* *稅率稅率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額- -進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額增值稅

3、額增值稅組成概述消除重復(fù)征稅12345減少建筑業(yè)各環(huán)節(jié)偷漏稅行為利于建筑業(yè)固定資產(chǎn)的更新與世界通行做法接軌，健全科學(xué)稅收制度利于建筑業(yè)新技術(shù)、新設(shè)備的推廣應(yīng)用營(yíng)改增對(duì)建筑業(yè)意義概述計(jì)稅方法不同計(jì)稅方法不同 A財(cái)務(wù)核算不同財(cái)務(wù)核算不同 3 B 營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異分析營(yíng)業(yè)稅與增值稅的差異分析1概述營(yíng)業(yè)額含應(yīng)納稅額營(yíng)業(yè)額含應(yīng)納稅額稅率稅率營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)額營(yíng)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅方法銷售額銷售額征收率征收率銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅率稅率銷售額銷售額進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額銷售額不含應(yīng)納稅額銷售額不含應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額增增值值稅稅計(jì)稅

4、方式A概述增值稅下的工程造價(jià)銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額甲方施工企業(yè)施工企業(yè)供給商銷售額除稅造價(jià)增值稅率：11%除稅本錢材料、效勞稅率銷項(xiàng)稅額進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)納稅額一般計(jì)稅法一般計(jì)稅法抵稅哪種工程適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法？增值稅下的工程造價(jià)簡(jiǎn)易簡(jiǎn)易計(jì)稅法計(jì)稅法小規(guī)模納稅人應(yīng)稅項(xiàng)目一般納稅人清包工項(xiàng)目一般納稅人甲供工程項(xiàng)目一般納稅人老項(xiàng)目增值稅下的工程造價(jià)“房地產(chǎn)老工程如何具體定義？一在山東省行政區(qū)域內(nèi)，一在山東省行政區(qū)域內(nèi)，? ?建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證? ?注明的合同開(kāi)工日期或未取得注明的合同開(kāi)工日期或未取得? ?建筑工程施工許可證建筑工程施工許可證? ?的建立工程承包合同注明的開(kāi)工日期以下簡(jiǎn)稱的建立工程

5、承包合同注明的開(kāi)工日期以下簡(jiǎn)稱“ “開(kāi)工日期開(kāi)工日期，在，在20212021年年5 5月月1 1日后的建立工程工程，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。日后的建立工程工程，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。二開(kāi)工日期在二開(kāi)工日期在20212021年年4 4月月3030日前的建立工程工程，在符合國(guó)家有關(guān)財(cái)稅文件日前的建立工程工程，在符合國(guó)家有關(guān)財(cái)稅文件規(guī)定前提下，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價(jià)規(guī)定前提下，應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行；如不符合規(guī)定，應(yīng)參照原合同價(jià)或營(yíng)改增前計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行?；驙I(yíng)改增前計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。三三20212021年年4 4月月3030日前尚未開(kāi)標(biāo)的依法招標(biāo)工程，

6、招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)編制，日前尚未開(kāi)標(biāo)的依法招標(biāo)工程，招標(biāo)文件及招標(biāo)控制價(jià)編制，均應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。均應(yīng)按照營(yíng)改增后的計(jì)價(jià)依據(jù)執(zhí)行。增值稅下的工程造價(jià)營(yíng)業(yè)稅與增值稅“簡(jiǎn)易計(jì)稅法”對(duì)比原計(jì)價(jià)規(guī)則稅前造價(jià)納稅額=稅前造價(jià)稅率增值稅下的工程造價(jià)人工費(fèi)材料費(fèi)（除稅） 施工機(jī)械費(fèi)（除稅）管理費(fèi)（除稅）規(guī)費(fèi)（除稅）應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額稅前造價(jià)銷項(xiàng)稅額=稅前造價(jià)稅率銷項(xiàng)稅額計(jì)價(jià)？增值稅下的工程造價(jià)“營(yíng)改增本身對(duì)建筑施工企業(yè)影響工程造價(jià)中不含進(jìn)項(xiàng)稅額建筑業(yè)營(yíng)改增會(huì)增加賦稅嗎？舉例假設(shè)某建筑企業(yè)假設(shè)某建筑企業(yè)20212021年完成營(yíng)業(yè)收入為年完成營(yíng)業(yè)收入為11101110萬(wàn)元，萬(wàn)元，營(yíng)

7、業(yè)本錢營(yíng)業(yè)本錢999999萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入和本錢均含增值稅，萬(wàn)元營(yíng)業(yè)收入和本錢均含增值稅，本錢中，原材料約占本錢中，原材料約占55%55%，其他費(fèi)用，其他費(fèi)用10%10%營(yíng)改增后，銷項(xiàng)稅額：營(yíng)改增后，銷項(xiàng)稅額： 1110 1110 1+11%)1+11%) 11%= 11011%= 110萬(wàn)元萬(wàn)元應(yīng)繳納增值稅應(yīng)繳納增值稅110-94.35110-94.35=15.65=15.65萬(wàn)元，稅負(fù)有所下降。萬(wàn)元，稅負(fù)有所下降。對(duì)企業(yè)的影響對(duì)企業(yè)的影響無(wú)發(fā)票材料對(duì)企業(yè)的影響甲供材模式分析對(duì)企業(yè)的影響甲供材模式分析財(cái)務(wù)部需專人負(fù)責(zé)增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅票抵扣與增值稅的申報(bào)繳納，申報(bào)前做好稅收籌劃，防止自身原因造成多交增值稅留抵的情況，加速資金流動(dòng)，合理利用資金，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算部就價(jià)外稅的問(wèn)題，從投標(biāo)報(bào)價(jià)環(huán)節(jié)，到本錢核算環(huán)節(jié)，重新調(diào)整計(jì)算方式，稅改的同時(shí)，也增加了預(yù)算的難度，這就要求預(yù)算部盡快適應(yīng)增值稅這種