模塊三審計技術(shù)與方法參考答案

1、第三模塊 審計技術(shù)與方法實訓一：原始憑證和記賬憑證的審閱（二）實訓要求1闡述原始憑證和記賬憑證審核的內(nèi)容。分析：原始憑證又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。原始憑證審核的內(nèi)容主要有：合規(guī)性審核、真實性審核、完整性審核、準確性審核、合理性審核。記賬憑證審核的內(nèi)容主要有：（1）審查記賬憑證所根據(jù)的原始憑證的內(nèi)容。如名稱、張數(shù)等與記賬憑證所記的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容是否相符；（2）審核編制的手續(xù)是否符合要求，有關(guān)人員簽章是否齊全，如文字和數(shù)學有所更正，是否按規(guī)定辦理了手續(xù)；（3）審核記賬憑證內(nèi)指明應借、應貸的會計科目是否與制度相符？賬戶對應關(guān)系是

2、否正確；（4）審核記賬憑證內(nèi)所記金額是否正確，記賬憑證上的金額是否與憑證上的金額相對。2簡述審查會計資料的方法。（1）審計取證的基本方法：按審計取證的順序劃分，分為順查法和逆查法；按審計取證數(shù)量劃分，分為詳查法和抽查法。（2）審計取證的技術(shù)方法包括：檢查記錄或文件。檢查記錄或文件是指注冊會計師對被審計單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進行審查。檢查記錄或文件包括注冊會計師對會計記錄和其他書面文件可靠程度的審閱與復核。審閱是為了發(fā)現(xiàn)有無不正?，F(xiàn)象而批判性地閱讀書面資料的審計技術(shù)；復核是確認各種書面文件之間鉤稽關(guān)系的審計技術(shù)，通過書面文件之間的對照檢查，確認雙方對交易

3、或事項的記錄是否一致、計算是否正確。檢查有形資產(chǎn)。檢查有形資產(chǎn)是指注冊會計師對資產(chǎn)實物進行審查。運用這種方法的目的在于確定被審計單位實物形態(tài)的資產(chǎn)是否真實存在并且與賬面數(shù)量相符，查明有無短缺、毀損及其他舞弊行為。觀察。觀察是指注冊會計師察看相關(guān)人員正在從事的活動或執(zhí)行的程序。注冊會計師按照審計具體目標的要求，前往被審計單位的工作現(xiàn)場，察看業(yè)務活動的方法、程序及實施情況，以掌握整個業(yè)務活動或執(zhí)行程序的實際情況，獲取審計證據(jù)。詢問。詢問是指注冊會計師以書面或口頭方式，向被審計單位內(nèi)部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。函證。函證是指注冊會計師為了獲取影響財務報表或相關(guān)

4、披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明，獲取和評價審計證據(jù)的過程。實施函證的目的是證實影響財務報表或相關(guān)披露認定的賬戶余額或其他信息，從外部獨立來源來獲取強有力的審計證據(jù)。重新計算。重新計算是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，對記錄或文件中的數(shù)據(jù)計算準確性進行核對。重新執(zhí)行。重新執(zhí)行是指注冊會計師以人工方式或使用計算機輔助審計技術(shù)，重新獨立執(zhí)行作為被審計單位內(nèi)部控制組成部分的程序或控制。分析程序。分析程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關(guān)信息不一致或與

5、預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關(guān)系。3運用審計方法審查上述原始憑證和記賬憑證，指出存在的問題，編制調(diào)整分錄審核第一張原始憑證可發(fā)現(xiàn)，該原始憑證填寫不完整，“賬本”并未寫明單價，收款人、復核人、開票人并未簽章；“復寫紙”合計金額為10.00元，而實際上應為5.00元，該錯誤導致該發(fā)票整個金額錯誤，多計5元。審核第二章原始憑憑證可發(fā)現(xiàn)，該發(fā)票填寫內(nèi)容不完整，購貨單位的相關(guān)信息填寫不完整，收款人、復核人、開票人并未簽章，購買辦公用品的規(guī)格型號、數(shù)量等也未注明。該發(fā)票購貨單位為“王進”，也不正確，購貨單位若為華星公司，則購貨單位應填寫“華星公司”，否則不能報銷。由于上述原始憑證的關(guān)鍵因素存在問題，所以記賬憑

6、證的真實性應進一步加以認定；記賬憑證本身的問題是應在合計金額錢加“￥”符號。編制調(diào)整分錄為：借：其他應收款 5387貸：管理費用 5387實訓二：主營業(yè)務收入審計（二）實訓要求1運用審閱法、驗算法、核對法、分析法，指出上述資料存在的問題。（1）銷售甲產(chǎn)品折讓沒有附任何原始憑證，可能是虛假業(yè)務，可能以折讓的名義將退款貪污，應編制調(diào)整分錄。（2）審閱明細賬，銷售A材料計入“主營業(yè)務收入”不合規(guī)，應編制調(diào)整分錄。（3）審閱明細賬，該明細賬沒有結(jié)出余額；經(jīng)驗算，其結(jié)轉(zhuǎn)的本年利潤也不正確，也應編制調(diào)整分錄。2編制調(diào)整會計分錄。借：其他應收款 1000貸：主營業(yè)務收入 1000借：主營業(yè)務收入 13300

7、0貸：其他業(yè)務收入 133000按明細賬記錄計算應結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤=60000+48000+15000-1000+200000+133000=455000實際應結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤=455000-133000+1000=323000轉(zhuǎn)回金額=455000-323000=132000借：本年利潤 132000貸：主營業(yè)務收入 132000實訓三：審計調(diào)節(jié)法的運用（二）實訓要求1闡述什么是審計調(diào)節(jié)法。調(diào)節(jié)法是以一定時點的數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)，結(jié)合因已經(jīng)發(fā)生的正常業(yè)務而應增應減的因素，將其調(diào)節(jié)為所需要的數(shù)據(jù)，從而驗證被查事項是否正確的方法，通常用來審查銀行存款和存貨的結(jié)存情況。2運用調(diào)節(jié)法計算并完成上表。品名12月31日

8、賬存數(shù)1月18日盤點數(shù)1-18日12月31日應存數(shù)12月31日賬實是否相符發(fā)出數(shù)收入數(shù)A產(chǎn)品7 1988 06010 72011 4007380+182B產(chǎn)品7 7207 58012 93012 8007710-10C產(chǎn)品4 1503 7905 6605 3004150相符3如果庫存商品賬實不符，應該如何處理？如果庫存商品賬實不符，應確認盤盈盤虧數(shù)，填制實存賬存對比表，作為調(diào)整賬面記錄的原始憑證。同時進一步查找賬實不符的原因，并作出相應的賬務處理。實訓四：資產(chǎn)負債表審計（二）實訓要求對資產(chǎn)負債表進行檢查，指出存在的問題，并作出調(diào)整。資產(chǎn)負債表“存貨”項目中，“原材料”金額不正確，應為15200

9、0元（1400×40+360×100+1120×50+800×5），賬表數(shù)額為120000元，相差32000元（152000-120000），少計存貨32000元，以虛減存貨虛增成本費用。其中1/3計入了期末在產(chǎn)品成本（“生產(chǎn)成本”科目），2/3計入了產(chǎn)成品成本，因期末盤存產(chǎn)成品為0件，因此已全部銷售出去，結(jié)轉(zhuǎn)計入了“主營業(yè)務成本”科目。調(diào)整分錄如下：借：原材料 32 000貸：生產(chǎn)成本 10 666.67 （32 000/3） 主營業(yè)務成本 21 333.33借：所得稅費用 5 333.33 （21 333.33×25%）貸：應交稅費應交所得

10、稅 5 333.33其余分錄略，調(diào)整后的資產(chǎn)負債表略。調(diào)整后的資產(chǎn)負債表中“存貨”項目應增加21 333.33元，“應交稅費”項目增加5 333.33元，“未分配利潤”項目應增加16 000元（21 333.33-5 333.33）。實訓五：應付賬款審計（二）實訓要求采用核對法對華星公司應付賬款金星審核，并編制應付賬款賬賬核對審計工作底稿，如表3-22。表3-22 應付賬款明細表應付賬款明細表被審計單位： 華星公司 項目： 應付賬款明細表 編制： 張宏 日期： 2010年2月2日 索引號： FD2 財務報表截止日/期間：2009年12月31日 復核： 王明 日期： 2010年2月2日 賬戶名稱

11、期初余額本期借方發(fā)生額合計本期貸方發(fā)生額合計期末余額備注上海五金公司100000508440608440S貸深圳科技公司436000107000329000S貸北京車床廠336960336960S貸沈陽機械廠5063050630S貸北京通達公司4212042120S貸南京金星公司140000140000S借長沙造紙廠450200450200S借合計536000G697200G938150G776950G貸審計結(jié)論：應付賬款期末余額可以確認。審計標識：S：與明細賬核對相符 G：與總賬核對相符 ：橫加核對無誤 ：縱加核對無誤S-明細賬 Subsidiary ledger； G-總賬 General

12、 ledger做人最好狀態(tài)是懂得尊重，不管他人閑事，不曬自己優(yōu)越，也不秀恩愛。你越成長越懂得內(nèi)斂自持，這世界并非你一人存在。做人靜默，不說人壞話，做好自己即可。不求深刻，只求簡單。你活著不是只為討他人喜歡，也不是為了炫耀你擁有的，沒人在乎，更多人在看笑話。你變得優(yōu)秀，你身邊的環(huán)境也會優(yōu)化。3. 從今天開始，幫自己一個忙，不再承受身外的目光，不必在意他人的評價，為自己活著。從今天開始，幫自己一個忙，做喜歡的事情，愛最親近的人，想笑就大笑，想哭就痛哭，不再束縛情感的空間，讓自己活得輕松些。4. 很多你覺得天大的事情，當你急切地向別人傾訴時，在別人眼中也是個小事，他最多不痛不癢呵呵地應和著。因為他不

13、是你，他無法感知你那種激烈的情緒。直到有一天，你覺得無需再向別人提起，你就已經(jīng)挽救了你自己。這世界上除了你自己，沒誰可以真正幫到你。5, 我們總是帶著面具走進愛情的，總想展示自己最優(yōu)越的一面，你要接受一個人，不只是接受他的優(yōu)越，而是看清了他的平凡普通卻仍然去深愛。事實經(jīng)常是：我們走著走著，就感覺對方變了，其實我們并沒有變，我們只是走進對方最真實的地方，然后迷失了自己。6. 我捧你，你就是杯子，我放手，你就是玻璃渣子。無論是戀人還是朋友，珍惜在你每一次難過、傷心時都陪伴在你身邊的人。珍惜經(jīng)常和你開玩笑的人，說明你在這個人的心中肯定有一定的分量。 珍惜在你心情不好時第一個發(fā)現(xiàn)的人。7. 今天再大的

14、事，到了明天就是小事；今年再大的事，到了明年就是故事；今生再大的事，到了來世就是傳說。人生如行路，一路艱辛，一路風景。你目光所及，就是你的人生境界?？偸强吹奖茸约簝?yōu)秀的人，說明你正在走上坡路；總是看到不如自己的人，說明你正在走下坡路。與其埋怨，不如思變。8. 歸零是一種積極的心態(tài)。所有的成敗相對于前一秒都是一種過去。過去能支撐未來，卻代替不了明天。學會歸零，是一種積極面向未來的意識。把每一天的醒來都看作是一種新生，以嬰兒學步的態(tài)度，認真用好睡眠以前的時刻。歸零，讓壞的不影響未來，讓好的不迷惑現(xiàn)在。9. 總有一天，你會與那個對的人不期而遇：所謂的幸福，從來都是水到渠成的。它無法預估，更沒有辦法計

15、算，唯一能做得是：在遇見之前保持相信，在相遇之后寂靜享用。寧可懷著有所期待的心等待下去，也不愿去對歲月妥協(xié)，因為相信幸福也許會遲到，但不會缺席。做人最好狀態(tài)是懂得尊重，不管他人閑事，不曬自己優(yōu)越，也不秀恩愛。你越成長越懂得內(nèi)斂自持，這世界并非你一人存在。做人靜默，不說人壞話，做好自己即可。不求深刻，只求簡單。你活著不是只為討他人喜歡，也不是為了炫耀你擁有的，沒人在乎，更多人在看笑話。你變得優(yōu)秀，你身邊的環(huán)境也會優(yōu)化。3. 從今天開始，幫自己一個忙，不再承受身外的目光，不必在意他人的評價，為自己活著。從今天開始，幫自己一個忙，做喜歡的事情，愛最親近的人，想笑就大笑，想哭就痛哭，不再束縛情感的空間

16、，讓自己活得輕松些。4. 很多你覺得天大的事情，當你急切地向別人傾訴時，在別人眼中也是個小事，他最多不痛不癢呵呵地應和著。因為他不是你，他無法感知你那種激烈的情緒。直到有一天，你覺得無需再向別人提起，你就已經(jīng)挽救了你自己。這世界上除了你自己，沒誰可以真正幫到你。5, 我們總是帶著面具走進愛情的，總想展示自己最優(yōu)越的一面，你要接受一個人，不只是接受他的優(yōu)越，而是看清了他的平凡普通卻仍然去深愛。事實經(jīng)常是：我們走著走著，就感覺對方變了，其實我們并沒有變，我們只是走進對方最真實的地方，然后迷失了自己。6. 我捧你，你就是杯子，我放手，你就是玻璃渣子。無論是戀人還是朋友，珍惜在你每一次難過、傷心時都陪伴在你身邊的人。珍惜經(jīng)常和你開玩笑的人，說明你在這個人的心中肯定有一定的分量。 珍惜在你心情不好時第一個發(fā)現(xiàn)的人。7. 今天再大的事，到了明天就是小事；今年再大的事，到了明年就是故事；今生再大的事，到了來世就是傳說。人生如行路，一路艱辛，一路風景。你目光所及，就是你的人生境界。總是看到比自己優(yōu)秀的人，說明你正在走上坡路；總是看到不如自己的人，說明你正