最新出口退稅政策詳解及其操作實務(wù)

1、1 1 / / 63632 2 / / 6363更多企業(yè)學(xué)院：中小企業(yè)治理全能版183套講座+89700份資料總經(jīng)理、高層治理49套講座+16388份資料中層治理學(xué)院46套講座+6020份資料國學(xué)智慧、易經(jīng)46套講座人力資源學(xué)院56套講座+27123份資料各時期職員培訓(xùn)學(xué)院77套講座+ 324份資料職員治理企業(yè)學(xué)院67套講座+ 8720份資料工廠生產(chǎn)治理學(xué)院52套講座+ 13920份資料財務(wù)治理學(xué)院53套講座+ 17945份資料銷售經(jīng)理學(xué)院56套講座+ 14350份資料銷售人員培訓(xùn)學(xué)院72套講座+ 4879份資料要緊內(nèi)容:外銷收入的確認(rèn) 免抵退會計科目的設(shè)置 一般貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)會計核算進(jìn)料

2、加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算來料加工貿(mào)易方式下出口業(yè)務(wù)核算 出口物資視同內(nèi)銷征稅的會計核算退關(guān)、退運(yùn)物資相關(guān)賬務(wù)處理 托付外貿(mào)企業(yè)代理出口相關(guān)賬務(wù)處理外銷收入的確認(rèn)出口物資常用的成交方式：3 3 / / 6363（1 1） FOBFOB 是指船上交貨（指定裝運(yùn)港），當(dāng)物資在指 定的裝運(yùn)港越過船舷，賣方即完成交貨。（2 2） CFRCFR 成本加運(yùn)費(fèi)（指定目的港），賣方必須支付 將物資運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)。（3 3） CIFCIF:成本、保險費(fèi)加運(yùn)費(fèi)（指定目的港）。賣方 必須支付將物資運(yùn)至指定的目的港所需的運(yùn)費(fèi)和保險費(fèi)用。外銷收入的確認(rèn)入帳時刻及依據(jù)1.1.生產(chǎn)企業(yè)自營出口，均以取得運(yùn)單并向

3、銀行辦理交單后作為出口銷售收入的實現(xiàn)銷售收入的入賬金額一律以離岸價（FOBFOB 介）為基礎(chǔ)，以離 岸價以外價格條件成交的出口物資， 其發(fā)生的國外運(yùn)輸保險及傭 金等費(fèi)用支出，均應(yīng)作沖減銷售收入處理。2.2.托付外貿(mào)企業(yè)代理出口， 應(yīng)以4 4 / / 6363收到外貿(mào)企業(yè)代辦的運(yùn)單和 向銀行交單后作為收入的實現(xiàn)。 入賬金額與自營出口相同，支付 給外貿(mào)企業(yè)的代理費(fèi)應(yīng)作為出口產(chǎn)品銷售費(fèi)用處理， 不得沖減銷售收入。支付國外費(fèi)用（CIFCIF 價計銷售）（1）、海運(yùn)費(fèi)：物資裝運(yùn)出口后，企業(yè)按實際支付的海運(yùn)費(fèi)（包括空運(yùn)費(fèi)、陸運(yùn)費(fèi)）沖減出口銷售收入。海運(yùn)費(fèi)是指運(yùn)費(fèi)單據(jù)上注明的海運(yùn)費(fèi)，不包括其他費(fèi)用（如內(nèi)陸運(yùn)

4、費(fèi)、吊裝費(fèi)、口岸雜費(fèi)等等），單據(jù)上注明的其他費(fèi)用應(yīng) 作銷售費(fèi)用處理。對以外幣支付的海運(yùn)費(fèi)，應(yīng)按支付當(dāng)日的現(xiàn)匯賣出價折合人民幣。(2).國外保險費(fèi):企業(yè)按實際支付的保險費(fèi)金額沖減出口銷售收入，以外幣支付的與支付海運(yùn)費(fèi)的處理相同。(3).國外傭金：5 5 / / 6363傭金是價格的組成部分，也是給中間商的一種酬勞。 生產(chǎn)企 業(yè)出口付傭方式通常有明傭和暗傭兩種。明傭在會計上可按出口發(fā)票所列應(yīng)收貨款的凈額處理。暗傭又 稱發(fā)票外傭金。出口方在收回全部貨款后， 再將傭金另行支付國 外，支付傭金后沖減主營業(yè)務(wù)收入。以上三種費(fèi)用以 CIFCIF 計價，差不多上沖減“主營業(yè)務(wù)收入”假如以 FOBFOB 價責(zé)計

5、入往來賬“其它應(yīng)收款”。成交時確實是以 FOBFOB 價成交，運(yùn)保費(fèi)由本企業(yè)承擔(dān)，實際處理中計入本企業(yè)費(fèi)用中核3、外匯匯率的確定生產(chǎn)企業(yè)出口物資不論以何種外幣結(jié)算，均按財務(wù)制度規(guī)定的匯率直接折算成人民幣金額登記有關(guān)賬簿。生產(chǎn)企業(yè)能夠采納當(dāng)月 1 1 日或當(dāng)日的匯率作為記賬匯率（一 般為中間價），確定后報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，在一個年度內(nèi)不得 調(diào)整。企業(yè)出口銷售收入實現(xiàn)時6 6 / / 6363收匯結(jié)算時結(jié)匯時銀行扣除的手續(xù)費(fèi)和其他費(fèi)用處理，計入到”財務(wù)費(fèi)用“。4、銷售帳簿的設(shè)置（主營業(yè)務(wù)收入），三個明細(xì)賬：（1 1）征稅出口銷售明細(xì)賬（2 2）免抵退稅出口銷售明細(xì)賬（3 3）免稅出口銷售明細(xì)賬注意

6、:1 1）、一般采納多欄式賬頁記載外銷收入有關(guān)情況2 2）、內(nèi)外銷必須分不記賬3 3）、按不同征稅率和退稅率分賬頁分不核算出口銷售收入4 4）、摘要欄內(nèi)詳細(xì)記載每筆出口銷售和運(yùn)保傭沖減的詳細(xì)情 況。5 5、免抵退稅會計科目的設(shè)置7 7 / / 6363依照現(xiàn)行會計制度的規(guī)定， 對出口物資免抵退稅的核算， 緊涉及：“應(yīng)交稅金（費(fèi)）一一應(yīng)交增值稅”“應(yīng)交稅金（費(fèi)）一一未交增值稅”“其他應(yīng)收款一一應(yīng)收出口退稅”會計科目。6 6、應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅明細(xì)賬（1 1、借方核算內(nèi)容進(jìn)項稅額1 1 ）、國內(nèi)采購物資2 2 ）、企業(yè)同意投資、捐贈轉(zhuǎn)入3 3 ）、企業(yè)同意應(yīng)稅勞務(wù)4 4 ）、企業(yè)進(jìn)口物資5 5 ）、企業(yè)購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品減免稅款（實際中指直接減免）：借：應(yīng)交稅金- -應(yīng)繳增值稅- - 減免稅款貸：補(bǔ)貼收入注意：在貸方必須計提銷項稅額8 8 /