財(cái)務(wù)報(bào)表解釋

1、第一章 財(cái)務(wù)報(bào)表概述一、單項(xiàng)選擇題1、我國(guó)財(cái)務(wù)報(bào)表的主要目標(biāo)是（ A ）。A.向財(cái)務(wù)報(bào)表使用者提供決策有用的信息1、某公司的會(huì)計(jì)人員未對(duì)本年的折舊作期末調(diào)賬分錄，由此而引發(fā)的錯(cuò)誤后果是（ B ）。B.資產(chǎn)、凈收益和股東權(quán)益都被高估2、某公司年末未按分期收款銷售合同規(guī)定確認(rèn)本期應(yīng)確認(rèn)的收入，則（ A ）。A.資產(chǎn)被低估，凈收益被低估  1、下列資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目，需要根據(jù)相關(guān)總賬所屬明細(xì)賬戶的期末余額分析填列的是（ A ）。  A.應(yīng)收賬款  2、某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為200萬(wàn)元該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為（ A ）萬(wàn)元。  A.105&

2、#160;3、企業(yè)2010年5月1日從銀行借入期限為2年在資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)列示為（ D ）。D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債1100萬(wàn)元4、中期資產(chǎn)負(fù)債表中的“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)（ D ）D.根據(jù)“本年利潤(rùn)”科目和“利潤(rùn)分配”科目的余額計(jì)算1、某企業(yè)2010年11月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為100萬(wàn)元假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ D ）萬(wàn)元。   D.23  2、大明企業(yè)2011年發(fā)生的營(yíng)業(yè)收入為2 000萬(wàn)元營(yíng)業(yè)外支出為30萬(wàn)元。該企業(yè)2011年的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為（ B ）萬(wàn)元。  B.740 3、下列有關(guān)基本每股收益，不正確的表述是 （ B ）。B

3、.計(jì)算基本每股收益時(shí)，分子為歸屬于普通股和優(yōu)先股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)4、甲公司2011年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為5 600萬(wàn)元。該公司2011年基本每股收益為（ C ）元。C.0.53 1、下列事項(xiàng)中會(huì)引起現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)的是（ D ）。  D.用銀行存款清償20萬(wàn)元的債務(wù)  2、某公司出售一臺(tái)不需用設(shè)備，項(xiàng)目的金額應(yīng)為（ D ）萬(wàn)元D.29.724、企業(yè)期初應(yīng)付利息為10萬(wàn)元，本期發(fā)生借款利息費(fèi)用30萬(wàn)元，期末應(yīng)付利息為0，則本期支付的利息費(fèi)用為（ C ）萬(wàn)元。 C.40 1、下列不需在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的是（ C ）。C.期末交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加了20萬(wàn)

4、元 1、會(huì)計(jì)政策變更時(shí)，會(huì)計(jì)處理方法的選擇應(yīng)遵循的原則是（ D ）。D.會(huì)計(jì)政策變更累積影響數(shù)可以合理確定時(shí)采用追溯調(diào)整法，不能合理確定時(shí)采用未來適用法3、下列事項(xiàng)中不屬于或有事項(xiàng)的是（ B ）。 B.對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4、某上市公司2009年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2010年4月20日。（ B ）。 B.2009年銷售的商品600萬(wàn)元，因產(chǎn)品質(zhì)量問題，客戶于2010年2月8日退貨 1、在比較分析法中，可以進(jìn)一步說明變動(dòng)程度的是（ B ）。 B.相對(duì)數(shù)比較 1、具有高資金成本，低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的資產(chǎn)負(fù)債對(duì)稱結(jié)構(gòu)稱為（ A ）。A.保守結(jié)構(gòu) 2、下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)使企業(yè)的流動(dòng)比率提高的是（ A ）。

5、A.銷售產(chǎn)品 3、某企業(yè)年初應(yīng)收賬款230萬(wàn)元本年?duì)I業(yè)成本為1000萬(wàn)元，則該企業(yè)收賬期為（ B ）。 B.72天 4、某企業(yè)期初存貨200萬(wàn)元?jiǎng)t該存貨周轉(zhuǎn)率為（ B ）次，存貨期為（ B ）天。 B.4、90 5、某公司年初流動(dòng)比率為2.1，則說明（ B ）。 B.當(dāng)年存貨減少6、如果資產(chǎn)負(fù)債率大于50%，則下列結(jié)論中成立的是（ C ）。 C.產(chǎn)權(quán)比率大于1 7、某企業(yè)資產(chǎn)總額為600萬(wàn)元，負(fù)債總額為400萬(wàn)元，則權(quán)益乘數(shù)為（ B ），產(chǎn)權(quán)比率為（ B ）。 B.3、2 8、某企業(yè)稅后凈利為75萬(wàn)元，所得稅率25%，利息費(fèi)用為50萬(wàn)元，則該企業(yè)利息保障倍數(shù)為（ D ）。 D.3 1、銷售品種

6、構(gòu)成變動(dòng)會(huì)引起產(chǎn)品銷售利潤(rùn)變動(dòng)，主要是因?yàn)椋?D ）。D.各種產(chǎn)品的利潤(rùn)率高低不同2、在財(cái)務(wù)分析中，最關(guān)心企業(yè)獲利能力的利益主體是（ D ）。 D.企業(yè)所有者3、下列不屬于反映獲利能力的指標(biāo)是（ B ）。 B.利息保障倍數(shù) 4、下列各項(xiàng)中，引起企業(yè)銷售凈利潤(rùn)率下降的是（ B ）。 B.加速折舊 5、某公司的期初資產(chǎn)為1680萬(wàn)元，期末資產(chǎn)為2000萬(wàn)元，凈利潤(rùn)為136萬(wàn)元，該企業(yè)總資產(chǎn)報(bào)酬率為（ B ）。 B.7.4% 6、（ A ）是一個(gè)綜合性最強(qiáng)的財(cái)務(wù)分析指標(biāo)，是杜邦分析系統(tǒng)的核心。A.凈資產(chǎn)報(bào)酬率 7、某企業(yè)2011年度總資產(chǎn)報(bào)酬率為12%，資產(chǎn)負(fù)債率為50%，其凈資產(chǎn)報(bào)酬率為（ C ）

7、。C.24% 9、某股份公司上市流通普通股的股價(jià)為每股16.8元，每股收益為0.8元，該公司的市盈率為（ B ）。 B.21 1、反映資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)不包括（ B ）。B.速動(dòng)比率 2、某公司某年?duì)I業(yè)收入為5852萬(wàn)元，年末總資產(chǎn)為2012萬(wàn)元，年初總資產(chǎn)為1650 D.2.9次3某企業(yè)上年度和本年度的流動(dòng)資產(chǎn)平均占用額分別為100萬(wàn)元和120萬(wàn)元?jiǎng)t本年度比上年度的銷售收入增加了（ D ）。 D.360萬(wàn)4當(dāng)銷售利潤(rùn)率一定時(shí)，投資報(bào)酬率的高低直接取決于（ D ）。 D.資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的快慢1、反映企業(yè)當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的現(xiàn)金收回情況，可以用來與營(yíng)業(yè)收入對(duì)比分析的現(xiàn)金流量表項(xiàng)目是（ D ）。D.銷售商品

8、、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金2、反映企業(yè)自身生產(chǎn)活動(dòng)創(chuàng)造現(xiàn)金流量水平的指標(biāo)是（ A ）。A.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~ 1、如果企業(yè)某一種產(chǎn)品處于衰退期，其銷售增長(zhǎng)率的特點(diǎn)是（ D ）。 D.增長(zhǎng)速度開始放慢甚至出現(xiàn)負(fù)增長(zhǎng)二、多項(xiàng)選擇題2、財(cái)務(wù)報(bào)表的目標(biāo)是為信息使用者提供決策有用的信息。財(cái)務(wù)信息使用者主要有（ ABCD ）。3、制約我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表編制和披露的會(huì)計(jì)規(guī)范體系有（ ABCD ）。1、財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求有（ ABCD ）。  2、在編制財(cái)務(wù)報(bào)表前，必須及時(shí)做好以下哪些工作（ ABCD ）。1、資產(chǎn)負(fù)債表的數(shù)據(jù)來源，可以通過以下幾種方式獲得（ ABCD ）。  3、資產(chǎn)負(fù)債

9、表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)下列哪些科目貸方余額分析填列（ ABC ）。A.長(zhǎng)期借款    B.長(zhǎng)期應(yīng)付款   C.應(yīng)付債券  1、下列各項(xiàng)，影響工業(yè)企業(yè)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的有（ ABD）。A.計(jì)提的工會(huì)經(jīng)費(fèi)  B.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)   D.處置投資取得的凈收益 2、影響基本每股收益計(jì)算的事項(xiàng)有（ ABD ）。A.派發(fā)股票股利 B.資本公積轉(zhuǎn)增資本 D.回購(gòu)企業(yè)的股票1、下列交易和事項(xiàng)中，不影響當(dāng)期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（ AC ）。  A.用產(chǎn)成品償還短期借款 C.收到被投

10、資單位利潤(rùn)  3、既影響現(xiàn)金又影響凈利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有（AD ）。A.出售無(wú)形資產(chǎn)收入現(xiàn)金 D.按月支付短期借款利息1、下列需在所有者權(quán)益變動(dòng)表中反映的是（ BCD ）。B.權(quán)益法下被投資單位資本公積增加500萬(wàn)元C.期末可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值增加20萬(wàn)元 D.將盈余公積100萬(wàn)元轉(zhuǎn)增資本2、預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)條件包括（ ABC ）。A.或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)是企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)B.履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè) C.該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量3、上市公司在其年度資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日前發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于非調(diào)整事項(xiàng)的有（ AC ）。A.因發(fā)生火災(zāi)導(dǎo)致存貨嚴(yán)重?fù)p失C.董

11、事會(huì)提出股票股利分配方案4、甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是（ BC ）。 B.甲公司董事會(huì)秘書王某 C.甲公司總經(jīng)理李某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析的信息基礎(chǔ)有（ ABCD ）。2、財(cái)務(wù)報(bào)表分析方法因分析目標(biāo)不同，可采用多種多樣的分析方法，包括（ BCD ）。 B.結(jié)構(gòu)百分比法2、下列關(guān)于資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的說法正確的有（ BCD ）。B.經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)主要與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān) C.資產(chǎn)的流動(dòng)性與資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)性有密切關(guān)系 D.資產(chǎn)的流動(dòng)性與資產(chǎn)收益性有密切關(guān)系 3、速動(dòng)比率大于1，有可能說明（ ABD）。A.流動(dòng)負(fù)債有較多的速動(dòng)資產(chǎn)作保證 B.企業(yè)償還流動(dòng)負(fù)債的能力較強(qiáng)D.企

12、業(yè)可能擁有較多現(xiàn)金5、下列指標(biāo)中，可以用以評(píng)價(jià)企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的有（BCD ）。 B.資產(chǎn)負(fù)債率 C.產(chǎn)權(quán)比率 D.利息保障倍數(shù)6、下列比率越高，反映企業(yè)償債能力越強(qiáng)的有（ ABD ）。A.速動(dòng)比率 B.流動(dòng)比率 D.利息保障倍數(shù) 7、營(yíng)業(yè)資本周期越短，說明資產(chǎn)的效率越高，其收益能力越強(qiáng)；也說明 （ BD ）B.資產(chǎn)的流動(dòng)性越強(qiáng)，資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)降低D.流動(dòng)資產(chǎn)的占用相對(duì)越少1、下列指標(biāo)中比率越高，說明企業(yè)獲利能力越強(qiáng)的有（ ABD ）。A.總資產(chǎn)報(bào)酬率 B.成本費(fèi)用利潤(rùn)率 D.銷售毛利率2、下列計(jì)算凈資產(chǎn)報(bào)酬率的公式有（ BC ）。B.凈資產(chǎn)報(bào)酬率總資產(chǎn)報(bào)酬率×權(quán)益乘數(shù)C.凈資產(chǎn)報(bào)酬率（凈

13、利潤(rùn)÷平均凈資產(chǎn)）×100%3、企業(yè)凈資產(chǎn)報(bào)酬率的提高，取決于（ABCD）。4、下列關(guān)于市盈率的說法中，正確的有（AB）。A.市盈率很高，則投資風(fēng)險(xiǎn)大 B.市盈率很低，則投資風(fēng)險(xiǎn)小2、企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入量不足以支付企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金的流出量，企業(yè)可以采取的措施包括（ ABCD ）。1、可以用于反映企業(yè)增長(zhǎng)能力的財(cái)務(wù)指標(biāo)包括（ ABCD ）。2、下列項(xiàng)目中，屬于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模增加的原因是（ ABD ）。A.企業(yè)對(duì)外舉債 B.企業(yè)實(shí)現(xiàn)盈利 D.企業(yè)發(fā)行股票三、判斷題2謹(jǐn)慎性要求企業(yè)不僅要核算可能發(fā)生的收入，也要核算可能發(fā)生的費(fèi)用和損失，以對(duì)未來的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行充分核算。 （

14、B ）1、“應(yīng)付賬款”應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)?nèi)填列。 （ A ）3、如果固定資產(chǎn)清理科目出現(xiàn)借方余額，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表“固定資產(chǎn)清理”項(xiàng)目中以負(fù)數(shù)填列。（B）4、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目的期末余額，減去“長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”科目的期末余額后的金額填列。 （ A ）5、“開發(fā)支出”項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“研發(fā)支出”科目中所屬的“費(fèi)用化支出”明細(xì)科目期末余額填列。 （B） 6、企業(yè)編制財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)候如果沒有需要可以不編制報(bào)表附注。 （ B ）8、期末未分配利潤(rùn)期初未分配利潤(rùn)當(dāng)期凈利潤(rùn)當(dāng)期利潤(rùn)分配。 （ A ）1、增值稅應(yīng)在利潤(rùn)表的“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目中反映。 （ B ）2、企

15、業(yè)發(fā)放股票股利將使同期每股收益下降。（A） 1、現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量之中。 （ B ）2、分配股利或利潤(rùn)所支付的現(xiàn)金屬于籌資活動(dòng)流出的現(xiàn)金 （ A ）3、企業(yè)在編制現(xiàn)金流量表時(shí)，現(xiàn)金流量有關(guān)項(xiàng)目中反映。 （ A ）4、財(cái)務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的費(fèi)用，因此所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量在現(xiàn)金流量表中均應(yīng)列作籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。 （ B ）1、資產(chǎn)負(fù)債表所有者權(quán)益項(xiàng)目的期末余額與期初余額之間的差額，應(yīng)該與所有者權(quán)益變動(dòng)表中的所有者權(quán)益增減變動(dòng)金額相一致。 （ A ）1、將經(jīng)營(yíng)性租賃的固定資產(chǎn)通過變更合同轉(zhuǎn)為融資租賃固定資產(chǎn)，在會(huì)計(jì)上應(yīng)當(dāng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理。 （ B ）2、進(jìn)行會(huì)計(jì)估

16、計(jì)是根據(jù)當(dāng)前所掌握的可靠證據(jù)并據(jù)以做出的最佳估計(jì)，故并不會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)核算的可靠性產(chǎn)生影響。 （ A ）3、固定資產(chǎn)的折舊方法由平均年限法改為雙倍余額遞減法屬于會(huì)計(jì)政策變更。 （ B ）4、2010年7月10日，企業(yè)應(yīng)調(diào)整2010年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的期初數(shù)和上年數(shù)。 （ A ）5、履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，說明發(fā)生的可能性在50以上。 （ A ）6、丙公司為丁公司的主要原材料供應(yīng)商，在不考慮其他因素的情況下，則丙和丁構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。（B）7、當(dāng)關(guān)聯(lián)方之間存在重大影響時(shí)，無(wú)論相互之間有無(wú)交易，均應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系的性質(zhì)。 （ B ）8.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指在資產(chǎn)負(fù)債表日

17、后事項(xiàng)所涵蓋的期間內(nèi)發(fā)生的全部事項(xiàng)。 （ B ）1、財(cái)務(wù)報(bào)表分析是以企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表和其他資料為基本依據(jù)，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行綜合與評(píng)價(jià)的過程。（ A ）2、比較分析法主要有：歷史比較、同業(yè)比較以及標(biāo)準(zhǔn)比較。 （ A ） 2、資產(chǎn)的流動(dòng)性是指企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金的聯(lián)系。 （ A ）3、企業(yè)面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)兩類的運(yùn)用即資產(chǎn)結(jié)構(gòu)有關(guān)。（ A ）4、在通貨膨脹條件下，追求利潤(rùn)最大的企業(yè)傾向于使用先進(jìn)先出法。 （ A ）5、平衡結(jié)構(gòu)是一種為企業(yè)普遍采用的資產(chǎn)與權(quán)益對(duì)稱結(jié)構(gòu)。 （ B ）6、流動(dòng)比率反映企業(yè)可在短期內(nèi)變?yōu)楝F(xiàn)金的流動(dòng)資產(chǎn)償還到期流動(dòng)負(fù)債的能力，因此，流動(dòng)比率越高越好

18、。 （ B ）7如果流動(dòng)負(fù)債為60萬(wàn)元，流動(dòng)比率為 2.5，速動(dòng)比率為1.4，則年末存貨價(jià)值為84萬(wàn)元。（ B ）8、通過縮短存貨期和收賬期，可以縮短營(yíng)業(yè)周期，加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)，提高資金的利用效果。 （ A ） 9、已獲利息倍數(shù)中的“利息費(fèi)用”僅指財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息費(fèi)用，而不包括計(jì)入固定資產(chǎn)成本的資本化利息。 （ B ）1、凈資產(chǎn)報(bào)酬率銷售凈利潤(rùn)率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)。 （ A ）2、在分析資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，只需選用年末資產(chǎn)余額作基數(shù)即可。 （ B ）3、息稅前利潤(rùn)是指扣除利息和所得稅前的利潤(rùn)，即營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與利息支出之和。 （ B ）4、對(duì)于股東來講，股利支付率總是越高越好。

19、（B） 1、除非企業(yè)可以完全彌補(bǔ)非付現(xiàn)成本進(jìn)而破產(chǎn)。 （ A ）2、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量大于零，企業(yè)一定處于盈利狀態(tài)。 （ B ）3、企業(yè)支付所得稅將引起投資活動(dòng)現(xiàn)金流出量的增加。 （ B ）4、一般情況下，企業(yè)的非經(jīng)營(yíng)收益越多，收益質(zhì)量就越好。 （ B ）1、企業(yè)資產(chǎn)增長(zhǎng)率越高意味著對(duì)企業(yè)就越有利。(B) 2、在產(chǎn)品生命周期的成長(zhǎng)期，產(chǎn)品銷售收入增長(zhǎng)率一般趨于穩(wěn)定，與上期相比變化不大。 （ B ）3、僅分析某一項(xiàng)增長(zhǎng)能力指標(biāo)，無(wú)法得出企業(yè)整體增長(zhǎng)能力情況的結(jié)論。 （ A ）蘭生股份有限公司2010年12月31日有關(guān)總賬和明細(xì)賬戶的期末余額部分?jǐn)?shù)據(jù)如下：（1）部分總賬科目期末余額：?jiǎn)挝唬喝f(wàn)元科目名

20、稱借方余額科目名稱貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金240短期借款2 500銀行存款2 400應(yīng)付賬款760其他貨幣資金160預(yù)收賬款640交易性金融資產(chǎn)2 000材料成本差異100應(yīng)收賬款920長(zhǎng)期借款5 000預(yù)付賬款1 200原材料350庫(kù)存商品420周轉(zhuǎn)材料120生產(chǎn)成本280明細(xì)科目名稱借方余額貸方余額明細(xì)科目名稱借方余額貸方余額應(yīng)收賬款G公司940應(yīng)付賬款A(yù)公司480 H公司100 B公司816 I公司120 C公司424預(yù)付賬款J公司600預(yù)收賬款D公司320 K公司1 000 E公司480 L公司400 F公司160（2）部分明細(xì)科目期末余額： 單位：萬(wàn)元 （3）其他資料：長(zhǎng)期借款中有一筆200

21、0萬(wàn)元的借款將于2011年6月30日到期，其余3000萬(wàn)元的借款將于2012年底到期。要求：根據(jù)以上資料，計(jì)算蘭生公司資產(chǎn)負(fù)債表中下列項(xiàng)目：（1）貨幣資金；（2）交易性金融資產(chǎn)；（3）應(yīng)收賬款；（4）預(yù)付款項(xiàng)；（5）存貨；（6）短期借款；（7）應(yīng)付賬款；（8）預(yù)收款項(xiàng)；（9）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債；（10）長(zhǎng)期借款。答：（1）貨幣資金240+2400+160=2800（2）交易性金融資產(chǎn)2000（3）應(yīng)收賬款940+100+160=1200（4）預(yù)付款項(xiàng)600+1000+480=2080（5）存貨350+420+120+280-100=1070（6）短期借款2500（7）應(yīng)付賬款816+424

22、+400=1640（8）預(yù)收款項(xiàng)320+480+120=920（9）一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債=2000（10）長(zhǎng)期借款=5000-2000=3000 2.利潤(rùn)表的編制：作業(yè)一第4題某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅率為17，所得稅率為25。該企業(yè)2011年度有關(guān)資料如下：（1）本年度內(nèi)發(fā)出產(chǎn)品50 000件，其中對(duì)外銷售45 000件，其余為在建工程領(lǐng)用（不確認(rèn)收入）。該產(chǎn)品銷售成本每件為12元，銷售價(jià)格每件為20元。（2）本年度共交納增值稅70 000元，城建稅及教育費(fèi)附加7 000元。（3）本年度內(nèi)計(jì)入投資收益的債券利息收入為30 000元，其中，國(guó)債利息收入為2 500元。（4）

23、本年度內(nèi)發(fā)生管理費(fèi)用50 000元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)20 000元。按稅法規(guī)定可在應(yīng)納稅所得額前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為4 500元。（5）本年度內(nèi)補(bǔ)貼收入3 000元（計(jì)入當(dāng)期營(yíng)業(yè)外收入）。按稅法規(guī)定應(yīng)交納所得稅。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)；（2）利潤(rùn)總額；（3）本年度應(yīng)交所得稅；（4）凈利潤(rùn)。答：該企業(yè)2011年利潤(rùn)表中有關(guān)項(xiàng)目的金額為：（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)45 000×（2012）-700050 00030 000333 000（元）（2）利潤(rùn)總額333 0003 000336 000（元）（3）本年應(yīng)交所得稅336 0002 500（20 0004 5

24、00）×25%87250（元）（4）凈利潤(rùn)336 00087250248 5.現(xiàn)金流量表的編制：作業(yè)二第2題某服務(wù)型企業(yè)本期有關(guān)數(shù)據(jù)如下：（1）本期營(yíng)業(yè)收入為1 250萬(wàn)元，應(yīng)收賬款年初數(shù)120萬(wàn)元，年末數(shù)200萬(wàn)元， 預(yù)收賬款年初數(shù)100萬(wàn)元，年末數(shù)150萬(wàn)元。 （2）本期營(yíng)業(yè)成本為700萬(wàn)元，應(yīng)付賬款年初數(shù)120萬(wàn)元，年末數(shù)170萬(wàn)元， 預(yù)付賬款年初數(shù)50萬(wàn)元，年末數(shù)160萬(wàn)元， 存貨年初數(shù)8萬(wàn)元，年末數(shù)6萬(wàn)元。 （3）本期發(fā)放職工工資100萬(wàn)元，其中經(jīng)營(yíng)管理人員工資70萬(wàn)元，獎(jiǎng)金15萬(wàn)元， 在建工程人員的工資12萬(wàn)元，獎(jiǎng)金3萬(wàn)元。（4）公司的所得稅費(fèi)用按資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法處理，利

25、潤(rùn)表中的所得稅費(fèi)用為160萬(wàn)元，（當(dāng)期應(yīng)交稅費(fèi)所得稅為175萬(wàn)元），遞延所得稅收益資產(chǎn)15萬(wàn)元。未交所得稅的年初數(shù)為20萬(wàn)元，年末數(shù)為10萬(wàn)元。（另交10萬(wàn)元）（5）為建造固定資產(chǎn)，本期用銀行購(gòu)入工程物資100萬(wàn)元，支付增值稅17萬(wàn)元。（6）本期支付營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加共計(jì)30萬(wàn)元。計(jì)算：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金；（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金；（3）支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金；（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)；（5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金；（6）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。（14項(xiàng)目的合計(jì)數(shù)）答：答：（1）銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)收入應(yīng)收賬款本期凈

26、增加額預(yù)收賬款本期凈增加額1250（200-120）（150-100）1220（萬(wàn)元）（2）購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金營(yíng)業(yè)成本應(yīng)付賬款本期凈增加額預(yù)付賬款本期凈增加額存貨本期凈減少額700（170-120）（160-50）（8-6）758（萬(wàn)元）（3）支付給職工及為職工支付的現(xiàn)金701585或100（123）85（萬(wàn)元）（4）支付的各項(xiàng)稅費(fèi)支付的營(yíng)業(yè)稅、城建稅及教育費(fèi)附加支付的所得稅款30（175+10）215（萬(wàn)元）（5）購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金（123）10017132（萬(wàn)元）（6）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~122075885215162萬(wàn)元）6.會(huì)計(jì)估計(jì)變更：期中

27、試卷考題A公司于2008年1月1日起計(jì)提折舊的管理用機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為200 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年（不考慮凈殘值因素），按直線法計(jì)提折舊。由于技術(shù)進(jìn)步的原因，在2011年1月1日起，決定對(duì)原估計(jì)的使用年限改為8年（假定會(huì)計(jì)和稅法對(duì)折舊的處理始終保持相同）。要求：判斷上述事項(xiàng)屬于何種會(huì)計(jì)變更，同時(shí)說明A公司2011年度應(yīng)如何進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理以及如何在報(bào)表中披露。答案：（1）屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。不調(diào)整以前各期折舊，也不計(jì)算累積影響數(shù)，只須從2011年起按重新預(yù)計(jì)的使用年限計(jì)算年折舊費(fèi)用。按原估計(jì)，每年折舊額為20 000元，已提折舊3年，共計(jì)提折舊60 000元，固定資產(chǎn)的凈值為140

28、 000元。改變估計(jì)使用年限后，2011年起每年計(jì)提的折舊費(fèi)為28 000（140 000÷5）元，應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下：借：管理費(fèi)用28 000貸：累計(jì)折舊28 000（2）同時(shí)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中說明：本公司一臺(tái)管理用設(shè)備，原價(jià)200 000元，原預(yù)計(jì)使用年限為10年，按直線法計(jì)提折舊。由于新技術(shù)的發(fā)展，該設(shè)備已不能按原使用年限計(jì)提折舊，本公司于2011年初變更該設(shè)備的折舊年限為8年，以反映該設(shè)備的真實(shí)使用年限。此會(huì)計(jì)估計(jì)的變更對(duì)本年度凈利潤(rùn)的影響金額為減少6 000（28 00020 000）×（125%）元。2010年10月30日，甲銀行批準(zhǔn)乙企業(yè)的信用貸款申請(qǐng)，同意向

29、其貸款4 000萬(wàn)元。假定該貸款無(wú)擔(dān)保、無(wú)抵押，期限l年，年利率為7.2%。2011年l0月30日，乙企業(yè)的借款到期。乙企業(yè)具有還款能力但未按時(shí)歸還甲銀行的貸款。2011年12月5日，甲銀行向法院提起訴訟。截至2011年12月31日，法院尚未對(duì)甲銀行提起的訴訟進(jìn)行審理。如無(wú)特殊情況，甲銀行很可能在訴訟中獲勝。乙企業(yè)預(yù)計(jì)將要支付的罰息、訴訟費(fèi)等費(fèi)用估計(jì)為40萬(wàn)元至48萬(wàn)元之間，包括訴訟費(fèi)用5萬(wàn)元。要求：分別作出甲銀行和乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理。答：（1）甲銀行的會(huì)計(jì)處理：由于甲銀行很可能在訴訟中獲勝，尚未達(dá)到基本確定層次，所以，甲銀行不需要作賬務(wù)處理，而應(yīng)當(dāng)在2011年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表附注中披露

30、或有資產(chǎn)40萬(wàn)元至48萬(wàn)元之間，同時(shí)說明很可能收回乙企業(yè)所欠的貸款本金和利息。（2）乙企業(yè)的會(huì)計(jì)處理： 乙企業(yè)應(yīng)在2011年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債44(40+48)÷2萬(wàn)元。有關(guān)分錄如下：借：管理費(fèi)用訴訟費(fèi) 50 000 營(yíng)業(yè)外支出罰息支出 390 000貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 440 000同時(shí)，在資產(chǎn)負(fù)債表附注中對(duì)該預(yù)計(jì)負(fù)債的種類、形成原因以及經(jīng)濟(jì)利益流出不確定的說明等進(jìn)行披露。（1）對(duì)于下列公司2009年12月31日的報(bào)表數(shù)據(jù)摘要，完成負(fù)債或股東權(quán)益中缺省的項(xiàng)目。單位：萬(wàn)元項(xiàng)目萬(wàn)科A世貿(mào)股份金地集團(tuán)流動(dòng)負(fù)債6,805,828 2,455,435 非流動(dòng)負(fù)債2,414,176

31、 305,798 1,411,290 股本1,099,521 117,060 資本公積855,772 384,597 799,523 留存收益119,305 442,281 其他股東權(quán)益830,934 78,579 194,835 總負(fù)債和股東權(quán)益合計(jì)13,760,855 1,597,942 5,551,781 （2）一個(gè)公司為獲得資產(chǎn)可以通過債務(wù)融資或權(quán)益融資。對(duì)（元）。 萬(wàn)科A 世茂股份 金地集團(tuán)總負(fù)債： ； ； 。總的股東權(quán)益： ； ； 。（3）更多的依靠負(fù)債融資（而非權(quán)益融資）的公司是（ ）。A.萬(wàn)科A B.世貿(mào)股份 C.金地集團(tuán)（4）金地集團(tuán)報(bào)出的資產(chǎn)總額是 萬(wàn)元。（5）分析留存收益

32、并對(duì)其中一項(xiàng)的含義進(jìn)行評(píng)價(jià)。（6）分析用普通股融資比用負(fù)債融資的優(yōu)勢(shì)。答：（1）萬(wàn)科A的留存收益是1,754,624萬(wàn)元，世茂股份的流動(dòng)負(fù)債是592,603萬(wàn)元，金地集團(tuán)的股本是248,417。（2） 萬(wàn)科A 世茂股份 金地集團(tuán)總負(fù)債： 9 220 004 ； 898 401 ； 3 866 725 ?？偟墓蓶|權(quán)益： 4 540 851 ； 699 541 ； 1 685 056 。（3）C（4）5 551 781（5）留存收益是指企業(yè)從歷年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)中提取或留存于企業(yè)的內(nèi)部積累，它來源于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，包括企業(yè)的盈余公積和未分配利潤(rùn)兩個(gè)部分。盈余公積是有特定用途的累積盈余，

33、可用于彌補(bǔ)虧損、轉(zhuǎn)增資本和擴(kuò)大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。對(duì)于企業(yè)來說，在所有者權(quán)益中，盈余公積較穩(wěn)定，既無(wú)使用期限又無(wú)需支付利息。（6）用普通股形式籌集的資金可在企業(yè)存續(xù)期內(nèi)永久使用，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較低，而負(fù)債融資到期需還本，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較高；股利的支付不是固定的，視企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況而定，利潤(rùn)少就少分，無(wú)利潤(rùn)可不分，而負(fù)債融資必須按期支付利息。9.存貨計(jì)價(jià)方法：作業(yè)三第3題確佳有限公司于2011年3月1日開始營(yíng)業(yè)，從事標(biāo)準(zhǔn)型辦公用復(fù)印機(jī)的購(gòu)銷業(yè)務(wù)。截至2011年12月31日止年度，公司發(fā)生了下列的交易：購(gòu)入：2011年4月：4 臺(tái)，每臺(tái)16,000元；2011年7月：6 臺(tái)，每臺(tái)16,400元；2011年10月：5 臺(tái)

34、，每臺(tái)18,000元。銷售：2011年6月：3 臺(tái)，每臺(tái)20,000元；2011年8月：2 臺(tái)，每臺(tái)21,000元；2011年11月：4 臺(tái)，每臺(tái)24,000元。截至2011年12月31日止的所有在庫(kù)的存貨皆完整無(wú)缺，除其中的一臺(tái)外，其余的預(yù)計(jì)可按100%的銷售價(jià)售出。有問題的一臺(tái)是于2011年7月購(gòu)入的，受水浸影響，部份零部件損壞，預(yù)計(jì)只能賣得10,000元。存貨按先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，采用定期盤存制確定期末存貨數(shù)量。要求：（1）計(jì)算確佳有限公司截至2011年度應(yīng)確認(rèn)的利潤(rùn)。（不考慮其他影響損益的因素）（2）簡(jiǎn)述存貨計(jì)價(jià)方法對(duì)企業(yè)損益、所得稅以及資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的影響。答：（1）銷售收入=20000

35、×3+21000×2+24000×4=198000（元）銷售成本=期初存貨+本期購(gòu)貨-期末存貨=0+（16000×4+16400×6+18000×5）-（18000×5+16400×1）=146000（元）毛利=198000-146000=52000（元）資產(chǎn)減值損失=16400-10000=6400（元）利潤(rùn)=52000-6400=45600（元）（2）存貨計(jì)價(jià)對(duì)企業(yè)損益影響表現(xiàn)在：A、期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少；B、期末存貨計(jì)價(jià)（估價(jià)）如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；C、

36、期初存貨計(jì)價(jià)如果過低，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)增加；D、期初存貨計(jì)價(jià)如果過高，當(dāng)期的收益可能因此而相應(yīng)減少存貨計(jì)價(jià)方法的選擇對(duì)計(jì)算繳納所得稅的數(shù)額有一定的影響因?yàn)椴煌挠?jì)價(jià)方法，對(duì)結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期銷售成本的數(shù)額會(huì)有所不同，從而影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)納稅所得額的確定存貨計(jì)價(jià)對(duì)于資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項(xiàng)目數(shù)額計(jì)算有直接影響，包括流動(dòng)資產(chǎn)總額、所有者權(quán)益等項(xiàng)目，都會(huì)因存貨計(jì)價(jià)的不同而有不同的數(shù)額10.償債能力分析：作業(yè)三第五題美晨公司是一家經(jīng)營(yíng)文化用品的商業(yè)企業(yè)，2008-2010年末的主要報(bào)表數(shù)據(jù)整理如下：項(xiàng)目201020092008資產(chǎn)總額876,700627,680流動(dòng)資產(chǎn)140,150117,600存貨 96,00

37、0 88,00072,000應(yīng)收賬款 38,000 24,00016,000非流動(dòng)負(fù)債280,000 40,000流動(dòng)負(fù)債 59,000 56,600其他資料：賒銷收入凈額：2009年為60,000元，2010年為108,500元；營(yíng)業(yè)成本：2009年為96,000元，2010年為138,000元。要求：（1）計(jì)算反映企業(yè)短期償債能力的指標(biāo)；（2）計(jì)算反映企業(yè)長(zhǎng)期償債能力的指標(biāo)；（3）計(jì)算反映企業(yè)營(yíng)運(yùn)資本效率的指標(biāo)；（4）結(jié)合上述計(jì)算結(jié)果，站在債權(quán)人的角度，對(duì)該企業(yè)進(jìn)行簡(jiǎn)單的評(píng)價(jià)。答：（1）、（2）、（3）的計(jì)算結(jié)果如下：指標(biāo)20092010短期償債能力流動(dòng)比率117600÷5660

38、0=2.08140150÷59000=2.38速動(dòng)比率（117600-88000）÷56600=0.52（140150-96000）÷59000=0.75長(zhǎng)期償債能力資產(chǎn)負(fù)債率（56600+40000）÷627680×100%=15.39%（59000+280000）÷876700×100%=38.67%營(yíng)運(yùn)資本效率收賬期（16000+24000）÷2/60000×360=120天（24000+38000）÷2/108500×360=102.86天存貨期（72000+88000）

39、47;2/96000×360=300天（88000+96000）÷2/138000×360=240天（4）答案略，自己組織要點(diǎn)：1、短期償債能力：從流動(dòng)比率看，2倍左右的比率似乎是合理的，但是從速動(dòng)比率來看，雖然從08年的0.52倍增加到09年的0.75倍，感覺還是比較緊張，因?yàn)?:1速動(dòng)比率，較為合理。2、長(zhǎng)期償債能力：資產(chǎn)負(fù)債率低于50%，雖然從08年的15.39%倍增加到09年的38.67%，單從其指標(biāo)看，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)還是比較低的，如果企業(yè)盈利能力處于較低水平，還是合理的，反之，企業(yè)盈利能力是高水平，就失去了財(cái)務(wù)杠桿效益。3、營(yíng)運(yùn)資本效率：收賬期與存貨期顯得比較

40、長(zhǎng)，一般不超過90天，不過需要看行業(yè)狀況，從計(jì)算出的指標(biāo)看，公司作出了一定努力，收賬期減少了18天左右，存貨期減少了60天。結(jié)論：短期償債能力略緊，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較小，營(yíng)運(yùn)資本效率可能不佳，如果企業(yè)前景一般，還是需要警惕。12.營(yíng)運(yùn)能力分析：作業(yè)四第4題某企業(yè)連續(xù)三年的資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)資產(chǎn)項(xiàng)目的數(shù)額如下表：（金額單位：萬(wàn)元） 項(xiàng) 目2009年末2010年末2011年末流動(dòng)資產(chǎn)220026802680其中：應(yīng)收賬款94410281140存貨10609281070固定資產(chǎn)380033403500資產(chǎn)總額880080608920已知2011年?duì)I業(yè)收入為10465萬(wàn)元，比2010年增長(zhǎng)了15%，其營(yíng)業(yè)成本為

41、8176萬(wàn)元，比2010年增長(zhǎng)了12%。試計(jì)算并分析：要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2010年和2011年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率。（2）對(duì)該企業(yè)的資產(chǎn)運(yùn)用效率進(jìn)行評(píng)價(jià)。答：（1）2010年?duì)I業(yè)收入=10465/1.15=91002010年?duì)I業(yè)成本=8176/1.12=7300指標(biāo)20112010應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率10465/(1028+1140)/2=9.659100/(944+1028)/2=9.23存貨周轉(zhuǎn)率8176/(928+1070)/2=8.187300/(1060+928)/2=7.34流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率10465/(2680+2680)/2=3

42、.99100/(2200+2680)/2=3.73固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率10465/(3340+3500)/2=3.069100/(3800+3340)/2=2.55總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率10465/(8060+8920)/2=1.239100/(8800+8060)/2=1.08（2）答案略，自己組織要點(diǎn)：09年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)15%，營(yíng)業(yè)成本增長(zhǎng)了12%，成本沒有同步增長(zhǎng)，相對(duì)減少了3%，說明企業(yè)生產(chǎn)效率提高。09年和08年的資產(chǎn)運(yùn)用效率比較：1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)從9.23提高到9.65 ，其周轉(zhuǎn)天數(shù)不到40天，如果只從縱向比較，營(yíng)業(yè)收入的增長(zhǎng)是沒有通過增加給予客戶信用來完成，是不錯(cuò)的成績(jī)。2、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)從7

43、.34提高到8.18，周轉(zhuǎn)速度加快。企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)，相應(yīng)存貨沒有同比例增加，說明企業(yè)對(duì)存貨管理的有效性增加，也是不錯(cuò)的成績(jī)。3、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)從3.73提高到3.90，周轉(zhuǎn)速度加快，得益于以上兩點(diǎn)的成績(jī)。4、固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)從2.55提高到3.06，周轉(zhuǎn)速度加快，主要是固定資產(chǎn)沒有和營(yíng)業(yè)收入同比例增加5、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)從1.08提高到1.23，周轉(zhuǎn)速度加快，得益于以上四點(diǎn)的成績(jī)。結(jié)論：09年企業(yè)營(yíng)業(yè)收入增長(zhǎng)15%，生產(chǎn)效率提高，另外營(yíng)運(yùn)資本效率也進(jìn)一步提高，雖然總資產(chǎn)增加了10.67%，但是反映綜合效率的總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)速度還是提高了13.89%（1.23-1.08）/1.08。所以單從資產(chǎn)運(yùn)

44、用效率來看，是不錯(cuò)的。13.現(xiàn)金流量表分析：作業(yè)四第5題資料：ABC公司2011年的現(xiàn)金流量?jī)粼黾宇~構(gòu)成如下（單位：萬(wàn)元）：項(xiàng) 目2011經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~886投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-456籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~-120匯率變動(dòng)對(duì)現(xiàn)金的影響額0現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額310另外，該公司2011年末流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債分別為1000萬(wàn)元、500萬(wàn)元，2011年末需支付股利280萬(wàn)元，支付利息160萬(wàn)元，2011年到期債務(wù)本金為300萬(wàn)元，用于資本性支出700萬(wàn)元，利潤(rùn)總額2800萬(wàn)元，所得稅稅率為25% 。2011年初現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物為100萬(wàn)元。要求：（1）根據(jù)上述資料分別計(jì)算

45、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率、現(xiàn)金到期債務(wù)比率和現(xiàn)金債務(wù)總額比率，并評(píng)價(jià)該公司的償債能力。（2）根據(jù)上述資料計(jì)算現(xiàn)金股利保障倍數(shù)，并分析該公司的支付能力。（3）根據(jù)上述資料計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)現(xiàn)率，并對(duì)該公司的凈收益質(zhì)量進(jìn)行分析。答：（1）現(xiàn)金比率=現(xiàn)金類資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債=（100+310）/1000=41%現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率=886/1000=88.6%現(xiàn)金債務(wù)總額比率=886/1500=59.07%現(xiàn)金到期債務(wù)比率=886/(300+160)=192.61%從現(xiàn)金比率可以看出，該公司的現(xiàn)金具有償還41%的流動(dòng)負(fù)債能力；從現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比率來看，該公司本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~可以償還大部分的短期債務(wù)

46、，償還一半以上的全部債務(wù)，具有一定的償債能力；從現(xiàn)金到期債務(wù)比率來看，該公司本期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~具有償付到期債務(wù)的本金和相關(guān)利息支出的能力。（2）現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=886/280=316.43%從現(xiàn)金股利保障倍數(shù)來看，該公司支付現(xiàn)金股利的保證程度很高。 （3）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)創(chuàng)現(xiàn)率=886/2800×(1-25%)=42.19%從凈利潤(rùn)現(xiàn)金保證比率來看，該公司的凈利潤(rùn)較多，但經(jīng)營(yíng)活動(dòng)凈現(xiàn)金流量卻較少，說明該公司凈利潤(rùn)中已收到現(xiàn)金的程度并不高，也就是凈收益質(zhì)量不高。第三部分 綜合計(jì)算或分析程凱注冊(cè)成立豐立公司，從2011年4月1日起從事批發(fā)生意。第一個(gè)月的交易情況如下：程凱從自己的銀

47、行賬戶轉(zhuǎn)650,000元至“豐立公司”開立賬戶。程凱將價(jià)值350,000元的貨車轉(zhuǎn)交給公司使用。提取現(xiàn)金10,000元以備日常開支。以支票支付本月倉(cāng)庫(kù)租金3,000元，辦公室租金2,000元。賒購(gòu)500,000元貨品，增值稅85,000元。以520,000元出售價(jià)值為450,000元的貨品，增值稅88400元，款項(xiàng)未收到。以現(xiàn)金支付助手工資2,500元，另付自己工資5000元。收回債務(wù)人的支票300,000元。以支票支付債權(quán)人250,000元。計(jì)提當(dāng)月應(yīng)交的城建稅238，教育費(fèi)附加102元。要求：（1）編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄；（2）登記T型賬戶；（3）編制豐立公司2011年4月份的資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表簡(jiǎn)表。答（1）借：銀行存款 650 000貸：實(shí)收資本 650 000借：固定資產(chǎn)貨車 350 000貸：實(shí)收資本 350 000借：庫(kù)存現(xiàn)金 10 000 貸：銀行存款 10 000借：管理費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000借：庫(kù)存商品 500 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 85 000貸：應(yīng)付賬款 585 0