審計(jì)課程抽樣方式講解

1、.（1 1）差額估計(jì)抽樣）差額估計(jì)抽樣 差額估計(jì)抽樣是以樣本實(shí)際金額與賬面金額的平均差額來估計(jì)總體實(shí)際金額與賬面金額的平均差額，然后再以這個(gè)平均差額乘以總體規(guī)模，從而求出總體的實(shí)際金額與賬面金額的差額(即總體錯(cuò)報(bào))的一種方法。.差額估計(jì)抽樣的計(jì)算公式如下:平均錯(cuò)報(bào)平均錯(cuò)報(bào)=樣本實(shí)際金額與賬面金額的差額樣本規(guī)模推斷的總體錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=平均錯(cuò)報(bào)總體規(guī)?？傮w錯(cuò)報(bào)金額總體錯(cuò)報(bào)金額 =（樣本審定金額一樣本賬面金額）樣本規(guī)模總體規(guī)模.修訂后樣本量修訂后樣本量=(可信賴系數(shù)*標(biāo)準(zhǔn)差*樣本量/誤差)2實(shí)際審查的樣本量實(shí)際審查的樣本量=n/（1n/N） n=修訂后樣本量；N=總樣本量.ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所審

2、計(jì)項(xiàng)目合伙人A對(duì)被審計(jì)單位甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）2013年財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，在對(duì)存貨項(xiàng)目審計(jì)時(shí)存貨總體規(guī)模數(shù)量為1200個(gè)，賬面金額為110萬元，假設(shè)項(xiàng)目合伙人A利用審計(jì)抽樣模型計(jì)算的樣本規(guī)模為300個(gè)，樣本的賬面價(jià)值為28萬元，同時(shí)，審計(jì)項(xiàng)目組確定的實(shí)際執(zhí)行的重要性水平為10萬元，項(xiàng)目合伙人A對(duì)樣本逐一實(shí)施審計(jì)程序后確認(rèn)其審定金額為22萬元。要求：請(qǐng)代審計(jì)項(xiàng)目合伙人A采用差額估計(jì)抽樣方法推斷存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)金額。存貨樣本項(xiàng)目的平均錯(cuò)報(bào)為:（28-22）300=0.02（萬元）存貨項(xiàng)目的總體錯(cuò)報(bào)為：0.021200=24（萬元）。.（2 2）系統(tǒng)選樣）系統(tǒng)選樣也稱等距選樣是從審計(jì)對(duì)

3、象總體中等距離地選取樣本的一種選樣方法。采用系統(tǒng)選樣法，首先首先要計(jì)算選樣間距，然后然后選樣起點(diǎn)，最后最后再根據(jù)間距順序地選取樣本。選樣間距的計(jì)算公式如下:選樣間距選樣間距=總體規(guī)模樣本規(guī)模.缺點(diǎn)缺點(diǎn): :系統(tǒng)選樣方法的主要優(yōu)點(diǎn)是使用方便，比其他選樣方法節(jié)省時(shí)間，并可用于無限總體。此外，使用這種方法時(shí)，對(duì)總體中的項(xiàng)目不需要編號(hào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只要簡(jiǎn)單數(shù)出每一個(gè)間距即可。但是，使用系統(tǒng)選樣方法要求總體必須是隨機(jī)排列的，否則容易發(fā)生較大的偏差，造成非隨機(jī)的、不具代表性的樣本。如果測(cè)試項(xiàng)目的特征在總體內(nèi)的分布具有某種規(guī)律性，則選擇的樣本的代表性就可能較差。例如，應(yīng)收賬款明細(xì)表每頁(yè)的記錄均以賬齡的長(zhǎng)短按先

4、后次序排列，則選中的200個(gè)樣本可能多數(shù)是賬齡相同的記錄。.為克服系統(tǒng)選樣法的這一缺點(diǎn)，可采用兩種辦法，一是增加隨機(jī)起點(diǎn)的個(gè)數(shù);二是在確定選樣方法之前對(duì)總體特征的分布進(jìn)行觀察。如發(fā)現(xiàn)總體特征的分布呈隨機(jī)分布，則采用系統(tǒng)選樣法;否則，可考慮使用其他選樣方法。.答案： B解析： 抽樣間隔800020040， 第5張憑證的編號(hào)3540(5-1)195。注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用系統(tǒng)選樣法從8000張憑證中選取200張作為樣本，確定隨機(jī)起點(diǎn)為憑證號(hào)的第35號(hào)，則抽取的第5張憑證的編號(hào)應(yīng)為（）號(hào)。A.155B.195C.200D.（3 3）比率估計(jì)抽樣）比率估計(jì)抽樣是指以樣本的實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系來估計(jì)

5、總體實(shí)際金額與賬面金額之間的比率關(guān)系，然后再以這個(gè)比率去乘總體的賬面金額，從而求出估計(jì)的總體實(shí)際金額的一種抽樣方法。.比率估計(jì)抽樣法的計(jì)算公式如下比率估計(jì)抽樣法的計(jì)算公式如下: :比率比率=樣本審定金額樣本賬面金額估計(jì)的總體實(shí)際金額估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額比率推斷的總體錯(cuò)報(bào)推斷的總體錯(cuò)報(bào)=估計(jì)的總體實(shí)際金額-總體賬面金額.【例】假設(shè)被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款賬面總值為元，共計(jì)2000個(gè)賬戶，審計(jì)人員希望對(duì)應(yīng)收賬款總額進(jìn)行估計(jì)，現(xiàn)選出100個(gè)賬戶，賬面價(jià)值為200000元，審計(jì)后認(rèn)定的價(jià)值為196000元。使用比率估計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員確定的樣本審計(jì)價(jià)值與賬面價(jià)值的比率為98%(=196000/200000),則：估計(jì)的總體價(jià)值=1340000*98%=1313200(元).D注冊(cè)會(huì)計(jì)師從總體規(guī)模為1000個(gè)、賬面價(jià)值為300000元的存貨項(xiàng)目中選取200個(gè)項(xiàng)目（賬面價(jià)值50000元）進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計(jì)抽樣，D注冊(cè)會(huì)計(jì)師推斷的存貨總體錯(cuò)報(bào)為（ ）元。A.500 B.2500 C.3000 D.47500【正確答案】C【答案解析】比率估計(jì)抽樣法的計(jì)算過程分為以下三個(gè)步驟：（1）比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；（2）估計(jì)的總體實(shí)際金額=總體賬面金額比率=3000001.01=3