最新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告

1、精品文檔最新企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表合法性和公允性發(fā) 表審計(jì)意見(jiàn)的書(shū)面文書(shū)，在此，分享企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告企業(yè)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告一、導(dǎo)言日期：2003年10月26日接受者：公司總經(jīng)理 *引言：經(jīng)公司2003年度內(nèi)部審計(jì)的計(jì)劃安排，我們對(duì)公司計(jì) 劃物控部業(yè)務(wù)管理程序政策、采購(gòu)計(jì)劃及其價(jià)格核定與控制、有關(guān)合同、倉(cāng)儲(chǔ)管理系統(tǒng)等事項(xiàng)進(jìn)行就地審計(jì)，涉及的期間是從2002年1月1日至2003年月9月30日。審計(jì)范圍和目標(biāo)：本次審計(jì)的期間范圍涉及計(jì)劃物控部從2002年1月1日至2003年月9月30日止計(jì)劃物控部有關(guān)采購(gòu)計(jì)劃的制定、實(shí)施的及 時(shí)性、有效性、合理性、合規(guī)性，存貨成本管理的效益性， 內(nèi)

2、部控制的健全有效等情況進(jìn)行審計(jì)。審計(jì)的依據(jù)是計(jì)劃物控部提供的資料。審計(jì)過(guò)程中我們結(jié)合其實(shí)際情況，實(shí)施了我們認(rèn)為合適的、必要的審計(jì)程序。簡(jiǎn)要的審計(jì)結(jié)論和審計(jì)發(fā)現(xiàn)的性質(zhì)：（主要的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)及建議）在對(duì)計(jì)劃物控部審計(jì)過(guò)程中，我們認(rèn)為最重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)如下計(jì)劃物控部存在問(wèn)題：1 、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完善2 、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；3 、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；4 、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管理 有少量缺陷需改進(jìn)。綜上幾點(diǎn)反映了內(nèi)部控制制度存在的缺陷。對(duì)回復(fù)的期

3、盼：該報(bào)告的其他部分提供了有關(guān)部門(mén)審計(jì)發(fā)現(xiàn)和建議的詳細(xì)資料，我們希望在收到報(bào)告之后的15天內(nèi)作由書(shū)面回復(fù)。公司審計(jì)部審計(jì)組長(zhǎng)：*審計(jì)小組成員：*（以上部分是便于總經(jīng)理簡(jiǎn)要閱讀 ）二、審計(jì)過(guò)程說(shuō)明：審計(jì)資料搜集方法采用直接觀察法、采訪法，資料搜集形式有抽樣調(diào)查、重點(diǎn)調(diào)查、典型調(diào)查及 組合調(diào)查。三、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的細(xì)節(jié)說(shuō)明（一）、采購(gòu)行為依據(jù)不具體、不規(guī)范，基礎(chǔ)信息有待完 善；主要問(wèn)題1:目前采購(gòu)行為來(lái)源依據(jù)主要是營(yíng)銷(xiāo)中心、 客戶(hù)服務(wù)部提交的產(chǎn)品需求計(jì)劃，做為指導(dǎo)采購(gòu)行為的依據(jù) 針對(duì)性不強(qiáng)，有些特殊要求表達(dá)不夠明確。建議：需求計(jì)劃歸口由生產(chǎn)部門(mén) （或工藝部門(mén)）提供。 生產(chǎn)部門(mén)是產(chǎn)品的制造者，生產(chǎn)計(jì)劃制定

4、者，有能力和責(zé)任根據(jù)要求判定能否生產(chǎn)、按期交貨；主要問(wèn)題2:需求計(jì)劃多樣化，格式、內(nèi)容、要求、通 知編號(hào)等不統(tǒng)一有待完善，BOM青單不準(zhǔn)確。依據(jù)不清會(huì)導(dǎo)致模糊采購(gòu)，責(zé)任劃分不明確，易產(chǎn)生事后扯皮影響工作效率。建議：（1）重新統(tǒng)一設(shè)計(jì)表格明確計(jì)劃表內(nèi)容，按信息傳遞部門(mén)先后順序設(shè)計(jì)。如營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)提由產(chǎn)品需求計(jì)劃并經(jīng)審批后，產(chǎn)品無(wú)變化有BOM清單的，可直送生產(chǎn)部門(mén)審核簽署“請(qǐng)按 BOM單采 購(gòu)”意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部；有變化有BOM清單的，還應(yīng)先送研發(fā)部門(mén)審核，就變化部份附送明細(xì)清單，如涉及 BOM青單 變化的應(yīng)加注變化并附減除物料明細(xì)，由研發(fā)部門(mén)專(zhuān) 門(mén)人 員傳送生產(chǎn)部門(mén)，生產(chǎn)部門(mén)簽署意見(jiàn)后轉(zhuǎn)計(jì)劃物控部執(zhí)

5、行，制定時(shí)限要求；(2) 規(guī)范計(jì)劃編號(hào)，便于查核；(3)BOM 清單要相對(duì)穩(wěn)定，如有更改應(yīng)及時(shí)通知營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)、工藝、生產(chǎn)部門(mén)和計(jì)劃物控部等相關(guān)部門(mén)協(xié)調(diào)一致；主要問(wèn)題3:時(shí)間缺乏彈性，不易調(diào)整采購(gòu)策略。建議：由于公司產(chǎn)品的特點(diǎn)對(duì)采購(gòu)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求 也相對(duì)較高，日常要做好重要供應(yīng)商的溝通，不因?yàn)闀r(shí)間要 求緊而向質(zhì)量讓步。另外是否建立科學(xué)的產(chǎn)品生產(chǎn)周期，精確計(jì)算由從采購(gòu) 到產(chǎn)品下線入庫(kù)各環(huán)節(jié)所需的時(shí)間，正確指導(dǎo)各環(huán)節(jié)的工作 行為。讓營(yíng)銷(xiāo)人員簽訂合同明確交貨日期時(shí)能做到心中有數(shù)， 不致引起糾紛。主要問(wèn)題4:需求計(jì)劃審批不夠規(guī)范，口頭請(qǐng)示后未補(bǔ) 簽字；建議：完善審批程序。規(guī)定審批執(zhí)行人權(quán)限，跟蹤完結(jié)審

6、批手續(xù)；主要問(wèn)題5:有部分非生產(chǎn)物品采購(gòu)，如購(gòu)置禮品、萬(wàn) 年歷等；建議：非生產(chǎn)物品采購(gòu)是否可直接由執(zhí)行部門(mén)經(jīng)辦，減 少采購(gòu)員工作量；審計(jì)結(jié)論：亟待完善。作為實(shí)施采購(gòu)行為的基本環(huán)節(jié)，不明確的行為依據(jù)將直 接導(dǎo)致以后各環(huán)節(jié)的混亂，易造成責(zé)任劃分不清，不能有效 完成采購(gòu)任務(wù)，影響采購(gòu)效率、效果，是目前亟待完善的一 項(xiàng)基礎(chǔ)工作。本環(huán)節(jié)涉及營(yíng)銷(xiāo)、生產(chǎn)、工藝、研發(fā)等部門(mén)，應(yīng)設(shè)計(jì)一 份流程清晰，責(zé)任、標(biāo)的物明確的計(jì)劃程序表。（二）、采購(gòu)計(jì)劃制作被動(dòng)，指導(dǎo)性不強(qiáng)，缺乏與實(shí)際的 對(duì)比考核，采購(gòu)工作效率不高；主要問(wèn)題1:欠料單6月份之前不夠規(guī)范，6月份后欠 料單有所改進(jìn)但歸集工作未完善。建議：作為計(jì)劃制作的重要依

7、據(jù)應(yīng)按序整理歸檔，形成 歷史資料，提煉客觀合理的數(shù)據(jù)，合理計(jì)劃安全采購(gòu)量。主要問(wèn)題2:采購(gòu)計(jì)劃制定與需求申請(qǐng)日時(shí)距較大，壓 縮了采購(gòu)實(shí)施至物料到貨日時(shí)間，不利于物料信息的搜集及 制定采購(gòu)策略，進(jìn)而壓縮生產(chǎn)制造周期，延遲交貨期，會(huì)導(dǎo) 致質(zhì)量上向供應(yīng)商讓步，加大成本。計(jì)劃成為形式。建議：減少審批程序提早采購(gòu)反應(yīng)的第一時(shí)間，提高時(shí) 效。制定科學(xué)的采購(gòu)周期，綜合評(píng)定由一個(gè)合理的產(chǎn)品生產(chǎn) 周期，使需求部門(mén)在制定需求計(jì)劃時(shí)能心中有數(shù)。主要問(wèn)題3:由于公司產(chǎn)品的特殊性，計(jì)劃多為事后計(jì) 劃而非常規(guī)計(jì)劃，計(jì)劃制定時(shí)也是物料采購(gòu)行為實(shí)施時(shí)，實(shí) 施也可能提前。未體現(xiàn)計(jì)劃與實(shí)際的差異。計(jì)劃書(shū)未明確所含需求計(jì)劃的計(jì)劃號(hào)

8、，未標(biāo)示計(jì)劃價(jià)。計(jì)劃未做分類(lèi)，不能區(qū)分是生產(chǎn)用料計(jì)劃、研發(fā)用料計(jì) 劃、維修用料計(jì)劃。在抽查下料單未見(jiàn) CCDB頭、視頻彩打等物料，但計(jì)劃 有做，經(jīng)了解部份物料是由研發(fā)自行報(bào)購(gòu)，故無(wú)下采購(gòu)單。計(jì)劃變得無(wú)實(shí)質(zhì)意義。建議：計(jì)劃制定應(yīng)完善所含內(nèi)容， 建立與實(shí)際差異項(xiàng)目， 原因說(shuō)明，計(jì)劃價(jià)等，加強(qiáng)計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用。計(jì)劃制定要分類(lèi)別，避免領(lǐng)用時(shí)產(chǎn)生沖突。計(jì)劃編制要有實(shí)質(zhì)性。主要問(wèn)題4:下料單的性質(zhì)似合同，但又不俱備合同要 素要求。單據(jù)未按時(shí)序整理歸檔，部份單據(jù)未標(biāo)示價(jià)格（由于供應(yīng)商業(yè)務(wù)員的要求）不便于財(cái)務(wù)成本核算。建議：下料單對(duì)外涉及供應(yīng)商，要求能達(dá)到防止糾紛風(fēng) 險(xiǎn)。對(duì)內(nèi)涉及倉(cāng)管、財(cái)務(wù)部門(mén)，要求能滿

9、足使用人使用。按時(shí)序歸檔按計(jì)劃類(lèi)別分月裝訂成冊(cè)。審計(jì)結(jié)論：計(jì)劃的適時(shí)性不夠，應(yīng)及早計(jì)劃。計(jì)劃的準(zhǔn)確度和指導(dǎo)作用有待加強(qiáng)，應(yīng)及時(shí)對(duì)比計(jì)劃與 實(shí)際的差異，說(shuō)明原因，標(biāo)示計(jì)劃價(jià)格。分類(lèi)不夠明確。下料單尚待完善，便于使用。（三）、成本管理工作手段單一，市場(chǎng)信息搜集工作少，供應(yīng)商管理需進(jìn)一步規(guī)范化；主要問(wèn)題1:采購(gòu)員市場(chǎng)信息搜集不夠，日常工作大多 為下單后的，市場(chǎng)價(jià)格信息調(diào)查工作比重少。價(jià)格信息獲取手段單一，多為供應(yīng)商傳真報(bào)價(jià)基礎(chǔ)上討價(jià)還價(jià)。建議：應(yīng)加強(qiáng)基礎(chǔ)信息工作， 做到貨比三家，尋找價(jià)優(yōu)、 質(zhì)高、誠(chéng)信的供應(yīng)商。主要問(wèn)題2:供應(yīng)商等級(jí)評(píng)定工作管理薄落，缺少第三 方的參與。建議：建立并完善供應(yīng)商管理工作

10、，增加定價(jià)透明度。主要問(wèn)題3:部份物料對(duì)供應(yīng)商的依賴(lài)性太強(qiáng)，自我研發(fā)設(shè)計(jì)不穩(wěn)定，品管與供應(yīng)商的質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)不夠協(xié)調(diào)，將直接 影響成本高低、質(zhì)量好壞及采購(gòu)工作效率水平。建議：設(shè)計(jì)穩(wěn)定成熟的產(chǎn)品，明確質(zhì)量要求并在采購(gòu)時(shí)同步送達(dá)供應(yīng)商，降低不良品率。審計(jì)結(jié)論：目前主要物料來(lái)源多為長(zhǎng)期供應(yīng)商，價(jià)格水 平逐年也有一定的下浮，但仍為制約計(jì)劃采購(gòu)的瓶頸，物料 成本、質(zhì)量直接關(guān)系到公司效益，因此應(yīng)加大此方面的工作 投入而非下單后的補(bǔ)救。（四）、倉(cāng)儲(chǔ)條件較差，未按價(jià)值大小分別管理，存貨管 理有少量缺陷需改進(jìn)。1 、倉(cāng)庫(kù)管理主要問(wèn)題1:倉(cāng)庫(kù)條件較差，影響物料保管。建議：對(duì)倉(cāng)庫(kù)的存儲(chǔ)做適當(dāng)修繕主要問(wèn)題2:物料未區(qū)別管理

11、，即價(jià)值高的物料與價(jià)值 低的物料混合存放，未作重點(diǎn)管理。建議：區(qū)別價(jià)值高低，分類(lèi)重點(diǎn)管理。主要問(wèn)題3:據(jù)調(diào)查存貨積壓量大。建議：根據(jù)可利用程度適當(dāng)處理。主要問(wèn)題4:季度盤(pán)點(diǎn)無(wú)會(huì)計(jì)人員監(jiān)盤(pán)，倉(cāng)管員只負(fù)責(zé) 盤(pán)點(diǎn)自管項(xiàng)目。建議：建立監(jiān)盤(pán)制度，交叉盤(pán)點(diǎn)，對(duì)盤(pán)點(diǎn)結(jié)果要簽字確 認(rèn)。審計(jì)結(jié)論：總體管理較為完善，基礎(chǔ)工作和業(yè)務(wù)處理情 況良好，應(yīng)建立監(jiān)盤(pán)制度。2 、原材料倉(cāng)入庫(kù)管理主要問(wèn)題1:存1抽樣發(fā)現(xiàn)執(zhí)行后無(wú)品管確認(rèn)合格數(shù)。 建議：增加對(duì)二次入庫(kù)物料的品管檢驗(yàn)。審計(jì)結(jié)論：1、大件、大批量且產(chǎn)品穩(wěn)定的采購(gòu)基本上 都能及時(shí)到位，入庫(kù)率較高。但小件、小批量產(chǎn)品不成熟的在執(zhí)行過(guò)程中問(wèn)題較多， 采購(gòu)成本相對(duì)較高，部門(mén)

12、間協(xié)調(diào)困難。2 、物料接收至入庫(kù)過(guò)程中涉及采購(gòu)員、品管員、倉(cāng)管 員合作與分工的安排，相互影響，單據(jù)較多必定影響工作效 率。建議設(shè)計(jì)由能相互通用的信息表。3 、原材料倉(cāng)由庫(kù)管理主要問(wèn)題1:基于目前的采購(gòu)計(jì)劃而購(gòu)入的物料領(lǐng)用主 要以生產(chǎn)為主，領(lǐng)用完全按 BOMI發(fā)放，其他部門(mén)領(lǐng)用可能 有時(shí)會(huì)產(chǎn)生沖突。另外小件、價(jià)值低的物料領(lǐng)用程序不變，報(bào)批成本可能 會(huì)大于物料成本。建議：物料領(lǐng)用適當(dāng)考慮一定的彈性，不能固化。主要問(wèn)題2:物料、工具用具存在白條借用，登記借用 的情況，手續(xù)不規(guī)范，有的物料借用時(shí)間較長(zhǎng)未補(bǔ)辦理由庫(kù) 領(lǐng)用手續(xù)。建議：根據(jù)領(lǐng)用情況，按時(shí)間長(zhǎng)短設(shè)定是否應(yīng)補(bǔ)辦由庫(kù) 手續(xù)，加強(qiáng)管理，利于正確核算

13、成本，及時(shí)桂賬。審計(jì)結(jié)論：由倉(cāng)管理存在一定的問(wèn)題，應(yīng)采取針對(duì)性的措施加以改進(jìn)。4 、成品倉(cāng)管理主要問(wèn)題1:入庫(kù)經(jīng)檢驗(yàn)合格后，錄入電腦、手工賬前 需填制“成品繳庫(kù)單、入庫(kù)單”， 2份單據(jù)實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同， 只是使用部門(mén)有增減，增加了倉(cāng)管員工作量。建議：在不影響使用前提下 2份單據(jù)應(yīng)合而為一 “入庫(kù) 單”，增加聯(lián)數(shù)，一單多用提高效率。主要問(wèn)題2:審批單與由庫(kù)單實(shí)質(zhì)內(nèi)容相同，只是審批 單體現(xiàn)授權(quán)，由庫(kù)單體現(xiàn)實(shí)際由庫(kù)。建議：設(shè)計(jì)由庫(kù)單時(shí)增加審批人簽字，再增加一欄實(shí)由數(shù)。主要問(wèn)題3:抽樣發(fā)現(xiàn)T（產(chǎn)品入庫(kù)時(shí)間）T（需求計(jì)劃要 求交貨時(shí)間），相對(duì)滯后，可能會(huì)導(dǎo)致供貨不及時(shí)。建議：需綜合分析原因。是產(chǎn)品制作周期未

14、能壓縮，還是需求交貨期不合理的問(wèn) 題。審計(jì)結(jié)論：1、入庫(kù)、由庫(kù)管理規(guī)范，經(jīng)抽查賬實(shí)相符， 賬賬相符，單據(jù)填制影響工作效率， 應(yīng)盡量簡(jiǎn)化，提高效率。2 、產(chǎn)品基本能滿足供貨，部份批次的生產(chǎn)壓縮了正常 的供應(yīng)商生產(chǎn)、采購(gòu)、生產(chǎn)、品管、研發(fā)等其他時(shí)間。有時(shí)缺乏質(zhì)量、成本因素的考慮。3 、要給營(yíng)銷(xiāo)需求部門(mén)傳遞正常的產(chǎn)品供應(yīng)周期時(shí)間， 合理計(jì)劃需求，不至于兩頭忙的境地。四、內(nèi)部審計(jì)人員的評(píng)論計(jì)劃物控部做為公司生產(chǎn)運(yùn)作管理的關(guān)鍵部門(mén)，基礎(chǔ)信 息工作的扎實(shí)程度直接會(huì)影響整個(gè)公司的運(yùn)作效率和效果， 有些是來(lái)自部門(mén)外的，有些是內(nèi)部管理不到位，要解決這些 問(wèn)題光靠本身是不夠的，涉及相關(guān)部門(mén)的信息管理，辦法是 看以

15、何部門(mén)為頭分步改善。審計(jì)認(rèn)為應(yīng)從信息管理的源頭開(kāi)始，只要涉及相關(guān)部門(mén) 的則可設(shè)計(jì)由相關(guān)部門(mén)能共同使用的信息載體，載體的內(nèi)容 應(yīng)明確各自的職責(zé)與分工。按業(yè)務(wù)程序設(shè)計(jì)，明確各環(huán)節(jié)責(zé)任人、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等事項(xiàng)。減少重復(fù)性的工作，提高效率。此外內(nèi)控制管理上還有待完善，靈活性不夠?？傊?，經(jīng)審計(jì)后發(fā)現(xiàn)該部門(mén)基本上能完成采購(gòu)任務(wù)，有 效果但效率不高，特別是次數(shù)多、量小的采購(gòu)。計(jì)劃工作不夠，可操作性不強(qiáng)。存貨管理工作基礎(chǔ)工作扎實(shí)，物料管理到位。五、計(jì)劃物控部的反應(yīng)該部對(duì)本次審計(jì)工作比較重視，能提供審計(jì)所需的資料 使審計(jì)工作得以順利進(jìn)行，基于審計(jì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題無(wú)太大異 議。但落實(shí)工作并非一個(gè)部門(mén)所能解決的，因此，下一步

16、的 工作是重在落實(shí)，邊工作邊改進(jìn)。財(cái)務(wù)收支審計(jì)報(bào)告X X X市審計(jì)局：根據(jù)X X審綜字X號(hào)審計(jì)計(jì)劃安排， 審計(jì)小組于19 X X 年x月x日至x月x日，對(duì)x x市日用雜品公司19 X X年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了就地審計(jì)。審計(jì)總金額825萬(wàn)元，違紀(jì)總金額為 344 144.07元。應(yīng)繳金額為48 166.40元?，F(xiàn)將審計(jì)結(jié)果報(bào)告如下：一、基本情況x x市日用雜品公司是x x市供銷(xiāo)社所屬中型企業(yè) 19XX年度與市供銷(xiāo)社簽訂承包合同，實(shí)行利潤(rùn)遞增包干。公司下屬11個(gè)獨(dú)立核算單位。該公司于l9 xx年x月由行政管理型公司變成了經(jīng)濟(jì)實(shí)體公司（由原日雜采購(gòu)站和生活采購(gòu)站合并而成）。現(xiàn)分為3個(gè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)科室和 8個(gè)

17、行政職能科室。主營(yíng)日用雜品、兼營(yíng)五交化及家用電器、家具等?，F(xiàn)有職工111人，固定資產(chǎn)103萬(wàn)元，自有流動(dòng)資金39 萬(wàn)元。全年銷(xiāo)售額1972萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額 67.4萬(wàn)元。二、發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題1.弄虛作假套取資金，給X X X路倉(cāng)庫(kù)發(fā)獎(jiǎng)金 8000元。19 x x年末，市日雜公司決定日雜站和生活站給x x路倉(cāng)庫(kù)（都是公司所屬獨(dú)立核算單位）承擔(dān)8000元?jiǎng)趧?dòng)分紅獎(jiǎng)。 該款應(yīng)該在稅后留利中支付，而兩站采取弄虛作假的手段，在1998年1月份分別用轉(zhuǎn)賬支票，從銷(xiāo)售款中套由現(xiàn) 金給倉(cāng)庫(kù)，分別用倉(cāng)庫(kù)開(kāi)由的兩張4000元“苫布”假的發(fā)票列入費(fèi)用，該倉(cāng)庫(kù)沒(méi)有入賬，直接給職工發(fā)獎(jiǎng)金，嚴(yán)重違 反了國(guó)營(yíng)企業(yè)成本管理?xiàng)l例和

18、現(xiàn)金管理暫行條例。2 .挪用流動(dòng)資金22萬(wàn)元，建造營(yíng)業(yè)樓。該公司X X日雜大樓屬于用自籌資金搞的基建項(xiàng)目。由于專(zhuān)項(xiàng)貸款不足，1 9 x X年從日雜和生活兩站借用流動(dòng)資金24萬(wàn)元，扣除兩站19 XX年X月末自有資金賬 面余額2萬(wàn)元，實(shí)際挪用22萬(wàn)元用于基本建設(shè)。3 .挪用流動(dòng)資金22 000元，為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄。該公司動(dòng)用現(xiàn)金和轉(zhuǎn)賬支票（流動(dòng)資金），從農(nóng)行買(mǎi)有獎(jiǎng) 儲(chǔ)蓄22 000元。其中，生活站1 9XX年X月和X月共買(mǎi) ll 000元，日 雜站19X x年x月和 1 9 x x年x月共買(mǎi) 11 000元。此款存期為一年，利息以中獎(jiǎng)形式支付?，F(xiàn)已全部還本。該儲(chǔ)蓄應(yīng)由職工個(gè)人承擔(dān)，但公司一直桂在往

19、來(lái)賬上未 扣回。收到的330元中獎(jiǎng)款，企業(yè)沒(méi)有入賬，直接給職工搞福4 .鞭炮回扣收入款未進(jìn)決算，隨匿利潤(rùn)81164.07元。該公司19XX年末鞭炮回扣收入 112 704.28元桂賬， 未進(jìn)當(dāng)年決算。按年末鞭炮庫(kù)存額 81 3 505.1 5 元和廠方進(jìn)貨回扣率 4%（最高）計(jì)算，庫(kù)存應(yīng)留回扣32 540.21元，實(shí)際多留了 801 64.07元未進(jìn)決算，影響了當(dāng)年利潤(rùn)的真實(shí)性。5 . 截留由租收入列賬外 3620元。該公司由租門(mén)前攤床一事，經(jīng)查財(cái)會(huì)賬目，沒(méi)有反映有 關(guān)租金收入。經(jīng)多方查證和有關(guān)人員證實(shí).租金由行政科收到。其中.19 x x年x月到x月收入 1105元。19 x x年x月至x月

20、收入 251 5元，分別在保衛(wèi)科和行 政科有關(guān)人員手中。三、處理意見(jiàn)1 .對(duì)該公司弄虛作假套取現(xiàn)金給X X路倉(cāng)庫(kù)發(fā)放獎(jiǎng)金 8000元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī) 定第五條第一款和現(xiàn)金管理暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十 條第十款具體規(guī)定，應(yīng)將違紀(jì)金額全部收繳，并處以50%款。合計(jì)應(yīng)繳金額12 000元。2 .對(duì)挪用流動(dòng)資金 22萬(wàn)元建造營(yíng)業(yè)樓問(wèn)題，根據(jù)國(guó) 務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第四款和第九條，應(yīng)_itit 整賬目歸還原資金渠道，并按違紀(jì)額的 10% 罰款22 000元。3 .對(duì)挪用流動(dòng)資金 22 000元為職工買(mǎi)有獎(jiǎng)儲(chǔ)蓄問(wèn)題， 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第

21、九條， 按違紀(jì)額10%3款2200元，中獎(jiǎng)330元全額上繳，合計(jì)應(yīng)繳 金額2530元。4 . 對(duì)截留鞭炮回扣收入 80 164.07元，隱匿利潤(rùn)問(wèn)題， 根據(jù)國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定第五條第 四款和第六條，調(diào)整有關(guān)賬目，并按違紀(jì)額的10%罰款8016.40 元。5 ,對(duì)截留由租攤床收入列賬外 3620元問(wèn)題，根據(jù)國(guó)務(wù) 院有關(guān)文件規(guī)定，應(yīng)全額上繳。四、建議針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，提由以下建議：該公司有關(guān)領(lǐng) 導(dǎo)及財(cái)會(huì)科，今后應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行會(huì)計(jì)法，遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)，實(shí)事 求是地處理各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；合理使用資金，認(rèn)真貫徹專(zhuān)款專(zhuān) 用的原則，加強(qiáng)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，按財(cái)務(wù) 制度規(guī)定，正確攤提各項(xiàng)

22、費(fèi)用.如實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)財(cái)務(wù)成果。附件：（略）商糧貿(mào)審計(jì)處審計(jì)小組組長(zhǎng)：XXX （簽名）19 x x年x月x日審計(jì)報(bào)告X X市審計(jì)局：根據(jù)（X X X X ）審代字第10號(hào)“審計(jì)任務(wù)書(shū)”，我們 于XXXX年XX月XX日至XX月XX日對(duì)國(guó)有X X百 貨商場(chǎng)X X X X年的財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。此次審計(jì)活動(dòng)審查了該商場(chǎng)XXXX年度資金表、經(jīng)營(yíng) 情況表、有關(guān)財(cái)務(wù)收支的賬簿，抽查了年度內(nèi)的有關(guān)記賬憑 證和原始憑證，盤(pán)點(diǎn)了庫(kù)存現(xiàn)金，按照審計(jì)計(jì)劃如期完成了 審計(jì)任務(wù)。經(jīng)審計(jì)查明：該商場(chǎng)XXXX年度盡管經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所發(fā) 展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)，但由于財(cái)經(jīng)法紀(jì)觀念不強(qiáng)，財(cái) 會(huì)工作薄弱，仍存在內(nèi)部控制制度

23、執(zhí)行不嚴(yán)，會(huì)計(jì)處理不及 時(shí)，財(cái)務(wù)收支不真實(shí)等錯(cuò)弊行為。發(fā)現(xiàn)并落實(shí)的有如下問(wèn)題：隱匿各項(xiàng)收入 16 152元， 擴(kuò)大各項(xiàng)開(kāi)支40 321元，人為加大銷(xiāo)售成本 25 625元，造 成偷漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36 265元?，F(xiàn)將審計(jì)報(bào)告（一）被審計(jì)單位概況國(guó)有x x百貨商場(chǎng)系x x市百貨公司所屬的中型百貨 企業(yè)，以零售為主，兼營(yíng)少量批發(fā)業(yè)務(wù)。19XX年xx月開(kāi)業(yè)，經(jīng)營(yíng)大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等各類(lèi)商品17 000多種。商場(chǎng)設(shè)黨支部，X X X X年實(shí)有干部職工 225人，除支 部書(shū)記1人、經(jīng)理1人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部合計(jì) 18 人外，直接從事

24、營(yíng)業(yè)的人員 207人，占全體人員的 92%財(cái) 會(huì)專(zhuān)職人員6人，占全體人員的2.67%,按商品大類(lèi)設(shè)15個(gè) 商品柜組，每個(gè)柜組的副組長(zhǎng)為不脫產(chǎn)核算員。近年來(lái)，在商業(yè)經(jīng)濟(jì)體制改革中，商場(chǎng)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有所 發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務(wù)。該商場(chǎng)x x x X年的流動(dòng)資金平均占用額為145萬(wàn)元（其中商品資金占82.7%）,年銷(xiāo)售總額為1 387萬(wàn)元，實(shí)現(xiàn) 毛利176萬(wàn)元，毛利率為 12.73%（比XX XX年增長(zhǎng) 12%）, 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額85萬(wàn)元，利潤(rùn)率為 6.13%（比x x x X年增長(zhǎng) 13.33%）,開(kāi)支商品流通費(fèi) 41萬(wàn)元，費(fèi)用水平為 2.95%,比 上年下降3.06%,全年全員勞動(dòng)效率為 61

25、664元，人均利潤(rùn) 為3 778元，總的看來(lái)，各項(xiàng)主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況較好。但是，據(jù)有關(guān)部門(mén)介紹并從審計(jì)結(jié)果證實(shí)，商場(chǎng)的管理 工作、財(cái)會(huì)工作處于中間狀態(tài)，需采取措施，進(jìn)一步加強(qiáng)。（ 二）發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題和處理意見(jiàn)除內(nèi)部控制制度不嚴(yán)存在漏洞，以及賬務(wù)處理不及時(shí)、 長(zhǎng)期桂賬，致使會(huì)計(jì)材料不實(shí)等問(wèn)題已分別指由糾正外，查 實(shí)的屬于財(cái)務(wù)收支的其他錯(cuò)弊問(wèn)題和處理意見(jiàn)如下。1. 加大銷(xiāo)售成本，壓低銷(xiāo)售利潤(rùn)。審計(jì)報(bào)告(1) 經(jīng)查，該商場(chǎng)經(jīng)營(yíng)的兩種電扇，X X X X年X X月 份進(jìn)貨的價(jià)格每臺(tái)已調(diào)低30元，而月末計(jì)算銷(xiāo)售成本時(shí)仍按當(dāng)月初成本計(jì)算，而未按先進(jìn)先生法計(jì)算，使當(dāng)月售生的 780臺(tái)電扇，每臺(tái)多計(jì)成本 30元

26、，共計(jì)加大成本 23 400元, 壓低了銷(xiāo)售利潤(rùn)，造成偷漏所得稅12 870元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng) x x承認(rèn)有弄虛作假的錯(cuò)誤行為并做了 書(shū)面檢查。(2) 該商場(chǎng)的小百貨、文化用品和糧果煙酒 3個(gè)商品柜 組的庫(kù)存商品分別實(shí)行售價(jià)金額核算，分柜組計(jì)算已銷(xiāo)商品 的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)。經(jīng)審核計(jì)算發(fā)現(xiàn)，這 3個(gè)商品柜組12月份的已銷(xiāo)商品 進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)并未實(shí)際計(jì)算，而是按 11月份的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)率計(jì)算 的，致使12月份實(shí)際實(shí)現(xiàn)的進(jìn)銷(xiāo)差價(jià)少計(jì)2 225元，造成少計(jì)利潤(rùn)，漏交所得稅 1 223.75元。商場(chǎng)財(cái)計(jì)股長(zhǎng)XX承認(rèn)錯(cuò)誤，并稱(chēng)這是由于當(dāng)時(shí)因年終 財(cái)會(huì)業(yè)務(wù)繁忙圖省事而造成的， 并非故意作弊，經(jīng)查證，XX 所述屬實(shí)。以上兩項(xiàng)人為

27、地?cái)U(kuò)大銷(xiāo)售成本、壓低利潤(rùn)的行為，造成 偷漏所得稅14 039.75元。雖責(zé)任人已作由檢查，但情節(jié)較為嚴(yán)重，除應(yīng)立即調(diào)整賬項(xiàng)、補(bǔ)繳所得稅外，對(duì)X X X X年X X月所售電扇780臺(tái)有意多計(jì)成本偷漏所得稅12 870元，已征得稅務(wù)局同意，處以一倍的罰金。2. 審計(jì)報(bào)告(1) 該商場(chǎng)自x x x x年x x月起將 6個(gè)臨街門(mén)面櫥窗 租借給本市6家工廠作為商品宣傳廣告欄用。商場(chǎng)每月收取租金1 200元(每個(gè)櫥窗200元)，全年合 計(jì)14 400元，記入“應(yīng)付款一其他應(yīng)付款”的有關(guān)明細(xì)賬 戶(hù)下，長(zhǎng)期懸桂，不作清結(jié)。商場(chǎng)承認(rèn)此項(xiàng)收入準(zhǔn)備用做“意外”支由，但尚未動(dòng) 用，以致偷漏營(yíng)業(yè)稅 744元和所得稅7

28、510元。(2) 該商場(chǎng)xx XX年10月為“家用電器廠代銷(xiāo)” 33臺(tái) 滯銷(xiāo)收錄機(jī)，每臺(tái)代銷(xiāo)手續(xù)費(fèi) 50元，共得手續(xù)費(fèi)1 650元, 采用以上手段，計(jì)偷營(yíng)業(yè)稅 82.5元和所得稅862.13元。以上兩項(xiàng)均屬營(yíng)業(yè)外收入，應(yīng)計(jì)入企業(yè)“其他收入”賬 戶(hù)，并應(yīng)照章繳納營(yíng)業(yè)稅，計(jì)算經(jīng)營(yíng)成果。長(zhǎng)期懸桂，備作“意外”開(kāi)支，屬隱匿收入行為，雖均 未動(dòng)用，但已造成嚴(yán)重后果，應(yīng)立即補(bǔ)交所漏營(yíng)業(yè)稅826.5元，余額轉(zhuǎn)入XX XX年XX月份“其他收入”賬戶(hù)計(jì)算損 益。3. 審計(jì)報(bào)告(1) xxx X年X x月x x日支付“購(gòu)蒸籠9只”費(fèi)用 一筆，單價(jià)35元，計(jì)315元，支付炊事用具款 307元，兩 項(xiàng)合計(jì)622元，列

29、入“費(fèi)用一其他費(fèi)用”。該項(xiàng)開(kāi)支均屬商場(chǎng)集體食堂，按商業(yè)財(cái)務(wù)制度規(guī)定應(yīng)由 企業(yè)福利基金列支，此項(xiàng)違反規(guī)定制度的行為造成漏繳所得 稅 342.10 元。(2) xxx x年x x月x x日支付“購(gòu)消防運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng) 品”費(fèi)用一筆，計(jì)493元，列入“費(fèi)用一一其他費(fèi)用”。根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，職工運(yùn)動(dòng)會(huì)獎(jiǎng)品屬于福利基金開(kāi)支 范圍，此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成漏交所得稅271.15元。(3) xxx x年x x月x x日支付“修倉(cāng)庫(kù)圍墻”款 20 503元，以“費(fèi)用一一修理費(fèi)”列支；x x月x x日支付“打 水井”款6 052元，以“費(fèi)用一一保管費(fèi)”列支。經(jīng)查兩項(xiàng)工程的有關(guān)文件，證實(shí)該兩項(xiàng)工程均系批準(zhǔn)的 自籌資金更新改造項(xiàng)目，應(yīng)由企業(yè)“更新改造基金”列支， 此項(xiàng)亂計(jì)費(fèi)用的行為造成偷漏所得稅14 605元。以上幾項(xiàng)合計(jì)擴(kuò)大費(fèi)用開(kāi)支27 670元應(yīng)立即進(jìn)行賬項(xiàng)調(diào)整，應(yīng)由專(zhuān)項(xiàng)存