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文檔簡介
1、關于晉州市華油天然氣經(jīng)營管理情況的審計報告根據(jù)華油天然氣股份2014年審計工作安排,審計部組成審計小組,于2014年10月20日起,對晉州市華油天然氣2012至2014年9月的經(jīng)營管理情況進展了就地審計,現(xiàn)將審計情況報告如下:一、企業(yè)概況一根本情況晉州市華油天然氣以下簡稱“公司是由華油天然氣XX公司和晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)共同出資于2009年9月23日成立的XX公司,公司法定代表人為軍科,注冊資本為人民幣555.5萬元,其中華油天然氣XX公司持股55%,晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)持股45%。公司地址為晉州市307國道253.3公里處南,經(jīng)營圍為管道燃氣壓縮天然氣、燃氣汽車加氣站壓縮天然氣燃氣資質證有效期至20
2、16年12月31日;危險化學品經(jīng)營許可證有效期至2015年5月26日;城鎮(zhèn)燃氣管道及長輸管道技術開發(fā);天然氣技術咨詢與效勞。華油天然氣XX公司于2013年1月1日將其持有的股權轉讓給華氣清潔能源投資。即華氣清潔能源投資出資額305.525萬元,占注冊資本的55%,晉州市寶集門經(jīng)貿(mào)出資額249.975萬元,占注冊資本的45%。二組織機構及人員狀況公司領導班子設置總經(jīng)理1人、副總經(jīng)理2人、財務總監(jiān)1人、技術總監(jiān)1人,總經(jīng)理助理1人;下設5個部門,分別是工程工程部、平安生產(chǎn)部、市場開發(fā)部、綜合管理部和財務資產(chǎn)部;公司目前擁有3座加氣子站、1座門站、1座減壓站、1座G供氣站及街區(qū)管網(wǎng)。截至2014年9
3、月底,公司共有員工37人。二、審計情況審計組在進駐審計現(xiàn)場前,通過查看公司財務報告、會計賬簿等資料對公司進展了初步了解和分析,針對公司經(jīng)營工程多、固定資產(chǎn)和在建工程金額大、租賃費和人員費用占比突出、往來單位較多等情況,將合同管理、經(jīng)營情況、單位往來和資金收支等列為審計重點。現(xiàn)場審計中,實施了分析性復核、檢查、監(jiān)盤、訪談等審計程序,對方案審計圍進展了查證,并就審計中發(fā)現(xiàn)的問題與公司相關人員進展了充分的溝通。本次審計標準為國家相關法律法規(guī)、企業(yè)會計準那么、中石油股份公司會計手冊、華油天然氣股份相關文件制度和公司相關控制度。一業(yè)績指標完成情況2013年度公司經(jīng)營指標為凈利潤225萬元,銷售天然氣95
4、0萬方,其中:G450萬方,管道氣500萬方;公司實際完成凈利潤為4.58萬元,完成指標的2.04%;實際銷售天然氣388.93萬方其中:G308.89萬方,管道氣80.04萬方,完成指標的40.94%。2014年度公司經(jīng)營指標為利潤總額300萬元,銷售天然氣700萬方,其中:G500萬方,管道氣200萬方;截止本年9月份公司實際完成凈利潤為-113.97萬元;實際銷售天然氣353.16萬方其中:G289.33萬方,管道氣63.83萬方,完成指標的50.45%。二資產(chǎn)負債情況截至2014年9月底,公司賬面資產(chǎn)總額為4619.39萬元,其中流動資產(chǎn)857.63萬元,非流動資產(chǎn)3761.77萬元;
5、負債總額為3871.11萬元,其中流動負債1793萬元,非流動負債2078.1萬元;股東權益748.29萬元,其中股本555.5萬元,盈余公積38.71萬元,未分配利潤115.66萬元。公司本期資產(chǎn)總額比去年末增長11.05%,而流動資產(chǎn)的增長幅度為20.13%。在流動資產(chǎn)各工程變化中,貨幣類資產(chǎn)和存貨類資產(chǎn)的增長幅度大于流動資產(chǎn)的增長幅度,貨幣類資產(chǎn)的增長說明公司應付市場變化的能力將增強,同時應注意資金的使用效率;存貨類資產(chǎn)的增長說明企業(yè)存貨占用資金過多,市場風險將增大,公司應加強存貨管理和銷售工作。從負債與所有者權益占總資產(chǎn)比重來看,公司的流動負債比率為38.81%,長期負債比率為44.9
6、9%,所有者權益的比率為16.2%,說明公司主要以借債來開展經(jīng)營活動,存在一定的財務風險。本期和上年末相比,公司的流動負債上升幅度為42.62%,股東權益下降幅度為917%,說明公司籌資和應付風險的能力減弱,股東權益受損。公司本期資產(chǎn)負債率為83.8%,而資產(chǎn)負債率的適宜水平是40-60%,故公司的資產(chǎn)負債率過高,存在較大的財務風險和經(jīng)營風險;同時公司本期流動比率為0.48:1,遠低于2:1 的標準,說明企業(yè)資產(chǎn)的變現(xiàn)能力和短期償債能力很弱。三現(xiàn)金流量情況 .現(xiàn)金流量構造分析 1現(xiàn)金流入構造分析本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流入2815.82萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為1827.82萬元,占總現(xiàn)金
7、流入的比例為64.91%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入為988萬元,占總現(xiàn)金流入的比例為35.09%。 2現(xiàn)金流出構造分析本期公司實現(xiàn)現(xiàn)金總流出2616.17萬元,其中,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出1501.79萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為57.4%,投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為303.8萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為11.61%,籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出為810.58萬元,占總現(xiàn)金流出的比例為30.99%。2.現(xiàn)金流動性分析本期公司現(xiàn)金流動負債比為0.18該指標一般應大于1,較上年同期的0.11有所提高,說明公司現(xiàn)金流動性有. word.zl.所增強,現(xiàn)金支付能力和債權人權益的現(xiàn)金保障程度得到提高,有利于公司的持續(xù)
8、開展;同時該指標遠小于標準數(shù)1,說明公司的流動負債歸還能力很弱。四生產(chǎn)經(jīng)營情況1 .購銷情況天然氣購銷情況表單位:萬方工程2013年購氣量銷氣量庫存量損耗量損耗率管道氣82.2580.040.132.082.53%G310.73308.890.890.960.31%合計392.98388.931.023.030.77%工程2014年19月購氣量銷氣量庫存量損耗量損耗率管道氣68.4363.830.094.656.78%G290.84289.330.062.340.80%合計359.27353.160.146.991.94%公司2013年購入天然氣392.98萬方,銷售388.9萬方,損耗3.0
9、3萬方,綜合損耗率為0.77%;2014年19月份購入天然氣359.27萬方,銷售353.16萬方,損耗6.99萬方,綜合損耗率為1.94%。2 .購銷價格均為不含稅價公司購氣價格按照供需雙方確認函確定。2013年度,公司管道氣的平均采購價為2.4018元/方,平均銷售價為2.8494元/方,平均銷貨本錢為2.4695元/方,綜合毛利率為13.33%;G平均采購價為2.2685元/方,平均銷售價為3.1114元/方,平均銷貨本錢為2.2753元/方,綜合毛利率為26.87%。2014年19月份,公司管道氣的平均采購價為2.7259元/方,平均銷售價為3.1227元/方,平均銷貨本錢為3.743
10、2元/方,綜合毛利率為-19.87%;G平均采購價為2.3242元/方,平均銷售價為3.2182元/方,平均銷貨本錢為2.3383元/方,綜合毛利率為27.34%。3 .損益情況分析2013-2014年9月利潤表單位:萬元工程2013年2014年19月一、營業(yè)收入957.551,567.12減:營業(yè)本錢及稅費665.871141.96期間費用278.44530.93二、營業(yè)利潤13.24-105.77力口:營業(yè)外收支0.03-8.2減:所得稅2.95三、凈利潤10.32-113.971利潤減少因素分析本期利潤總額比上年同期減少119.01萬元,其中:主營業(yè)務收入增加63.66%而增加利潤609
11、.57萬元,主營業(yè)務本錢增加72.1%而減少利潤475.35萬元,營業(yè)稅金及附加增加11.21%而減少利潤0.74萬元,銷售費用增加286.9%而減少利潤179.77萬元,管理費用增加47.92%而減少利潤82.05萬元,財務費用減少20.94%而增加利潤9.33萬元,營業(yè)外收支凈額減少而減少利潤8.23萬元。綜上所述,公司利潤總額比去年同期大幅降低958.85%的主要原因是產(chǎn)品毛利率下降、銷售費用和管理費用大幅上升所致。2綜合獲利能力評價本期綜合毛利率為27.6%,綜合凈利率為7.27%,本錢費用利潤率為一6.81%.分別比上年同期降低了11.4%,774.79%,582.98%,說明公司獲
12、利能力處于下降通道,應進一步提高經(jīng)營管理水平。4.費用分析費用比照表單位:萬元.c口c口2013早19JJCC4i201419JJcqrA用“嘆于c440/梟廷自理貢留住曲田234.3336.54-84.41%62.66A-7dC.242.43ococQ286.87%4-7CC。/苜理費加曲FFI今171.23253.28r-ccor47.92%貝用'口”廿出.3-hr468.92533:583酚87%八,攤及維護費8.9015.9378.93%折舊費37.1189.14140.20%員工費用133.48202.7051.85%財產(chǎn)保險費5.1210.74109.76%平安生產(chǎn)費用38
13、.42辦公車輛費5.4216.32201.19%租賃費129.51108.65-16.11%設計費33.01-100.00%補償費44.11-100.00%業(yè)務招待費39.2021.20-45.91%公司2014年19月份共發(fā)生費用532.25萬元其中基建管理費36.54萬元,銷售費用242.43萬元,管理費用253.28萬元,比去年同期上升13.67%其中資本化支由降低.word.zl.84.41%,費用化支出增長111.94%,增幅較大的費用為動力、維修費、折舊費、員工費用、財產(chǎn)保險費和平安生產(chǎn)費用;降幅較大的工程有設計費、補償費、員工費用、業(yè)務招待費和辦公車輛費。動力:2014年19月份
14、為13.58萬元,是去年同期的3.65倍,原因是今年民用供氣站正式投入運營而發(fā)生的電費;維修費:2014年19月份為15.93萬元,比去年同期增長78.93%,原因是今年特車隊的工作量和規(guī)模擴大,造成車輛維修費上漲;折舊費:2014年19月份為89.14萬元,比去年同期增長140.2%,原因是去年公司將公路管理站、街區(qū)管網(wǎng)和東城區(qū)G供氣站轉資,增加固定資產(chǎn)原值1313.54萬元,導致今年折舊費增加;員工費用:2014年19月份為202.7萬元,比去年同期增長51.85%,原因是本年員工工資根據(jù)總部文件上調所致;財產(chǎn)保險費:2014年19月份為10.74萬元,比去年同期增長109.76%,原因是
15、今年4月份公司交納了10萬元財產(chǎn)責任險,同時攤銷了4萬元2013年度的車輛保險費;平安生產(chǎn)費:2014年19月份為38.42萬元,該費用為公司根據(jù)總部要求,按去年收入的一定比例計提,屬本年新增費用;辦公車輛費用:2014年19月份為16.32萬元,比去年同期增加201.19%,原因是今年特車隊工作量增加,導致路橋停車費上漲;租賃費:2014年1-9月份為108.65萬元,去年同期為129.51萬元。租賃費整體較高,主要原因是目前公司共租賃5個加氣站土地,年租金約60萬左右;1個辦公樓年租金20萬元;罐車和車頭全年租金共156萬元;租賃小汽車年租金約10萬元等;設計費:2013年19月份發(fā)生73
16、.57萬元,其中小樵加氣站工程設計費10萬元,總十莊工程11.5萬元,公路管理站工程3萬元,街區(qū)管網(wǎng)33萬元,東城區(qū)G站工程1.6萬元,門站工程14.5萬元;2014年19月份未發(fā)生設計費;補償費:2013年19月份發(fā)生44.11萬元,為青苗補償費,其中小樵加氣站工程14.63萬元,街區(qū)管網(wǎng)7.65萬元,東城區(qū)G站工程12.27萬元,門站工程29.48萬元;2014年19月份未發(fā)生補償費;業(yè)務招待費:2014年19月份為21.2萬元,比去年同期降低45.91%,原因是去年公司開建工程較多,有四個站投入運營和試運營,所需協(xié)調費較多,同時公司對費用報銷管控不嚴所致;2014年1-9月,公司對費用報
17、銷加強控制,費用下降明顯。四工程投資情況公司自成立以來,累計投資形成固定資產(chǎn)1961.58萬元,在建工程2058.22萬元,投資工程包括城市燃氣業(yè)務、城鎮(zhèn)管網(wǎng)和G加氣站。具體如下:1 .晉州市城區(qū)門站工程該工程投資預算為1210萬元,華氣股份批復額為877萬元,于2013年9月開建,門站高壓管線總長2.5公里,總占地19畝,現(xiàn)已投入466萬元。2 .小樵G加氣子站該工程可研報告投資估算額為447萬元,華氣股份批復額為398萬元,于2013年6月開建,2013年9月投入試運營,設計能力為1.5萬m3天,已累計投入581萬元,現(xiàn)已對外承包,承包費為每年40萬元。3 .總十莊G加氣子站該工程可研報告
18、投資估算額為447萬元,華氣股份批復額為398萬元,于2013年8月開建,2013年12月投入試運營,設計能力為1.5萬m3/天,已累計投入466萬元,現(xiàn)已對外承包,承包費為每年40萬元。4 .城東第一加氣站該站始建于2008年12月,2009年9月正式投入運營,總投資額為505.5萬元,是小股東作為公司初始投資額投入的實物資產(chǎn),設計能力為1.5萬m3/天,現(xiàn)已對外承包,承包費為每年124萬元。5 .交通運輸局公路管理站該站開建于2013年6月,2013年9月正式投入運營,總投資額為24萬元,已轉資,設計能力為1萬m3/天,截止目前已實現(xiàn)天然氣銷量110.45萬方。. word.zl.6 .東
19、城區(qū)G供氣站及街區(qū)管網(wǎng)該站始建于2010年6月,2011年2月正式投入運營,總投資額為304.24萬元,設計能力為2萬m3天,街區(qū)管網(wǎng)現(xiàn)已投入1021.32萬元。2013年至2014年9月實現(xiàn)天然氣銷量202.1 萬方,供氣居民用戶達4000多戶,日供氣量8000余方,完成街區(qū)中壓管網(wǎng)鋪設2500米。三、審計發(fā)現(xiàn)問題及處理建議一合同管理方面1 .局部招投標以外的大額合同簽訂未見選商記錄。局部未見選商記錄的合同包括:公司與市藍都管道裝備簽訂9份合同,金額總計184.74萬元;與市華隆建立工程集團簽訂19份合同,金額總計314.2萬元;與金潤熱力燃氣工程設計咨詢簽訂24份合同,金額總計65.15萬
20、元;與攬眾天然氣運輸簽訂4份合同,金額總計364.2萬元;與晉州市房產(chǎn)建筑工程簽訂金額為46.12萬元的合同,等等。審計建議:根據(jù)?華油天然氣股份合同管理方法?201348號文第十六條合同選商規(guī)定:“照比質比價、擇優(yōu)選擇的原那么選擇合同相對人,并符合公司供給商相關管理規(guī)定,做好合同談判記錄,并形成談判會議紀要,建議公司嚴格按照?華油天然氣股份合同管理方法?的規(guī)定簽訂合同,加強合同選商管理,對金額較大但未到達招投標的合同形成會議紀要。2局部應招標的合同未進展招投標。局部未招投標的安裝設計合同包括:1公司在2013年度與市藍都管道裝備共簽訂184.74萬元安裝合同,未進展招投標;2公司與金潤熱力燃
21、氣工程設計咨詢共簽訂65.15萬元,其中2010年28.62萬元,2012年10.26萬元,2013年26.27萬元,均未進展招投標。審計建議:根據(jù)?華油天然氣股份招標管理實施細那么?第十一條規(guī)定:“四類招標工程由公司所屬單位管理,具體為:1.單次采購估算額在100萬元及以上2000萬元以下的工程工程含工程承包工程;2.單次采購估算額在50萬元及以上1000萬元以下的重要設備、材料等物資采購工程。3.單次采購估算額在20萬元及以上500萬元以下的天然氣開發(fā)資料處理與解釋、生產(chǎn)性科研、工程勘察、設計、監(jiān)理、技術咨詢等效勞類工程;4.公司授權管理的其他招標工程。建議公司嚴格按照?華油天然氣股份招標
22、管理實施細那么?的規(guī)定對合同單位進展招投標,確保工程質量,降低工程本錢。二投資及經(jīng)營方面1 .在營加氣站手續(xù)不全,土地性質不合規(guī)公司小樵G加氣子站和總十莊G加氣子站已投入運營,但目前尚未辦理營業(yè)執(zhí)照、燃氣經(jīng)營資質、?;方?jīng)營許可證、壓力容器使用登記證、氣瓶充裝許可證、防雷裝置合格證及平安許可證,存在經(jīng)營風險。同時,小樵G加氣子站和總十莊G加氣子站所使用的土地為公司租賃的農(nóng)村集體用地,不符合辦理加氣站經(jīng)營手續(xù)的條件。審計建議:建議公司盡快變更加氣站的土地性質,辦理加氣站經(jīng)營所需全部手續(xù),防止罰款和關停風險。2 .加氣站對外承包經(jīng)營所獲收益經(jīng)測算比自營低公司甲方于2014年2月與闊幫天然氣貿(mào)易(乙
23、方)簽訂加氣站承包合同,合同規(guī)定:甲方將小樵站、總十莊站和城東第一加氣站承包給乙方經(jīng)營,乙方承諾一年將承包的三座加氣站及門站的手續(xù)辦理完畢。承包期為三年,其中:第一加氣站年承包費為124萬元,小樵站和總十莊站年承包費為40萬元且以每年15%遞增。乙方每個月向甲方支付一次承包費,所承包的三座加氣站土地租賃費由甲方承當,承包期間的大修費大于5000元由甲方負責維修,費用由甲乙雙方各半承當,小于5000元的維修費由乙方承當。 1加氣站對外承包年利潤測算小樵站、總十莊站和城東第一加氣站年承包費共計204萬元,扣除稅收后實際年承包費為180.53萬元,減去公司每年應承當?shù)馁M用159.1萬元其中:折舊費1
24、02.04萬元,員工費用14.58萬元,土地租賃費41.58萬元,維修費0.9萬元,測算出三個加氣站對外承包后年利潤為21.43萬元。 2加氣站自營年利潤測算小樵站、總十莊站和城東第一加氣站按每天銷售1.25萬方天然氣,含稅購銷價分別為4.45元/方、3.5元/方,損耗率為2%測算,得出年總毛利為349.87萬元,減去公司每年承當?shù)钠陂g費用295.85萬元其中:折舊費102.04萬元,員工費用104.23萬元,土地租賃費41.58萬元,維修費3萬元,電費45萬元,測算出自營三個加氣站的年利潤為54.02萬元。因此,假設不考慮承包方承諾為公司門站和三座加氣站辦理經(jīng)營手續(xù)等因素,加氣站自營所獲收益
25、比對外承包每年多32.59萬元測算數(shù)。審計建議:建議公司在自營和承包經(jīng)營兩種方式中優(yōu)先選擇利潤最大化的經(jīng)營方式。三資金管理方面1、備用金管理方面 1年末未將個人備用金全部結清。2013年年末,公司賬務上備用金余額為11.35萬元,共有5名員工的備用金尚未歸還或報銷沖賬。 2原有備用金未清賬又新增備用金借款。例如:公司員工闊于2013年5月借備用金0.4萬元見當月57#憑證,在未核銷備用金的情況下,又于當年7月分三筆借備用金1.5萬元見當月4#、69#、79#憑證;2014年1月,闊在未全部核銷上年備用金的情況下新增借款0.3萬元見當月68#憑證。 3超限額使用備用金。例如:公司員工丙吉于201
26、3年11月借備用金5萬元見當月137#憑證,闊于2013年12月借備用金8萬元見當月19#憑證,均未說明借款用途;闊于2014年4月借備用金3萬元,用于支付政府土建施工保證金見當月68#憑證。審計建議:建議公司嚴格按照?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?進展備用金管理,年末結清全部個人備用金,前款不清后款不借,在限額按照規(guī)定用途使用備用金,保證資金平安。2 .大額現(xiàn)金收支未進展賬務處理公司存在將現(xiàn)金從銀行賬戶取出數(shù)天后再存入,取存現(xiàn)金均未進展賬務處理的情況。例如:2012年11月16日,公司分兩次從銀行賬戶取現(xiàn)10萬元,并于2012年11月20日向銀行賬戶存現(xiàn)10萬元,取存現(xiàn)金均未進
27、展賬務處理;公司分別于2012年10月31日取現(xiàn)2萬元,2012年11月26日取現(xiàn)1萬元,2012年12月4日取現(xiàn)2萬元,并于2012年12月13日存現(xiàn)5萬元,取存現(xiàn)金均未進展賬務處理;2013年2月6日,公司銀行賬戶收到XX致遠投資集團轉來銀行存款15萬元,并于2013年2月17日從銀行賬戶取現(xiàn)15萬元歸還對方,收付款項均未進展賬務處理。審計建議:根據(jù)?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?第二十條:“各單位所有貨幣資金收支必須及時納入各會計部門統(tǒng)一核算和管理,建議公司嚴格執(zhí)行前述規(guī)定,將所有資金收支納入會計核算系統(tǒng),保證資金平安。3 .使用現(xiàn)金支付大額工程款公司存在以現(xiàn)金而非轉賬的方
28、式向合同方支付大額工. word.zl.程款的情況。例如:公司與中策市政工程簽訂工程施工合同,合同容為拉管800米,每米320元,并于2013年1月從銀行取現(xiàn)向對方支付25.82萬元合同款見當月65#憑證;該筆業(yè)務實際為現(xiàn)金支付,但賬務處理卻為銀行轉賬支付,后附轉賬支票存根,和銀行對賬單不符。審計建議:根據(jù)?華油天然氣股份貨幣資金和銀行賬戶的管理規(guī)定?第四條:“制定現(xiàn)金開支圍,按照規(guī)定圍使用現(xiàn)金,超出現(xiàn)金使用圍的必須通過銀行轉賬結算。能夠辦理轉賬結算的業(yè)務,不得辦理現(xiàn)金收支,建議公司嚴格執(zhí)行前述規(guī)定,對大額合同款辦理轉賬結算。四財務管理與會計核算方面1.核銷往來款項未報上級部門備案及董事會或股
29、東大會批準公司于2014年1月核銷往來單位科目“預付賬款-丙吉4.2萬元及“預付賬款-壯秀4萬元,計入營業(yè)外支出見當月29#憑證。該筆款項原為軍科與朝義所借備用金,后轉為預付賬款,金額為8.2萬元,實為預付的土地租賃款,其后對方不同意租賃土地,公司無法收回該筆款項,已掛賬達3年多,故進展核銷,憑證后附無法收回說明,但該筆往來款未通過“資產(chǎn)減值損失科目計提減值準備而直接轉為營業(yè)外支出,且未報上級部門備案,未見董事會或股東大會的批準文件。審計建議:根據(jù)華氣股份制訂的?財務委派制管理方法?規(guī)定:“受派單位發(fā)生計提減值準備、核銷壞帳損失、處理不良資產(chǎn)等經(jīng)濟業(yè)務,被委派人員必須提交公司總部審核并備案,以
30、及?華油天然氣股份財務管理制度?規(guī)定:“對于有確鑿證據(jù)說明確實無法收回的往來款項,經(jīng)本公司董事會或股東大會批準后列作壞賬損失,沖銷提取的壞賬準備,建議公司建立壞賬核銷記錄簿,并報上級公司財務部門備案,并在取得股東會或董事會的批準文件后核銷往來款項。2.向單位外部人員發(fā)放獎金公司于2013年2月份發(fā)放年度獎金15萬元,計入“長期待攤費用科目見當月67#憑證,發(fā)放說明細如下:任志強5萬元、軍科5萬元、佳峰1萬元、建光1萬元、冠周1萬元、紀亞康1萬元、根月1萬元。而根月非公司員工,而是私營企業(yè)龍崗加油站的法人代表,因向公司免費提供變壓器使用,故向其發(fā)放獎金。審計建議:建議公司今后將獎金發(fā)放等人員費直接計入當期費用,制止直接向外部人員發(fā)放工資獎金,對提供效勞的外部人員應在取得發(fā)票、合同等憑據(jù)前方能辦理付款。3 .將一次性支付的租金全額計入在建工程2013年4月,公司一次性支付小樵加氣站5年土地租賃費5.38萬元,全額計入“在建工程科目見當月86#憑證;同年8月,公司一次性支付總十莊加氣站3年土地租賃費69萬元,亦全額計入“在建工程科目見當月12#憑證。前述賬務處理不符合權責發(fā)生制原那么,虛增了在建工程本錢。審計
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