我國(guó)稅制改革的成因與對(duì)策

1、我國(guó)稅制改革的成因與對(duì)策        【摘要】稅收是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能,向社會(huì)無(wú)償征收實(shí)物或貨幣以取得物質(zhì)財(cái)富的一種形式。目前我國(guó)的稅制存在很多問(wèn)題,主要有稅收管理制度不健全,政府受益多,民眾受益少,稅制對(duì)富者有利,稅負(fù)不均,腐敗現(xiàn)象嚴(yán)重等。解決的措施有:完善稅收立法;講求稅負(fù)公平,減輕稅負(fù);稅收的使用以人民福利為依歸,整治腐敗等。 【關(guān)鍵詞】稅制改革 稅收 稅負(fù) 措施 快報(bào)報(bào)道:江蘇省07年有10929戶納稅人被檢查,查補(bǔ)稅款11.58億元,其中,涉案金額最高的要屬南京龍耀科技實(shí)業(yè)有限公司偷稅案,南京龍耀科技實(shí)業(yè)

2、有限公司,主營(yíng)餐飲、浴室、棋牌和獸藥銷售。稅務(wù)部門(mén)依法查補(bǔ)其稅款、加收滯納金和處以罰款共計(jì)925.36萬(wàn)元。深圳兩起偷稅大案曝光,廷苑酒店逃稅3411萬(wàn)元。15萬(wàn)張揭陽(yáng)制假發(fā)票在深圳販賣;荔灣廣場(chǎng)開(kāi)發(fā)商10年內(nèi)惡意偷稅逃稅過(guò)億元。廣州市海珠區(qū)鑫之泉賓館偷稅九成的案件,廣州市最佳拍檔廣告公司重復(fù)偷稅。明星偷稅中,北京補(bǔ)繳個(gè)稅6000萬(wàn)元,長(zhǎng)沙查補(bǔ)稅款2000萬(wàn)元,廣州管住高收入者50萬(wàn)元 這些案件只不過(guò)是眾多偷稅逃稅案件的縮影。為什么有那么、那么多人偷稅、逃稅呢?我想原因是我國(guó)稅收制度不夠健全,因此進(jìn)一步進(jìn)行稅制改革刻不容緩。 一、稅收的意義 稅收,是國(guó)家為實(shí)現(xiàn)其職能,向社會(huì)無(wú)償征收實(shí)物或貨幣以

3、取得物質(zhì)財(cái)富(財(cái)政收入)的一種形式。它是人類社會(huì)到一定階段的產(chǎn)物。目前,我國(guó)的財(cái)政收入中,稅收收入就占了90%以上。因此,稅收從它產(chǎn)生之日起,就是統(tǒng)治者借助國(guó)家政權(quán)強(qiáng)制參與社會(huì)產(chǎn)品分配的工具,也是國(guó)家財(cái)政收入的支柱。稅收是一個(gè)分配范疇,也是一個(gè)歷史范疇。稅收即苛捐雜稅,它包括惡稅和善稅,正當(dāng)、合法、合理即為善稅;否則即為惡稅。稅收有強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性三個(gè)特點(diǎn)。 二、我國(guó)稅制的現(xiàn)狀 1.稅收管理制度不健全 比如說(shuō)個(gè)稅起征點(diǎn)的背后,更多地折射的是我國(guó)的稅收管理問(wèn)題。長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)稅收部門(mén)更多地只是站在部門(mén)利益的立場(chǎng)上來(lái)征稅,而不是以服務(wù)民生、協(xié)調(diào)社會(huì)發(fā)展的思維征稅。而且現(xiàn)在更有一種傾向,但凡某

4、個(gè)領(lǐng)域出現(xiàn)什么問(wèn)題,似乎征稅就是唯一的解決良方。于是我們看到,很多奇怪的稅種在現(xiàn)實(shí)生活中真實(shí)出現(xiàn)。為了解決房?jī)r(jià)高漲問(wèn)題,我國(guó)出臺(tái)了大戶型保有稅;為了抑制過(guò)熱的股市,我國(guó)提高了印花稅結(jié)果如何呢?不用說(shuō)誰(shuí)都知道,稅收并沒(méi)有解決問(wèn)題,只是增加了財(cái)政收入。 2.政府受益多,民眾受益少 目前我國(guó)的流轉(zhuǎn)稅的稅收收入每年以20%30%的幅度增長(zhǎng),國(guó)家的稅收收入越來(lái)越多,而廣大人民群眾的受益卻越來(lái)越少,特別是在醫(yī)療衛(wèi)生方面,人民受益就非常少,有的沒(méi)有國(guó)有單位的人看病難,看病貴,看不起病,甚至可以說(shuō)根本就病不起,人民的健康沒(méi)有保證。雖然08年到09年制定了一些改善的措施,但這些措施仍然猶如杯水車薪。社會(huì)保障和保

5、險(xiǎn)質(zhì)量也比較低,民眾的保障比較少。 3.目前我國(guó)的稅制對(duì)富者有利 稅收制度是國(guó)家的,理應(yīng)“法律面前,人人平等”。但目前我國(guó)的稅制只對(duì)富裕的人有利,而對(duì)貧窮的人來(lái)說(shuō)沒(méi)有多少利益,目前的稅制沒(méi)有取到調(diào)節(jié)貧富的作用,貧富收入差距大。例如,05年到06年兩年當(dāng)中,貧富收入相差13倍。眾所周知,我國(guó)當(dāng)前個(gè)人所得稅實(shí)行分類扣繳,在這種稅收制度下,工薪階層成了稅負(fù)最重的群體,他們所繳納的稅收收入竟然占到整個(gè)個(gè)人所得稅收入的40%左右;而高收入者反倒享受著多源扣除優(yōu)勢(shì),偷稅漏稅現(xiàn)象嚴(yán)重。這就導(dǎo)致了一種格局:中低收入的工薪階層本不是個(gè)人所得稅要調(diào)控的對(duì)象,可現(xiàn)在他們反而成為征稅主體。 4.無(wú)益耗費(fèi)“腐敗”是一個(gè)

6、黑洞 腐敗在廣義上說(shuō)是行為主體為其特殊利益而濫用職權(quán)或偏離公共職責(zé)的權(quán)利變異現(xiàn)象,從狹義上說(shuō)泛指國(guó)家公職人員為其特殊利益而濫用權(quán)力的權(quán)利蛻變現(xiàn)象。目前,腐敗問(wèn)題是各國(guó)都存在的通病,而我國(guó)腐敗現(xiàn)象發(fā)展迅猛的勢(shì)頭,近幾年來(lái),我國(guó)查出的政府官員浪費(fèi)國(guó)家的財(cái)政收入的案件層出不窮,既危及和破壞了法律的權(quán)威性和有效實(shí)施,又破壞了我國(guó)社會(huì)主義的基礎(chǔ),動(dòng)搖著我國(guó)社會(huì)的基礎(chǔ)。腐敗問(wèn)題已經(jīng)對(duì)黨,對(duì)國(guó)家和社會(huì)構(gòu)成了潛在的威脅。 因?yàn)楦瘮〉拇嬖?導(dǎo)致一些中小企業(yè)難以支撐。例小規(guī)模納稅人(中小企業(yè))的增值稅征稅率比較高(6%或4%),它們只有銷項(xiàng)稅額,沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額,不利于中小企業(yè)的發(fā)展,他們的資金不夠雄厚,也沒(méi)有國(guó)家的

7、扶持,經(jīng)不起“大風(fēng)大浪”。所以08年的世界風(fēng)暴一發(fā)生,首當(dāng)其沖,受害的就是中小企業(yè)。大多數(shù)中小企業(yè)倒閉,幾百萬(wàn)農(nóng)民工失業(yè),被迫回鄉(xiāng);數(shù)萬(wàn)個(gè)大學(xué)生就業(yè)嚴(yán)峻,有些大學(xué)生甚至淪落到賣豬肉,擺地?cái)?。而這些現(xiàn)象的出現(xiàn),筆者認(rèn)為:美國(guó)甚至全世界的金融海嘯只不過(guò)是外部因素。而更大的問(wèn)題是在于自身。其中,法制監(jiān)督不力,稅制不健全,是導(dǎo)致腐敗的主要原因。具體來(lái)說(shuō): (1)思想素質(zhì)上有錯(cuò)位的地方偏差 一是國(guó)家征稅全部是政府征稅,公民納稅只是義務(wù)。這是典型的“國(guó)需論”的表現(xiàn)。這實(shí)際上是征稅的一種缺陷。至于國(guó)家為什么要征稅,是為什么的需要而征稅,無(wú)人考究,國(guó)家想征就征。雖然表面上說(shuō)我國(guó)征稅表面上是取之于民,用之于民,

8、但是誰(shuí)來(lái)取,誰(shuí)決定取,誰(shuí)應(yīng)該取,沒(méi)有法律的制約。沒(méi)有法律的制約,也會(huì)出現(xiàn)問(wèn)題。而西方國(guó)家征稅的理念是在法律上國(guó)家和公民是一種平等的關(guān)系,是一種交換理論。 二是稅收的三性(三個(gè)特點(diǎn)):強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性。 強(qiáng)制性、無(wú)償性、固定性是我國(guó)稅收的特點(diǎn)。而公平的稅收本身要解決問(wèn)題的前提是公民的私有權(quán)即公民的財(cái)產(chǎn)私有權(quán)問(wèn)題,稅收應(yīng)是一種協(xié)商的結(jié)果。外國(guó)的稅收是一種協(xié)商,是通過(guò)雙方談判才形成的一種制度,是自然納稅,是一種真誠(chéng)的提高,他們稅收的效率原則就是不要防礙公民的生產(chǎn)和創(chuàng)收。而我國(guó)目前的稅制卻是對(duì)私人財(cái)產(chǎn)的一種剝奪,沒(méi)有協(xié)商,我國(guó)稅收征收的目的是為了能足額足夠地增加國(guó)家財(cái)富,增加國(guó)家的財(cái)政收入。 (

9、2)稅收征收沒(méi)有運(yùn)行法制的職能 我國(guó)二十幾種將近三十稅種中,只有企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅是經(jīng)過(guò)全國(guó)人民代表大會(huì)通過(guò)的稅收制度,其他稅種都是通過(guò)有關(guān)政府部門(mén)制定的一些強(qiáng)制規(guī)定而實(shí)施的稅制。從法理上、道德上講,“納稅人”應(yīng)該不等同“交稅人”。因?yàn)榧{稅人的權(quán)利有:一是要求政府有公共服務(wù)的能力;二是要求納稅人有贊同納稅的權(quán)利;三是要求政府節(jié)減稅收使用的能力。而我國(guó)的稅制沒(méi)有考慮納稅人的權(quán)利,即使在憲法第56條中,也只有納稅人的義務(wù),沒(méi)有納稅人的權(quán)利,公民只不過(guò)是交稅人而不是納稅人。 5.稅負(fù)不均 宏觀稅負(fù)是指一個(gè)國(guó)家的總體稅負(fù)水平,一般通過(guò)一個(gè)國(guó)家一定時(shí)期政府所取得的收入總量占同期GDP的比重來(lái)反映。在

10、我國(guó)由于政府收入形式不規(guī)范,單純用稅收收入占GDP的比重并不能說(shuō)明我國(guó)的宏觀稅負(fù)問(wèn)題。根據(jù)統(tǒng)計(jì),由于政府所取得的收入的口徑不同,我國(guó)通常就有了三個(gè)不同口徑的宏觀稅負(fù)衡量指標(biāo):(1)稅收收入占GDP的比重,我們稱之為小口徑的宏觀稅負(fù)。(2)財(cái)政收入占GDP的比重,我們稱之為中口徑的宏觀稅負(fù)。(3)政府收入占GDP的比重,我們稱之為大口徑的宏觀稅負(fù)。在這三個(gè)指標(biāo)中,大口徑的指標(biāo)最為真實(shí)、全面地反映政府集中財(cái)力的程度和整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的負(fù)擔(dān)水平。目前我國(guó)宏觀稅負(fù)水平的狀況及變動(dòng)趨勢(shì)是:據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì):我國(guó)大口徑的宏觀稅負(fù),與小、中口徑的宏觀稅負(fù)相比,在數(shù)值上要高出很多,例如2000年我國(guó)小口徑的宏觀稅負(fù)為14.1%,中口徑的宏觀稅負(fù)為15%,兩者相差不大