利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法

1、來源:問法網(wǎng)法律數(shù)據(jù)庫關(guān)于印發(fā)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法的通知財會201018號住房城鄉(xiāng)建設(shè)部,有關(guān)省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局:為規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算,根據(jù)住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、財政部、國家發(fā)展改革委、中國人民銀行、監(jiān)察部、審計署、銀監(jiān)會聯(lián)合印發(fā)的關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(建金2009160號的規(guī)定,我們制定了利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法,現(xiàn)印發(fā)給你們,請轉(zhuǎn)發(fā)相關(guān)住房公積金管理中心遵照執(zhí)行。財政部二一年九月二十七日利

2、用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款相關(guān)業(yè)務(wù)會計核算辦法一、總說明(一為了規(guī)范有關(guān)利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)項目貸款(以下簡稱建設(shè)項目貸款試點(diǎn)城市住房公積金支持保障性住房建設(shè)資金核算,保證會計信息的真實(shí)、完整,根據(jù)住房公積金會計核算辦法(財會字199933號、關(guān)于利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的實(shí)施意見(建金2009160號和利用住房公積金發(fā)放保障性住房建設(shè)貸款財務(wù)管理辦法(財綜201012號等相關(guān)法規(guī),制定本辦法。(二本辦法適用于關(guān)于做好利用住房公積金貸款支持保障性住房建設(shè)試點(diǎn)工作的通知(建金2010100號規(guī)定的28個建設(shè)項目貸款試點(diǎn)城市住房公積金管理中心管理的住房公

3、積金。(三本辦法規(guī)定住房公積金會計核算辦法(財會字199933號中涉及建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)的相關(guān)會計科目下分別按照建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)和在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款(以下簡稱個人住房貸款業(yè)務(wù)增設(shè)相關(guān)明細(xì)科目。其中,對于個人住房貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會計處理沿用住房公積金會計核算辦法相關(guān)規(guī)定,對于建設(shè)項目貸款業(yè)務(wù)相關(guān)明細(xì)科目會計處理遵照本辦法規(guī)定。(四本辦法由財政部負(fù)責(zé)解釋。(五本辦法自發(fā)布之日起施行。二、會計科目的修訂(一第121號科目委托貸款1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個人貸款”和“項目貸款”兩個一級明細(xì)科目,分別核算按照規(guī)定在受托銀行辦理住房公積金個人住房貸款(以下簡稱個人住房貸款和

4、利用住房公積金發(fā)放的保障性住房建設(shè)項目貸款(以下簡稱建設(shè)項目貸款的款項。其中,“個人貸款”一級明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算;“項目貸款”一級明細(xì)科目按照建設(shè)項目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。2.主要賬務(wù)處理(1按規(guī)定發(fā)放建設(shè)項目貸款時,借記本科目(項目貸款,貸記“住房公積金存款”科目;收回住房公積金貸款時,按本息合計金額,借記“住房公積金存款”科目,按本金,貸記本科目(項目貸款,按已計利息,貸記“應(yīng)收利息”科目,按未計利息,貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。(2對于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項目貸款,應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理,自本科目轉(zhuǎn)入“逾期貸款”科目,借記“逾期貸款”科目,貸記本科目(

5、項目貸款。(3對借款人申請建設(shè)項目貸款提供的抵押物,應(yīng)建立備查簿,詳細(xì)登記抵押擔(dān)保情況。(二第122號科目逾期貸款1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個人逾期貸款”和“項目逾期貸款”兩個一級明細(xì)科目,核算借款合同約定到期未歸還的委托貸款。其中,“個人逾期貸款”一級明細(xì)科目按照借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算;“項目逾期貸款”一級明細(xì)科目按照建設(shè)項目貸款借款人設(shè)置明細(xì)賬,進(jìn)行明細(xì)核算。2.主要賬務(wù)處理(1對于借款合同約定到期未歸還的建設(shè)項目貸款,應(yīng)轉(zhuǎn)作逾期貸款處理,按照建設(shè)項目貸款金額,借記本科目(項目逾期貸款××借款人本金,貸記“委托貸款”科目;按照已計提的應(yīng)收利息金額,借記

6、本科目(項目逾期貸款××借款人應(yīng)收利息,貸記“應(yīng)收利息”科目。建設(shè)項目貸款轉(zhuǎn)入逾期貸款后,不計提孳生的逾期利息和罰息,但應(yīng)當(dāng)設(shè)置備查簿登記逾期貸款利息和罰息的借款人、計息時間、金額和性質(zhì)等相關(guān)信息。收回逾期貸款的還款時,應(yīng)首先沖減本金,按收回的金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項目逾期貸款××借款人本金;本金全部收回后,收到的還款沖減逾期前已計未收利息,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項目逾期貸款××借款人應(yīng)收利息;逾期前已計未收利息收回后的還款作為逾期后的未計利息和罰息確認(rèn)為當(dāng)期業(yè)務(wù)收入,借記“住房公積金存款”科

7、目,貸記“業(yè)務(wù)收入”科目。(2按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)核銷的住房公積金呆賬貸款,沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時,借記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目,貸記本科目(項目逾期貸款××借款人;同時,借記“住房公積金存款”科目,貸記“增值收益存款”科目。核銷后貸款又收回的,按收回的建設(shè)項目貸款本息合計金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目;同時,借記“增值收益存款”科目,貸記“住房公積金存款”科目。(三第301號科目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目下設(shè)置“個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”和“項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”兩個一級明細(xì)科目,分別核算按規(guī)定提取的個人住房貸款和建設(shè)項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。2.主要賬務(wù)

8、處理(1年度終了,應(yīng)按規(guī)定對建設(shè)項目貸款提取風(fēng)險準(zhǔn)備。提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時,借記“增值收益分配”科目,貸記本科目(項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。(2對確實(shí)無法收回的逾期貸款,按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)作為呆賬的,沖銷提取的貸款風(fēng)險準(zhǔn)備,借記本科目(項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備,貸記“逾期貸款”科目;同時,借記“住房公積金存款”科目,貸記“增值收益存款”科目。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的呆賬貸款,如果以后又收回的,按實(shí)際收回的本金和利息,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備;同時,借記“增值收益存款”科目,貸記“住房公積金存款”科目。(四第321號科目增值收益分配1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容本科目“提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”一級明細(xì)科目下

9、設(shè)置“提取個人貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”和“提取項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”兩個二級明細(xì)科目,分別核算按有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)提取的、從增值收益中列支的個人住房貸款風(fēng)險準(zhǔn)備和建設(shè)項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備。2.主要賬務(wù)處理按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提取建設(shè)項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備時,借記本科目(提取貸款風(fēng)險準(zhǔn)備提取項目貸款風(fēng)險準(zhǔn)備,貸記“貸款風(fēng)險準(zhǔn)備”科目。(五第401號科目業(yè)務(wù)收入1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容(1本科目“委托貸款利息收入”一級明細(xì)科目下增設(shè)“個人貸款利息收入”和“項目貸款利息收入”兩個二級明細(xì)科目,分別核算發(fā)放個人住房貸款和建設(shè)項目貸款取得的利息收入。(2本科目“其他收入”一級明細(xì)科目下設(shè)置“個人貸款逾期罰息收入”和“項目貸款逾期罰息收入”兩個二級明

10、細(xì)科目,分別核算發(fā)放的個人住房貸款和建設(shè)項目貸款逾期罰息收入。2.主要賬務(wù)處理(1期末,按計算的當(dāng)期由建設(shè)項目貸款形成的應(yīng)收未收委托貸款利息金額,借記“應(yīng)收利息”科目,貸記本科目(委托貸款利息收入項目貸款利息收入。收回建設(shè)項目貸款,按本息合計金額,借記“住房公積金存款”科目,按本金,貸記“委托貸款”科目,按已計利息,貸記“應(yīng)收利息”科目,按未計利息,貸記本科目(委托貸款利息收入項目貸款利息收入。(2對于建設(shè)項目貸款的逾期利息和罰息收入,應(yīng)當(dāng)在收到時,按收到的利息和罰息金額,借記“住房公積金存款”科目,貸記本科目(其他收入項目貸款逾期罰息收入。(六第411號科目業(yè)務(wù)支出1.科目設(shè)置及核算內(nèi)容(1

11、本科目“委托貸款手續(xù)費(fèi)支出”一級明細(xì)科目下設(shè)置“個人貸款手續(xù)費(fèi)支出”和“項目貸款手續(xù)費(fèi)支出”兩個二級明細(xì)科目,分別核算公積金中心委托銀行發(fā)放個人住房貸款和建設(shè)項目貸款支付的手續(xù)費(fèi)支出。(2本科目下設(shè)置“項目貸款其他支出”一級明細(xì)科目,核算建設(shè)項目貸款發(fā)生的評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。2.主要賬務(wù)處理(1按照規(guī)定支付給委托銀行發(fā)放建設(shè)項目貸款的手續(xù)費(fèi)金額,借記本科目(委托貸款手續(xù)費(fèi)支出項目貸款手續(xù)費(fèi)支出,貸記“住房公積金存款”科目。(2支付建設(shè)項目貸款發(fā)生的評估費(fèi)、訴訟費(fèi)等費(fèi)用時,按照實(shí)際支付金額,借記本科目(項目貸款其他支出,貸記“住房公積金存款”科目。其中,評估工作應(yīng)委托通過公開招投標(biāo)等方式確定的具有專業(yè)資質(zhì)和相關(guān)經(jīng)驗的中介機(jī)構(gòu)完成,發(fā)生的評估費(fèi)支出須經(jīng)同級財政部門審核批準(zhǔn)。三、建設(shè)項目貸款情況表(一報表樣式增