《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)》網(wǎng)絡(luò)沖刺班講義第10章

1、第十章 財(cái)務(wù)報(bào)表8【考點(diǎn)1】財(cái)務(wù)報(bào)表的概念與分類1.財(cái)務(wù)報(bào)表是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。2.分類（四表一注）（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益變動(dòng)表；（5）附注。財(cái)務(wù)報(bào)表上述組成部分具有同等的重要程度?！究键c(diǎn)2】財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求1.以持續(xù)經(jīng)營(yíng)為基礎(chǔ)編制2.按正確的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)編制3.至少按年編制財(cái)務(wù)報(bào)表4.項(xiàng)目列報(bào)遵守重要性原則5.保持各個(gè)會(huì)計(jì)期間財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目列報(bào)的一致性6.各項(xiàng)目之間的金額不得相互抵銷7.至少應(yīng)當(dāng)提供所有列報(bào)項(xiàng)目上一個(gè)可比會(huì)計(jì)期間的比較數(shù)據(jù)8.應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表的顯著位置披露編報(bào)企業(yè)的名稱等重要信息【考點(diǎn)3】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)

2、表的概念資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表。利潤(rùn)表是反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果的財(cái)務(wù)報(bào)表?！究键c(diǎn)4】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的作用資產(chǎn)負(fù)債表（1）可以提供某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的資源及其分布情況；（2）可以提供某一日期的負(fù)債總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來(lái)需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時(shí)間；（3）可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對(duì)負(fù)債的保障程度利潤(rùn)表（1）反映一定會(huì)計(jì)期間收入的實(shí)現(xiàn)情況；（2）反映一定會(huì)計(jì)期間的費(fèi)用耗費(fèi)情況；（3）反映企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)成果的實(shí)現(xiàn)情況，據(jù)以判斷資本保值增值等情況【考點(diǎn)5】資產(chǎn)負(fù)債表的列示要求分類別

3、列報(bào)按照資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三大類別分類列報(bào)資產(chǎn)和負(fù)債按流動(dòng)性列報(bào)按照流動(dòng)性分別分為流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)資產(chǎn)、流動(dòng)負(fù)債和非流動(dòng)負(fù)債列示列報(bào)相關(guān)的合計(jì)、總計(jì)項(xiàng)目分別列示資產(chǎn)總計(jì)項(xiàng)目和負(fù)債與所有者權(quán)益之和的總計(jì)項(xiàng)目，并且這二者的金額應(yīng)當(dāng)相等【考點(diǎn)6】資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表的格式資產(chǎn)負(fù)債表利潤(rùn)表格式賬戶式多步式表頭列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、資產(chǎn)負(fù)債表日和人民幣金額單位列明報(bào)表名稱、編表單位名稱、財(cái)務(wù)報(bào)表涵蓋的會(huì)計(jì)期間和人民幣金額單位等內(nèi)容表體反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的內(nèi)容。其中，表體部分是資產(chǎn)負(fù)債表的主體和核心，各項(xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債按流動(dòng)性排列，所有者權(quán)益項(xiàng)目按穩(wěn)定性排列反映形成經(jīng)營(yíng)成果的各個(gè)項(xiàng)目和計(jì)算過(guò)程

4、【考點(diǎn)7】資產(chǎn)負(fù)債表編制的基本方法年初余額本表的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄一致。如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)債表規(guī)定的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄期末余額根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列：（1）根據(jù)一個(gè)或幾個(gè)總賬科目的余額填列；（2）根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列；（3）根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列；（4）根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列；（5）綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列總賬賬戶余額直接填列（一個(gè)）應(yīng)付職工薪酬、

5、應(yīng)付票據(jù)、短期借款總賬賬戶余額計(jì)算填列（幾個(gè)）貨幣資金庫(kù)存現(xiàn)金銀行存款其他貨幣資金明細(xì)賬戶余額“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目?jī)筛睹骷?xì)貸余“預(yù)收款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)墒彰骷?xì)貸余總賬賬戶和明細(xì)賬戶余額長(zhǎng)期借款有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額固定資產(chǎn)項(xiàng)目固定資產(chǎn)累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備無(wú)形資產(chǎn)項(xiàng)目無(wú)形資產(chǎn)累計(jì)攤銷無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備綜合運(yùn)用上述填列方法“存貨”項(xiàng)目原材料周轉(zhuǎn)材料在途物資（材料采購(gòu)）委托加工物資生產(chǎn)成本庫(kù)存商品發(fā)出商品存貨跌價(jià)準(zhǔn)備“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目?jī)墒彰骷?xì)借余壞賬準(zhǔn)備“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目?jī)筛睹骷?xì)借余壞賬準(zhǔn)備 【考點(diǎn)8】利潤(rùn)表編制單位：寶寶公司 2014年 單位：元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營(yíng)業(yè)收入13445略減：營(yíng)

6、業(yè)成本9795 營(yíng)業(yè)稅金及附加656 銷售費(fèi)用891 管理費(fèi)用1082 財(cái)務(wù)費(fèi)用418 資產(chǎn)減值損失0加：公允價(jià)值變動(dòng)收益（損失以“一”號(hào)填列）0 投資收益（損失以“一”號(hào)填列）875項(xiàng)目本期金額上期金額二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（虧損以“一”號(hào)填別）1478略 加：營(yíng)業(yè)外收入651 減：營(yíng)業(yè)外支出349三、利潤(rùn)總額（虧損總額以“一”號(hào)填列）1780 減：所得稅費(fèi)用445四、凈利潤(rùn)（凈虧損以“一”號(hào)填列）1335五、其他綜合收益略六、綜合收益總額略七、每股收益略【綜合題】A公司2013年12月31日各損益科目累計(jì)余額有：“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”135 670元“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本” 98 000元“營(yíng)業(yè)稅金及附加”2 0

7、80元“銷售費(fèi)用”65 000元“其他業(yè)務(wù)收入”140 000元“其他業(yè)務(wù)成本”30 500元“營(yíng)業(yè)外收入”7 800元“營(yíng)業(yè)外支出”80 320元“管理費(fèi)用”25 400元“財(cái)務(wù)費(fèi)用”8 400元。 A公司適用的所得稅率為25%，公司不存在納稅調(diào)整事項(xiàng)。 【正確答案】利潤(rùn)表（簡(jiǎn)表）項(xiàng)目本年金額上年金額一、營(yíng)業(yè)收入135 670140 000略減：營(yíng)業(yè)成本98 00030 500 營(yíng)業(yè)稅金及附加2 080 銷售費(fèi)用65 000 管理費(fèi)用25 400 財(cái)務(wù)費(fèi)用8 400 資產(chǎn)減值損失續(xù)表二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)46 290加：營(yíng)業(yè)外收入7 800減：營(yíng)業(yè)外支出80 320三、利潤(rùn)總額26 230減：所得稅費(fèi)

8、用0四、凈利潤(rùn)26 230【綜合題】A公司所得稅稅率為25%。該公司2013年1月至11月各損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額和12月底轉(zhuǎn)賬前各損益類賬戶的發(fā)生額如下： 賬戶名稱12月份發(fā)生數(shù)1月至11月累計(jì)發(fā)生數(shù)借方貸方借方貸方主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本銷售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)外支出財(cái)務(wù)費(fèi)用管理費(fèi)用其他業(yè)務(wù)收入營(yíng)業(yè)外收入投資收益2 6001 0007 5002 0003 0004 4001 000252 5003 0002 50020 0002 800 00010 00029 00032 50011 00030 00050 0005 000 000則A公司2013年度利潤(rùn)表的下列報(bào)表項(xiàng)目金額

9、為：（1）營(yíng)業(yè)收入（ ）元；（2）營(yíng)業(yè)成本（ ）元；（3）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)（ ）元；（4）利潤(rùn)總額（ ）元；（5）凈利潤(rùn)（ ）元。 【答案解析】營(yíng)業(yè)收入252 500 +5 000 0002 800 000+2 5002 455 000（元）營(yíng)業(yè)成本2 60010 0002 00011 00025 600（元）營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 2 455 000 25 600 （1 000 29 000）（7 50032 500）-1000（4 40050 0003 000） 2307000（元）利潤(rùn)總額 2307000 +20000（3 00030 000） 2294000（元）凈利潤(rùn) 2294000 229400025%

10、1720500（元）【正確答案】（1） 2 455 000（2） 25 600（3） 2 328 000（4） 2 295 000（5） 1 721 250【綜合題】某公司2013年5月有關(guān)科目期初余額和本期發(fā)生額如下： 單位：元會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方庫(kù)存現(xiàn)金3 00015 00016 000銀行存款600 420707 000164 180應(yīng)收賬款31 000450 0006 000預(yù)付賬款14 58020 500其他應(yīng)收款2 0004 000原材料178 000132 1004 500周轉(zhuǎn)材料40 0008 000續(xù)表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方庫(kù)存商品1

11、07 00013 90027 500長(zhǎng)期待攤費(fèi)用8 0008 080固定資產(chǎn)3 250 000180 000累計(jì)折舊90 00013 600短期借款122 00050 000200 000應(yīng)付賬款28 00070 500320 000預(yù)收賬款7 000續(xù)表會(huì)計(jì)科目期初余額本期發(fā)生額借方貸方借方貸方應(yīng)付職工薪酬9 00012 00015 000長(zhǎng)期借款50 000500 000生產(chǎn)成本49 00033 1007 900實(shí)收資本3 959 000盈余公積24 000未分配利潤(rùn)1 000主營(yíng)業(yè)務(wù)收入450 000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本27 500相關(guān)資料：1.該公司長(zhǎng)期借款期初余額中有30 000元一年內(nèi)到期

12、；2.該公司已根據(jù)當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)登記總賬。要求：根據(jù)上述資料計(jì)算該公司2013年5月31日資產(chǎn)負(fù)債表中“貨幣資金”、“存貨”、“流動(dòng)資產(chǎn)”、 “流動(dòng)負(fù)債”、“長(zhǎng)期負(fù)債”、 “所有者權(quán)益”項(xiàng)目的金額，并寫出計(jì)算過(guò)程?！菊_答案】（1）貨幣資金（3 00015 00016 000）（600 420707 000164 180）2 0001 143 2401 145 240（元）（2）存貨 （178 000132 1004 500）（40 0008 000）（107 00013 90027 500）（49 00033 1007 900）305 60048 00093 40074 200521 2

13、00 （元）（3）流動(dòng)資產(chǎn)1 145 240521 200（31000+450000-6000）（14580+20500）（2000+4000） 1 145 240521 200475 00035 0806 0002182520（元）（4）流動(dòng)負(fù)債（122 000200 00050 000）（28 000320 000 -70500）（9 000 15 000 12 000）7 00030 000272 000348 00012 0007 00030 000598500（元）（5）長(zhǎng)期負(fù)債（50 00030 000500 000）520 000（元）（6）所有者權(quán)益3 959 00024 00

14、0 +1000 450 00027 5004 406 500（元）【綜合題】公司2013年12月31日總分類賬戶及明細(xì)賬戶的期末余額如下：總分類賬戶名稱借方余額貸方余額庫(kù)存現(xiàn)金1 895銀行存款129 800應(yīng)收賬款4 000壞賬準(zhǔn)備200(應(yīng)收帳款)原材料72 500庫(kù)存商品62 000生產(chǎn)成本18 000固定資產(chǎn)358 700累計(jì)折舊24 700續(xù)表總分類賬戶名稱借方余額貸方余額無(wú)形資產(chǎn)20 000累計(jì)攤銷3 500預(yù)收賬款8 500短期借款27 500應(yīng)付賬款23 000預(yù)付賬款5 000長(zhǎng)期借款200 000實(shí)收資本350 000盈余公積18 095利潤(rùn)分配16 400合計(jì)671 89

15、5671 895有關(guān)明細(xì)賬戶余額 單位：元賬戶名稱余額方向金額應(yīng)收賬款借4 000A公司借5 500奇盛公司貸1 500預(yù)收賬款貸8 500C公司貸10 000D公司借 1 500預(yù)付賬款借5 000E公司借6 200F公司貸1 200應(yīng)付賬款貸23 000G公司貸23 000補(bǔ)充資料：長(zhǎng)期借款中將于一年內(nèi)到期歸還的長(zhǎng)期借款為60 000元。要求：根據(jù)上述資料，計(jì)算金地公司2013年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的下列項(xiàng)目金額：（1）應(yīng)收賬款（ ）元（2）資產(chǎn)合計(jì)（ ）元（3）應(yīng)付賬款（ ）元（4）預(yù)收款項(xiàng)（ ）元（5）流動(dòng)負(fù)債合計(jì)（ ）元【答案解析】應(yīng)收賬款=5 500+1 500200=6 800（元）資產(chǎn)合計(jì)=1 895+129 800+6 800+6 200+72 500+62 000+18 000+358 70