財務(wù)報表入門

1、財務(wù)報表概況財務(wù)報表概況會計六要素詳解會計六要素詳解常用財務(wù)指標(biāo)分析常用財務(wù)指標(biāo)分析目目 錄錄資產(chǎn)負債表財務(wù)報表概況財務(wù)報表概況利潤表靜態(tài)的，反映某一時點財務(wù)狀況。 資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益動態(tài)的，反映某一時期經(jīng)營成果。 收入-費用=利潤一、借和貸：是借貸記帳法中的記帳符號。二、借貸帳戶的基本結(jié)構(gòu)： 左方為借方，右方為貸方，但哪一方登記增加，哪一方登記減少，則要根據(jù)帳戶反映的經(jīng)濟內(nèi)容決定?？梢苑譃樗念悾?、資產(chǎn)類帳戶：增加額記借方，減少額記貸方，期末如有余額在借方。2、負債及所有者權(quán)益類帳戶：增加額記貸方，減少額記借方，期末若有余額在貸方。3、成本費用類帳戶：增加額記借方，減少或轉(zhuǎn)銷額記貸方，費

2、用結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額，成本若有余額在借方。4、收入、利潤類帳戶：增加額記貸方，減少或轉(zhuǎn)銷額記借方，收入、利潤結(jié)轉(zhuǎn)后期末應(yīng)無余額。三、借貸記帳法的記帳規(guī)則：“有借必有貸，借貸必相等”。四、從借貸記帳法的試算平衡看 根據(jù)這一原理和記帳規(guī)則的要求，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄都是借貸相等，因而當(dāng)全部經(jīng)濟都記入帳戶后，所有帳戶的本期借方發(fā)生額=本期貸方發(fā)生額合計，必定相等；所有帳戶的期末借方余額合計與期末貸方合計也必定相等。借貸記帳法借貸記帳法一、資產(chǎn)類：一、資產(chǎn)類：1、從銀行提取現(xiàn)金5000元 借：庫存現(xiàn)金 5000 貸：銀行存款 50002、小王出差借款2000元，以現(xiàn)金支付 借：其他應(yīng)收款 2000

3、貸：庫存現(xiàn)金 2000二二、負債類：負債類：1、從農(nóng)行借入期限6個月的款項100000元，存入銀行 借：銀行存款 100000 貸：短期借款 1000002、以現(xiàn)金發(fā)放職工工資100000元 借：應(yīng)付職工薪酬100000 貸：銀行存款 100000三三、所有者權(quán)益類：所有者權(quán)益類：1、收B公司投入專利，價值200000元 借：無形資產(chǎn) 200000 貸：實收資本 2000002、收A公司投入資本100000元，存入銀行 借：銀行存款 100000 貸：實收資本 100000四四、收入利得類：收入利得類：1、企業(yè)銷售一批A產(chǎn)品，取得10000元，收到一張轉(zhuǎn)賬支票 借：銀行存款 10000 貸：主

4、營業(yè)務(wù)收入 100002、銷售一批產(chǎn)品，取得收入5000元，收到一張6個月到期的商業(yè)匯票 借：應(yīng)收票據(jù) 5000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 5000五五、費用，損益類：費用，損益類：1、購買辦公用品500元，以現(xiàn)金支付 借：管理費用 500 貸：庫存現(xiàn)金 5002、以現(xiàn)金支付本月產(chǎn)品的廣告費2000元 借：銷售費用 2000 貸：庫存現(xiàn)金 2000借貸記帳法舉例借貸記帳法舉例 小企業(yè)資產(chǎn)負債表（樣表上）小企業(yè)資產(chǎn)負債表（樣表上）小企業(yè)資產(chǎn)負債表（樣表下）小企業(yè)資產(chǎn)負債表（樣表下） 小企業(yè)利潤表（樣表上）小企業(yè)利潤表（樣表上） 小企業(yè)利潤表（樣表下）小企業(yè)利潤表（樣表下）財務(wù)報表概況財務(wù)報表概況常用財務(wù)

5、指標(biāo)分析常用財務(wù)指標(biāo)分析目目 錄錄會計六要素詳解會計六要素詳解 資產(chǎn)的定義與分類（一）資產(chǎn)的定義與分類（一）綜合咨詢綜合咨詢 一、資產(chǎn)的定義資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有和控制的資源，預(yù)計會為企業(yè)帶來經(jīng)濟流入。二、資產(chǎn)的分類：按變現(xiàn)能力的強弱，可分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。 1、流動資產(chǎn)：是指企業(yè)可以在一年內(nèi)或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運用的資產(chǎn)。包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)付賬款、其他應(yīng)收款及存貨等。貨幣資金：一般包括企業(yè)的庫存現(xiàn)金、銀行存款、外埠存款、銀行匯票、銀行本票、信用卡存款和信用證保證金存款等。短期投資：是指企業(yè)購入能夠隨時變現(xiàn)，并且持有時間

6、不超過一年(含一年)的有價證券以及不超過一年(含一年)的其他投資，包括各種股票、債券、基金等。應(yīng)收賬款：是指企業(yè)對外銷售商品、材料以及提供勞務(wù)而應(yīng)向購貨方或接受勞務(wù)方收取的款項。包括企業(yè)在銷售過程中代購貨方墊付的包裝費、運雜費以及應(yīng)向購貨方收取的增值稅款。 應(yīng)收票據(jù)是企業(yè)因銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)等而收到的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。 預(yù)付賬款是指企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的款項預(yù)付賬款按實際付出的金額入賬，施工企業(yè)的預(yù)收賬款主要包括預(yù)收工程款、預(yù)收備料款等。 存貨是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務(wù)過程中耗用的材料

7、、物料等。 2、非流動資產(chǎn)：是指一年以上或者超過一年的一個營業(yè)周期以上變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)。包括：長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。 長期投資：指不準(zhǔn)備在一年內(nèi)變現(xiàn)的投資，包括股票投資、債券投資、保險投資和其他投資。 固定資產(chǎn)（累計折舊）：指使用年限在一年以上，單位價值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過程中保持原來物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋及建筑物、機器設(shè)備、運輸設(shè)備、工具器具等。 無形資產(chǎn)（累計攤銷）：指企業(yè)長期使用而沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、商譽等。 資產(chǎn)的定義與分類（二）資產(chǎn)的定義與分類（二）、其他應(yīng)收款：通常包括暫付款，是指企業(yè)在商品交易業(yè)務(wù)以外

8、發(fā)生的各種應(yīng)收、暫付款項。主要包括：應(yīng)收的各種賠款、罰款。如因職工失職造成一定損失而應(yīng)向該職工收取的賠款，或因企業(yè)財產(chǎn)等遭受意外損失而應(yīng)向有關(guān)保險公司收取的賠款等；應(yīng)收出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項，如為職工墊付的水電費、應(yīng)由職工負擔(dān)的醫(yī)藥費、房租費等；備用金（向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金）；存出保證金，如租入包裝物支付的押金；預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入；購買股票后應(yīng)收的包括在股票價格中的已宣告發(fā)放的股利（或者在“投資收益”中計入）其他各種應(yīng)收、暫付款項。 資產(chǎn)的定義與分類（二）資產(chǎn)的定義與分類（二）負債的定義與分類負債的定義與分類(一）一）一、負債的定義：負債是指企業(yè)過去

9、的交易或者事項形成的、預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。二、負債的分類：按流動性分類，可分為流動負債和非流動負債。 1、流動負債：是指將在1年(含1年)或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付利息、應(yīng)付利潤、應(yīng)交稅金、其它應(yīng)付款、預(yù)提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 短期借款是指企業(yè)用來維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營所需的資金或為抵償項權(quán)利而向銀行或其他金融機構(gòu)等外單位借入的、還款期限在一年或超過一年的一個經(jīng)營周期內(nèi)的各種借款。 應(yīng)付票據(jù)是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中對外發(fā)生債務(wù)時所承兌的匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。 應(yīng)付帳款是指企業(yè)生產(chǎn)

10、經(jīng)營過程中因購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等發(fā)生的一項流動負債。 預(yù)收貨款是指企業(yè)按照合同規(guī)定向購貨單位預(yù)收的購貨款和定金。 應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)應(yīng)付職工的工資總額以及包括在工資總額內(nèi)的各種工資性獎金和津貼等。應(yīng)交稅金是指企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括增值稅、營業(yè)稅、消費稅和所得稅等。應(yīng)付利潤是指企業(yè)應(yīng)付給投資者的利潤，包括應(yīng)付給國家、其他單位以及個人的投資利潤。其他應(yīng)付款是指除應(yīng)交稅金、利潤以外的其他一切應(yīng)交款項，包括應(yīng)交教育費附加、車輛購置附加費等。預(yù)提費用是指企業(yè)事先預(yù)提而尚未實際支付的費用，如預(yù)提的保險費、借款利息、租金等。 2、非流動負債：是指償還期在一年或者超過一年的一個營業(yè)周期以上的債

11、務(wù)?？煞譃殚L期借款，應(yīng)付債券和長期應(yīng)付款。長期借款是指企業(yè)向銀行或其他金融機構(gòu)借入的期限在一年以上（不含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以上的的各項借款。應(yīng)付債券是指企業(yè)為籌集長期資金而實際發(fā)行的債券及應(yīng)付的利息，它是企業(yè)籌集長期資金的一種重要方式。債券發(fā)行有面值發(fā)行、溢價發(fā)行和折價發(fā)行三種情況。長期應(yīng)付款是在較長時間內(nèi)應(yīng)付的款項，而會計業(yè)務(wù)中的長期應(yīng)付款是指除了長期借款和應(yīng)付債券以外的其他多種長期應(yīng)付款。主要有應(yīng)付補償貿(mào)易引進設(shè)備款和應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)租賃費等。負債的定義與分類負債的定義與分類(二）二）一、所有者權(quán)益的定義 是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的剩余權(quán)益。二、所有者權(quán)益的分類所

12、有者權(quán)益包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤。在股份制企業(yè)又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益是企業(yè)投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)的所有權(quán)。1、實收資本是指投資者作為資本投入企業(yè)的各種財產(chǎn)，是企業(yè)注冊登記的法定資本總額的來源，它表明所有者對企業(yè)的基本產(chǎn)權(quán)關(guān)系。實收資本的構(gòu)成比例是企業(yè)據(jù)以向投資者進行利潤或股利分配的主要依據(jù)。（與注冊資本進行區(qū)分）2、資本公積是指企業(yè)在經(jīng)營過程中由于接受捐贈、股本溢價以及法定財產(chǎn)重估增值等原因所形成的公積金。3、盈余公積是指企業(yè)從稅后利潤中提取形成的、存留于企業(yè)內(nèi)部、具有特定用途的收益積累。企業(yè)提取的盈余公積可用于彌補虧損、擴大生產(chǎn)經(jīng)營、轉(zhuǎn)增資本(或股本)或派送新股

13、等。4、未分配利潤是指企業(yè)實現(xiàn)的凈利潤經(jīng)過彌補虧損、提取盈余公積和向投資者分配利潤后留存在企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。所有者權(quán)益的定義與分類所有者權(quán)益的定義與分類收入、費用和利潤收入、費用和利潤一、收入是指企業(yè)在日常活動中所形成的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入等。二、費用廣義的費用是泛指企業(yè)各種日常活動發(fā)生的所有耗費。區(qū)分主營業(yè)務(wù)成本和期間費用，期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。三、利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。四、收入、費用

14、和利潤之間的關(guān)系 主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本 營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出 凈利潤利潤總額-所得稅收入、費用和利潤收入、費用和利潤一、收入是指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、投資收益、補貼收入和營業(yè)外收入等。二、費用廣義的費用是泛指企業(yè)各種日常活動發(fā)生的所有耗費。區(qū)分主營業(yè)務(wù)成本和期間費用，期間費用包括管理費用、銷售費用和財務(wù)費用。三、利潤是指

15、企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得和損失。四、收入、費用和利潤之間的關(guān)系主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)稅金及附加其他業(yè)務(wù)利潤其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用利潤總額營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出凈利潤利潤總額-所得稅財務(wù)報表概況財務(wù)報表概況目目 錄錄會計六要素詳解會計六要素詳解常用財務(wù)指標(biāo)分析常用財務(wù)指標(biāo)分析常用財務(wù)指標(biāo)分析常用財務(wù)指標(biāo)分析一、償債能力分析（一）一、償債能力分析（一）償債能力是指企業(yè)償還到期債務(wù)（包括本息）的能力。償債能力分析包括短期償債能

16、力分析和長期償債能力分析。一、短期償債能力分析：流動比率、速動比率。 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負債*100% 國際上通常認為，流動比率下限為100%，而流動比率等于200%時較為適當(dāng)。 速動比率=速動資產(chǎn)/流動負債*100%（速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨-預(yù)付帳款-待攤費用-待處理流動資產(chǎn)損失） 由于速動資產(chǎn)剔除了存貨等變現(xiàn)能力較弱的且不穩(wěn)定的資產(chǎn)，因此速動比率較之流動比率能夠更加準(zhǔn)確、可靠地評價企業(yè)資產(chǎn)的流動性及其償還短期負債能力。國際上通常認為速動比率等于100%時較為適當(dāng)。二、長期償債能力分析 長期償債能力，指企業(yè)償還長期負債的能力。企業(yè)長期償債能力的衡量指標(biāo)主要有資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權(quán)比率和已獲

17、利息倍數(shù)。一、償債能力分析（二）一、償債能力分析（二） 資產(chǎn)負債率=負債總額/資產(chǎn)總額*100%資產(chǎn)負債率它表明企業(yè)資產(chǎn)總額中，債權(quán)人提供資金所占的比重，以及企業(yè)資產(chǎn)對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。保守的觀點認為資產(chǎn)負債率不應(yīng)高于50%，而國際上通常認為資產(chǎn)負債率等于60%時較為適當(dāng)。 產(chǎn)權(quán)比率=負債總額/所有者權(quán)益總額*100%產(chǎn)權(quán)比率：是指負債總額與所有者權(quán)益的比率，是企業(yè)財務(wù)結(jié)構(gòu)穩(wěn)健與否的重要標(biāo)志，也稱資本負債率。它反映企業(yè)所有者權(quán)益對債權(quán)人權(quán)益的保障程度。企業(yè)在評價產(chǎn)權(quán)比率適度與否時，應(yīng)從提高獲得能力與增強償債能力兩個方面綜合進行，即在保障債務(wù)償還安全的前提下，應(yīng)盡可能提高產(chǎn)權(quán)比率。 已獲利息

18、倍數(shù)=息稅前利潤總額/利息支出 其中：息稅前利潤總額=利潤總額+利息支出 =凈利潤+所得稅+利息支出已獲利息倍數(shù)：是指企業(yè)一定時期息稅前利潤與利息支出的比率，反映了獲利能力對債務(wù)償付的保證程度。二、營運能力分析（一） 營運能力是指企業(yè)基于外部市場環(huán)境的約束，通過內(nèi)部人力資源和生產(chǎn)資料的配置組合而對財務(wù)目標(biāo)實現(xiàn)所產(chǎn)生作用的大小。一、人力資源營運能力分析 勞動效率=主營業(yè)務(wù)收入凈額（或凈產(chǎn)值）/平均職工人數(shù)二、生產(chǎn)資料運營能力分析1、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率，它是企業(yè)一定時期內(nèi)主營業(yè)務(wù)收入凈額與平均應(yīng)收賬款余額的比率，是反映應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度的指標(biāo)。 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)率（周轉(zhuǎn)次數(shù)）=主營業(yè)務(wù)收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額其中：主營業(yè)務(wù)收入凈額=主營業(yè)務(wù)收入-銷售折扣和銷售折讓 平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收帳款余額年初數(shù)+應(yīng)收帳款余額年末數(shù)）/2 應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)期（周轉(zhuǎn)天數(shù)）=平均應(yīng)收賬款余額*360/主營業(yè)務(wù)收入凈額周周轉(zhuǎn)率高表明：收帳迅速，賬齡較短；資產(chǎn)流動性強，短期償債能力強；可以減少收賬費用和壞賬損失，從而相對增加企業(yè)流動資產(chǎn)的投資收益。2、存貨周轉(zhuǎn)率：它是企業(yè)一定時期主營業(yè)務(wù)成本與平均