會(huì)計(jì)注冊(cè)資產(chǎn)評(píng)估師(CPV)《財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)》7-11章節(jié)練習(xí)附答案

1、資產(chǎn)評(píng)估師_財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)測(cè)驗(yàn)試題分章練07負(fù)債一、單項(xiàng)選擇題1.某公司于2008年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為2 000萬元的公司債券，債券票面年利率為3，到期一次還本付息，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款2 200萬元。該公司采用實(shí)際利率法攤銷利息費(fèi)用，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。計(jì)算確定的實(shí)際利率為2。2009年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額為（）萬元。2.甲企業(yè)為小規(guī)模納稅企業(yè)，采用托收承付結(jié)算方式從某一般納稅人企業(yè)購(gòu)入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明，貨款為100 000元，增值稅為17 000元，對(duì)方代墊的運(yùn)雜費(fèi)2 000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。那么購(gòu)買的原材料的入賬價(jià)值為（）元。A.117

2、 000B.100 000C.119 000D.102 0003.債務(wù)人以現(xiàn)金清償某項(xiàng)債務(wù)的，則債權(quán)人應(yīng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入（）。4.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為5 000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為1 200萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價(jià)為5 000萬元，已計(jì)提折舊2 000萬元，公允價(jià)值為

3、2 500萬元；已計(jì)提減值準(zhǔn)備800萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，乙公司該項(xiàng)債務(wù)重組形成的營(yíng)業(yè)外收入為（）萬元。A.1 345C.1 0455.W公司到2008年9月10日欠銀行本息1 000萬元，逾期未歸還，銀行于2008年10月7日提起訴訟，W公司很可能敗訴，支付的罰息在50萬元到60萬元之間，至2008年12月31日法院尚未最后判決，則W公司在2008年年底應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債為（）萬元。6.2007年1月1日，X公司與Y公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入Y公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為240萬

4、元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，X公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零，假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)X公司2009年度利潤(rùn)總額的影響為（）萬元。A. 07.A公司涉及一起訴訟案件。根據(jù)類似的經(jīng)驗(yàn)以及公司所聘請(qǐng)律師的意見判斷，A公司在該起訴中勝訴的可能性有40，敗訴的可能性有60。如果敗訴，將要賠償1 000萬元，另需承擔(dān)訴訟費(fèi)30萬元。在這種情況下，A公司應(yīng)確認(rèn)的負(fù)債金額應(yīng)為（）萬元。C.1 000D.1 0308.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17。A公司應(yīng)收B公司的賬款3 150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組內(nèi)容是：B公司以銀

5、行存款償付A公司賬款450萬元；B公司以一項(xiàng)存貨和一項(xiàng)股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。B公司該項(xiàng)存貨的賬面價(jià)值為1 350萬元，公允價(jià)值為1 575萬元；股權(quán)投資的賬面價(jià)值為155萬元，公允價(jià)值為202萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費(fèi)，A公司的債務(wù)重組損失為（）萬元。A.1 18155B.91350C.1 44930D.655259.2009年3月10日，A公司銷售一批材料給B公司，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)款為200 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為34 000元，款項(xiàng)尚未收到。2009年6月4日，A公司與B公司進(jìn)行債務(wù)重組。重組協(xié)議如下：A公司同意豁免B公司債務(wù)134 000元；債務(wù)延

6、長(zhǎng)期間，每月按余款的2收取利息（同時(shí)協(xié)議中列明：若B公司從7月份起每月獲利超過20萬元，每月加收1的利息），利息和本金于2009年10月4日一同償還。假定A公司為該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備4 000元，整個(gè)債務(wù)重組交易沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。若B公司從7月份開始每月獲利均超過20萬元，在債務(wù)重組日，A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失為（）元。A.118 000B.130 000C.134 000D.122 00010.甲公司應(yīng)收乙公司賬款1 500萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進(jìn)行債務(wù)重組。債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定（1）乙公司以銀行存款償付甲公司賬款150萬元（2）乙公司以一項(xiàng)固定資產(chǎn)和一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資償付所欠賬款的余額。乙

7、公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面原價(jià)為400萬元，已提折舊180萬元，已提減值準(zhǔn)備20萬元，公允價(jià)值為200萬元；長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為750萬元，公允價(jià)值為900萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，則該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益為（）萬元。11.甲企業(yè)應(yīng)收乙企業(yè)賬款的賬面余額為585萬元，由于乙企業(yè)財(cái)務(wù)困難無法償付應(yīng)付賬款，經(jīng)雙方協(xié)商同意，乙企業(yè)以85萬元現(xiàn)金和其200萬股普通股償還債務(wù)，乙公司普通股每股面值1元，市價(jià)2.2元，甲企業(yè)取得投資后確認(rèn)為可供出售金融資產(chǎn)，甲企業(yè)對(duì)該應(yīng)收賬款提取壞賬準(zhǔn)備50萬元。甲企業(yè)債務(wù)重組損失和初始投資成本分別是（）萬元。A.95，485B.60，200C.10，440

8、D.145，52512.A公司于2008年11月9日收到法院通知，被告知B公司狀告其侵權(quán)，要求賠償300萬元。該公司在應(yīng)訴中發(fā)現(xiàn)C公司應(yīng)當(dāng)承擔(dān)連帶責(zé)任，要求其進(jìn)行補(bǔ)償。企業(yè)在年末編制會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，根據(jù)案件的進(jìn)展情況以及法律專家的意見，認(rèn)為對(duì)原告進(jìn)行賠償?shù)目赡苄栽?5以上，最有可能發(fā)生的賠償金額為150萬元，從第三方得到補(bǔ)償基本確定可以收到，補(bǔ)償金額為100萬元，為此，該公司應(yīng)在年末進(jìn)行的會(huì)計(jì)處理為（）。A.借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償 150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟150借：其他應(yīng)收款100貸：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償100B.借：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 100貸：營(yíng)業(yè)外收入訴訟賠償 100C.借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償

9、150貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟 150D.借：營(yíng)業(yè)外支出訴訟賠償 300貸：預(yù)計(jì)負(fù)債未決訴訟30013.甲公司對(duì)銷售產(chǎn)品承擔(dān)售后保修，期初“預(yù)計(jì)負(fù)債保修費(fèi)用”的余額是10萬元，包含計(jì)提的C產(chǎn)品保修費(fèi)用4萬元，本期銷售A產(chǎn)品100萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的12之間，銷售B產(chǎn)品80萬元，發(fā)生的保修費(fèi)預(yù)計(jì)為銷售額的23之間，C產(chǎn)品已不再銷售且已售C產(chǎn)品保修期已過，則期末“預(yù)計(jì)負(fù)債保修費(fèi)用”的余額是（） 萬元。14.某公司為建造固定資產(chǎn)發(fā)生的支出超過了專門借款總額的部分共計(jì)300萬元占用了一般借款，其中2007年10月1日用銀行存款支付工程價(jià)款150萬元，2008年4月1日用銀行存款支付工程價(jià)款15

10、0萬元。該一般借款為2007年7月1日從銀行取得的3年期借款800萬元，年利率為12，到期一次歸還本息，工程于2008年末達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則2008年該一般借款資本化金額為（）萬元。15.與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的條件之一是履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。這里所指的“很可能”是指（）。A.發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50B.發(fā)生的可能性大于30但小于或等于50C.發(fā)生的可能性大于50但小于或等于95D.發(fā)生的可能性大于95但小于10016.甲公司因或有事項(xiàng)確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元；同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從第三方乙公司獲得賠償120萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。在

11、這種情況下，甲公司應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)為（）萬元。A. 10017.S公司按照面值發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券2 000 000元，債券票面利率（年利率）6，期限為3年，每年年末支付利息，結(jié)算方式是持有者可以選擇付現(xiàn)或轉(zhuǎn)換成發(fā)行方的普通股股份。另不附選擇權(quán)的類似債券的資本市場(chǎng)利率為9。假設(shè)（P/F，9，3）0.7626，（P/A，9，3）2.7128。發(fā)行時(shí)產(chǎn)生的資本公積為（）元。A.1 850 736B.149 264D.192 64418.按照債務(wù)重組準(zhǔn)則的規(guī)定，債務(wù)重組的方式不包括（）。19.昌盛公司因購(gòu)貨原因于2008年1月1日產(chǎn)生應(yīng)付大華公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個(gè)月。2008年4月1日，昌

12、盛公司發(fā)生財(cái)務(wù)困難，無法償還到期債務(wù)，經(jīng)與大華公司協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組。雙方同意：以昌盛公司的兩輛小汽車抵償債務(wù)。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計(jì)折舊20萬元，公允價(jià)值為50萬元。假定上述資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備，不考慮相關(guān)稅費(fèi)。則昌盛公司計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出和營(yíng)業(yè)外收入的金額分別為（）萬元。A.50，30B.30，50C.80，20D.20，8020.A公司為建造一座廠房于2008年9月1日專門從銀行借入8 000萬元款項(xiàng)，借款期限為3年，年利率為6；2008年10月1日，A公司為建造該廠房購(gòu)入一塊建筑用地，成本為2 000萬元，款項(xiàng)已于當(dāng)日支付；因某種原因，截至2008年年底，該廠房的實(shí)體工程建造

13、活動(dòng)尚未開始。A公司借入的上述專門借款存入銀行所獲得的利息收入為25萬元。不考慮其他因素，則2008年度A公司就上述借款應(yīng)予以資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。21.某企業(yè)于2008年1月1日開工建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，預(yù)計(jì)工期為2年，該企業(yè)為建造該固定資產(chǎn)于2007年12月1日專門借款1 000萬元，年利率為9，期限為2年。在2008年該項(xiàng)工程建設(shè)期間，另占用了兩筆一般借款：第一筆為2008年1月1日借入的800萬元，借款年利率為8，期限為2年；第二筆為2008年7月1日借入的500萬元，借款年利率為6，期限為3年；不考慮其他因素，則該企業(yè)2008年為建造該項(xiàng)固定資產(chǎn)適用的一般借款資本化率為（）。A.

14、7.00B.7.52C.6.80D.6.8922.A公司2008年1月1日折價(jià)發(fā)行5年期、面值為3 750萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為3 000萬元，票面利率為4.72，每年年末支付利息，到期一次還本，按實(shí)際利率法攤銷折價(jià)，債券實(shí)際利率為10。A 公司發(fā)行該項(xiàng)公司債券所募集的資金專門用于建造一條生產(chǎn)線，生產(chǎn)線從2008年1月1日開始建設(shè)，于2010年年底完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則A公司2009年應(yīng)予資本化的利息費(fèi)用為（）萬元。23.根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，不正確的是（）。B.或有負(fù)債和或有資產(chǎn)是潛在的負(fù)債和資產(chǎn)，不能確認(rèn)為負(fù)債和資產(chǎn)C.或有事項(xiàng)在滿足一定條件時(shí)，可以確認(rèn)資產(chǎn)和負(fù)債

15、D.在一定條件下，或有負(fù)債可以確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有資產(chǎn)也可以確認(rèn)為資產(chǎn)二、多項(xiàng)選擇題1.或有事項(xiàng)的計(jì)量主要涉及兩個(gè)方面的問題，一是最佳估計(jì)數(shù)的確定，二是預(yù)期可獲得補(bǔ)償?shù)奶幚?，關(guān)于這兩個(gè)方面，下列說法正確的有（）。A.所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，應(yīng)按照最可能發(fā)生金額確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額B.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同，則最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定C.企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，確認(rèn)的補(bǔ)償金額不應(yīng)當(dāng)超過預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值2.對(duì)于與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)，在確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)，應(yīng)同時(shí)滿足的條件有（）。A. 該義務(wù)

16、是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)3.預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初始計(jì)量，其正確的處理方法有（）。A.所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定B.如果存在一個(gè)金額范圍，最佳估計(jì)數(shù)是該范圍的上限C.或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定D.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定E.企業(yè)在確定最佳估計(jì)數(shù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)綜合考慮與或有事項(xiàng)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)、不確定性和貨幣時(shí)間價(jià)值等因素，貨幣時(shí)間價(jià)值影響重大的，應(yīng)當(dāng)通過對(duì)相關(guān)未來現(xiàn)金流出進(jìn)行折現(xiàn)后確定最佳估計(jì)數(shù)4.下列有關(guān)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的表述中，正確的有（）。A.

17、待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件的，產(chǎn)生的義務(wù)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債C.企業(yè)承擔(dān)的重組義務(wù)滿足或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債E.企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照產(chǎn)品銷售收入計(jì)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證，確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債5.下列項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有（）。6.下列說法中正確的有（）。A.企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，將預(yù)收的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)收賬款”科目的貸方B.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)也反映在應(yīng)收賬款項(xiàng)目中C.將預(yù)收賬款計(jì)入應(yīng)收賬款核算的，在期末編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)應(yīng)分析業(yè)務(wù)的性質(zhì)將預(yù)收款項(xiàng)和應(yīng)收賬款分別列示D.企業(yè)

18、預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的借方E.企業(yè)預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可不單獨(dú)設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，將預(yù)付的款項(xiàng)直接計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目的貸方7.一般公司債券的核算企業(yè)發(fā)行債券正確的處理有（）。A.按債券面值計(jì)入應(yīng)付債券面值B.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券利息調(diào)整C.面值與實(shí)際收到的款項(xiàng)的差額計(jì)入應(yīng)付債券溢折價(jià)攤銷D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息計(jì)入應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息8.關(guān)于借款費(fèi)用的資本化期間與資本化金額，下列說法中正確的有（）。A.在符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)后所發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益B.符合

19、資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化C.借款存在折價(jià)或者溢價(jià)的，應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際利率法確定每一會(huì)計(jì)期間應(yīng)攤銷的折價(jià)或溢價(jià)金額，調(diào)整每期利息金額D.為購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)而借入的專門借款，應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)支出加權(quán)平均數(shù)乘以所占用的專門借款的資本化率，計(jì)算確定應(yīng)予資本化的利息金額E.購(gòu)建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)的過程中只要是發(fā)生中斷的，就要停止資本化9.在混合重組方式下，下列表述正確的有（） 。A.一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件B.如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清

20、償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬C.債權(quán)人接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的相對(duì)比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值D.只有在滿足債務(wù)重組日條件的情況下，才能進(jìn)行債務(wù)重組的賬務(wù)處理10.以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法正確的是（）。D.債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失E.這種情況下應(yīng)該是將重組債權(quán)的賬面余額與因放棄債權(quán)而享有的股權(quán)的公允價(jià)值之間的差額作為債務(wù)重組損失

21、，不用考慮債權(quán)人已計(jì)提的減值準(zhǔn)備11.下列項(xiàng)目中，屬于“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容的有（）。12.下列職工薪酬中，應(yīng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的有（）。D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)13.下列稅金中，不考慮特殊情況時(shí)，會(huì)涉及到抵扣情形的有（）。14.下列項(xiàng)目中，屬于借款費(fèi)用的是（）。15.債務(wù)重組的方式包括（）。16.在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，下列有關(guān)借款費(fèi)用會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（）。A.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入專門借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)予以資本化B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款本金發(fā)生的匯兌差額，應(yīng)予以資本化C.在

22、資本化期間內(nèi)，每一會(huì)計(jì)期間的利息資本化金額，不應(yīng)當(dāng)超過當(dāng)期相關(guān)借款實(shí)際發(fā)生的利息金額。D.為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額，全部計(jì)入當(dāng)期損益E.為購(gòu)建固定資產(chǎn)向商業(yè)銀行借入一般借款發(fā)生的輔助費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益17.下列事項(xiàng)中，屬于或有事項(xiàng)的是（）。三、計(jì)算題1.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17，2008年11月有如下主要業(yè)務(wù)：（1）委托外單位加工材料（非金銀首飾），原材料價(jià)款80萬元，加工費(fèi)用20萬元，消費(fèi)稅稅率為10，材料已經(jīng)加工完畢驗(yàn)收入庫，加工費(fèi)用等尚未支付。該委托加工材料收回后直接銷售。（2）出售一廠房，廠房原價(jià)1 500萬元，已提折舊600萬元。出售所得

23、收入1 000萬元存入銀行，用銀行存款支付清理費(fèi)用5萬元。廠房已清理完畢，營(yíng)業(yè)稅稅率5。（3）將應(yīng)稅消費(fèi)品用于對(duì)外投資，產(chǎn)品成本700萬元，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為40萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為1 000萬元。該產(chǎn)品的消費(fèi)稅稅率為10（具有商業(yè)實(shí)質(zhì)）。（4）轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，收入25萬元，無形資產(chǎn)的原值為30萬元，已攤銷的無形資產(chǎn)金額是6萬元，沒有計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。營(yíng)業(yè)稅稅率5。要求：編制上述業(yè)務(wù)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（金額單位用萬元表示）2.A公司于2007年4月1日發(fā)行公司債券一批，面值為1000萬元，發(fā)行價(jià)格為1060 萬元，3年期，票面利率為5，每年付息一次，到期一次還本并支付最后一期利

24、息，付息日為4月1日；另支付發(fā)行費(fèi)用為3.43萬元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款1056.57萬元存入銀行。A公司12月31日計(jì)息并攤銷。假設(shè)本題的實(shí)際利率是10。要求：（1）編制發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄；（2）采用實(shí)際利率法計(jì)算有關(guān)應(yīng)付債券的利息費(fèi)用，并編制會(huì)計(jì)分錄。3.20×8年4月1日，海龍公司銷售一批商品給明珠公司，銷售貨款總額為300萬元（含增值稅）。海龍公司于同日收到明珠公司開出承兌的一張票面金額為300萬元、期限為6個(gè)月、票面年利率為8的商業(yè)匯票。海龍公司與明珠公司按月計(jì)提該商業(yè)匯票的利息。20×8年10月1日，明珠公司未能兌付到期票據(jù)，海龍公司將應(yīng)收票據(jù)本息余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，但

25、不再計(jì)提利息。20×8年12月5日，雙方經(jīng)協(xié)商進(jìn)行債務(wù)重組，簽訂的債務(wù)重組協(xié)議內(nèi)容如下：（1）明珠公司以其持有的一項(xiàng)擁有完全產(chǎn)權(quán)的房產(chǎn)以公允價(jià)值抵償部分債務(wù)。該房產(chǎn)在明珠公司的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提折舊30萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備5萬元，公允價(jià)值為60萬元。（2）海龍公司同意豁免明珠公司債務(wù)本金40萬元及20×8年4月1日至20×8年9月30日已計(jì)提的全部利息。（3）將剩余債務(wù)的償還期限延長(zhǎng)至20×9年12月31日。在債務(wù)延長(zhǎng)期間，剩余債務(wù)余額按年利率5收取利息，本息到期一次償付。（4）該協(xié)議自20×8年12月31日起執(zhí)行。假定債務(wù)重組日之前

26、，海龍公司對(duì)上述債權(quán)未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。上述房產(chǎn)的所有權(quán)變更、部分債務(wù)解除手續(xù)及其他有關(guān)法律手續(xù)已于20×8年12月31日完成。海龍公司將取得的房產(chǎn)作為固定資產(chǎn)進(jìn)行核算和管理。明珠公司于20×9年12月31日按上述協(xié)議規(guī)定償付了所欠債務(wù)。要求：根據(jù)上述資料，作出海龍公司和明珠公司相關(guān)賬務(wù)處理。4.A公司應(yīng)收B公司銷貨款616 600元（含增值稅），因B公司無力償還，經(jīng)協(xié)商B公司以一臺(tái)設(shè)備、一輛汽車和一批原材料抵債。根據(jù)對(duì)方開具的發(fā)票，原材料的不含增值稅的公允價(jià)值為80 000元，增值稅稅率為17，成本價(jià)為70 000元。設(shè)備和汽車的公允價(jià)值分別為350 000元和172 000

27、元，該設(shè)備和汽車的賬面價(jià)值分別為250 000元和140 000元。A公司已經(jīng)對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為3 000元，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。A公司收到原材料仍作為原材料核算；收到的設(shè)備和汽車仍作為固定資產(chǎn)核算。要求：編制A公司和B公司有關(guān)債務(wù)重組的會(huì)計(jì)分錄。5.某企業(yè)2009年1月1日開始建造一項(xiàng)固定資產(chǎn)，所占用的一般借款有兩項(xiàng)（假定這里的支出均為超過專門借款的支出，不再單獨(dú)考慮專門借款的情況）：2009年1月1日借入的3年期借款200萬元，年利率為6；2009年4月1日發(fā)行的3年期，一次還本付息債券300萬元，票面年利率為5，實(shí)際利率為6，債券發(fā)行價(jià)格為285萬元，折價(jià)15萬元（不考慮發(fā)行

28、債券時(shí)發(fā)生的輔助費(fèi)用）。2007年有關(guān)資產(chǎn)支出如下：1月1日支出100萬元；2月1日支出50萬元；3月1日支出50萬元；4月1日支出200萬元；5月1日支出60萬元。假定資產(chǎn)建造從2009年1月1日開始，工程項(xiàng)目于2010年6月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。債券溢折價(jià)采用實(shí)際利率法攤銷。要求：（1）分別計(jì)算2009年第一季度和第二季度適用的資本化率；（2）分別計(jì)算2009年第一季度和第二季度應(yīng)予資本化的利息金額并進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。6.A公司于2009年1月1日從銀行借入三年期借款1000萬元用于生產(chǎn)線工程建設(shè)，年利率8，利息按年支付。其他有關(guān)資料如下：（1）工程于2009年1月1日開工，A公司于

29、2009年1月1日支付給建筑承包商B公司300萬元；2009年1月1日至3月末，該借款閑置的資金取得的存款利息收入為4萬元，已存入銀行。（2）2009年4月1日工程因糾紛停工，直到8月1日繼續(xù)施工。第二季度取得的該筆借款閑置資金存款利息收入為4萬元，已存入銀行。（3）2009年8月1日又支付工程款400萬元。第三季度，A公司用該借款的閑置資金300萬元購(gòu)入交易性金融資產(chǎn)，獲得投資收益9萬元（不含非正常中斷期間），已存入銀行。（4）2009年10月1日，A公司從工商銀行借入流動(dòng)資金借款500萬元，借期1年，年利率6。利息按季度支付，10月1日A公司支付工程進(jìn)度款500萬元。（5）至2009年末該

30、工程尚未完工。要求：（1）確定專門借款在2009年的資本化期間；（2）按季計(jì)算2009年與工程有關(guān)的利息、利息資本化金額，并進(jìn)行賬務(wù)處理。參考答案一、單項(xiàng)選擇題1答案 C解析 由于債券采用一次還本付息方式發(fā)行，每期的應(yīng)計(jì)利息要計(jì)入攤余成本，進(jìn)行復(fù)利計(jì)算利息，所以2009年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額（即攤余成本）2 200×（12）22 288.88（萬元）注：答案是比較簡(jiǎn)便的算法，本題也可以這樣理解：2008年應(yīng)攤銷的利息費(fèi)用2 000×32 200×216（萬元），2009年應(yīng)攤銷的金額2 000×3（2 2006016）

31、15;215.12（萬元），2009年12月31日，該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額2 2002 000×3×21615.122 288.88（萬元）。2答案 C解析 本題的考核點(diǎn)是小規(guī)模納稅人增值稅的核算，增值稅不允許抵扣，原材料的入賬價(jià)值100 00017 0002 000119 000（元）。3答案 A解析 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的賬面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外支出）。4答案 C解析 乙公司債務(wù)重組利得5 000（1 5001 500×17 ）2 500 745（萬元）（

32、營(yíng)業(yè)外收入），設(shè)備處置收益2 500（5 0002 000800）300（營(yíng)業(yè)外收入），產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓損益通過主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和主營(yíng)業(yè)務(wù)成本來核算，不形成營(yíng)業(yè)外收入，故營(yíng)業(yè)外收入7453001 045（萬元）。5答案 D解析 2008年12月31日應(yīng)該確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額（5060）/255（萬元）。6答案 D解析 本題屬于待執(zhí)行合同轉(zhuǎn)為虧損合同，且沒有合同標(biāo)的物，應(yīng)確認(rèn)的損失240×5240×2720（萬元）。7答案 D解析 敗訴的可能性是60，說明是很可能敗訴，或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目時(shí)，最佳估計(jì)數(shù)按最可能發(fā)生金額確定，即1

33、000301 030（萬元）。8答案 D解析 A公司的債務(wù)重組損失3 1504501 575×（117）20265525（萬元）。9答案 B解析 A公司應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組損失（200 00034 0004 000）（200 00034 000）134 000130 000（元）。10答案 C解析 以非現(xiàn)金資產(chǎn)償還債務(wù)的，非現(xiàn)金資產(chǎn)為長(zhǎng)期股權(quán)投資的，其公允價(jià)值和賬面價(jià)值的差額計(jì)入投資損益。該債務(wù)重組中債務(wù)人產(chǎn)生的投資收益900750150（萬元）。11答案 C解析 甲公司債務(wù)重組損失585852.2×

34、;2005010（萬元）；甲公司初始投資成本2.2×200440（萬元）。12答案 A解析 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，如果存在反訴或向第三方索賠的情形，則可能獲得的補(bǔ)償金額應(yīng)在基本確定能夠收到時(shí)作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，而且確認(rèn)的補(bǔ)償金額不超過所確認(rèn)負(fù)債的金額，而且確認(rèn)的資產(chǎn)和負(fù)債不可以相互抵銷，因此選項(xiàng)A正確。13答案 D解析 期末“預(yù)計(jì)負(fù)債保修費(fèi)用”的余額（104）100×1.580×2.59.5 （萬元）。14答案 B解析 資本化金額（150150×9/12）×1231.5（

35、萬元）15答案 C解析 或有事項(xiàng)“可能性”的層次分為：“基本確定”指發(fā)生的可能性大于95 但小于100；“很可能”指發(fā)生的可能性大于50 但小于或等于95；“可能”指發(fā)生的可能性大于5但小于或等于50，“極小可能”指發(fā)生的可能性大于0但小于或等于5。16答案 A解析 與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為負(fù)債的同時(shí)，基本確定可以從第三方獲得補(bǔ)償金的，應(yīng)單獨(dú)確認(rèn)為資產(chǎn)，但確認(rèn)的資產(chǎn)金額最多不能超過確認(rèn)的負(fù)債金額，若超過則應(yīng)按確認(rèn)的負(fù)債金額來確認(rèn)資產(chǎn)，故本題應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)100萬元。17答案 B解析 該債券負(fù)債成份的初始入賬價(jià)值為1 850 736元（2

36、 000 000×0.7626120 000×2.7128），所以權(quán)益成份的入賬價(jià)值是：2 000 0001 850 736149 264（元）。18答案 D解析 債務(wù)重組主要有以下幾種方式：以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一、第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金、減少債務(wù)利息等；以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。19答案 B解析

37、0;債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的賬務(wù)處理如下：債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的固定資產(chǎn)處置損失（10020）5030（萬元）；債務(wù)人有關(guān)債務(wù)重組的債務(wù)重組利得1005050（萬元）。借：固定資產(chǎn)清理80累計(jì)折舊20貸：固定資產(chǎn)100借：應(yīng)付賬款大華公司100營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失30貸：固定資產(chǎn)清理80營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得5020答案 A解析 該廠房的建造活動(dòng)在2008年度不符合開始資本化的條件，所以2008年度上述借款應(yīng)予以資本化的利息為零。21答案 B解析 資本化率（800×8500×6×6/12）÷（800500

38、5;6/12）×1007.52。22答案 C解析 2009年初該項(xiàng)債券的攤余成本3 0003 000×103 750×4.723 123（萬元），2009年應(yīng)確認(rèn)的實(shí)際借款利息3 123×10312.3（萬元），根據(jù)題意，應(yīng)該全部予以資本化。23答案 D解析 或有資產(chǎn)和或有負(fù)債是不符合確認(rèn)條件的或有事項(xiàng)，它們是不能確認(rèn)的，但在滿足一定條件時(shí)，或有負(fù)債可以轉(zhuǎn)化為預(yù)計(jì)負(fù)債，或有資產(chǎn)也可以轉(zhuǎn)化為資產(chǎn)。所以選項(xiàng)D是錯(cuò)誤的。二、多項(xiàng)選擇題1答案 BCE解析 所需支出不存在一個(gè)連續(xù)范圍，且或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)

39、目的，按照最可能發(fā)生金額確定；或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定，所以A不正確；企業(yè)清償預(yù)計(jì)負(fù)債所需支出全部或部分預(yù)期由第三方補(bǔ)償?shù)?，補(bǔ)償金額只有在基本確定能夠收到時(shí)才能作為資產(chǎn)單獨(dú)確認(rèn)，所以D不正確。如果或有事項(xiàng)不符合資產(chǎn)或負(fù)債的確認(rèn)條件，應(yīng)披露為或有資產(chǎn)或或有負(fù)債。2答案 ABD解析 與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)（2）履行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)（3）該義務(wù)的金額能夠可靠地計(jì)量。3答案 ACDE解析 預(yù)計(jì)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照履行相關(guān)現(xiàn)時(shí)義務(wù)所需支出的最佳估計(jì)數(shù)進(jìn)行初

40、始計(jì)量。所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定。在其他情況下，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定?；蛴惺马?xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定。4答案 ACDE解析 企業(yè)不應(yīng)就未來經(jīng)營(yíng)虧損確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債。5答案 ABCDE6答案 ACD7答案 AB解析 企業(yè)發(fā)行的一般公司債券，無論是按面值發(fā)行，還是溢價(jià)發(fā)行或折價(jià)發(fā)行，均按債券面值記入“應(yīng)付債券”科目的“面值”明細(xì)科目，實(shí)際收到的款項(xiàng)與面值的差額，記入“利息調(diào)整”明細(xì)

41、科目，用實(shí)際利率法攤銷。8答案 AC解析 符合資本化條件的資產(chǎn)在購(gòu)建或者生產(chǎn)過程中如果發(fā)生非正常中斷，且中斷時(shí)間連續(xù)超過3個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)暫停借款費(fèi)用的資本化，B選項(xiàng)不正確；專門借款費(fèi)用的資本化不與資產(chǎn)支出掛鉤，其資本化金額以專門借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動(dòng)用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益后的金額確定，D選項(xiàng)是對(duì)一般借款資本化金額的確定方法。9答案 ADE解析 債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，所以選項(xiàng)BC不正確。10答案 ABCD解析 （1）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在滿足金融負(fù)債終止

42、確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將債權(quán)人放棄債權(quán)而享有股份的面值總額確認(rèn)為股本（或者實(shí)收資本），股份的公允價(jià)值總額與股本（或者實(shí)收資本）之間的差額確認(rèn)為資本公積。重組債務(wù)的賬面價(jià)值與股份的公允價(jià)值總額之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益（營(yíng)業(yè)外收入）。（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資，重組債權(quán)的賬面余額與股份的公允價(jià)值之間的差額，比照以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的債務(wù)重組會(huì)計(jì)處理規(guī)定進(jìn)行處理。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失。11答案

43、0;ABD解析 經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)的租賃費(fèi)尚未支付的和售后回購(gòu)中收到的款項(xiàng)應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算。12答案 BCD解析 選項(xiàng)A屬于辭退福利，應(yīng)計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。選項(xiàng)E不屬于職工薪酬。13答案 ACE解析 委托加工收回后用于直接對(duì)外銷售、連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品繳納的消費(fèi)稅都是不允許抵扣的，只有用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品才允許抵扣；從小規(guī)模納稅人購(gòu)入貨物取得普通發(fā)票時(shí)，其增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額也不可以抵扣。選項(xiàng)ACE正確。14答案 ABDE解析 C選項(xiàng)發(fā)行債券所發(fā)生的溢折價(jià)不是借款費(fèi)用，溢折價(jià)的攤銷才是借款費(fèi)用。15答案 A

44、BCE解析 債務(wù)重組主要有以下幾種方式：（1）以資產(chǎn)清償債務(wù)，是指?jìng)鶆?wù)人轉(zhuǎn)讓其資產(chǎn)給債權(quán)人以清償債務(wù)的債務(wù)重組方式；（2）將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本，是指?jìng)鶆?wù)人將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本同時(shí)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)的債務(wù)重組方式；（3）修改其他債務(wù)條件，是指修改不包括上述第一第二種情形在內(nèi)的債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組的方式如減少債務(wù)本金減少債務(wù)利息等；（4）以上三種方式的組合，是指采用以上三種方式共同清償債務(wù)的債務(wù)重組形式。16答案 ABCE解析 D選項(xiàng)，在符合借款費(fèi)用資本化條件的會(huì)計(jì)期間，為購(gòu)建固定資產(chǎn)取得的外幣專門借款利息發(fā)生的匯兌差額也應(yīng)予以資本化。17答案 ABCE解析 

45、;本題考查或有事項(xiàng)的定義與特征。或有事項(xiàng)是指過去的交易或事項(xiàng)形成的，其結(jié)果須由某些未來事項(xiàng)的發(fā)生或不發(fā)生才能決定的不確定事項(xiàng)。選項(xiàng)D是未來可能發(fā)生的事項(xiàng)，與過去沒有關(guān)系，因此不屬于或有事項(xiàng)。三、計(jì)算題1答案 （1）借：委托加工物資   80貸：原材料            80消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格（8020）/（1-10）111.11（萬元）消費(fèi)稅111.11×1011.11（萬元），這部分消費(fèi)稅由受托方代收代繳，委托方應(yīng)將其計(jì)入成本中。（2）借：

46、固定資產(chǎn)清理     900累計(jì)折舊       600貸：固定資產(chǎn)             1 500借：銀行存款     1 000貸：固定資產(chǎn)清理    1 000借：固定資產(chǎn)清理    5貸：銀行存款       

47、;  5借：固定資產(chǎn)清理    50貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅   50借：固定資產(chǎn)清理     45貸：營(yíng)業(yè)外收入         45（3）借：長(zhǎng)期股權(quán)投資                1 170貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入    

48、0;               1 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）170借：營(yíng)業(yè)稅金及附加100貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅 100借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本    660存貨跌價(jià)準(zhǔn)備     40貸：庫存商品            700（4）借：銀行存款  

49、60;  25累計(jì)攤銷      6貸：無形資產(chǎn)                302答案 （1）發(fā)行日的會(huì)計(jì)分錄貸：應(yīng)付債券面值1 000（2）2007年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用1 056.57×3×9/1223.77（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整37.523.7713.73（萬元）2008年3月31日

50、實(shí)際利息費(fèi)用1 056.57×3×3/127.92（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整12.57.924.58（萬元）2008年4月1日借：應(yīng)付利息50貸：銀行存款502008年12月31日實(shí)際利息費(fèi)用（1 056.5713.734.58）×3×9/1223.36（萬元）應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整37.523.3614.14（萬元）2009年3月31日實(shí)際利息費(fèi)用（1 056.5713.734.58）×3×3/127.79 （萬元）應(yīng)付利

51、息1 000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整12.57.794.71（萬元）2009年4月1日借：應(yīng)付利息     50貸：銀行存款     502009年12月31日應(yīng)付利息1 000×5×9/1237.5（萬元）利息調(diào)整（56.5713.734.5814.144.71）×9/1214.56（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用37.514.56=22.94（萬元）2010年3月31日應(yīng)付利息1000×5×3/1212.5（萬元）利息調(diào)整（56.5713.

52、734.5814.144.71）×3/124.85（萬元）實(shí)際利息費(fèi)用12.54.857.65（萬元）2010年4月1日借：應(yīng)付利息            50應(yīng)付債券面值   1 000貸：銀行存款                   1 0503答案 海龍公司的賬務(wù)

53、處理：計(jì)算海龍公司20×8年12月31日該重組債權(quán)的賬面余額海龍公司應(yīng)收債權(quán)的余額300×（18×6÷12）312（萬元）海龍公司重組后債權(quán)的賬面價(jià)值（312604012）200（萬元）海龍公司應(yīng)確認(rèn)的損失3126020052（萬元）借：固定資產(chǎn)  600 000應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失 520 000貸：應(yīng)收賬款 3 120 000明珠公司的賬務(wù)處理：明珠公司重組后債務(wù)的入賬價(jià)值200（萬元）固定資產(chǎn)處置損失100305605（萬元）債務(wù)重組利得3122006052（萬元）借：固定資產(chǎn)清理 650 000累計(jì)

54、折舊 300 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 50 000貸：固定資產(chǎn) 1 000 000借：應(yīng)付賬款 3 120 000營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失 50 000貸：固定資產(chǎn)清理 650 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得 520 000或作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)付賬款 3 120 000貸：固定資產(chǎn)清理 600 000應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得520 000借：營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失    50 000貸：固定資產(chǎn)清理50 000海龍公司和明珠公司20×9年12月31日債權(quán)、債務(wù)實(shí)際清償時(shí)的會(huì)

55、計(jì)處理：海龍公司的會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款 2 100 000貸：應(yīng)收賬款債務(wù)重組 2 000 000財(cái)務(wù)費(fèi)用1 00 000明珠公司的會(huì)計(jì)分錄：借：應(yīng)付賬款債務(wù)重組 2 000 000財(cái)務(wù)費(fèi)用100 000貸：銀行存款 2 100 0004答案 A公司（債權(quán)人）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：原材料      80 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）    13 600固定資產(chǎn)設(shè)備     350 000固定資產(chǎn)汽車     172 00

56、0壞賬準(zhǔn)備     3 000貸：應(yīng)收賬款     616 600資產(chǎn)減值損失    2 000B公司（債務(wù)人）有關(guān)會(huì)計(jì)分錄：借：固定資產(chǎn)清理     390 000貸：固定資產(chǎn)     390 000借：應(yīng)付賬款     616 600貸：固定資產(chǎn)清理    522 000其他業(yè)務(wù)收入     8

57、0 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）   13 600營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得   1 000借：固定資產(chǎn)清理    132 000貸：營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得   132 000借：其他業(yè)務(wù)成本   70 000貸：原材料   70 0005答案 （1）計(jì)算2009年第一季度和第二季度適用的資本化率：由于第一季度只占用了一筆一般借款，資本化率即為該借款的利率，即1.5（6×3/12）。由于第二季度占用了兩筆一般借款，適用的資本化率為兩項(xiàng)一

58、般借款的加權(quán)平均利率。加權(quán)平均利率計(jì)算如下：加權(quán)平均利率（一般借款當(dāng)期實(shí)際發(fā)生的利息之和當(dāng)期應(yīng)攤銷的折價(jià)）÷一般借款本金加權(quán)平均數(shù)200×6×3/12300×5×3/12（285×6×3/12300×5×3/12）/（200×3/3285×3/3）×1001.5（2）計(jì)算2009年第一季度和第二季度一般借款應(yīng)予資本化的利息金額及編制相應(yīng)會(huì)計(jì)分錄：第一季度超過專門借款的一般借款累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)100×3/350×2/350×1/3150（萬元）第

59、一季度應(yīng)予資本化的利息金額150×1.52.25（萬元）第一季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息金額200×6×3/123（萬元）賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息                 3第二季度超過專門借款的一般借款的累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)（1005050200）×3/360×2/3440（萬元）則第二季度應(yīng)予資本化的利息金額440×1.56.6（萬元）第二季度一般借款實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷金額200×6×3/12300×5×3/12（285×6×3/12300×5×3/12）7.275（萬元）。賬務(wù)處理為：貸：應(yīng)付利息                    3應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息