會計電算化對傳統(tǒng)手工會計工作方法的影響探討

1、屆 畢業(yè)論文開題報告論文題目：會計電算化對傳統(tǒng)手工會計工作方法的影響探討姓 名 楊自行 性 別 男 學 號 年 級 03級會計本科3班 專 業(yè) 會計專業(yè) 系（院） 商學院 指導教師 趙起 商學院2006年11月01日學生姓名楊自行學號論文題目 會計電算化對統(tǒng)手工會計工作方法的影響探討選題的意義：   現(xiàn)代科學技術革命，尤其是電子計算機技術的發(fā)展向傳統(tǒng)會計領域發(fā)起了強烈的、前所未有的沖擊和挑戰(zhàn)，它促使我們必須對當前的會計理論與方法進行深刻的反思。會計電算化，是把以電子計算機為代表的現(xiàn)代化數(shù)據(jù)處理工具和以信息論、系統(tǒng)論、控制論、數(shù)據(jù)庫以及計算機網(wǎng)絡等新興理論和技術應用于會計核算

2、和財務管理工作中，以提高財會管理水平和經(jīng)濟效益，進而實現(xiàn)會計工作的現(xiàn)代化。 面向網(wǎng)絡化與全球化的形式，面對中國企業(yè)會計電算化發(fā)展還不全面的甚至還存在這樣或者那樣的問題的情況下，作為會計人員必須了解會計電算化與傳統(tǒng)手工會計的不同以及對其產(chǎn)生的影響，工作的影響，努力促進會計電算化在企業(yè)的發(fā)展。從而使會計工作能更好地為企業(yè)的在競爭中生存發(fā)展壯大服務。研究綜述（前人的研究現(xiàn)狀及進展情況）我國早在20世紀80、90年代就對會計電算化的發(fā)展情況作了綜合的表述，慢慢的形成了較為完善的理論體系與指導體系。對企業(yè)進行財務改革起到了指導作用。網(wǎng)絡會計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)和學者研究的主要方向，并且已經(jīng)形成了一定的理論體

3、系。在網(wǎng)絡時代和電子商務更廣泛的應用，網(wǎng)絡會計將成為經(jīng)濟活動中會計處理的方法。論文（設計）寫作提綱（除題目外，具體到三級標題）： 一：總述會計電算化基本概念1.1 會計電算化1.2 ERP1.3 網(wǎng)絡會計 二：我國會計電算化發(fā)展的狀況以及發(fā)展趨勢2. 1.發(fā)展狀況2.2發(fā)展趨勢三：運用會計實例揭示會計電算化對傳統(tǒng)手工會計電算化的影響首先具體舉一個實例（會計中最常用的）3.1會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響3.2對企業(yè)內(nèi)部組織體系的影響3.3對初次確認和再次確認的影響3.4對編制會計分錄的影響3.5對記賬憑證的影響3.6對賬簿設置規(guī)則的影響3.7對會計報表的影響 3.8對賬、結(jié)

4、賬和期末賬項調(diào)整的方式、方法不同3.9電算化后會計檔案有變化四：結(jié)束語特色與創(chuàng)新之處:本論文將一個例子將企業(yè)的會計工作貫穿在一起，根據(jù)主體每一經(jīng)濟交易或事項發(fā)生的時間先后順序，填制和審核會計憑證，設置和登記會計帳簿，試算和編制會計報表，進行財務分析，在每一個工作步驟中分別列出傳統(tǒng)手工記賬的方法、在網(wǎng)絡化及全球化的時代背景下的這種做法的缺點、會計電算化系統(tǒng)中的處理方法以及其代替手工記賬的必然性，從而將會計電算化對會計工作的影響逐一進行探討。擬采用的研究方法和技術路線：本文將從會計電算化的基本概念入手，先綜述會計電算化在我國的發(fā)展狀況及會計電算化的特點，運用傳統(tǒng)手工記賬在現(xiàn)代化的企業(yè)的在新的競爭形

5、勢下的缺陷，列舉與之相比在會計電算化系統(tǒng)中的處理方法與其優(yōu)點，從而揭示會計電算化必然代替手工記賬。接著本文將運用一個會計中的實例從企業(yè)建立帳簿開始到最終保存賬簿結(jié)束逐一列舉在傳統(tǒng)會計條件下與會計電算化系統(tǒng)中處理方法的不同及其優(yōu)缺點，從而指出會計電算化對會計工作方法的影響。最后本論文將揭示我國會計電算化發(fā)展中的不足，并指出相應的解決方法。計劃和時間安排：2006.11-12月份查找資料及警醒相關的調(diào)查，提交論文開題報告2007.01-02進行初步的論文撰寫2007.03進行修改以及經(jīng)過指導老師初步知道更改2007.04進行數(shù)次更改并爭取最終形成論文2007.05論文上交，并進行論文答辯參考文獻目

6、錄：  1薛云奎：手工會計的技術特征及其對電算化會計的局限，載會計研究1997年第11期。  2張紅英。計算機信息系統(tǒng)環(huán)境下內(nèi)部控制的審計J.湖北審計，3陳懷凱，朱文。計算機環(huán)境下審計風險的特征與防范J.會計之友，4中國注冊會計師協(xié)會。2006年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試輔導材料-會計 5劉忠玉。會計信息化：21世紀財務會計發(fā)展大趨勢J.財經(jīng)問題研究6艾文國。會計電算化M.高等教育出版社指導教師意見：    簽 名： 年月日教研室主任意見：    簽 名： 年 月日 摘要 ：

7、“經(jīng)濟越發(fā)展，會計越重要”。隨著我國社會主義市場經(jīng)濟體制的建立和完善，會計作為經(jīng)濟管理基礎性工作，其地位和作用越來越被人們所認識。強化會計管理、提高會計信息質(zhì)量，已成為會計工作面臨的一項十分緊迫的任務。而會計電算化為實現(xiàn)這一任務提供了一條有效的途徑。會計電算化在企業(yè)的的應用與發(fā)展已經(jīng)對傳統(tǒng)手工會計產(chǎn)生了哪些巨大的影響？具體表現(xiàn)在哪些方面？本文將按照對傳統(tǒng)會計職能的影響，對企業(yè)組織機構(gòu)的影響，以及對會計經(jīng)濟業(yè)務每一步處理程序的影響進行逐一探討。關鍵詞 ： 會計電算化 傳統(tǒng)手工會計會計電算化的基本概念 要探討會計電算化對傳統(tǒng)手工會計的影響就必須先搞明白會計電算化的一些基本概念，即什么是會計電算化？

8、ERP是什么樣的軟件？網(wǎng)絡會計又是怎么回事？只有搞清楚這些概念我們才能明白我國會計電算化得現(xiàn)狀以及未來發(fā)展方向，使我們搞清楚我們的會計電算化處于什么樣的經(jīng)濟環(huán)境下，以及將來將會進行如何改革?？茖W聯(lián)系實際才能稱之為科學，否則我們將無從對會計電算化對傳統(tǒng)手工會計的影響進行探討，即使進行了探討也無法將其應用于實際。1.1會計電算化 會計電算化的概念有廣義和狹義之分。狹義的會計電算化是指以電子計算機為主體的當代電子信息技術在會計工作中，主要是應用計算機代替人工記帳、算帳、報帳以及代替部分由大腦完成的對會計信息的處理、分析和判斷的過程；廣義的會計電算化是指與實現(xiàn)會計工作電算化有關的所有工作，包括會計電算

9、化軟件的開發(fā)和應用、會計、電算化人才的培訓、會計電算化的宏觀規(guī)劃、會計電算化的制度建設、會計電算化軟件市場的培育與發(fā)展等。1.2 ERP ERP是英文Enterprise Resourse Planning的縮寫，中文意思是企業(yè)資源規(guī)劃。是在制造資源計劃MRP（Business Process Reengineering）的基礎上發(fā)展起來的，它是一個以管理會計為核心的信息系統(tǒng)，識別和規(guī)劃企業(yè)資源，從而獲取客戶訂單，完成加工和交付，最后得到客戶付款。ERP系統(tǒng)不是一個簡單意義上的軟件產(chǎn)品，它的基本思想是將企業(yè)的運營流程看作是一個緊密連接的供應鏈，包括供應商、制造工廠、分銷網(wǎng)絡和客戶等，是計算機硬

10、件和軟件技術一體化的企業(yè)資源管理系統(tǒng)，是管理與技術的結(jié)合體，是一個較完整的集成化管理信息系統(tǒng)。ERP將企業(yè)內(nèi)部所有資源整合在一起，對采購、生產(chǎn)、成本、庫存、分銷、運輸、財務、人力資源進行規(guī)劃，從而達到最佳資源組合，取得最佳效益。1.3 網(wǎng)絡會計網(wǎng)絡會計是指在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下對各種交易和事項進行確認、計量和披露的會計活動。網(wǎng)絡會計與傳統(tǒng)會計相比具有信息提供更及時、更全面，信息獲取更具針對性，會計業(yè)務分布式處理，計算機資源共享等優(yōu)越性。我國會計電算化發(fā)展的狀況以及發(fā)展趨勢 2. 1.發(fā)展狀況 人類正在步出工業(yè)社會,而進入一個嶄新的時代-信息時代。信息時代的到來,無疑對社會經(jīng)濟的方方面面,當然包括會計在

11、內(nèi),必將產(chǎn)生巨大的沖擊,并對傳統(tǒng)會計模型提出新的挑戰(zhàn)?，F(xiàn)代信息技術對傳統(tǒng)會計模型的沖擊,主要表現(xiàn)在會計的存在和發(fā)展方面,除了受社會經(jīng)濟環(huán)境的影響外,主要還受信息技術的制約。從理論上講,會計模型中的所有規(guī)則都應當與其所存在的客觀社會經(jīng)濟環(huán)境相適應,然而所有這些規(guī)則的建立,卻又都不能超越其在信息技術上實現(xiàn)的可能性。手工會計技術在傳統(tǒng)會計模型中的地位,僅僅是記賬、算賬的工具,如果把現(xiàn)代會計信息技術,僅當作自動化,而不對傳統(tǒng)的會計模型進行重建,那就如同當企業(yè)面臨困難時,只要花錢添購一些電子計算機,所有的問題就會迎刃而解一樣。 從會計電算化工作的開展程度、組織管理和會計軟件開發(fā)等因素綜合分析, 我國會計

12、電算化的發(fā)展可以概括為三個階段。1983年以前的緩慢發(fā)展階段;1983年到1987年的自發(fā)發(fā)展階段;1987年以財政部發(fā)布的第一個全國性會計電算化的行政法規(guī)會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)為標志的有計劃的穩(wěn)步發(fā)展階段。相應的會計電算化軟件的開發(fā)應用也可以分為三個階段， 20 世紀80 年代中期以前, 基本上我國會計電算化的發(fā)展,處于各自為政、閉門造車的局面。盲目、孤立地投資開發(fā)會計軟件, 不僅投資大、周期長、見效慢, 而且極大地影響了會計軟件的市場基礎。到80 年代后期, 財政部在全國范圍內(nèi)進行了調(diào)查研究, 認為僅有會計軟件的規(guī)范化和通用化還不夠, 必須實現(xiàn)會計軟件的商品化和服務的社會化,

13、并解決低水平重復開發(fā)的問題。進入90 年代, 財政部先后發(fā)布了一系列的有關會計電算化系統(tǒng)開發(fā)、評審、實施等管理規(guī)章, 大批由業(yè)務主管部門主持開發(fā)的軟件或商品化會計軟件得到廣泛應用。到目前為止，我國的會計電算化已成為一個相當成熟而又市場廣闊的領域。ERP軟件的不斷發(fā)展讓我們看到會計電算化軟件正順應時代潮流的發(fā)展。但是，我們又必須清醒地看到，目前國內(nèi)的會計電算化并沒有全面實現(xiàn)。全面的、完整的電算化會計系統(tǒng)應為電算化會計數(shù)據(jù)處理子系統(tǒng)，電算化會計理子系統(tǒng)和電算化會計決策支持系統(tǒng)。它憑愧會計數(shù)據(jù)處理來反映企業(yè)的經(jīng)營活動情況;通過會計管理來監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動情況并通上會計決策來參與企業(yè)管理。只有三個子系

14、統(tǒng)書輔相成、共同作用，才能真正實現(xiàn)會計的反映監(jiān)督和參與決策的職能。應當看到，我國目前會計電算化水平，尚處于電算化會計工作的弟一步會計核算的電算化，即把原來由會計人員處理的會計核算業(yè)務，原樣移植到計算機中，由計算機模擬、替代人工處理，遠沒有真正發(fā)揮計算機運算速度快、精度高、存儲量大的優(yōu)點。2.2發(fā)展趨勢 目前因為我們有基本現(xiàn)成的會計核算模式，而財務或企業(yè)管理工作則比較復雜且沒有成型的模式，會計核算的輸人/輸出數(shù)據(jù)比較規(guī)范且容易組織，我們已形成一套固定的會計核算過程和方法，所以設計并實現(xiàn)電算化會計核算系統(tǒng)比較容易，因此只能先搞核算電算化。 然而當今社會財務和企業(yè)管理計算機化是會計電算化最有拿義的戰(zhàn)

15、略決戰(zhàn)階段，建立并實際運行以管理為重心的、網(wǎng)絡化的、完整的會計或企業(yè)管理信息系統(tǒng)將顯著提高企業(yè)財會管理水平，會計電算化長期的、隱含著的經(jīng)濟效益和社會效益將大量地迸發(fā)出來在這個階段將實現(xiàn)財會和企業(yè)管理現(xiàn)代化。此時會計電算化已融人到整個企業(yè)管理現(xiàn)代化的洪流之中，可能稱其為會計及企業(yè)管理信息化、計算機化等。這個階段的系統(tǒng)必然是網(wǎng)絡化的,系統(tǒng)化的和以管理為重心的 。會計電算化在中國未來經(jīng)濟中起到如此重要的地位，他對傳統(tǒng)手工會計有什么樣的深刻影響，現(xiàn)代化的企業(yè)組織關系又有什么樣的變化？我們應該也必須了解這些影響和變化，才能使我們在以后的工作中跟從容的面對企業(yè)的會計電算化，不至于在高科技、信息化的經(jīng)濟時代

16、中被淘汰。 運用會計實例揭示會計電算化對傳統(tǒng)手工會計電算化的影響現(xiàn)在我們以出口企業(yè)的經(jīng)濟業(yè)務為例題討論會計電算化對傳統(tǒng)手工會計工作流程中各環(huán)節(jié)的影響.山東省臨沂市蘭山區(qū)某企業(yè)已于 2002年實施會計電算化,以下為該企業(yè)2006年6月份的經(jīng)濟業(yè)務往來.1. 以銀行存款17500元交納所得稅2. 開出轉(zhuǎn)帳支票20000元,支付分出的利潤3. 投資者追加投資100000元,存入銀行4. 向銀行借款200000元,存入銀行5. 收到包裝出租屋押金50000元,存入銀行6. 以銀行借款50000元直接償還前欠的購買材料款 7. 以銀行存款100000元償還到期的借款8. 采購材料一批,應付貨款為7200

17、0元9. 以現(xiàn)金支付上述材料搬運費200元,并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本 10.以銀行存款預付材料款30000元11.以銀行存款支付前述應付貨款72000元12.采購材料一批,以銀行存款支付材料款46000元13.采購預付貨款的材料,共計 57000元 .沖銷原預付貨款30000元,不足的部分以銀行存款支付14.以銀行存款支付上述材料的運雜費1000元,并結(jié)轉(zhuǎn)材料采購成本.15.領材料一批,其中生產(chǎn)產(chǎn)品耗用135000元,企業(yè)管理部門一般耗用3000元16.從銀行提取現(xiàn)金80000元,以備發(fā)放工資17.以現(xiàn)金80000元支付職工工資18.登記本月應付工資,其中生產(chǎn)部門工資65000元廠部管理人員工資15

18、000元19.以銀行存款支付行政管理部門水電費5600元20.以現(xiàn)金支付管理部門零星指出1200元21.以銀行存款支付應由下季度管理費用支付負擔的材料倉庫租金4800元22.某職工預借差旅費1000元現(xiàn)金23.攤銷本月應攤銷廠部材料產(chǎn)庫租金1600元24.預提本月借款利息費用6000元25.以銀行存款支付修理費30000元,該企業(yè)采用按月預提固定資產(chǎn)修理費辦法26.計提固定資產(chǎn)折舊,應由產(chǎn)品制造成本負擔的折舊費偉24000元,應由管理費用負擔的折舊費為20000元27.職工報銷差旅費880元,余款退回28.期末,節(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品制造成本,共計200000元 29.銷售產(chǎn)品一批,貨款78000元 尚

19、未受到30.預收貨款50000元存入銀行31.銷售產(chǎn)品9600元,貨款存入銀行32.以銀行存款支付銷售產(chǎn)品的包裝費及搬運費1200元33.以銀行存款支付產(chǎn)品的廣告費1000元34.前欠銷貨款78000元收回存入銀行35.銷售預收貨款的產(chǎn)品一批120000元.沖銷原預收貨款50000元,同時收到不足部分的貨款存入銀行36.結(jié)轉(zhuǎn)已銷售產(chǎn)品得制造成本200000元37.登記應交銷售稅金29400元38.以銀行存款支付出租包裝物的押金6000元39.以現(xiàn)金支付罰款3500元40.由于對方機構(gòu)撤銷,無法退回某單位的存入的保證金2000元,經(jīng)批準轉(zhuǎn)為營業(yè)外收入41.根據(jù)上述材料結(jié)轉(zhuǎn)本期利潤42.按規(guī)定計算

20、應上繳所得稅5000元43.按規(guī)定計算應分出利潤5000元4444.將6000元利潤化作公積金 3.1會計電算化對傳統(tǒng)會計職能的影響 現(xiàn)在該企業(yè)在建立了會計電算化系統(tǒng)后，由于計算機的運算速度快、計算精度高、提供信息全面、能夠及時對高層人員進行相應的提醒，因而大大提高了會計工作的質(zhì)量，改變了會計工作的面貌，會計核算和會計管理的環(huán)境、會計職能發(fā)生了很大的變化?，F(xiàn)時會計的基本職能是核算與監(jiān)督，會計管理的主要范疇局限在對會計事項本身的記賬、算賬和審核上。企業(yè)進入網(wǎng)絡化經(jīng)營管理后，財務會計與管理會計職能必然相融合，形成高度發(fā)達的管理型會計信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)的功能將向全方位拓展：一是要為企業(yè)外界的需求

21、者提供信息；二是要滿足企業(yè)內(nèi)部管理的需要；三是為促進企業(yè)的創(chuàng)新與發(fā)展服務。 會計管理將進入全面信息化時代。與以往的會計信息系統(tǒng)相比較，未來的網(wǎng)絡會計電算化會計兼有會計業(yè)務處理層、信息管理層、會計決策層與決策支持層在內(nèi)的多層次網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)信息系統(tǒng)。會計在實現(xiàn)資金流管理的同時進行物流管理，真正實現(xiàn)購銷存業(yè)務、會計核算、財務監(jiān)控的一體化管理，成為企業(yè)管理中最有效的決策支持系統(tǒng)。財務信息的時效性和實用性將得到較大提高。3.2對企業(yè)內(nèi)部組織體系的影響 該企業(yè)2002年之前的傳統(tǒng)手工會計的財務部門按經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)和各種會計工作的崗位分工，分成若干不同的智能組，如出納組、資金組、成本組、往來組等，這種分工使得各

22、智能組成員只能負責一個特定業(yè)務領域的管理與核算工作，并接受有關人員的稽核，在這種組織形式下，各崗位和不同的會計人員均有特定的工作范圍，人員之間不得越權(quán)，在會計主管的監(jiān)督和指揮下，形成比較嚴密的會計內(nèi)部控制網(wǎng)，因而不易出現(xiàn)錯誤和發(fā)生舞弊行為，即使是發(fā)生錯誤，也可以通過核對會計記錄，在明確責任后能夠及時得到糾正。 實施會計電算化以后，企業(yè)的電算化系統(tǒng)中,會計工作組織體制以數(shù)據(jù)的不同形態(tài)作為制度的主要依據(jù)。一般電算化會計可以劃分為以下專業(yè)組:數(shù)據(jù)收集組、憑證編碼組、數(shù)據(jù)處理組、系統(tǒng)維護組等。電算化會計將手工會計對數(shù)據(jù)分散收集、分散處理、重復記錄的操作方式、改變?yōu)榧惺占?、統(tǒng)一處理、復式記錄的操作方式

23、,使會計信息的提取利用更適應于現(xiàn)代化管理的要求。 3.3對初次確認和再次確認的影響 在傳統(tǒng)手工會計中我們在接觸到這些筆經(jīng)濟業(yè)務時首先應進行初次確認,即將經(jīng)濟數(shù)據(jù)裝化為會計信息,看發(fā)生的業(yè)務是否能用貨幣進行計量,如果能夠進行貨幣計量則進入會計核算信息系統(tǒng),如果不能用貨幣進行計量則摒棄. 初次確認之后會計人員還必須根據(jù)管理者的需要,確認哪些賬簿資料中哪些內(nèi)容應列入財務報表,或是在財務報表中解釋多少財務資料以及和財務資料.對會計信息進行加工,提純,濃縮或者是加以擴充 重新歸類等 . 會計電算化系統(tǒng)中我們也應該根據(jù)原始憑證這一載體進行初次確認和再次確認,將原始的經(jīng)濟信息化成我們所需要的的會計信息.3.

24、4對編制會計分錄的影響會計分錄是每筆經(jīng)濟業(yè)務列示其應借記和應貸記的帳戶及其金額的一種記錄。會計分錄是記帳的直接依據(jù)，根據(jù)會計分錄登記帳簿時，會計實務要求做到帳證相符。會計分錄的正確與否，直接影響到帳戶的記錄，乃至影響到會計信息的質(zhì)量。 傳統(tǒng)的手工會計方式下某些會計分錄是經(jīng)過人們大腦的分析根據(jù)借貸記帳法“有借必有貸，借貸必相等”的記帳規(guī)則采用相反的顏色登記到帳戶相反的方向中去的。，在電算化會計中多數(shù)會計分錄的編制與手工是相同的，但也有部分會計分錄的編制與手工存在差異，需要進行相應的變換被計算機接收后才能保證會計信息的正確性，否則輸出的帳簿和報表信息有可能是錯誤的，如費用沖減、帳內(nèi)調(diào)整等事項，這些

25、會計分錄的編制在電算化會計中需要引起足夠的注意。 傳統(tǒng)會計上，期間費用類帳戶一般是借方分析多欄式明細帳，平時發(fā)生的各項業(yè)務登記到借方，只有到結(jié)轉(zhuǎn)費用帳戶時，才從貸方轉(zhuǎn)出，出現(xiàn)貸方發(fā)生額。例如：“壞帳準備”是按照“應收帳款”期末借方余額的一定比例提取的，若“壞帳準備”期末貸方余額大于按照“應收帳款”期末借方余額的一定比例提取時，就要將其差額沖減“管理費用”，傳統(tǒng)手工會計分錄如下：借：壞帳準備×××貸：管理費用××× 會計人員根據(jù)這個會計分錄登記“管理費用”明細帳時，由于“管理費用”是借方分析式多欄帳且平時不出現(xiàn)貸方發(fā)生額，會計人員必須經(jīng)

26、過大腦分析，用紅字（分錄本身是藍字）登記到“管理費用”相應明細帳戶的借方，從而造成帳證方向不一致。而在電算化會計中，計算機記帳不可能象人腦那樣分析，它會毫不猶豫地登記到“管理費用”相應明細帳戶的貸方，從而造成手工與機器登記的管理費用借貸方發(fā)生額不等（借方手工大，貸方手工為零），影響會計報表編制的正確性（計算機自動編表一般是用“管理費用”帳戶的借方發(fā)生額編表，而不用借貸方發(fā)生額差額，即凈發(fā)生額編表）。究其原因，是傳統(tǒng)會計不規(guī)范處理所致。會計人員應適應這種變化，將會計分錄變換成如下分錄，就不會出現(xiàn)上述問題。借：管理費用×××（紅字）貸：壞帳準備××

27、×（紅字）實務中，還有一種編制會計分錄的做法也需要加以規(guī)范。例如在第27筆業(yè)務中我們所作的會計分錄是借： 現(xiàn)金 120 管理費用 880 貸：其他應收款1000這樣在計算機帳務系統(tǒng)中，若定義的憑證類型是收、付、轉(zhuǎn)形式，以收款憑證錄入該憑證，又會產(chǎn)生上述同樣的問題，正確的做法是編制兩張記帳憑證：一張收款憑證（120）和一張轉(zhuǎn)帳憑證（880），會計分錄如下：借： 現(xiàn)金 120 貸：其他應收款120借： 管理費用 88 貸：其他應收款880實現(xiàn)電算化會計以后，企業(yè)的會計人員在編制會計分錄時，既要遵循會計理論本身要求，又要考慮電算化會計軟件的要求，這些要求往往同手工習慣做法是不一樣，甚至是相

28、互矛盾的，有些習慣做法本身是不正確、不規(guī)范的，會計人員需要結(jié)合會計理論和電算化會計的知識進行修正，以適應不斷發(fā)展的會計信息化的需要。3.5對記賬憑證的影響 在傳統(tǒng)手工會計會計人員根據(jù)審核后的原始憑證進行分組登記登記,當此筆經(jīng)濟業(yè)務為貨幣資金收入業(yè)務時將其登記入收款憑證,當原始憑證反映該畢業(yè)無為貨幣資金支出項目時將其登記入付款憑證.轉(zhuǎn)賬憑證使用來反映與貨幣資金收付無關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的憑證,根據(jù)有關的轉(zhuǎn)賬業(yè)務的原始憑證填列.在該企業(yè)中我們應編制銀行收款憑證的有第3 、4、 5、 30、 31、 34、 35中的收到不足部分貨款例題的經(jīng)濟業(yè)、應編制現(xiàn)金收款憑證的有第27中退回差旅費的部例題的經(jīng)濟業(yè)務,應

29、編制銀行付款憑證的業(yè)務有第1 、27、 10、 11、 12、 13中的補交材料款的部分、以及第14中的支付運雜費的業(yè)務、第16、 19、 21、 25、 32、 38例題的經(jīng)濟業(yè)務,應編制現(xiàn)金付款憑證的有9中以現(xiàn)金支付搬運費部分、17、 20、 22、 33、 39例題的經(jīng)濟業(yè)務,應編制轉(zhuǎn)賬憑證的有第6、 8、 9中的接轉(zhuǎn)材料成本部分、第13筆業(yè)務中沖銷預收帳款的部分、第14筆業(yè)務中結(jié)轉(zhuǎn)材料成本的部分、第15、 18、 23、 24、 26、 27、報銷差旅費的部分、28、 29、 35中沖銷預收帳款 、36、 37、 40、 41、 42、 43 、44例題的經(jīng)濟業(yè)務. 在電算化系統(tǒng)中的記

30、賬過程也是一個虛過程,因為并沒有生成實際的賬?！坝涃~”就是將前憑證庫文件中審核通過的記賬憑證做上過賬標識或者另外形成一個賬后憑證庫文件,表明該記賬憑證已入賬,不允許再對其修改。如果有錯誤,只能采用類似于手工會計下的紅字沖銷法,通過輸入“更正憑證”予以糾正。所以,在電算化系統(tǒng)中,記賬環(huán)節(jié)完全可以取消,即平時不登記日報賬、明細賬及總賬,只將記賬憑證保存在一起,在需要時再采用瞬間成賬的做法:根據(jù)科目余額庫文件的期初余額數(shù)據(jù)和記賬憑證庫文件的科目發(fā)生額數(shù)據(jù),當即形成所需的“賬簿”并予以輸出。同時,這種瞬間成賬的方式也便會計報表瞬間形成成為可能。至于很多會計軟件所提供的記賬模塊功能,主要是為了滿足會計人

31、員的習慣,即只有先記賬才能查詢和打印。 3.6對賬簿設置規(guī)則的影響賬簿,作為存放經(jīng)分類匯總的會計數(shù)據(jù)的載體,是一個承前啟后、不可缺少的橋梁與紐帶。手工會計離開賬簿,其會計報表的編制便成了無本之木、無水之魚。簿籍只是賬簿的外表形式,賬簿的內(nèi)容則是賬戶記錄。在手工會計中，要為會計六大要素分別設置資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、利潤、收入、費用等六大類賬戶，并要設置總分類賬和不同的明細分類賬。手工會計規(guī)則規(guī)定的日記賬、總賬要使用訂本賬冊,明細賬要使用活頁式賬冊,通過若干個套賬來實現(xiàn)相互牽制,相互核對的目的。 有借必有貸,借貸必相等在這個復試記賬法的的記賬規(guī)則下,同一筆經(jīng)濟業(yè)務必須同時在兩個或者兩個以上的賬戶

32、中反映該筆業(yè)務的來由去脈,手工會計下我們必須根據(jù)記賬憑證將這些業(yè)務逐一錄入相應的賬簿中. 而在電算化會計中，把設置賬戶定義為：為了將來取得某種信息，預先設置好塑造該種信息的模型（亦稱房間）。所有的賬戶都給予一個科目號（房間號），這個科目號的第一位，就標志這個會計科目的大類別，前三位標志了總賬的會計科目，這樣就可以很方便地進行總賬、明細賬、日記賬等各種處理，它完全打破了手工會計下各種賬簿的不同處理方式和核對方法，它已實現(xiàn)了數(shù)出一門（都從憑證上來），數(shù)據(jù)共享（同時產(chǎn)生日記賬、特種日記賬、總分類賬、明細分類賬、報表等等）。 電算化會計打印輸出的賬頁是卷帶狀的,可裝訂成活頁式,不可能是訂本式,打印出的

33、一般是日記賬、總賬和報表,明細賬及大量二級科目、三級科目,打印數(shù)量大,一般用磁盤的形式輸出。賬證是正確的,計算機可以迅速完成手工條件下的各種賬務處理功能。手工會計下的賬冊核對功能在會計電算化條件下己由計算機代替,明細賬記載的各種會計資料只需計算機查詢功能就可完成顯示或者在需要時打印出來。人們更多的是依賴電算化系統(tǒng)建立各種輔助賬,更多地反映和控制經(jīng)濟活動。 3.7對會計報表的影響 編制會計報表,是會計工作中的重要組成部分,也是階段性地完成會計核算任務的標識性工作。當你工作忙碌了很長時間才將會計報表的準備工作準備好之后,在期末賬項調(diào)整完畢,已將資產(chǎn)全面清查,債務全面進行了全面核實,工作底稿準備完畢

34、,對賬結(jié)賬工作也已經(jīng)完成之后龐雜的數(shù)字足以讓我們在最后也是最重要的環(huán)節(jié)出錯.我國現(xiàn)金流量表早在90年代就要求編制了,但直到如今又有幾人能正確的編制出來正確的現(xiàn)金流量表那.根據(jù)該企業(yè)會計人員反映，該企業(yè)的現(xiàn)金流量表從編制之初就開始“湊”數(shù)據(jù)，數(shù)據(jù)之間毫無鉤稽關系。 會計核算軟件中,編制會計報表分為兩個步驟。第一步是設計階段,有兩方面的設計任務,一是"會計報表格式設計",二是"數(shù)據(jù)來源定義"第二步是使用階段,在一定會計期間,即可自動生成當期會計報表的結(jié)果。設計完成的會計報表可以長期使用。生成會計報表的過程快速準確,可以進行正確性檢驗和審核。會計報表之間隨時可

35、以橫向或縱向的匯總或比較分析。 由于會計報表軟件帶來的方便性，較之傳統(tǒng)會計方法，可以編制更多、更詳細的會計報表，為管理提供更及時、更有用的會計信息。即時、準確的資產(chǎn)負債表、現(xiàn)金流量表、損益表已經(jīng)滿足了國家宏觀調(diào)控、企業(yè)投資者，以及企業(yè)本身作業(yè)的要求。 3.8對賬、結(jié)賬和期末賬項調(diào)整的方式、方法不同 在手工會計中，填制記賬憑證的差錯、記賬或過賬的差錯、數(shù)量或金額計算上的差錯，以及財產(chǎn)物資的盤盈盤虧等，都難免發(fā)生，因此，在結(jié)賬前進行對賬，確保賬證相符、賬賬相符和賬實相符。在電算化會計中，同樣需要對賬，但對賬的形式和方法都發(fā)生了變化，例如：在電算化會計中不存在記賬和過賬上的差錯，輸入的憑證都經(jīng)過計算

36、機的邏輯校驗，所有的日記賬、明細賬、總賬都出于同一數(shù)據(jù)源，不會發(fā)生賬證、賬賬不符的情況，如果要確保輸入憑證本身的正確性，那么控制重點應該放在輸入憑證的審核上。至于財產(chǎn)物資的盤盈盤虧，那么只能依靠手工盤點，作成盤點表，輸入計算機，和機內(nèi)的賬存數(shù)進行核對，以確定盤盈或盤虧。 在應計制情況下，手工操作的期末結(jié)賬通過一系列的賬項調(diào)整，把應歸屬本期的收入和費用完全登記入賬，以計算確定本期的利潤或虧損，把經(jīng)營成果在賬上揭示出來；還要分別結(jié)算出每個賬戶的本期發(fā)生額及期末余額，并將期末余額轉(zhuǎn)為下期的期初余額。這一系列工作都要通過手工編制各種轉(zhuǎn)賬憑證來進行。在電算化會計中，這些工作都由計算機根據(jù)預先編好的程序來完成。只要給了結(jié)賬的指令，計算機就自動完成這一系列工作，并自動產(chǎn)生各種有規(guī)律的轉(zhuǎn)賬機制憑證，并打印輸出。一旦結(jié)賬完畢，計算機能完全擯棄修改，已結(jié)的賬就不能再任意更改。3.9電算化后會計檔案有變化 傳統(tǒng)的會計檔案是指會計憑證、會計賬簿和會計報表等會計