第六章會計賬簿

1、.第六章 會計賬簿. 本章主要介紹了會計賬簿的相關(guān)內(nèi)容。包括賬簿認(rèn)知；建立賬簿；登記賬簿；對賬；錯賬更正；結(jié)賬。賬簿包括日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬和備查賬簿，設(shè)置和登記賬簿應(yīng)遵循的各種規(guī)則。為了保證賬簿記錄的正確性和連續(xù)性，期末應(yīng)對賬、結(jié)賬，并按照有關(guān)要求進(jìn)行賬簿的更換和保管。本章內(nèi)容提示本章內(nèi)容提示.賬簿的種類備查賬簿備查賬簿日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬序時賬簿序時賬簿分類賬簿分類賬簿賬賬 簿簿賬簿的意義. 賬簿是以會計憑證為依據(jù)，由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁所組成，用于全面、連續(xù)、系統(tǒng)、科學(xué)地記錄和反映各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。設(shè)置和登記賬簿是會計核算方法之一，是會計核算工作的重要環(huán)節(jié)

2、。.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)考核經(jīng)營成果，進(jìn)行會計監(jiān)督的重要依據(jù)編制會計報表的編制會計報表的主要依據(jù)主要依據(jù)會計報表會計報表賬賬 簿簿會計憑證提供系統(tǒng)完整的會計信息有利于保護(hù)各項資產(chǎn)的安全完整。.賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿賬簿按用途分類賬簿按用途分類賬賬 簿簿序時賬序時賬分類賬分類賬備查賬備查賬會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿特特種種日日記記賬賬日記賬日記賬普通普通日記賬日記賬 也稱分錄簿，是用來登記各單位全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生完成情況的日記賬，可以作為登記賬簿的依據(jù) 現(xiàn)金現(xiàn)金日記賬日記賬銀行存款銀行存款日記賬日記賬是專門用來記

3、錄現(xiàn)金、銀行存款發(fā)生完成情況的日記賬序時賬簿亦稱日記賬，是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的時間先后順序，逐日逐筆順序登記的賬。序時賬又分為普通日記賬和特種日記賬。序時賬. 根據(jù)總分類科目設(shè)置，總括反映會計主體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。分類分類賬簿賬簿明細(xì)賬明細(xì)賬 根據(jù)明細(xì)科目設(shè)置，詳細(xì)記錄某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)情況。總賬總賬分類賬 分類賬簿也稱分類賬，是對全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶進(jìn)行分類登記的賬簿。 .備查賬 概念： 備查賬簿又稱輔助賬簿，是對某些在序時賬簿和分類賬簿中未能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。 設(shè)置目的：設(shè)置和登記這種賬簿的目的，是在正式賬簿之外，提供某些必要的、有用的參考資料或補(bǔ)充信息

4、。如“受托加工材料登記簿”、“租入固定資產(chǎn)登記簿”等。 特點：第一，它不是根據(jù)記賬憑證登記的。第二，它的格式與日記賬和分類賬的格式不同，它注重用文字記敘某項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生和注銷。 要求：備查賬簿，并非每個單位都應(yīng)設(shè)置，而是由各單位根據(jù)管理的需要自行確定、自行設(shè)計與設(shè)置。會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿賬簿按外表形式分類賬簿按外表形式分類卡片式賬簿卡片式賬簿：是一種明細(xì)賬，適用于內(nèi)容復(fù)雜的明細(xì)核算 ，一般放置在卡片箱中。賬簿訂本式賬簿訂本式賬簿 指在啟用之前，就將若干賬頁固定地裝訂成冊，并對賬頁進(jìn)行連續(xù)編號的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以防止賬頁散失和被隨意抽換缺點：缺點：不利于抽換多余賬頁；補(bǔ)充不足賬頁以

5、及分工適用適用：日記賬、總賬活頁式賬簿活頁式賬簿 指在啟用之前和使用過程中，不把賬頁固定地裝訂成冊的賬簿。優(yōu)點：優(yōu)點：可以添加和抽換不足及多余的賬頁并進(jìn)行分工缺點：缺點：不利于對記賬內(nèi)容進(jìn)行控制適用適用：明細(xì)賬卡片箱卡片箱.封封 面面（含封底） 起保護(hù)賬頁的作用，封面上一般寫賬簿的名稱及單位的名稱。賬簿賬簿扉頁：扉頁：扉頁上主要用來登載“賬簿啟用表”和“賬戶目錄”，明確賬簿啟用日期、記賬人員等內(nèi)容。“ 賬頁：賬頁：賬頁的格式，用來連續(xù)系統(tǒng)的進(jìn)行會計核算。. 建立明細(xì)賬建立總賬建立現(xiàn)金銀行存款日記賬.建立日記賬分類分類工作工作任務(wù)任務(wù)會計崗位工作過程會計崗位工作過程會計會計出納出納會計主管會計主

6、管成本成本廠辦公室廠辦公室總經(jīng)理室總經(jīng)理室填寫封填寫封面扉頁面扉頁簽名蓋章簽名蓋章簽名蓋章簽名蓋章加蓋公章加蓋公章加蓋法加蓋法人名章人名章粘貼稅粘貼稅票劃票票劃票完稅完稅期初余額期初余額賬簿啟用登記表出納名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章法人名章賬簿啟用登記表出納名章主管名章公章法人名章印花稅票視頻.建立總賬分類分類工作工作任務(wù)任務(wù)會計崗位工作過程會計崗位工作過程會計會計出納出納會計主管會計主管成本成本廠辦公室廠辦公室總經(jīng)理室總經(jīng)理室填封面扉頁、填封面扉頁、科目索引科目索引簽名蓋章簽名蓋章加蓋公章加蓋公章加蓋法加蓋法人名章人名

7、章粘貼稅票粘貼稅票劃票完稅劃票完稅各賬戶期初余額各賬戶期初余額視頻.建立明細(xì)賬分類分類工作工作任務(wù)任務(wù)會計崗位工作過程會計崗位工作過程會計會計出納出納會計主管會計主管成本成本廠辦公室廠辦公室總經(jīng)理室總經(jīng)理室填封面扉頁、填封面扉頁、科目索引科目索引簽名蓋章簽名蓋章加蓋公章加蓋公章加蓋法加蓋法人名章人名章粘貼稅票粘貼稅票劃票完稅劃票完稅各賬戶期初余額各賬戶期初余額填封面扉頁、填封面扉頁、科目索引科目索引簽名蓋章簽名蓋章粘貼稅票粘貼稅票劃票完稅劃票完稅各賬戶期初余額各賬戶期初余額簽名蓋章簽名蓋章視頻.賬簿啟用的條件 新創(chuàng)立的企業(yè)及其他經(jīng)濟(jì)單位，應(yīng)依法建賬，并啟用賬簿。 持續(xù)經(jīng)營的單位，在每個新的會計

8、年度開始時，除固定資產(chǎn)明細(xì)賬等少數(shù)明細(xì)分類賬簿和備查賬簿可以連續(xù)使用舊賬外，其他的分類賬簿和日記賬均要在新年度開始時啟用新賬，不能跨年度使用。賬簿啟用規(guī)則 在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱 扉頁填列“賬簿啟用表” 、總賬還應(yīng)填列“科目索引”. 賬賬 簿簿 啟啟 用用 表表單位名稱單位名稱印花粘貼處印花粘貼處賬簿名稱賬簿名稱賬簿編號賬簿編號字第字第 號號 第第 冊冊 共共 冊冊賬簿頁數(shù)賬簿頁數(shù) 本賬簿共計本賬簿共計 頁頁啟用日期啟用日期 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日經(jīng)管人員經(jīng)管人員接管接管移交移交會計負(fù)責(zé)人會計負(fù)責(zé)人單位公章單位公章姓姓 名名蓋蓋章章年年 月月 日日 年年 月月 日

9、日姓姓 名名蓋章蓋章單位名稱、賬簿名稱、啟用日期、賬簿冊數(shù)、賬簿編號、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在會計人員因故離職時，應(yīng)辦理交接手續(xù)，在“啟用表啟用表”交接記錄欄內(nèi)，填寫交接記錄欄內(nèi)，填寫清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或清楚交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名等內(nèi)容，并由交接雙方人員簽名或者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、者蓋章，實行會計電算化的單位，還應(yīng)當(dāng)在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數(shù)據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。會計軟件數(shù)

10、據(jù)磁盤（磁帶等）及有關(guān)資料、實物等內(nèi)容。視頻. 賬戶目錄（科目索引）賬戶目錄（科目索引）順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號順序順序編號編號名名 稱稱頁號頁號1現(xiàn)金113實收資本402銀行存款414資本公積453應(yīng)收賬款715盈余公積504待攤費用1016本年利潤535原材料1417利潤分配606庫存商品1818生產(chǎn)成本657固定資產(chǎn)2219制造費用708累計折舊2520主營業(yè)務(wù)收入759應(yīng)付賬款2821主營業(yè)務(wù)成本8010應(yīng)付工資3122主營業(yè)務(wù)稅金及附加8511應(yīng)付福利費3423管理費用9012應(yīng)交稅金3724營業(yè)費用95 在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有在總賬和明細(xì)賬的扉頁上一般設(shè)有科目索引

11、，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁科目索引，標(biāo)明每一個分類賬戶所在頁數(shù)，以方便記賬。數(shù)，以方便記賬。視頻.序時賬的格式與登記總賬的格式與登記明細(xì)賬的格式與登記.賬簿的啟用規(guī)則賬簿的登記規(guī)則錯賬更正的方法對賬結(jié)賬賬簿的更換與保管.記賬人員要在記賬憑證上簽名或蓋章，并在記賬憑證的“賬頁”欄內(nèi)注明所記賬簿的頁數(shù)，或劃“”符號，表示已經(jīng)登記入賬。 應(yīng)將會計憑證的日期、憑證種類、編號、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項記入賬內(nèi)，登記完畢后，根據(jù)審核無誤的會計憑證登記賬簿 。王平.文字?jǐn)?shù)字上面要留有適當(dāng)空格，下方緊靠底線，一般應(yīng)占格距的二分之一。沒有角分的整數(shù)，小數(shù)點以下的兩個“0”不得省略不寫。2004 年憑

12、 證摘要借貸十 萬 千 百 十 元 角 分 十 萬 千 百 十 元 角 分月日字號 原材料總分類賬賬簿的登記規(guī)則賬簿的登記規(guī)則1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0正確書寫方法1 3 4 5 7 9 0 01 3 4 5 7 9 0 0不正確的書寫方法.記賬必須使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫。 紅色墨水只能在下列情況使用：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄，如結(jié)賬、劃線。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則總總 賬賬

13、會計科目：本年利會計科目：本年利 潤潤 20年 憑 證 摘 要 借 方 貸 方 余 額 月 日 種類 號數(shù) 2 28 轉(zhuǎn) 19 轉(zhuǎn)入主營收入 120 000 120 000 轉(zhuǎn) 21 轉(zhuǎn)入主營業(yè)務(wù)成本 100 000 20 000 轉(zhuǎn) 22 轉(zhuǎn)入營業(yè)費用 25 0005 000表示企業(yè)的虧損。.登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 記賬時，必須按賬戶頁次順序逐頁、逐行連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果不慎出現(xiàn)跳行、隔頁，不得任意涂改，應(yīng)在空行、空頁處用紅色墨水劃對角線注銷，或者注明“此行空白”、“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章，以示證明。對訂本式賬簿，不得任意撕毀賬頁，對活頁式賬簿也不得任意抽換

14、賬頁。. 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 1 入庫 200000 200000 5 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 7 轉(zhuǎn) 30 出庫 50000 借 250000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)王平王平王方王方此頁注銷此行注銷登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則會計主管記賬人員. 凡需結(jié)出余額的賬戶，應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額。結(jié)出余額后，應(yīng)在標(biāo)

15、明余額方向的“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”的字樣。沒有余額的賬戶，應(yīng)在該欄內(nèi)寫“平”字，并在余額欄（“元”位上）內(nèi)用“0”表示。現(xiàn)金和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計1000030000借40000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司寫出余額方向，余額方寫出余額方向，余額方向代表賬戶的性質(zhì)向代表賬戶的性質(zhì)計算余額計算余額.登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則 每一張賬頁登記完畢需要結(jié)轉(zhuǎn)下頁繼續(xù)登記時，要在該頁最末一行的摘要欄內(nèi)填寫“過次頁”

16、字樣，在借、貸方欄內(nèi)登記本賬頁的發(fā)生額合計數(shù)，余額欄內(nèi)結(jié)出余額；在下頁第一行的摘要欄內(nèi)填寫“承前頁”字樣，在借、貸方欄和余額欄將上頁的發(fā)生額合計數(shù)和余額過入，然后再登記新的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。對需要結(jié)計本月發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結(jié)計本年累計發(fā)生額的賬戶，結(jié)計“過次頁”的本頁合計數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結(jié)記本月發(fā)生額也不需要結(jié)記本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。. 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 6 承前頁

17、 200000 10000 100000 15 轉(zhuǎn) 35 入庫 100000 借 300000 17 轉(zhuǎn) 36 出庫 50000 過次頁 300000 60000 借 150000 會計科目：原材料會計科目：原材料 20 年年 憑憑 證證 借借 摘摘 要要 借借 方方 貸貸 方方 或或 余余 額額 貸貸 2 17 承前頁 300000 60000 借 150000 18 18 轉(zhuǎn)轉(zhuǎn) 39 39 入庫入庫 100000100000 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù) 月月 日日 種類種類 號數(shù)號數(shù)登記賬簿的規(guī)則登記賬簿的規(guī)則下一頁的第一行應(yīng)登記下一頁的第一行應(yīng)登記“承前頁承前頁”的內(nèi)容保證賬簿登記連

18、續(xù)性的內(nèi)容保證賬簿登記連續(xù)性每一頁登記完畢，應(yīng)每一頁登記完畢，應(yīng)“過次頁過次頁”會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記特點：設(shè)借貸余三欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004 年憑 證摘要對應(yīng)科目借貸余額月日字號61期初余額100002收1收到貨款應(yīng)收賬款6000160002收2收到職工還款其他應(yīng)收款2000180002付1支付費用管理費用2000160002本日合計8000200016000庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬填制收付款憑填制收付款憑證的日期證的日期填制收付款憑證中現(xiàn)金、填制收付款憑證中現(xiàn)金、銀行存款的對方科目銀行存款的對

19、方科目填制收付款憑填制收付款憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)憑證填制根據(jù)憑證填制金額金額逐筆逐筆計算計算余額余額每每日日結(jié)結(jié)出出當(dāng)當(dāng)日日的的余余額額視頻會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿特點：在借方和貸方欄下按對應(yīng)科目開設(shè)多欄 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的格式及登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬2004 憑證摘要借貸余額月 日 字 號應(yīng)收賬款其他應(yīng)收款合計管理費用營業(yè)費用合計61期初余額100002收 1收到貨款60006000160002收 2收到職工還款20002000180002付 1支付費用2000200016

20、0002本日合計6000200080002000200016000按對應(yīng)的借方科按對應(yīng)的借方科目設(shè)置多欄目設(shè)置多欄按對應(yīng)的貸方科目按對應(yīng)的貸方科目設(shè)置多欄設(shè)置多欄會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿普通日記賬的格式及登記方法普通日記賬的格式及登記方法兩欄式普通日記賬（分錄簿）特點：借、貸二欄。 登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記2004 年原始憑證摘要對應(yīng)科目分類賬頁借貸月日65發(fā)票支付辦公費管理費用651000銀行存款31000庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬過入分類賬過入分類賬的賬頁的賬頁會計分錄會計分錄同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日同三欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記方法記賬的登記方法會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿登記

21、： 根據(jù)會計憑證逐日逐筆的進(jìn)行登記 總分類賬的格式及登記總分類賬的格式及登記三欄式總分類賬格式特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額欄前設(shè)余額方向欄。根據(jù)科目匯總表匯總進(jìn)行登記根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額 借6000021購進(jìn)A材料10000153生產(chǎn)領(lǐng)用材料20000258車間一般領(lǐng)用1000030本月合計1000030000 借40000原材料總分類賬登記總賬日期登記總賬日期根據(jù)記賬憑證填制根據(jù)記賬憑證填制金額金額填制收付款憑填制收付款憑證的號數(shù)證的號數(shù)簡要敘述業(yè)務(wù)簡要敘述業(yè)務(wù)內(nèi)容內(nèi)容根據(jù)賬戶性質(zhì)根據(jù)賬戶性質(zhì)填列余額

22、方向填列余額方向計算余額計算余額三欄式總分類賬的登記舉例三欄式總分類賬的登記舉例視頻會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記三欄式明細(xì)分類賬的格式及登記2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號61期初余額借6000021售出商品款項未收10000153收回前欠貨款2000030本月合計10000 20000借50000應(yīng)收賬款明細(xì)賬公司名稱：紅星公司特點：設(shè)借、貸、余三欄，并在余額前選擇余額方向，該余額方 向反映賬戶的性質(zhì)。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記適用：只指供價值指標(biāo)的核算內(nèi)容，如債權(quán)債務(wù)類明細(xì)賬。會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿數(shù)量金額式明細(xì)分類賬的格式及登記數(shù)量金額式明細(xì)分

23、類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)單價、數(shù)量、金額欄。登記：逐日逐筆的根據(jù)記賬憑證及明細(xì)憑證進(jìn)行登記，適用：不僅提供價值指標(biāo)，而且提供數(shù)量指標(biāo)的核算內(nèi)容，如原材料明細(xì)賬。2004 年憑 證摘要借貸余額月日字號數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額數(shù)量單價金額61期初余額10100100021購進(jìn)201002000153領(lǐng)用5100500250030本月合計201002000510050025100原材料明細(xì)賬材料名稱：A材料借、貸、余三欄設(shè)數(shù)量、單價、金額三欄單位：千克視頻會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記多欄式明細(xì)分類賬的格式及登記特點：在借、貸、余三欄中分設(shè)專欄進(jìn)行明細(xì)核

24、算。登記：逐日逐筆的進(jìn)行登記。適用：只提供價值指標(biāo)，適用于收入、費用、成本等核算內(nèi)容。2004 年憑 證號摘要借 貸余月 日辦公人工折舊勞保合計616購買辦公品1000100029計提工資費2000020001512計提折舊費5000500024交納勞保費20002000管理費用明細(xì)賬借、貸方設(shè)置專欄進(jìn)行明細(xì)核算會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿第四節(jié) 對 賬 對賬就是對各種賬簿記錄進(jìn)行核對，做到賬證、賬賬、賬實相符，保證賬簿記錄和會計報表數(shù)字真實可靠。 對賬的內(nèi)容賬證核對賬賬核對賬實核對會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿賬證核對 賬證核對是指各種賬簿記錄與有關(guān)原始憑證和記賬憑證進(jìn)行核對。它是將原始憑證、

25、記賬憑證與賬簿中的對應(yīng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行核對，以查明其時間、憑證字號、內(nèi)容、數(shù)量、金額和會計科目是否一致，記賬方向是否相符。這種核對，一般是在日常編制憑證和記賬過程中進(jìn)行的。期末如果發(fā)現(xiàn)賬賬不符時，就應(yīng)回過頭來對賬簿記錄與會計憑證進(jìn)行檢查核對，以確保賬證相符，糾正記賬錯誤。會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿賬賬核對總分類賬簿的核對，通過編制試算平衡表進(jìn)行?？偡诸愘~簿與明細(xì)分類賬簿的核對，通過編制總賬和明細(xì)賬的試算平衡表完成?？偡诸愘~簿與現(xiàn)金、銀行存款日記賬核對。 會計部門的財產(chǎn)物資明細(xì)賬與財產(chǎn)物資保管和使用部門的有關(guān)明細(xì)賬定期核對。 賬賬核對是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字進(jìn)行核對。包括： 會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章

26、會計賬簿試算平衡表試算平衡表2004年年6月月30日日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方借方借方貸方貸方現(xiàn)金現(xiàn)金1000010000銀行存款銀行存款5000020000原材料原材料1000010000長期借款長期借款200000100000100000實收資本實收資本800000150000950000合計合計170000170000會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿總賬與明細(xì)賬的試算平衡表2004年6月30日賬戶名稱賬戶名稱期初余額期初余額本期發(fā)生額本期發(fā)生額期末余額期末余額借借貸貸借借貸貸借借貸貸A明細(xì)賬明細(xì)賬B明細(xì)賬明細(xì)賬總賬總

27、賬A、B明細(xì)賬的合計數(shù)總賬會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿賬實核對現(xiàn)金日記賬的賬面余額與現(xiàn)金實際庫存數(shù)相核對銀行存款日記賬的賬面余額與開戶銀行對賬單相核對財產(chǎn)物資明細(xì)分類賬的賬面結(jié)存數(shù)與實存數(shù)相核對各種債權(quán)、債務(wù)明細(xì)分類賬的賬面余額與有關(guān)債權(quán)人、債務(wù)人的賬目相核對。 賬實核對是指在賬賬核對的基礎(chǔ)上，各項財產(chǎn)物資等的賬面余額與實有數(shù)額相核對。其主要內(nèi)容包括：.劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法. 適用范圍： 劃線更正法適用于結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)的，記賬憑證正確，但在過賬過程中發(fā)生文字或數(shù)字錯誤的錯賬。經(jīng)經(jīng) 濟(jì)濟(jì)業(yè)業(yè) 務(wù)務(wù)日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬記錄記賬憑證記賬憑證登記錯賬更正的方法錯賬更正的方法劃線更正

28、法劃線更正法注意 如發(fā)生結(jié)賬后的記賬憑證正確，而過賬錯誤的，不可以采用劃結(jié)更正法，而要根據(jù)實際情況采用紅字更正法或補(bǔ)充登記法。.錯賬更正方法錯賬更正方法劃線更正法劃線更正法更正方法與步驟 使用這一方法應(yīng)該注意的是：第一、文字錯誤可只劃掉錯誤的字，數(shù)字錯誤則需劃掉整筆數(shù)字，不能只劃掉其中一個或幾個寫錯的數(shù)字。第二、被劃掉的文字或數(shù)字仍應(yīng)清晰可辨，不得涂成模糊一片。 更正的方法是：先將錯誤文字或數(shù)字用單紅線劃去，表示注銷；再在劃線的上面用藍(lán)字寫上正確的文字或數(shù)字，并由記賬人員（更正人）及會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章，以明確責(zé)任。注意正確的更正正確的更正錯誤的更正錯誤的更正. 用藍(lán)字編制一張正確的記賬

29、憑證，在摘要欄中注明“更正某日號憑證錯誤” 用紅字金額編制一張與原錯誤記賬憑證內(nèi)容一致的記賬憑證，在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證錯誤”，填制日期為錯賬的更正日期，憑證編號按本日已編憑證順序編寫。 記賬憑證中使用的會計科目發(fā)生錯誤，并已按錯誤憑證登記入賬 ，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合 。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法（一）紅字更正法（一）適用范圍更正方法及步驟用紅字金額記入有關(guān)賬戶，以沖銷原來的錯賬。用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，以更正錯賬。1234紅字更正舉例. 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料5

30、0000登記制造費用 賬戶50000原材料 賬戶50000登記更正紅字更正舉例.記賬憑證借：制造費用50000 貸：原材料50000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷錯賬。 制造費用 5000050000 原材料 5000050000.記賬憑證借：管理費用50000 貸：原材料500003編藍(lán)字更正憑證4藍(lán)字記賬，更正錯賬。 管理費用 50000 原材料 500005000050000. 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正確，只是所記金額大于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法紅字更正法（二）紅字更正法（二）適用范圍 用紅字金額登記有關(guān)賬戶，沖銷

31、多記金額。 填制一張紅字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“沖銷某日號憑證多記金額”。更正方法及步驟紅字更正舉例.紅字更正舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費用500000 貸：原材料500000登記 管理費用 500000 原材料 500000登記更正.記賬憑證借：管理費用450000 貸：原材料450000更正1編紅字沖銷憑證2紅字記賬，沖銷多記金額。 管理費用 500000450000 原材料 500000450000. 記賬憑證中使用的應(yīng)借、應(yīng)貸會計科目正

32、確，只是所記金額小于應(yīng)記金額，并已登記入賬，且記賬憑證和賬簿記錄相吻合。錯賬更正的方法錯賬更正的方法補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法適用范圍 用藍(lán)字登記有關(guān)賬戶，補(bǔ)記少記金額。 填制一張藍(lán)字金額為正確與錯誤金額的差額的記賬憑證（賬戶及對應(yīng)關(guān)系均與原記賬憑證相同），在摘要欄中注明“補(bǔ)充某日號憑證少記金額”。更正方法及步驟補(bǔ)充登記舉例.補(bǔ)充登記舉例 企業(yè)管理部門2003年1月15日領(lǐng)用原材料50000元。填制的記賬憑證及賬簿記錄如下：例例記賬憑證借：管理費用5000 貸：原材料5000登記 管理費用 5000 原材料 5000登記更正.記賬憑證借：管理費用45000 貸：原材料45000更正1編藍(lán)字補(bǔ)充憑證2

33、藍(lán)字記賬，補(bǔ)記少記金額。 管理費用 500045000 原材料 500045000. 結(jié)賬是在將本期內(nèi)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部登記入賬的基礎(chǔ)上，按照規(guī)定的方法對該期內(nèi)的賬簿記錄進(jìn)行小結(jié)，結(jié)算出本期發(fā)生額合計和余額，并將其余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。 結(jié)轉(zhuǎn)下個會計期間日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬.結(jié)賬前應(yīng)保證本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都已入賬按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則編制調(diào)整收入、費用分錄并登賬。編制結(jié)轉(zhuǎn)分錄，將本期發(fā)生的收入、費用、成本等按核算要求結(jié)轉(zhuǎn)入賬計算本期的發(fā)生額合計及期末余額，辦理結(jié)賬。.按結(jié)賬時間的不同日記賬日記賬總總 賬賬明細(xì)賬明細(xì)賬月結(jié)季結(jié)年結(jié)會計學(xué)基礎(chǔ) 第六章 會計賬簿月結(jié) 月結(jié)，是指月末對本月賬簿記錄所進(jìn)行的總結(jié)。2004 年憑 證摘要借貸借或貸余額月日字號1131本月合計6000060000平0本年累計150000150000平0121收1銷售A商品300009收3銷售B商品2000030轉(zhuǎn)25結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月?lián)p益50000會計科目：會計科目：主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入總總 賬賬月末在最后一筆業(yè)務(wù)的下一行摘要欄內(nèi)填寫“本月合計”，并合計本月該賬戶的本期借貸方發(fā)生額并計算本期期末余額在該欄的上下各劃一條通欄的