注冊會計師稅法練習題及答案解析

1、XX注冊會計師稅法練習題及答案解析想報考xx年注冊會計師考試的朋友們，出guo注冊會計師考試欄目為大家“xx注冊會計師稅法練習題及答案解析”，希望對大家能有幫助!單項選擇題1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業(yè)，xx年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業(yè)務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司xx年度應繳納企業(yè)所得稅為()萬元。A、3.75B、3.25C、2.25D、5.62正確答案：C解析：廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額=(5000+300)X15%=795(萬元)。由于實際扣除金額為800萬

2、元，所以要納稅調增5萬元。xx年應納企業(yè)所得稅額=(10+5)X15%=2.25(萬元)。2、某企業(yè)xx年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。xx年3月1日在證券交易市場，取得轉讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A、4.03B、3.98C、3.48D、4正確答案：A解析：企業(yè)到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額X（適用年利率+365）X持有天數(shù)=30X5.8%x2=3.48萬元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12（萬元）;轉讓國債應繳納的企業(yè)所得稅=16.

3、12X25%=4.03（萬元）。3 、按現(xiàn)行規(guī)定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是（）。A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規(guī)定加收的利息B、建造固定資產支付使用以后發(fā)生的借款利息C、企業(yè)流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息D、關聯(lián)企業(yè)之間借款符合條件的利息支出正確答案：A解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。4 、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列稅金在計算企業(yè)應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是（）。A、房產稅B、土地增值稅C、消費稅D、增值稅正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。5、某商貿企業(yè)xx年銷售收入情況如下：開

4、具增值稅專用發(fā)票的收入2000萬元，開具普通發(fā)票的金額936萬元。企業(yè)發(fā)生管理費用110萬元（其中：業(yè)務招待費20萬元），發(fā)生的銷售費用600萬元（其中：廣告費300萬元、業(yè)務宣傳費180萬元），發(fā)生的財務費用200萬元，準予在企業(yè)所得稅前扣除的期間費用為（）萬元。A、850B、842C、844D、902正確答案：B解析：企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60嘮口除，但最高不彳#超過當年銷售（營業(yè)）收入的5%。，銷售收入X5%。=2000+936+（1+17%）X5%o=14（萬元），實際發(fā)生數(shù)X60%=2（X60%=12行元），業(yè)務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元

5、;企業(yè)發(fā)生的廣告和業(yè)務宣傳費，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額=2000+936+(1+17%)X15%=420仔元)，超標準(300+180)-420=60(萬元)；企業(yè)所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，xx年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元，發(fā)生管理費用500萬元，其中業(yè)務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業(yè)xx年度所得稅前可以扣除的業(yè)務招待費用為()萬元。A、15B、30C、50D、45正確答案：A解析：企業(yè)發(fā)生的與經營有關的業(yè)務招待費支出，按

6、照發(fā)生額的60%口除，但最高不得超過當年銷售收入的5%。業(yè)務招待費扣除限額=3000X5%。=15(萬元)7 、按照企業(yè)所得稅的有關規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的下列項目在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。A、固定資產改建支出8 、固定資產修理支出C、投資資產的成本D、固定資產的大修理支出正確答案：B解析：納稅人的固定資產修理支出可在發(fā)生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業(yè)對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。8、某企業(yè)xx年將自行開發(fā)的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業(yè)所得稅是()。A、8910元B、49500元C、125000元D、148500元正確答案：C解析：居民企業(yè)轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得