淺述增值稅稅負(fù)率與成本毛利率的關(guān)系

1、資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除淺述增值稅稅負(fù)率與成本毛利率的關(guān)系我國(guó)目前的稅收制度大概設(shè)置30種稅（具體的數(shù)量不是很清楚，因?yàn)槲覜](méi)正經(jīng)的得學(xué)過(guò)稅法，而且政策經(jīng)常變，所以說(shuō)大概）.按性質(zhì)和作用大致可以分為7大類，分別是1.流轉(zhuǎn)稅類2。所得稅類3 .資源稅類4 .特定目的稅類5。財(cái)產(chǎn)稅6 .行為稅7 .農(nóng)牧稅其中乂以流轉(zhuǎn)稅類為基礎(chǔ)。就像對(duì)“人”的分類一樣，以性別作為分類基礎(chǔ)。流轉(zhuǎn)稅類一共有4稅種，分別是“增值稅”、“營(yíng)業(yè)稅、“消費(fèi)稅”、“關(guān)稅”人按性別分類也有4種，分別是“男人”“女人”“人妖”“陰陽(yáng)人”大概可以這樣比喻，可以好理解。“增值稅”與“營(yíng)業(yè)稅”是互不相容的稅種

2、，對(duì)同一個(gè)課稅對(duì)象,要么征“增值稅，要么征“營(yíng)業(yè)稅”.也就是說(shuō)對(duì)于一個(gè)正常人，要么是“男人”，要么是“女人”。流轉(zhuǎn)稅是企業(yè)接觸最頻繁的。稅負(fù)就是稅收負(fù)擔(dān)，“稅負(fù)率”就是稅收負(fù)擔(dān)率,是納稅人對(duì)應(yīng)期間的“應(yīng)納稅額”與“應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比例。稅負(fù)率簡(jiǎn)單的說(shuō)就是，假如你營(yíng)業(yè)收入是100元,按規(guī)定繳納稅金1元，那么稅負(fù)率=1/100=1%。流轉(zhuǎn)稅基本上是比例稅,像營(yíng)業(yè)稅的稅率有3%,5%,20%,應(yīng)納稅額=稅率*應(yīng)稅銷(xiāo)售額,所以，其情況就是營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)率就等于稅率本身，所以沒(méi)有什么可討論。增值稅稅負(fù)率是應(yīng)納稅額與應(yīng)稅銷(xiāo)售額的比率（B|J：稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/應(yīng)稅銷(xiāo)售額）所謂“增值稅”，簡(jiǎn)單的說(shuō)，也就是你買(mǎi)了個(gè)東

3、西回來(lái)的成本是100（不含稅），這個(gè)東西經(jīng)過(guò)你“折騰一番，現(xiàn)在你150（不含稅）賣(mài)出去，那么這個(gè)東西經(jīng)過(guò)你這么“折騰”一番，增值了50（150-100=50）,所以增值的50要按規(guī)定交稅。交的稅就叫“增值稅”。增值稅有兩類納稅人，一類是一般納稅人，另一類是小規(guī)模納稅人。1 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除一般納稅人是指，商業(yè)企業(yè)年不含稅箱售額達(dá)180萬(wàn)以上的企業(yè)（不含稅銷(xiāo)售額也就是：應(yīng)稅銷(xiāo)售額、計(jì)稅銷(xiāo)售額），工業(yè)是100萬(wàn)以上的企業(yè).反之，以下180萬(wàn)以下或者100萬(wàn)以下的稱為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模企業(yè)，商業(yè)增值稅稅率為4%,工業(yè)6%,而一般納稅人企業(yè)的稅率通常為

4、兩檔：13%,17%.據(jù)2008。11.110新聞了解，國(guó)務(wù)院會(huì)議決定自2009年1月1日起，在全國(guó)所有地區(qū)、所有行業(yè)推行增值稅轉(zhuǎn)型改革，由“生產(chǎn)型增值稅轉(zhuǎn)“消費(fèi)型增值稅.同時(shí)，小規(guī)模企業(yè)稅率統(tǒng)一為3%,不分工商業(yè)。同理,對(duì)小規(guī)模納稅人來(lái)說(shuō)，稅負(fù)率就稅率。對(duì)于一般納稅人來(lái)說(shuō)，由于可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,稅負(fù)率就不是17%或13%,而是遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于該比例，而其由于有進(jìn)項(xiàng)的依據(jù)，可以反推其進(jìn)貨成本，看到成本，看到銷(xiāo)售額，讓人不禁的想到了毛利、毛利率。目前稅負(fù)率是通過(guò)采集重點(diǎn)稅源戶CTAIS系統(tǒng)數(shù)據(jù)而來(lái)的，稅收管理員月月要面對(duì)增值稅稅負(fù)率問(wèn)題，要根據(jù)上級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)的發(fā)布值逐戶排查，對(duì)低于發(fā)布值的企業(yè)開(kāi)展納稅評(píng)估

5、,分析差異的原因.這主要是因?yàn)樵鲋刀惗愗?fù)率與銷(xiāo)售收入、毛利率有直接關(guān)系。所以，淺述一下成本毛利率與稅負(fù)率的關(guān)系如何（針對(duì)一般納稅人企業(yè),而且不涉及進(jìn)出口退稅,優(yōu)惠條件下）稅負(fù)率與成本毛利率的關(guān)系推導(dǎo)過(guò)程如下：公式A：增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/計(jì)稅銷(xiāo)售額公式B:應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額一進(jìn)項(xiàng)稅額公式C：銷(xiāo)項(xiàng)稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額*增值稅稅率公式D：進(jìn)項(xiàng)稅額二進(jìn)貨成本大增值稅稅率公式E：成本毛利二計(jì)稅銷(xiāo)售額一進(jìn)貨成本公式F:成本毛利率二成本毛利/進(jìn)貨成本首先,把公式E:成本毛利二計(jì)稅銷(xiāo)售額一進(jìn)貨成本代入公式F,替換“成本毛利”得到公式G：成本毛利率二（計(jì)稅銷(xiāo)售額一進(jìn)貨成本）/進(jìn)貨成本（計(jì)稅銷(xiāo)售額/進(jìn)貨成本）即公

6、式G：成本毛利率二（計(jì)稅銷(xiāo)售額/進(jìn)貨成本）一1公式G可轉(zhuǎn)換為公式H:進(jìn)貨成本二計(jì)稅銷(xiāo)售額/（1+成本毛利率）接著，把公式C、公式D代入公式B,替換“銷(xiāo)項(xiàng)稅額”，“進(jìn)項(xiàng)稅額”得到公式I：應(yīng)納稅額=計(jì)稅銷(xiāo)售額大增值稅稅率-進(jìn)貨成本*增值稅稅率把公式I,代入公式A,替換“應(yīng)納稅額”，得到公式J：增值稅稅負(fù)率=（計(jì)稅銷(xiāo)售額大增值稅稅率-進(jìn)貨成本*增值稅稅率）/計(jì)稅銷(xiāo)售額二增值稅稅率一（進(jìn)貨成本*增值稅稅率/計(jì)稅銷(xiāo)售額）即公式J：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率一（進(jìn)貨成本*增值稅稅率/計(jì)稅俏售額）把公式H：進(jìn)貨成本=計(jì)稅銷(xiāo)售額/（1+成本毛利率），代入公式J,替換“進(jìn)貨成本得公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率一

7、計(jì)稅銷(xiāo)售額/（1+成本毛利率）大增值稅稅率/計(jì)稅銷(xiāo)售額二增值稅稅率-增值稅稅率/（1+成本毛利率）即公式K:增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率-增值稅稅率/（1+成本毛利率）=（增值稅稅率大成本毛利率）/（1+成本毛利率）公式K揭示了，在增值稅稅率固定的情況下，“稅負(fù)率”和“成本毛利率”有密切關(guān)系,成正比關(guān)系。驗(yàn)證下公式,例如：甲公司為一般納稅人，適用增值稅稅率17%,某商品進(jìn)貨價(jià)格為100,進(jìn)項(xiàng)稅17,銷(xiāo)售價(jià)格為200,銷(xiāo)項(xiàng)稅為34。根據(jù)公式AF,可以知道應(yīng)納稅額=34-17=17計(jì)稅銷(xiāo)售額=200成本毛利率二（200100）/100=100%3 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改

8、正或者刪除把稅率17%,成本毛利率100%代入公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率一增值稅稅率/（1+成本毛利率）增值稅稅負(fù)率二17%17%/（1+100%）=17%17%/2二17%-0o085=0.085按照“稅負(fù)率”的定義公式增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/計(jì)稅銷(xiāo)售額增值稅稅負(fù)率=應(yīng)納稅額17/計(jì)稅銷(xiāo)售額200=0。085結(jié)果是一致，不信可以自己拿幾組數(shù)據(jù)套套看。公式K：增值稅稅負(fù)率=增值稅稅率一增值稅稅率/（1+成本毛利率）是按理論推算出來(lái)的。02085說(shuō)明什么？正常情況下，當(dāng)“成本毛利率"有100%（也就是毛利翻倍）時(shí),稅負(fù)率理論上應(yīng)該達(dá)要求達(dá)到8。5個(gè)百分點(diǎn)。說(shuō)白點(diǎn)，就是當(dāng)你的成本毛

9、利是翻倍的時(shí)候,如果賺100（毛利），按理，應(yīng)該交納8.5的增值稅.呵呵，這個(gè)比例估計(jì)你是受不了的。現(xiàn)實(shí)當(dāng)中，由于企業(yè)多多少少會(huì)存在“貓膩”的情況。所以會(huì)跟這個(gè)點(diǎn)偏離的，會(huì)有折扣打。國(guó)家稅局根據(jù)報(bào)稅數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)計(jì)算的是行業(yè)的平均數(shù)，實(shí)際的稅負(fù)率會(huì)有所縮水，但是稅局手頭的上的底線不要去觸及。所以“貓膩”不要太多，免得槍打的就是有太多“貓膩的。知道稅負(fù)率，就知道你的毛利率，稅負(fù)率低，毛利率也會(huì)低，沒(méi)有一定的毛利率企業(yè)存活不了的，更不要說(shuō)規(guī)模了。況且，片管員對(duì)“稅負(fù)率有一定的要求，也作為考核他業(yè)績(jī)的一個(gè)因素。搞他的“業(yè)績(jī)”太低，常請(qǐng)你過(guò)去喝茶就不太好了，所以常聽(tīng)到有朋友說(shuō)片管要求企業(yè)稅負(fù)率多少多少，很正

10、常。曾經(jīng)，我接觸的片管就跟我說(shuō):你每個(gè)月都要給交點(diǎn)稅，那么怕10塊，千萬(wàn)不能不交，不多10塊你都要給我交?，F(xiàn)在，明白他的原因了.對(duì)于進(jìn)項(xiàng)稅多的單位,建議不要一下子驗(yàn)證抵扣那么，每月適當(dāng)繳納一點(diǎn)稅。因?yàn)槟惝?dāng)月的稅負(fù)為0,會(huì)把行業(yè)的“稅負(fù)率”一下降下來(lái)了，片管不好交代，但是也不能突然抬高“稅負(fù)率”，在一定的幅度波動(dòng)就0K了.還是一句話“合理就好”，適當(dāng)情況下就問(wèn)一句：“稅負(fù)率要求多少？我給你保證！”.這樣，大家好，才是真的好嘛。阿爹常說(shuō)：“出來(lái)混，遲早都要還。”和氣生財(cái)！5 / 13資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除以下附上稅負(fù)率與毛利率對(duì)照表以及二維關(guān)系圖.這樣可以明白，一

11、般的納稅人的稅負(fù)率起碼都要要1%3%之間（如果超過(guò)這個(gè)稅負(fù)率，寧愿做小規(guī)模納稅人了），也就是成本毛利在10%30%之間。一般納稅人稅負(fù)率相對(duì)來(lái)說(shuō)是低的，但是，稅局也知道“薄利多銷(xiāo)的.所以一般納稅人的年銷(xiāo)售收入要求達(dá)到180萬(wàn)或者100萬(wàn)以上，我想應(yīng)該是這個(gè)道理。17%的稅率13%的稅率毛利率稅負(fù)率稅負(fù)率0。05Oo00810o00620。100o01550o01180c150.02220o01700o200.02830.02170o250.03400.02600o300o03920o03000o350.04410.03370o400o04860.03710。450o05280.04030.50

12、0o05670.04330.550.06030.04610.600.06380o04880。650o06700.05120.700.07000o05350.750.07290.05570.800.07560.05780。850o07810o05970。900.08050o06160。950.08280.0633lo000.08500.06501.050o08710.06667 / 131.100.08900.0681lo150.09090.0695lo200.09270o07091.250o09440.0722lo300o09610o0735lo350o09770.0747lo400.0992

13、0.07581.450o10060o0769lo500.10200.07801.550o10330.07901.600o10460o0800lo650o10580o08091.700.10700o0819資料內(nèi)容僅供您學(xué)習(xí)參考，如有不當(dāng)之處，請(qǐng)聯(lián)系改正或者刪除1.750.10820o0827lo800.10930o08361.850.11040.08441.900.11140.08521.950o11240.08592。000o11330.08672.050.11430.08742.100.11520o08812.150o11600.08872。200o11690.08942。250.11770。09002。30Oo11850.09062.350.11930o09129 / 132。400.12000.09182。450.12070o09232.500.12140o09