供電企業(yè)推行作業(yè)成本管理的探索與實(shí)踐

1、供電企業(yè)推行作業(yè)成本管理的探索與實(shí)踐    地市供電公司作為電網(wǎng)企業(yè)供電服務(wù)的基層單位，其成本控制的好壞直接影響到集團(tuán)公司的盈利能力， 決定著電網(wǎng)經(jīng)營(yíng)的效益水平，而基層部門作業(yè)成本管理的精細(xì)程度，又直接影響到地市供電公司的成本管控水平。面對(duì)成本管理內(nèi)控制度建設(shè)及落實(shí)不夠到位、基層管理難以適應(yīng)精益化要求的形勢(shì)，推行作業(yè)成本管理，完善成本內(nèi)控機(jī)制，精細(xì)管理、降本增效，是當(dāng)前地市供電公司提升成本管控水平、增強(qiáng)企業(yè)核心實(shí)力的關(guān)鍵所在，也是推進(jìn)財(cái)務(wù)集約化管理亟待改進(jìn)的重點(diǎn)內(nèi)容。1 供電企業(yè)作業(yè)成本管理概述作業(yè)成本管理（Activity-Based Costing

2、Management，ABCM） 是以提高客戶價(jià)值、增加企業(yè)利潤(rùn)為目的，基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法。對(duì)供電企業(yè)來說，作業(yè)成本管理就是以作業(yè)為中心，對(duì)具體作業(yè)的資源耗費(fèi)詳細(xì)統(tǒng)計(jì)，并通過作業(yè)的組合，將成本分?jǐn)偟巾?xiàng)目和具體設(shè)備， 是評(píng)價(jià)作業(yè)業(yè)績(jī)和資源利用情況的成本計(jì)算和管理過程，是深化、細(xì)化標(biāo)準(zhǔn)成本管理體系的具體實(shí)踐，是對(duì)檢修運(yùn)維成本標(biāo)準(zhǔn)的深化應(yīng)用和合理論證。地市供電公司開展作業(yè)成本管理， 可以指導(dǎo)基層班組的工作實(shí)踐，驗(yàn)證、評(píng)價(jià)具體作業(yè)的成本支出，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計(jì)，為改進(jìn)生產(chǎn)作業(yè)管理、控制作業(yè)成本水平提供標(biāo)準(zhǔn)依據(jù)；可以引導(dǎo)企業(yè)員工和生產(chǎn)部門增強(qiáng)成本意識(shí)，自覺和主動(dòng)地參與成本管理工作；可以推動(dòng)成本

3、管理責(zé)任向一線班組、作業(yè)層面及員工延伸，拓展成本管理的深度和廣度，提升企業(yè)成本管控的精益化水平。2 推行作業(yè)成本管理的前提條件2.1 組織規(guī)范： 推行作業(yè)成本管理， 首先要打破以往預(yù)算下達(dá)到部門、部門內(nèi)部控制，預(yù)算分配執(zhí)行不科學(xué)、不準(zhǔn)確的局面，形成職能部室實(shí)時(shí)監(jiān)管、單項(xiàng)作業(yè)控制、以標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行強(qiáng)化預(yù)算管理、以制度落實(shí)規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的良好態(tài)勢(shì)，這就要求整個(gè)供電企業(yè)建立健全作業(yè)成本管理組織機(jī)構(gòu)，明確各生產(chǎn)工區(qū)、職能部室、經(jīng)營(yíng)管理決策機(jī)構(gòu)管理權(quán)責(zé)，形成權(quán)力自上而下、責(zé)任自下而上的工作體系，確?？刂坡氊?zé)明確、管理流程順暢。2.2 制度保障： 推行作業(yè)成本管理是對(duì)整個(gè)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)工作的細(xì)化控制、考核分析，完備的工

4、作制度是作業(yè)執(zhí)行、考核評(píng)價(jià)、優(yōu)化改進(jìn)的標(biāo)準(zhǔn)。根據(jù)管理流程實(shí)際情況，建立完善工作制度，對(duì)違反管理職責(zé)，履行工作不到位的部門、人員進(jìn)行考核，才能有效推動(dòng)作業(yè)成本管理的順利實(shí)施，同時(shí)激勵(lì)機(jī)制的引進(jìn)更是引導(dǎo)相關(guān)人員積極參與、認(rèn)真履職的根本動(dòng)力?？刂浦贫鹊慕∪晟婆c認(rèn)真執(zhí)行是取得實(shí)際成效的最重要的保障。2.3 指標(biāo)體系：推行作業(yè)成本管理的最終目標(biāo)就是優(yōu)化流程、節(jié)約支出，而流程優(yōu)化是一個(gè)持續(xù)推進(jìn)的過程，壓縮開支是不斷相對(duì)比較的結(jié)果。開展作業(yè)成本管理需要根據(jù)業(yè)務(wù)種類制定嚴(yán)格的作業(yè)分解方案、依據(jù)不同性質(zhì)的作業(yè)任務(wù)確定單位作業(yè)耗費(fèi)，在實(shí)際執(zhí)行過程中按照預(yù)先制定的標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行控制，作業(yè)結(jié)束后對(duì)成本費(fèi)用支出情況進(jìn)行

5、符合性測(cè)試、按照?qǐng)?zhí)行結(jié)果偏離預(yù)定指標(biāo)的程度進(jìn)行評(píng)價(jià)考核、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)。合理范圍的指標(biāo)體系并適時(shí)進(jìn)行修訂是展現(xiàn)管理效果的平臺(tái)和逐步提升水平的牽引。3 作業(yè)成本管理的主要流程與節(jié)點(diǎn)控制本文結(jié)合供電企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，采用國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范的組織機(jī)構(gòu)，對(duì)地市供電公司作業(yè)成本管理的業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點(diǎn)進(jìn)行闡述和分析。作業(yè)成本管理流程主要分為：標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本制定、工作任務(wù)到單項(xiàng)作業(yè)分解、單項(xiàng)作業(yè)及總體任務(wù)完成質(zhì)量、作業(yè)成本控制及預(yù)算執(zhí)行、班組考核到績(jī)效激勵(lì)、工序優(yōu)化及批準(zhǔn)執(zhí)行等。3.1 制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)際情況，分析梳理各類型工作任務(wù)，將任務(wù)類型下達(dá)到生產(chǎn)工區(qū)，由生產(chǎn)工區(qū)組織所屬班組、作

6、業(yè)人員進(jìn)行作業(yè)分解，提報(bào)審批形成標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫；標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)庫必須覆蓋各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)工作任務(wù)， 以完備的作業(yè)庫支撐工作任務(wù)作業(yè)分解，推動(dòng)整個(gè)管理工作的順利實(shí)施。3.2 建立標(biāo)準(zhǔn)成本體系：組織工作負(fù)責(zé)人、生產(chǎn)工區(qū)管理專責(zé)對(duì)各項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)的用工、用料、里程等作業(yè)成本動(dòng)因進(jìn)行提報(bào)分析，生產(chǎn)技術(shù)部、營(yíng)銷部、財(cái)務(wù)資產(chǎn)部審核后根據(jù)市場(chǎng)價(jià)格（定期修訂）制定標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本體系，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理決策機(jī)構(gòu)審批后下發(fā)執(zhí)行；標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本體系的制定必須建立在對(duì)作業(yè)工料耗費(fèi)全面掌控的基礎(chǔ)上，要確保標(biāo)準(zhǔn)的工料耗費(fèi)能夠滿足按質(zhì)量要求完成各項(xiàng)作業(yè)，且任務(wù)完成后順利通過驗(yàn)收。3.3 改進(jìn)預(yù)算分配流程： 各生產(chǎn)工區(qū)根據(jù)全年工作計(jì)劃預(yù)測(cè)工作任務(wù)、作

7、業(yè)數(shù)量，申報(bào)全年預(yù)算，經(jīng)審批后下達(dá)作業(yè)預(yù)算，按月滾動(dòng)控制執(zhí)行；各生產(chǎn)工區(qū)月度工作計(jì)劃的制定必須符合全年生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)任務(wù)的進(jìn)度安排，對(duì)任務(wù)量預(yù)測(cè)差異較大、超出目標(biāo)值范圍的嚴(yán)加考核。3.4 工作任務(wù)的作業(yè)分解：生產(chǎn)技術(shù)部、營(yíng)銷部根據(jù)工作計(jì)劃下達(dá)安排工作任務(wù)，工作層面根據(jù)項(xiàng)目施工方案、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程指導(dǎo)書對(duì)工作任務(wù)進(jìn)行作業(yè)分解， 結(jié)合標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本體系制定任務(wù)耗費(fèi)預(yù)算，經(jīng)本工區(qū)、主管職能部室審核通過后進(jìn)行生產(chǎn)作業(yè)；強(qiáng)化對(duì)班組、作業(yè)層面作業(yè)分解的管理，工作任務(wù)分解的相應(yīng)作業(yè)量、單項(xiàng)作業(yè)耗費(fèi)、工作任務(wù)成本預(yù)算必須符合標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)流程指導(dǎo)書、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本體系。3.5 注重工作質(zhì)量檢驗(yàn)：工作任務(wù)完成后，由生產(chǎn)技術(shù)部或營(yíng)

8、銷部組織人員進(jìn)行質(zhì)量驗(yàn)收；加強(qiáng)工作任務(wù)質(zhì)量驗(yàn)收，避免因成本標(biāo)準(zhǔn)不足或?yàn)閺浹a(bǔ)成本損失而降低任務(wù)質(zhì)量的情況發(fā)生，在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)上對(duì)單項(xiàng)任務(wù)成本控制情況進(jìn)行分析考核。3.6 強(qiáng)化績(jī)效考核評(píng)價(jià)：作業(yè)耗費(fèi)、任務(wù)支出由一線班組、生產(chǎn)工區(qū)、發(fā)展策劃部進(jìn)行審核評(píng)價(jià)，納入績(jī)效管理；財(cái)務(wù)資產(chǎn)部對(duì)生產(chǎn)工區(qū)發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用進(jìn)行預(yù)算總體控制，對(duì)超額部分提報(bào)經(jīng)營(yíng)管理決策機(jī)構(gòu)審批后方可進(jìn)行賬務(wù)處理。班組須在工作任務(wù)結(jié)束后2 個(gè)工作日內(nèi)，生產(chǎn)工區(qū)須在5 個(gè)工作日內(nèi)對(duì)工作任務(wù)執(zhí)行中發(fā)生成本耗費(fèi)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)、記錄考核；發(fā)展策劃部在每月初5 個(gè)工作日內(nèi)完成對(duì)各生產(chǎn)工區(qū)上月工作計(jì)劃、工作任務(wù)、作業(yè)分解及作業(yè)成本執(zhí)行情況的考核評(píng)價(jià)，結(jié)合財(cái)務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告，匯總考核結(jié)果，報(bào)人力資源部當(dāng)月進(jìn)行績(jī)效兌現(xiàn)，確保激勵(lì)機(jī)制充分發(fā)揮作用。3.7 分析優(yōu)化生產(chǎn)工序：每季度各職能部室對(duì)作業(yè)成本執(zhí)行情況、標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)成本體系及部門預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行符合性測(cè)試分析，對(duì)標(biāo)準(zhǔn)制定差異較大的進(jìn)行實(shí)時(shí)調(diào)整，對(duì)工作任務(wù)作業(yè)程序錯(cuò)位的進(jìn)行工序優(yōu)化；班組、作業(yè)層面對(duì)任務(wù)工序、作業(yè)流程、成本消耗存在改進(jìn)意見的，須及時(shí)報(bào)送相關(guān)職能部室研究確定，相關(guān)職能部室須在5 個(gè)工作日內(nèi)公布改進(jìn)決定，流程工序改進(jìn)后耗費(fèi)節(jié)約程度達(dá)到目標(biāo)值的，對(duì)相關(guān)生產(chǎn)工區(qū)進(jìn)行績(jī)效加分，從而提升班組、作業(yè)層面降本增效的積極性