供電企業(yè)推行作業(yè)成本管理的探索與實踐

1、供電企業(yè)推行作業(yè)成本管理的探索與實踐    地市供電公司作為電網(wǎng)企業(yè)供電服務(wù)的基層單位，其成本控制的好壞直接影響到集團公司的盈利能力， 決定著電網(wǎng)經(jīng)營的效益水平，而基層部門作業(yè)成本管理的精細程度，又直接影響到地市供電公司的成本管控水平。面對成本管理內(nèi)控制度建設(shè)及落實不夠到位、基層管理難以適應(yīng)精益化要求的形勢，推行作業(yè)成本管理，完善成本內(nèi)控機制，精細管理、降本增效，是當(dāng)前地市供電公司提升成本管控水平、增強企業(yè)核心實力的關(guān)鍵所在，也是推進財務(wù)集約化管理亟待改進的重點內(nèi)容。1 供電企業(yè)作業(yè)成本管理概述作業(yè)成本管理（Activity-Based Costing

2、Management，ABCM） 是以提高客戶價值、增加企業(yè)利潤為目的，基于作業(yè)成本法的新型集中化管理方法。對供電企業(yè)來說，作業(yè)成本管理就是以作業(yè)為中心，對具體作業(yè)的資源耗費詳細統(tǒng)計，并通過作業(yè)的組合，將成本分攤到項目和具體設(shè)備， 是評價作業(yè)業(yè)績和資源利用情況的成本計算和管理過程，是深化、細化標準成本管理體系的具體實踐，是對檢修運維成本標準的深化應(yīng)用和合理論證。地市供電公司開展作業(yè)成本管理， 可以指導(dǎo)基層班組的工作實踐，驗證、評價具體作業(yè)的成本支出，優(yōu)化作業(yè)設(shè)計，為改進生產(chǎn)作業(yè)管理、控制作業(yè)成本水平提供標準依據(jù)；可以引導(dǎo)企業(yè)員工和生產(chǎn)部門增強成本意識，自覺和主動地參與成本管理工作；可以推動成本

3、管理責(zé)任向一線班組、作業(yè)層面及員工延伸，拓展成本管理的深度和廣度，提升企業(yè)成本管控的精益化水平。2 推行作業(yè)成本管理的前提條件2.1 組織規(guī)范： 推行作業(yè)成本管理， 首先要打破以往預(yù)算下達到部門、部門內(nèi)部控制，預(yù)算分配執(zhí)行不科學(xué)、不準確的局面，形成職能部室實時監(jiān)管、單項作業(yè)控制、以標準執(zhí)行強化預(yù)算管理、以制度落實規(guī)范生產(chǎn)經(jīng)營的良好態(tài)勢，這就要求整個供電企業(yè)建立健全作業(yè)成本管理組織機構(gòu)，明確各生產(chǎn)工區(qū)、職能部室、經(jīng)營管理決策機構(gòu)管理權(quán)責(zé)，形成權(quán)力自上而下、責(zé)任自下而上的工作體系，確?？刂坡氊?zé)明確、管理流程順暢。2.2 制度保障： 推行作業(yè)成本管理是對整個生產(chǎn)運營工作的細化控制、考核分析，完備的工

4、作制度是作業(yè)執(zhí)行、考核評價、優(yōu)化改進的標準。根據(jù)管理流程實際情況，建立完善工作制度，對違反管理職責(zé)，履行工作不到位的部門、人員進行考核，才能有效推動作業(yè)成本管理的順利實施，同時激勵機制的引進更是引導(dǎo)相關(guān)人員積極參與、認真履職的根本動力?？刂浦贫鹊慕∪晟婆c認真執(zhí)行是取得實際成效的最重要的保障。2.3 指標體系：推行作業(yè)成本管理的最終目標就是優(yōu)化流程、節(jié)約支出，而流程優(yōu)化是一個持續(xù)推進的過程，壓縮開支是不斷相對比較的結(jié)果。開展作業(yè)成本管理需要根據(jù)業(yè)務(wù)種類制定嚴格的作業(yè)分解方案、依據(jù)不同性質(zhì)的作業(yè)任務(wù)確定單位作業(yè)耗費，在實際執(zhí)行過程中按照預(yù)先制定的標準成本進行控制，作業(yè)結(jié)束后對成本費用支出情況進行

5、符合性測試、按照執(zhí)行結(jié)果偏離預(yù)定指標的程度進行評價考核、獎懲兌現(xiàn)。合理范圍的指標體系并適時進行修訂是展現(xiàn)管理效果的平臺和逐步提升水平的牽引。3 作業(yè)成本管理的主要流程與節(jié)點控制本文結(jié)合供電企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營情況，采用國家電網(wǎng)公司系統(tǒng)統(tǒng)一規(guī)范的組織機構(gòu)，對地市供電公司作業(yè)成本管理的業(yè)務(wù)流程和控制節(jié)點進行闡述和分析。作業(yè)成本管理流程主要分為：標準作業(yè)成本制定、工作任務(wù)到單項作業(yè)分解、單項作業(yè)及總體任務(wù)完成質(zhì)量、作業(yè)成本控制及預(yù)算執(zhí)行、班組考核到績效激勵、工序優(yōu)化及批準執(zhí)行等。3.1 制定標準作業(yè)庫：根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營管理實際情況，分析梳理各類型工作任務(wù)，將任務(wù)類型下達到生產(chǎn)工區(qū)，由生產(chǎn)工區(qū)組織所屬班組、作

6、業(yè)人員進行作業(yè)分解，提報審批形成標準作業(yè)庫；標準作業(yè)庫必須覆蓋各項生產(chǎn)經(jīng)營工作任務(wù)， 以完備的作業(yè)庫支撐工作任務(wù)作業(yè)分解，推動整個管理工作的順利實施。3.2 建立標準成本體系：組織工作負責(zé)人、生產(chǎn)工區(qū)管理專責(zé)對各項標準作業(yè)的用工、用料、里程等作業(yè)成本動因進行提報分析，生產(chǎn)技術(shù)部、營銷部、財務(wù)資產(chǎn)部審核后根據(jù)市場價格（定期修訂）制定標準作業(yè)成本體系，經(jīng)企業(yè)經(jīng)營管理決策機構(gòu)審批后下發(fā)執(zhí)行；標準作業(yè)成本體系的制定必須建立在對作業(yè)工料耗費全面掌控的基礎(chǔ)上，要確保標準的工料耗費能夠滿足按質(zhì)量要求完成各項作業(yè)，且任務(wù)完成后順利通過驗收。3.3 改進預(yù)算分配流程： 各生產(chǎn)工區(qū)根據(jù)全年工作計劃預(yù)測工作任務(wù)、作

7、業(yè)數(shù)量，申報全年預(yù)算，經(jīng)審批后下達作業(yè)預(yù)算，按月滾動控制執(zhí)行；各生產(chǎn)工區(qū)月度工作計劃的制定必須符合全年生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的進度安排，對任務(wù)量預(yù)測差異較大、超出目標值范圍的嚴加考核。3.4 工作任務(wù)的作業(yè)分解：生產(chǎn)技術(shù)部、營銷部根據(jù)工作計劃下達安排工作任務(wù)，工作層面根據(jù)項目施工方案、標準作業(yè)流程指導(dǎo)書對工作任務(wù)進行作業(yè)分解， 結(jié)合標準作業(yè)成本體系制定任務(wù)耗費預(yù)算，經(jīng)本工區(qū)、主管職能部室審核通過后進行生產(chǎn)作業(yè)；強化對班組、作業(yè)層面作業(yè)分解的管理，工作任務(wù)分解的相應(yīng)作業(yè)量、單項作業(yè)耗費、工作任務(wù)成本預(yù)算必須符合標準作業(yè)流程指導(dǎo)書、標準作業(yè)成本體系。3.5 注重工作質(zhì)量檢驗：工作任務(wù)完成后，由生產(chǎn)技術(shù)部或營

8、銷部組織人員進行質(zhì)量驗收；加強工作任務(wù)質(zhì)量驗收，避免因成本標準不足或為彌補成本損失而降低任務(wù)質(zhì)量的情況發(fā)生，在確保質(zhì)量的基礎(chǔ)上對單項任務(wù)成本控制情況進行分析考核。3.6 強化績效考核評價：作業(yè)耗費、任務(wù)支出由一線班組、生產(chǎn)工區(qū)、發(fā)展策劃部進行審核評價，納入績效管理；財務(wù)資產(chǎn)部對生產(chǎn)工區(qū)發(fā)生的各項費用進行預(yù)算總體控制，對超額部分提報經(jīng)營管理決策機構(gòu)審批后方可進行賬務(wù)處理。班組須在工作任務(wù)結(jié)束后2 個工作日內(nèi)，生產(chǎn)工區(qū)須在5 個工作日內(nèi)對工作任務(wù)執(zhí)行中發(fā)生成本耗費進行分析評價、記錄考核；發(fā)展策劃部在每月初5 個工作日內(nèi)完成對各生產(chǎn)工區(qū)上月工作計劃、工作任務(wù)、作業(yè)分解及作業(yè)成本執(zhí)行情況的考核評價，結(jié)合財務(wù)資產(chǎn)部預(yù)算執(zhí)行情況報告，匯總考核結(jié)果，報人力資源部當(dāng)月進行績效兌現(xiàn)，確保激勵機制充分發(fā)揮作用。3.7 分析優(yōu)化生產(chǎn)工序：每季度各職能部室對作業(yè)成本執(zhí)行情況、標準作業(yè)成本體系及部門預(yù)算執(zhí)行情況進行符合性測試分析，對標準制定差異較大的進行實時調(diào)整，對工作任務(wù)作業(yè)程序錯位的進行工序優(yōu)化；班組、作業(yè)層面對任務(wù)工序、作業(yè)流程、成本消耗存在改進意見的，須及時報送相關(guān)職能部室研究確定，相關(guān)職能部室須在5 個工作日內(nèi)公布改進決定，流程工序改進后耗費節(jié)約程度達到目標值的，對相關(guān)生產(chǎn)工區(qū)進行績效加分，從而提升班組、作業(yè)層面降本增效的積極性