弗迪爾財(cái)務(wù)制度系列

1、弗迪爾財(cái)務(wù)管理制度系列弗迪爾財(cái)務(wù)制度系列-預(yù)算管理 辦法黑龍江省完達(dá)山股份有限公司全面預(yù)算管理實(shí)施辦法第一章 總則第一條為推動(dòng)黑龍江省完達(dá)山股份有限公司（以下簡稱本公 司或公司）全面預(yù)算管理的實(shí)施，按照會計(jì)法及有關(guān)規(guī)定，結(jié) 合本公司的實(shí)際情況，特制定本管理辦法。第二條全面預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)企業(yè)資源優(yōu)化配置、提高企業(yè)經(jīng) 濟(jì)效益的先進(jìn)而科學(xué)的管理方法。 以全面預(yù)算管理制度為依托，建 立在公司總體目標(biāo)駕馭之下的目標(biāo)責(zé)任體系， 通過業(yè)績評價(jià)系統(tǒng)和 有效的激勵(lì)機(jī)制，使得公司各部門圍繞著公司的總體目標(biāo)而運(yùn)作。第三條全面預(yù)算管理的目標(biāo)全面預(yù)算管理的總體目標(biāo)是：建立一套適合公司的預(yù)算管理制 度，通過“權(quán)責(zé)分散，監(jiān)

2、督集中”的方式，體現(xiàn)出公司的整體優(yōu)勢， 為公司創(chuàng)造“持續(xù)的競爭優(yōu)勢”，迎接來自國內(nèi)外新的市場競爭環(huán) 境的挑戰(zhàn)。全面預(yù)算管理的具體目標(biāo)是：（一）建立預(yù)算指標(biāo)系統(tǒng)、信息反饋系統(tǒng)、激勵(lì)系統(tǒng)和目標(biāo)責(zé) 任體系。預(yù)算指標(biāo)及信息反饋系統(tǒng)為規(guī)范和控制、 評價(jià)各部門的行 為提供標(biāo)準(zhǔn)和依據(jù)；預(yù)算管理中的激勵(lì)系統(tǒng)為公司各部門以及基層 員工實(shí)現(xiàn)公司的目標(biāo)注入動(dòng)力，使公司的管理和運(yùn)作進(jìn)入良性循 環(huán)；目標(biāo)責(zé)任體系使得公司各部門和員工在追求 “個(gè)體”目標(biāo)的同 時(shí)實(shí)現(xiàn)公司的總體目標(biāo)。（二）實(shí)現(xiàn)權(quán)責(zé)利統(tǒng)一、監(jiān)督權(quán)獨(dú)立集中。（三）構(gòu)建公司預(yù)算管理系統(tǒng)的子系統(tǒng)，為公司管理決策提供 依據(jù)。第二章 組織機(jī)構(gòu)第四條公司總部全面預(yù)算管理的

3、組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員 會、預(yù)算辦公室（設(shè)在財(cái)務(wù)部）及預(yù)算責(zé)任單位。第五條預(yù)算管理委員會是實(shí)施全面預(yù)算管理的最高管理機(jī)構(gòu)， 以預(yù)算會議的形式審議各預(yù)算事項(xiàng)，委員會主任由公司總經(jīng)理兼 任，委員會成員由副總經(jīng)理、總會計(jì)師、財(cái)務(wù)部、計(jì)劃部、生產(chǎn)部、 銷售部等部門人員組成。預(yù)算辦公室為處理全面預(yù)算管理日常事務(wù) 的職能部門，預(yù)算辦公室主任由財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼任。 預(yù)算責(zé)任單位是 預(yù)算管理的執(zhí)行層，由公司各部門和分公司組成。公司全面預(yù)算由 預(yù)算管理委員會批準(zhǔn)。各分公司、子公司比照公司總部成立預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)本級 預(yù)算管理。第六條預(yù)算管理委員會的職責(zé)是：（一）議通過有關(guān)預(yù)算管理的政策、規(guī)定、制度。（二）準(zhǔn)主要

4、原材料采購和產(chǎn)品銷售價(jià)格。（三）組織企業(yè)有關(guān)部門對目標(biāo)利潤進(jìn)行預(yù)測。（四）審議批準(zhǔn)目標(biāo)利潤、預(yù)算編制的方針和程序。（五）審查整體預(yù)算方案及各部門編制的預(yù)算草案， 并就必要的改進(jìn)對策提出建議（六）在預(yù)算編制和執(zhí)行過程中， 對分公司與部門、 部門與部 門之間發(fā)生的分歧進(jìn)行協(xié)調(diào)。（七）定期接受預(yù)算與實(shí)際比較的預(yù)算報(bào)告并予以審查、 分析， 提出改進(jìn)的建議。（八）對全面預(yù)算管理過程中出現(xiàn)的矛盾或問題進(jìn)行調(diào)解或仲 裁。（九）對預(yù)算責(zé)任單位提出的預(yù)算調(diào)整申請進(jìn)行審批。第七條 預(yù)算委員會工作制度及主要工作內(nèi)容。（一）每季初例會，研究解決預(yù)算執(zhí)行中存在的的問題。（二）對預(yù)算管理工作中出現(xiàn)的突發(fā)性問題， 及時(shí)召開

5、會議予 以解決。（三）每年第四季度組織編制下年度預(yù)算， 第一季度組織編制 上年度預(yù)算執(zhí)行結(jié)果報(bào)告。（四）如遇超過預(yù)算收支總額或重大項(xiàng)目需做預(yù)算調(diào)整的， 由 預(yù)算委員會主任召集，可隨時(shí)召開預(yù)算委員會工作會議。第八條 預(yù)算辦公室的職責(zé)是：1、傳達(dá)預(yù)算的編制方針、程序，具體指導(dǎo)分廠、部門預(yù)算 草案的編制。2、根據(jù)預(yù)算編制方針，對分公司、部門編制的預(yù)算草案進(jìn) 行初步審查、協(xié)調(diào)、平衡和匯總后，編制公司的預(yù)算草案，報(bào)預(yù)算 管理委員會審查。3、為各分公司、各部門的預(yù)算管理提供咨詢。4、監(jiān)督、控制各分公司和部門的預(yù)算執(zhí)行情況。5、編制預(yù)算執(zhí)行報(bào)告和預(yù)算差異分析報(bào)告，提交預(yù)算管理 委員會審議。6、遇有特殊情況，

6、向預(yù)算管理委員會提出預(yù)算修改建議。7、協(xié)助預(yù)算管理委員會協(xié)調(diào)、處理預(yù)算執(zhí)行過程中出現(xiàn)的 問題。第九條 預(yù)算責(zé)任單位的職責(zé)是：1、嚴(yán)格執(zhí)行擬定的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)。2、將預(yù)算指標(biāo)具體落實(shí)到生產(chǎn)經(jīng)營和管理中，實(shí)現(xiàn)預(yù)算管 理與其他基礎(chǔ)管理的有機(jī)結(jié)合。3、提供預(yù)算管理所需的各種實(shí)際業(yè)績的反饋，為預(yù)算管理職 能部門進(jìn)行預(yù)算編制、預(yù)算跟蹤提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。第三章 預(yù)算內(nèi)容第十條 預(yù)算內(nèi)容包括以下各項(xiàng)：（一）資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算， 資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目的預(yù)算年度其末預(yù)計(jì) 數(shù)及前三年實(shí)際數(shù)。（二）損益預(yù)算，損益表各項(xiàng)預(yù)算年度其末預(yù)計(jì)數(shù)及前三年實(shí) 際數(shù)。（三）現(xiàn)金預(yù)算，現(xiàn)金流量表各項(xiàng)預(yù)算年度其末預(yù)計(jì)數(shù)及前三 年實(shí)際數(shù)?，F(xiàn)金預(yù)算的編制按“

7、收付實(shí)現(xiàn)制”的原則進(jìn)行。（四）銷售、成本、毛利預(yù)算，預(yù)計(jì)年度內(nèi)各季區(qū)分產(chǎn)品類別 的產(chǎn)量、銷量、銷售收入、制造成本、銷售成本及毛利，并比較上 年同期數(shù)。（五）管理費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)管理費(fèi)用，并比 較上年同期數(shù)。（六）銷售費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)銷售費(fèi)用， 并比 較上年同期數(shù)。（七）財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的各項(xiàng)財(cái)務(wù)費(fèi)用， 并比 較上年同期數(shù)。（八）其他業(yè)務(wù)利潤預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季區(qū)分項(xiàng)目的其他業(yè) 務(wù)收如入、其他業(yè)務(wù)支出及毛利，并比較上年同期數(shù)。（九）營業(yè)外收支預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)分項(xiàng)目的營業(yè)外收入、 支 出、上年實(shí)際數(shù)。（十）借、還款及利息支出預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)的借款、還款、 利

8、息支出及借款余額。（十一）回款及應(yīng)收帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的銷售回款、 應(yīng)收帳款回款、新增應(yīng)收帳款以及其末應(yīng)收帳款，并比較上年同期 數(shù)。（十二）付款及應(yīng)付帳款預(yù)算，預(yù)算年度內(nèi)各季的采購付款、 應(yīng)付帳款付款、新增應(yīng)付帳款以及其末應(yīng)付帳款，并比較上年同期 數(shù)。（十三）投資預(yù)算，各投資項(xiàng)目的開始時(shí)間、計(jì)劃完成時(shí)間已 完成投資以及預(yù)算年度內(nèi)各季投資額。（十四）投資收益預(yù)算，比較投資項(xiàng)目的本年預(yù)算收益和上年實(shí)際收益，并做差異說明。（十五）合并預(yù)算，根據(jù)所屬子公司預(yù)算和預(yù)計(jì)內(nèi)部交易情況 編制。第四章 預(yù)算管理的原則第十一條“實(shí)事求是，客觀真實(shí)”的原則，預(yù)算要積極可靠， 同時(shí)要留有余地。要充分估計(jì)預(yù)算目標(biāo)

9、實(shí)現(xiàn)的可能性， 以應(yīng)付實(shí)際 情況的變化。編制預(yù)算時(shí)，要考慮到影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種事項(xiàng)， 盡 量避免由于預(yù)算缺乏周詳考慮而影響目標(biāo)實(shí)現(xiàn)。第十二條“以零基預(yù)算為主、趨勢預(yù)測與零基預(yù)算相結(jié)合” 原則。各級預(yù)算單位應(yīng)每年進(jìn)行一次零基預(yù)算， 不考慮以往年度所 發(fā)生的費(fèi)用額，一切從零開始進(jìn)行預(yù)算。從根本上研究、分析每項(xiàng) 費(fèi)用是否有支出的的必要性和支出數(shù)額的大小， 以適應(yīng)新情況的要 求。趨勢預(yù)測應(yīng)充分考慮公司業(yè)務(wù)的擴(kuò)張以及外部環(huán)境變化等，應(yīng)避免將趨勢估計(jì)過高，同時(shí)極力避免與業(yè)務(wù)量趨勢不相稱的費(fèi)用膨 脹。第十三條“預(yù)算目標(biāo)落實(shí)到人”原則。各預(yù)算單位必須將經(jīng) 批復(fù)的預(yù)算指標(biāo)分解落實(shí)到人， 責(zé)其遵照執(zhí)行，監(jiān)督執(zhí)行情

10、況，同 時(shí)將預(yù)算執(zhí)行結(jié)果納入員工業(yè)績考核體系。第五章 預(yù)算編制第十四條 預(yù)算編制單位公司設(shè)兩級預(yù)算單位，即作為一級預(yù)算單位的公司和作為二級 預(yù)算單位的公司所屬各部門和各分公司。第十五條 預(yù)算編制方法公司預(yù)算編制采用自上而下與自下而上相結(jié)合的方法。 首先由 公司預(yù)算委員會提出公司的參考性目標(biāo)， 并逐級分解下達(dá)； 然后從 二級預(yù)算單位開始， 依據(jù)公司參考性目標(biāo)對本單位的要求， 編制本 單位預(yù)算， 建立公司預(yù)算平臺； 從這個(gè)平臺出發(fā)， 向上匯總成公司 預(yù)算，向下細(xì)化出二級預(yù)算單位內(nèi)部各層級的預(yù)算。第十六條 預(yù)算編制程序（一）預(yù)算委員會依據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略及其要求， 提出預(yù)算總目 標(biāo)。（二）各二級預(yù)算單位

11、根據(jù)預(yù)算委員會制定的預(yù)算目標(biāo)編制本 單位預(yù)算初稿，包括編制預(yù)算說明，上報(bào)預(yù)算辦公室。（三）預(yù)算辦公室對各責(zé)任單位上報(bào)的預(yù)算初稿進(jìn)行審查、 匯 總，報(bào)預(yù)算委員會審批。（四）預(yù)算委員會審議、批準(zhǔn)預(yù)算，并下發(fā)執(zhí)行。第十七條 編制預(yù)算時(shí)，公司可根據(jù)需要設(shè)立一定比例的不可 預(yù)見費(fèi)， 作為預(yù)算外支出。 預(yù)算項(xiàng)目須將年度預(yù)算分解到季度， 本 年預(yù)算金額與上年實(shí)際發(fā)生額相比差異在 15%以上的項(xiàng)目， 要列明 差異原因。第十八條 預(yù)算的調(diào)整各單位預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)， 具有嚴(yán)格的約束力， 初因不可抗拒客觀 情況發(fā)生重大變化需要做預(yù)算調(diào)整外，任何人不得隨意變動(dòng)或調(diào) 整，如需調(diào)整須經(jīng)公司預(yù)算委員會審批。第十九條 公司預(yù)算所

12、需的各種表格由預(yù)算辦公室根據(jù)實(shí)際需 要負(fù)責(zé)制定并下發(fā)到各預(yù)算部門和分公司。第二十條 預(yù)算編制工作一般在 11 月中旬開始，各二級單位須 在 11 月底前將預(yù)算編制日程計(jì)劃報(bào)財(cái)務(wù)部。第六章 預(yù)算控制和考評第二十一條 預(yù)算委員會和預(yù)算辦公室及主管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)有預(yù)算監(jiān) 控職責(zé)。（一）預(yù)算委員會和主管領(lǐng)導(dǎo)的預(yù)算控制原則上依金額進(jìn)行， 同時(shí)運(yùn)用項(xiàng)目管理、 數(shù)量管理等方法。 金額管理是從預(yù)算的金額方 面進(jìn)行管理； 項(xiàng)目管理是對預(yù)算的項(xiàng)目進(jìn)行管理； 數(shù)量管理是對一 些預(yù)算項(xiàng)目除進(jìn)行金額管理外，從預(yù)算的數(shù)量方面進(jìn)行管理。（二）在全面預(yù)算管理體系中， 預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)對全面預(yù)算的 執(zhí)行情況進(jìn)行日常監(jiān)督，是預(yù)算監(jiān)控中心和

13、預(yù)算信息處理反饋中 心。第二十二條 在預(yù)算執(zhí)行過程中，各部門預(yù)算內(nèi)支出由各部 門經(jīng)理進(jìn)行控制， 預(yù)算辦公室負(fù)責(zé)監(jiān)督， 總會計(jì)師審批。 預(yù)算內(nèi)的 不可預(yù)見費(fèi)中由總經(jīng)理直接控制的部分由總經(jīng)理進(jìn)行控制。 其余部 分的支出額度在 100 萬元以下的 ，由總經(jīng)理控制， 超過 100 萬元 的支出， 由預(yù)算委員會審批。第二十三條 分公司、部門都要建立全面預(yù)算管理簿， 按預(yù)算 的項(xiàng)目詳細(xì)記錄預(yù)算額、實(shí)際發(fā)生額和差異額。第二十四條 在預(yù)算管理過程中， 必須本著“先算后花、 先算后干”的原則，以預(yù)算作為控制依據(jù)。一般情況下，沒有預(yù)算的要 堅(jiān)決控制其發(fā)生。對各分公司、部門的費(fèi)用預(yù)算實(shí)行總額控制。第二十五條 預(yù)算的

14、節(jié)約額不能跨年度使用。第二十六條 除下列兩種情況之外， 二級預(yù)算單位的預(yù)算經(jīng)預(yù) 算委員會批準(zhǔn)后，不得調(diào)整。 1、 無爭議地證明現(xiàn)時(shí)條件與預(yù)算編制時(shí)的條件發(fā)生了重大 變化。2、技術(shù)性調(diào)整。如上月收訖的材料，按合同和預(yù)算應(yīng)在上月 支付貨款，但因種種原因上月未付，本月應(yīng)調(diào)整預(yù)算支付貨款。第二十七條 當(dāng)某一項(xiàng)或幾項(xiàng)因素向著不利方向變化， 影響預(yù) 算指標(biāo)的實(shí)現(xiàn)時(shí)， 應(yīng)首先挖掘其他因素的潛力， 或采取其他措施來 彌補(bǔ)，只有在無法彌補(bǔ)的情況下，才能提出預(yù)算修正申請。第二十八條 預(yù)算修正的權(quán)限與程序預(yù)算的修正權(quán)屬于預(yù)算管理委員會。 當(dāng)遇到特殊情況時(shí)， 必須 由預(yù)算執(zhí)行單位提出預(yù)算修正分析報(bào)告， 詳細(xì)說明修正原

15、因以及對 今后發(fā)展趨勢的預(yù)測， 提交預(yù)算管理委員會審批， 預(yù)算管理委員會 審查批準(zhǔn)后方能執(zhí)行。第二十九條 每年年末，二級預(yù)算單位對本單位當(dāng)年預(yù)算執(zhí)行 情況進(jìn)行對比分析并出具分析報(bào)告，于次年 1月 31日前上報(bào)財(cái)務(wù) 部，財(cái)務(wù)部匯總后出具年度公司預(yù)算執(zhí)行情況報(bào)告并上報(bào)主管副總 經(jīng)理、預(yù)算管理委員會，同時(shí)報(bào)公司辦公室備案。第三十條在進(jìn)行預(yù)算差異分析時(shí)，應(yīng)明確不利差異的原因、 責(zé)任歸屬、改進(jìn)措施以及形成有利差異的原因和今后鞏固、 推廣的 建議。第三十一條要加強(qiáng)對預(yù)算的考核力度把預(yù)算執(zhí)行結(jié)果與工資、獎(jiǎng)金緊密掛鉤，實(shí)行“嚴(yán)考核，應(yīng)兌現(xiàn)；先審計(jì)，后兌現(xiàn)”， 確保全年預(yù)算的切實(shí)完成。第三十二條預(yù)算考評是發(fā)揮預(yù)算激勵(lì)與約束作用的必要措施，通過預(yù)算指標(biāo)的細(xì)化分解與激勵(lì)措施的付諸實(shí)施，真正做到“人 人肩上有指標(biāo)，項(xiàng)項(xiàng)指標(biāo)連收入”。第三十三條為調(diào)動(dòng)預(yù)算執(zhí)行者的積極性，公司制定一系列獎(jiǎng) 懲措施。對分公司獎(jiǎng)懲的基本原則是：對分公司實(shí)行數(shù)量和金額雙向結(jié) 合考核，即將產(chǎn)品產(chǎn)量（指合格品產(chǎn)量）和成本費(fèi)用雙向考核