基本建設(shè)會計制度

1、基建會計制度基本建設(shè)會計制度， 為加強(qiáng)和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，根據(jù)財政部國有建設(shè)單位會計制度要求，建設(shè)單位用基建投資購建的在建設(shè) 期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。第一章總則第一條為適應(yīng)我省國稅系統(tǒng)基本建設(shè)情況的需要，進(jìn)一步加強(qiáng)和規(guī)范基本建設(shè)財務(wù)管理，提高投資效益，根據(jù)財政部國有建設(shè)單位會計制度要求和我省基本建設(shè)的實際情況，制定本制度。第二條建設(shè)單位要按照河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)基本建設(shè)會計 制度（試行）的規(guī)定，加強(qiáng)基建工作的領(lǐng)導(dǎo)，基建項目要成立專門 的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)。根據(jù)實際情況配備專職或兼職會計人員，實行單獨核算，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。第三條各建設(shè)單位要在確保滿足各項正常經(jīng)費、專項經(jīng)費開支的

2、前提下安排基建資金，要根據(jù)其資金情況安排建設(shè)項目，避免攤子鋪的過大、建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)過高，造成資金的浪費。第四條 各建設(shè)單位基建財會人員要嚴(yán)格遵守會計法，按照會計人員工作規(guī)則要求忠于職守，履行職責(zé)設(shè)單位。第二章會計科目第六條 河北省國家稅務(wù)局系統(tǒng)內(nèi)適用的會計科目如下：會計科目表序號編號資金占用類科目序號編號資金來源類科目1101建筑安裝工程投資1301基建撥款2102設(shè)備投資2331應(yīng)付器材款3103待攤投 資3332應(yīng)付工程款4104其他投資4352其他應(yīng)付款5111交付使用資產(chǎn)5361應(yīng)交稅金6201固定資產(chǎn)7211器材采購8214庫存材料9218材料成本差異10232銀行存款11233現(xiàn)金122

3、41預(yù)付備料款13242預(yù)付工程款14252其他應(yīng)收款第七條會計科目的主要核算內(nèi)容和使用方法第101號科目建筑安裝工程投資1.本科目核算建設(shè)單位 發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的建筑工程的實際成本。建筑工程包括：（1 ）各種房屋（如辦公室、倉庫、住宅、學(xué)校、 食堂、車庫、招待所等）和建筑物（如煙筒、水塔等），包括列入房 屋工程預(yù)算內(nèi)的暖氣、煤氣、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明消防等設(shè)備的價值及 其裝設(shè)油飾工程，列入建筑工程預(yù)算內(nèi)的各種管道（如蒸汽、壓縮空 氣、石油、給水及排水等管道）、電力、電訊、電纜導(dǎo)線的輔設(shè)工程（2）為施工而進(jìn)行的建筑場地布置，原有建筑物和障礙物 的拆除，土地平整、設(shè)計中規(guī)定為施工而進(jìn)行的工

4、程地質(zhì)勘探，以及 工程完工后建筑場地的清理和綠化工作等。2. 建設(shè)單位根據(jù)施工企業(yè)提出的“工程價款結(jié)算賬單”承付的工程價款，借記本科目，貸記“應(yīng)付工程款”科目；將預(yù)付的備料款和工程款扣減應(yīng)付工程款，借記“應(yīng)付工程款”科目，貸記 "預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。建設(shè)單位自行施工的小型工程，發(fā)生的各項支出，可以直接在本科目核算，借記本科目，貸記“庫存材料”、“銀行存款”、“現(xiàn)金”等科目。發(fā)生需要分?jǐn)偟氖┕す芾碣M，可在本科目下設(shè)置“施工管理費”明細(xì)科目進(jìn)行核算，月終再分?jǐn)傆嬋牒怂銓ο蟆?. 工程竣工，辦妥竣工驗收交接手續(xù)交付使用單位時，借記"交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。經(jīng)

5、批準(zhǔn)的報廢工程，借記"待攤投資”科目，貸記本科目。第102號科目設(shè)備投資1. 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的各種設(shè)備的實際成本，包括交付安裝的需要安裝設(shè)備、不需要安裝設(shè)備和為生產(chǎn)準(zhǔn)備的不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器具的實際成本。需要安裝設(shè)備是指必須將其整體或幾個部位裝配起來，安裝在基礎(chǔ)上或建筑物支架上才能使用的設(shè)備。不需要安裝設(shè)備，是指不必固定在一定位置或支架上就可以 使用的各種設(shè)備。工具器具是指生產(chǎn)和維修用的各種工具或器具。2需要安裝的設(shè)備安裝完畢，試車合格后，應(yīng)辦理竣工驗收交接 手續(xù)，交付使用單位，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。不需要安裝設(shè)備和工具、器具交付使

6、用時，借記“交付使用資產(chǎn)”科目，貸記本科目。3.本科目應(yīng)設(shè)置 “在安裝設(shè)備”、“不需要安裝設(shè)備 ”和“工具及 器具”三個明細(xì)科目，并按單項工程和設(shè)備、工具器具的類別、品 名、規(guī)格等進(jìn)行明細(xì)核算。第103號科目待攤投資1.本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基 本建設(shè)實際支出的、按照規(guī)定應(yīng)當(dāng)分?jǐn)傆浫虢桓妒褂觅Y產(chǎn)成本的各項費用支出。2. 本科目應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：（1）建設(shè)單位管理費：核算經(jīng)批準(zhǔn)單獨設(shè)立管理機(jī)構(gòu)的建 設(shè)單位所發(fā)生的管理費用。一般包括工作人員工資、工資附加費、勞 保支出、辦公費、差旅交通費、勞動保護(hù)費、工具用具使用費、固定資產(chǎn)使用費、零星固定資產(chǎn)購置費、招募生產(chǎn)工人費、 技術(shù)圖書資料、印花稅

7、和其他管理性質(zhì)的開支。（2）土地征用及遷移補(bǔ)償費：核算通過劃撥方式取得無限期的土地使用權(quán)而支付的土地補(bǔ)償費、附著物和青苗補(bǔ)償費、安置補(bǔ)償費以及土地征收管理費、行政事業(yè)單位的建設(shè)項目通過出讓方式取得土地使用權(quán)而支付的出讓金。（3 ）勘察設(shè)計費：核算自行或委托勘察設(shè)計單位進(jìn)行工程水文地質(zhì)勘察、設(shè)計所發(fā)生的各項費用。（4）研究實驗費：核算為本建設(shè)項目提供或驗證設(shè)計數(shù)據(jù)、資料，進(jìn)行必要的研究實驗，按照設(shè)計規(guī)定在施工過程中必須進(jìn)行實驗所發(fā)生的費用。（5）臨時設(shè)施費：核算按照規(guī)定撥付給施工企業(yè)的臨時設(shè)施包干費，以及建設(shè)單位自行施工所發(fā)生的臨時設(shè)施實際支出。臨時設(shè)施費的內(nèi)容按規(guī)定包括：臨時設(shè)施的搭設(shè)、維修、

8、拆除或攤銷費，以及 施工期間專用公路養(yǎng)護(hù)費、維修費。（6）設(shè)備檢驗費：核算按照規(guī)定付給商品檢驗部門的進(jìn) 口成套設(shè)備檢驗費。（7）壞賬損失：核算建設(shè)單位按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)確實無法收回的預(yù)付及應(yīng)收款項，報經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)按批準(zhǔn)數(shù)額，借記本科目，貸記“預(yù)付工程款”、“其他應(yīng)收款”等科目（8 ）借款利息：核算建設(shè)單位借入的各種借款按規(guī)定應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的借款利息。（9 ）合同公證及工程質(zhì)量檢測費：核算建設(shè)單位按規(guī)定支付的合同公證費和工程質(zhì)量檢測費。（10）土地使用稅：核算建設(shè)單位在建設(shè)期間按規(guī)定交納的土地使用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交納的土地使用稅，借記本科目，貸記 “應(yīng)交稅金”科目。（11）報廢工程損失：

9、核算由于自然災(zāi)害、管理不善、設(shè)計方案變更等原因造成工程報廢所發(fā)生的扣除殘值后的凈損失。經(jīng)批準(zhǔn)的報廢工程損失，借記本科目，貸記“建筑安裝工程投資 ”等科目；報廢工程回收的設(shè)備材料估價入賬，借記"庫存材料"科目，貸記本科目。（12）耕地占用稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的耕地占用稅。按規(guī)定計算應(yīng)交的耕地占用稅，借記本科目，貸記"應(yīng)交稅金"科目。（13）土地復(fù)墾及補(bǔ)償費：核算建設(shè)單位在基本建設(shè)過程中發(fā)生的土地復(fù)墾費用和土地?fù)p失補(bǔ)償費用。(14) 投資方向調(diào)節(jié)稅：核算建設(shè)單位按規(guī)定交納的投資方向調(diào)節(jié)稅。按規(guī)定計算交納的投資方向調(diào)節(jié)稅，借計本科目貸記 “應(yīng)交稅金”科目

10、。(15) 其他待攤投資：核算建設(shè)單位發(fā)生的除上述各種待攤投 資以外的其他應(yīng)計入交付使用資產(chǎn)價值的待攤投資，如編外人員生產(chǎn)費、停緩建維護(hù)費、商業(yè)網(wǎng)點費、審計費、工程監(jiān)理費、供電補(bǔ)貼費和 發(fā)生的器材非常損失等。3.建設(shè)單位發(fā)生上述各種費用性支出，借記本科目，貸記“銀行存款"、“現(xiàn)金"等科目。上述各種待攤投資，應(yīng)在工程竣工交付時， 按照交付使用資產(chǎn)和在建工程的比例進(jìn)行分?jǐn)?，借記“交付使用資產(chǎn)科目，貸記本科目。第104號科目其他投資1. 本科目核算建設(shè)單位發(fā)生的構(gòu)成基本建設(shè)實際支出的房屋購 置和取得各種無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)發(fā)生的支出。籌建單位辦公生活用家具、器具購置以及為進(jìn)行可行性

11、研究而購置的固定資產(chǎn)，也在本科目核房屋購置，是指建設(shè)單位購置的在建設(shè)期間使用的辦公用房屋和為生產(chǎn)使用部門購置的各種現(xiàn)成房屋2. 發(fā)生上述各項投資支出，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。本科目應(yīng)設(shè)置 “房屋購置”、“辦公生活用家具”、“器具購置”。第111號科目交付使用資產(chǎn)1. 本科目核算建設(shè)單位已經(jīng)完成購置、建造過程，并已交付 使用單位的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、不夠固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具、器 具、家具等流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的實際成本。建設(shè)單位用 基建投資購建的在建設(shè)期間自用的固定資產(chǎn)，也通過本科目核算。2. 工程竣工后，必須按照有關(guān)規(guī)定編制竣工決算，辦妥竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)，才能作為交付

12、使用資產(chǎn)入賬。建設(shè)單位在辦理竣工驗收和資產(chǎn)交接手續(xù)工作以前，必須根據(jù)“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目的明細(xì)計算，計算交付使用資產(chǎn) 的實際成本，編制交付使用資產(chǎn)明細(xì)表等竣工決算附件，經(jīng)交接雙方簽證后，其中一份由使用單位作為資產(chǎn)入賬依據(jù)，另一份由建設(shè)單位作為本科目的記賬依據(jù)。3. 交付使用資產(chǎn)成本，應(yīng)按下列內(nèi)容計算：（1）房屋、建筑物、管道、線路等固定資產(chǎn)的成本，包括：建筑工程成本、應(yīng)分?jǐn)偟拇龜偼顿Y。（2）運輸設(shè)備及其他不需要安裝設(shè)備、工具、器具、家具等固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)的成本，一般僅計算采購成本，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。（3）無形資產(chǎn)和遞延資產(chǎn)的成本，一般按取得或發(fā)生時的實際成本計

13、算，不分?jǐn)偞龜偼顿Y。4. 已經(jīng)辦理交接手續(xù)的交付使用資產(chǎn)，借記本科目， 貸記“建筑安裝工程投資”、“其他投資”和“待攤投資”等科目。5. 本科目應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“流動資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、和“遞 延資產(chǎn)”明細(xì)科目，按資產(chǎn)類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。第201號科目固定資產(chǎn)1. 本科目核算建設(shè)單位在建設(shè)過程中自用的各種固定資產(chǎn)原價?，F(xiàn)行制度規(guī)定、列作固定資產(chǎn)的勞動資料，必須同時具備以下兩 個條件：（1）使用年限在一年以上；（2）單位價值在500元以上。2. 建設(shè)單位用基建投資購建的自用固定資產(chǎn)、應(yīng)通過“建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”等科目核算。購建完成 交付本單位使用時，借記“交付

14、使用資產(chǎn)”科目，貸記 “建筑安裝工程投資”、“其他投資”、“待攤投資”科目；同時，借記本科目， 貸記“交付使用資產(chǎn)”科目。3. 本科目應(yīng)按固定資產(chǎn)的類別和名稱進(jìn)行明細(xì)核算。第211號科目器材采購1. 本科目核算建設(shè)單位購入各種設(shè)備和材料的采購成本。2. 器材采購的成本一般由以下各項組成：（1）買價，包括原價和代銷部門手續(xù)費；（2）運到工地倉庫前（施工現(xiàn)場存放器材的地點）所發(fā)生的包裝、運輸、裝卸等費用（進(jìn)口成套設(shè)備還應(yīng)包括保險費、手續(xù)費、關(guān)稅、增值稅等支出）；（3）采購保管費。以上第1項支出應(yīng)直接計入各種器材的采購成本；第2項支出，能分清對象的，直接記人各種器材的采購成本；分不清對象的，按器材的

15、重量或買價等比例，分?jǐn)傆浫敫鞣N器材的 采購成本；第3項支出，通過“采購保管費”科目分?jǐn)傆浫敫鞣N器材 的采購成本。3. 本科目的賬務(wù)處理：根據(jù)發(fā)票賬單支付器材價款和運雜費， 借計本科目，貸記 “銀行存款”。月份終了，將驗收入庫的器材登記入賬。驗收入庫的材料，按 計劃成本，借記 “庫存材料"科目，貸記本科目；同時，將實際成本大于計劃成本的差額，借記成本小于計劃成本的差額，“材料成本差異”科目，貸記本科目：將實際借記本科目，貸記 "材料成本差異”科目4.本科目應(yīng)設(shè)置“設(shè)備采購”和“材料采購”兩個明細(xì)科目，并按設(shè)備和材料的類別名稱、型號設(shè)置采購明細(xì)賬進(jìn)行核算5. 采用實際成本進(jìn)行材

16、料日常核算的建設(shè)單位。收到材料時，根據(jù)發(fā)票賬單、付款憑證等，借記本科目，貸記"銀行存款"科目。材料到達(dá)驗收入庫時，借記"庫存材料”科目，貸記本科目。發(fā)出材料的實際成本，可根據(jù)實際情況，采用“加權(quán)平均”、“移動平均或“先進(jìn)先出”等方法進(jìn)行核算。第214號科目庫存材料1. 本科目核算建設(shè)單位為進(jìn)行基本建設(shè)所儲備的各種材料的實際成本。材料的計劃成本可以根據(jù)地區(qū)材料預(yù)算價格確定。如果某些 材料沒有預(yù)算價格， 可以參照近似的同類材料預(yù)算價格或以第一次 購進(jìn)的材料實際成本確定。2購入并已驗收入庫的材料，借記本科目，貸記“器材采購科目。第218號科目材料成本差異1. 本科目核算

17、建設(shè)單位各種庫存材料的實際成本與計劃成本 的差異。2. 外購材料的成本差異，應(yīng)從“器材采購”科目轉(zhuǎn)入本科目。調(diào)整提高或降低材料的計劃成本，應(yīng)將調(diào)整數(shù)自“庫存材料”科目轉(zhuǎn)入本科目：調(diào)整增加數(shù)記入本科目的貸方；調(diào)整減少數(shù)記入本科目的借方。3. 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，可以按當(dāng)月發(fā)出的材料的計劃成本和材料成本差異率計算。材料成本差異率計算公式如下：本月材料成本差異率=（月初結(jié)存材料的成本差異+本月收入 材料的成本差異）/（月初結(jié)存材料的計劃成本+本月收入材料的計劃成本）x 100 %結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，借記“建筑安裝工程投資”、“待攤投資”等科目，貸記本科目（實際成本小于計劃成本 的差異

18、，用紅字登記）。4. 本科目月末借方余額，為庫存各類材料的實際成本大于計 劃成本的差異；貸方余額，為庫存各類材料的實際成本小于計劃成本 的差異。5. 本科目應(yīng)按材料的類別進(jìn)行明細(xì)核算。第232號科目銀行存款1. 本科目核算建設(shè)單位按照規(guī)定存在銀行的自籌建設(shè)資金、各種集資款、借款、上級單位撥款、本年其他撥款等款項。2. 建設(shè)單位將各種資金存入銀行，借記本科目， 貸記“基建撥款一一自籌資金撥款、上級單位撥款、本年其他撥款、借款”3. 建設(shè)單位應(yīng)按存款戶的戶名設(shè)置“銀行存款日記賬”，由出納人員根據(jù)收款憑證和付款憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記。銀行存款日記賬的記錄，應(yīng)與銀行對賬單核對清楚，至少每月核

19、對一次，屬于銀行對賬單差錯的，應(yīng)立即通知銀行查明更正，屬于本單位錯記漏記的，應(yīng)作更正分錄或補(bǔ)記入賬。4. 以現(xiàn)金存入銀行，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章 退回的交款回單編制現(xiàn)金 付款憑證、登記 “現(xiàn)金日記賬”和“銀行存款日記賬 ”，不再編制銀 行收款憑證；向銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行付款憑證，登 記“銀行存款日記賬 ”和“現(xiàn)金日記賬 ”，不再編制現(xiàn)金收款憑證，以免重復(fù)記賬。5.按照規(guī)定收取的銀行存款利息，如果是將基建撥款存 入銀行形成的，根據(jù)銀行通知，借記本科目，貸記“基建撥款”科目及有關(guān)明細(xì)科目。6. 建設(shè)單位應(yīng)指定專人簽發(fā)銀行支票，不得簽發(fā)空頭支票和 遠(yuǎn)期支票，不準(zhǔn)出租、出借支票或?qū)⒅鞭D(zhuǎn)讓給別

20、的單位或個人使用， 不準(zhǔn)將支票交給供貨單位代為簽發(fā)。第233號科目現(xiàn)金1. 本科目核算建設(shè)單位庫存的用以支付零星開支的現(xiàn)金。2收入現(xiàn)金時，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；支出現(xiàn)金時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)設(shè)置 “現(xiàn)金日記賬”，由出納人員根據(jù)收、付款 憑證，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序，逐筆登記。每日終了，應(yīng)計算當(dāng)日的現(xiàn)金 收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)和結(jié)余數(shù)，并將結(jié)余數(shù)與實際庫存數(shù)進(jìn)行核對，做到賬款相符。嚴(yán)禁以“白條”抵充庫存現(xiàn)金。每日現(xiàn)金結(jié)余數(shù)，超過限額部分應(yīng)及時存入銀行。第241號科目預(yù)付備料款1. 本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè)預(yù)付的備料款，以及撥給施工企業(yè)抵作

21、預(yù)付備料款的各種材料。建設(shè)單位根據(jù)有關(guān)合同規(guī)定或由于物資供應(yīng)方式等原因，負(fù)責(zé)供應(yīng)一部分施工材料的，撥付材料的價款可直接在“應(yīng)付工程款”科目核算。2.預(yù)付施工企業(yè)的備料款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。以材料抵作預(yù)付備料款，按照結(jié)算價格，借記本科目，按照計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記“庫存材料”科目，結(jié)算價格與計劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記“建筑安裝工程投資”科目。按計劃成本“建筑安裝核算的建設(shè)單位，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，借記工程投資”科目，貸記“材料成本差異”科月（實際成本小于計劃成本的差異用紅字登記）。3. 月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算工程價款時，根據(jù)合同規(guī)定，從應(yīng)付工程款中

22、扣回預(yù)付備料款，借記“應(yīng)付工程款"科目，貸記本科目。第242號科目預(yù)付工程款1. 本科目核算建設(shè)單位按照合同規(guī)定向承包工程的施工企業(yè) 預(yù)付的工程進(jìn)度款。2. 按照工程進(jìn)度，每旬或月中向施工企業(yè)預(yù)付的工程款，借記本科目，貸記 “銀行存款”科目。月終或工程竣工與施工企業(yè)結(jié)算已 完工程價款時，從應(yīng)付工程款中扣回的預(yù)付工程款，借記"應(yīng)付工程款”科目，貸記本科目。第252號科目其他應(yīng)收款1.本科目核算建設(shè)單位除預(yù)付備料款，預(yù)付工程款以外的各 種應(yīng)收及暫付款項，包括應(yīng)收取的各種賠款、罰金和存出保證金，以 及其他各種應(yīng)收、暫付款項2應(yīng)向有關(guān)單位或個人收取的各種應(yīng)收、暫付款項，借記本 科目

23、，貸記有關(guān)科目。收回的應(yīng)收、暫付款項，或有關(guān)單位、個人報 銷暫付款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。3. 本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。第301號科目基建撥款1. 本科目核算建設(shè)單位各項基本建設(shè)撥款，包括上級主管部 門和企業(yè)自籌資金撥款。其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建 設(shè)的資金和物資也在本科目核算。2. 本科目應(yīng)設(shè)置下列明細(xì)科目：（1 ）以前年度撥款：核算以前年度撥入而尚未沖轉(zhuǎn)的各 項基本建設(shè)撥款，本科目應(yīng)該按各種不同撥款來源進(jìn)行明細(xì)核算。（2 ）上級單位基建資金撥款：核算本年度上級單位撥入 的專門用于基本建設(shè)的專項資金。（3）本年其他撥款：核算本年內(nèi)除以上各項撥款外的其他各 種基本

24、建設(shè)撥款，如其他單位、團(tuán)體或個人無償捐贈用于基本建設(shè)的 資金或物資等。3. 收到撥款，借記"銀行存款"科目，貸記本科目第331號科目應(yīng)付器材款1. 本科目核算建設(shè)單位因購入器材所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項。因接受勞務(wù)供應(yīng)所發(fā)生的應(yīng)付供應(yīng)單位款項，以及按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型設(shè)備款，也在本科目核算。2. 接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)的應(yīng)付款項，應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單，借記 “待攤投資一一建設(shè)單位管理費”、“采購保管費”等 科目，貸記本科目。償付時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。3. 按照規(guī)定預(yù)付給供應(yīng)單位的大型成套設(shè)備款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。設(shè)備驗收入庫，根據(jù)發(fā)

25、票賬單的應(yīng)付金額，借記“器材采購”科目，貸記本科目。補(bǔ)付的設(shè)備款，借記本科目，貸 記“銀行存款”科目。4. 本科目應(yīng)按供應(yīng)單位戶名、合同號和經(jīng)辦的采購人員設(shè)置明細(xì)賬。第332號應(yīng)付工程款1.本科目核算建設(shè)單位按照基本建設(shè)工程價款結(jié)算辦法和工 程合同的有關(guān)規(guī)定，與工程承包單位辦理工程價款結(jié)算，應(yīng)付給承包單位的工程款。2. 實行全部工程竣工后一次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在工程全部竣工時，根據(jù)經(jīng)審查審計后的承包單位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記 “建筑安裝工程投資 ”科目， 貸記本科目。實行單項工程竣工后結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)在單項 工程竣工時，根據(jù)經(jīng)審查審計后的承包單

26、位提出的“工程價款結(jié)算賬單”結(jié)算應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。實行按工程形象進(jìn)度分段結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位在 分段結(jié)算工程款時，借記“建筑安裝工程投資 ”科目，貸記本科目。實行分次結(jié)算辦法的建設(shè)項目，建設(shè)單位應(yīng)根據(jù)承包單位分次 提出的“工程價款結(jié)算賬單”所列應(yīng)付的工程款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目。對于隨同工程款一并承付的臨時設(shè)施包干費，借記“待攤投資”科目，貸記本科目。支付工程款和隨同工程價款一并結(jié)算的各項支出，借記本科 目，貸記“基建投資借款”、“銀行存款”科目。實行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位以撥付給承包單位的工程用材料抵減的應(yīng)付工程款， 應(yīng)按

27、合同規(guī)定的結(jié)算價格， 借記本科目， 按照材料計劃成本或?qū)嶋H成本，貸記 “庫存材料”科目，結(jié)算價格與計 劃成本或?qū)嶋H成本之間的差額，借記或貸記 “建筑安裝工程投資 ”科 目。按計劃成本核算的建設(shè)單位，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異，實際成本大于計劃成本的，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記 “材料成本差異”科目；實際成本小于計劃成本的，用紅字登記。尚未實行工程竣工結(jié)算辦法的建設(shè)單位，根據(jù)施工企業(yè)提出的工程價款結(jié)算單結(jié)算應(yīng)付的工程價款，借記“建筑安裝工程投資”科目，貸記本科目；從應(yīng)付的工程款中扣回預(yù)付的備料款和工程款，借記本科目，貸記“預(yù)付備料款”、“預(yù)付工程款”科目。建設(shè)單位不按合同規(guī)定而拖延結(jié)算期的罰

28、款支出，按規(guī)定由自有資金支付，不在本科目核算。3. 本科目應(yīng)按承包單位戶名進(jìn)行明細(xì)核算。第352號科目其他應(yīng)付款1. 本科目核算建設(shè)單位應(yīng)付、暫收其他單位和個人的款項，包括集資款和各種借款及應(yīng)付的各種賠款、罰款、應(yīng)付、暫收其他單 位的款項等2. 發(fā)生各項應(yīng)付、暫收款項，借記有關(guān)科目，貸記本科目；償還、上交或轉(zhuǎn)銷各項應(yīng)付、暫收款項，借記本科目，貸記有關(guān)科目。3. 本科目應(yīng)按單位和個人進(jìn)行明細(xì)核算。第361號科目應(yīng)交稅金1. 本科目核算建設(shè)單位按規(guī)定應(yīng)交納的各種稅金，如土地使用稅、耕地占用稅、投資方向調(diào)節(jié)稅等。2. 按規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅金，借記"待攤投資"科目所屬有關(guān)明細(xì)科

29、目，貸記本科目；預(yù)交或補(bǔ)交的稅金，借記本科目，貸記"銀行存款”等科目。3. 本科目應(yīng)按稅金的種類進(jìn)行明細(xì)核算。4. 本科目月末借方余額，為預(yù)交的稅金，貸方余額，為應(yīng)交的稅金。第三章會計憑證和賬簿第八條會計憑證一、會計憑證的意義和作用會計憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是記賬的依據(jù)。會計憑證必須經(jīng)過審核，以檢查其真實性和是否合理合法。 只有審核無誤的會計憑證，才能據(jù)以記賬。因此，會計憑證具有以下 作用：1. 證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已經(jīng)發(fā)生或完成，并明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。2可以經(jīng)常檢查保管人員所保管的物資和貨幣資金的增減變化情況。3.檢查經(jīng)濟(jì)活動是否正確、真實和合理。二、會計憑證的填制和審核會

30、計憑證按其填制程序和用途的 不同，可以分為原始憑證和記賬憑證兩種。1. 原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，所取得或填制的書面證明，用來確定經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的執(zhí)行和完成情況，是會計核算的原始資料和重要依據(jù)。原始憑證按其取得的來源不同，可分為自制憑證和外來憑 證。原始憑證的填制要真實可靠、內(nèi)容填寫準(zhǔn)確、清晰、齊全、有經(jīng) 手人和審批人簽字方可報銷入賬。2. 記賬憑證是由財務(wù)人員根據(jù)審核無誤的原始憑證填制，作為登記賬簿依據(jù)的憑證。第九條 會計賬簿是根據(jù)會計憑證進(jìn)行登記，用以全面地、連續(xù)地、系統(tǒng)地反映一定時期經(jīng)濟(jì)活動全部過程的工具?；〞嬓柙O(shè)置基建總賬、各種明細(xì)賬、銀行賬、現(xiàn)金賬等基建總賬根據(jù)基建會計科目進(jìn)行總分類核算，反映基建資金分布動態(tài)情況。基建明細(xì)賬具體分為：1材料明細(xì)賬：