珠海某集團(tuán)公司財務(wù)管理規(guī)定

1、海量免費(fèi)資料盡在此更 改 記 錄標(biāo)記處數(shù)更改單號更改人更改日期更 改 記 錄標(biāo)記處數(shù)更改單號更改人更改日期管理制度文件財務(wù)管理制度文件編號JV-F-01版次A編制集團(tuán)財務(wù)部審核批準(zhǔn)共28頁第1頁日期：2000.8日期日期生效日期1 目的為加強(qiáng)珠海九豐集團(tuán)有限公司的財務(wù)管理，強(qiáng)化公司內(nèi)部制約機(jī)制，促進(jìn)集團(tuán)的經(jīng)營管理進(jìn)一步科學(xué)化、制度化、規(guī)范化，努力提高資金的使用效益，使公司的資產(chǎn)能夠保值、增值及實現(xiàn)股東財富最大化，指導(dǎo)和監(jiān)督控股及所屬公司業(yè)務(wù)的有效運(yùn)作，特制定本制度。2 依據(jù)本制度依據(jù)中華人民共和國會計法、企業(yè)會計準(zhǔn)則、商品流通企業(yè)會計制度、公司法及其他相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合本集團(tuán)公司的具體情況制

2、定。3 適用范圍本制度是管理所屬公司財務(wù)會計工作的依據(jù)。集團(tuán)下屬的全資附屬公司及控股的合營公司，可參照本制度制定各公司的財務(wù)制度或細(xì)則，按規(guī)定程序報批后執(zhí)行。4 財務(wù)機(jī)構(gòu)4.1 根據(jù)集團(tuán)公司規(guī)范化管理的要求，結(jié)合集團(tuán)公司的具體情況，達(dá)到集團(tuán)公司緊密型的財務(wù)管理模式，九豐集團(tuán)的財務(wù)管理體制實行三級管理：即集團(tuán)公司為一級管理機(jī)構(gòu)、區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）為二級管理機(jī)構(gòu)、地域公司為三級管理機(jī)構(gòu)。4.2 集團(tuán)公司財務(wù)部由集團(tuán)公司總裁領(lǐng)導(dǎo)，行使集團(tuán)公司財務(wù)管理、會計核算和對集團(tuán)所屬公司的財務(wù)會計工作指導(dǎo)監(jiān)督之職能。包括集團(tuán)公司的年度預(yù)算、決算報告的編制，投資項目的審查和投資效益的監(jiān)督、經(jīng)

3、濟(jì)分析等財務(wù)工作。4.3 區(qū)域公司（包括未劃入?yún)^(qū)域管理的地域公司）財務(wù)部在本公司總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下，負(fù)責(zé)本公司的財務(wù)管理和會計核算工作，同時接受集團(tuán)財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)，和對地域公司財務(wù)工作的指導(dǎo)、監(jiān)督；地域公司財務(wù)科在本公司經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)下負(fù)責(zé)本公司的財務(wù)管理、會計核算工作，同時接受上級財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督。4.4 各級公司財務(wù)部經(jīng)理受雙重領(lǐng)導(dǎo)，即在行政上受本公司董事長、總經(jīng)理（經(jīng)理）的領(lǐng)導(dǎo)，在業(yè)務(wù)上受上級公司財務(wù)部的領(lǐng)導(dǎo)。各級公司財務(wù)部經(jīng)理有權(quán)且有責(zé)任向上級財務(wù)部（含集團(tuán)財務(wù)部）報告本公司的財務(wù)真實情況及反映本公司經(jīng)營和財務(wù)管理上違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象。4.5 集團(tuán)公司財務(wù)部有權(quán)對下級公司財務(wù)經(jīng)理或財務(wù)科長的任免提出意見

4、，區(qū)域公司財務(wù)部可對地域公司財務(wù)科長的任免提出意見及建議。下屬公司財務(wù)經(jīng)理（科長）的任免，均需集團(tuán)公司批準(zhǔn)。所有下屬公司財務(wù)人員根據(jù)工作需要，可在集團(tuán)內(nèi)部調(diào)整工作。4.6 所有財務(wù)負(fù)責(zé)人和出納人員的工作變動，必須對其離職審計后，才能辦理變動手續(xù)。5 會計核算5.1 會計工作必須遵守中華人民共和國會計法和中華人民共和國財政部企業(yè)會計通則、企業(yè)會計準(zhǔn)則等國家有關(guān)的法令、法規(guī)及有關(guān)規(guī)定，客觀、準(zhǔn)確、全面地反映會計活動過程及成果。5.2 集團(tuán)內(nèi)各公司必須根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項進(jìn)行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳薄，編制財務(wù)會計報告。填制的會計憑證必須經(jīng)過審核無誤后才能登記入帳或輸入電腦。5.3

5、集團(tuán)內(nèi)各公司應(yīng)當(dāng)定期將會計帳薄記錄與實物、款項及有關(guān)資料相互核對，保證會計帳薄記錄與實物及款項的實有數(shù)額相符、會計帳薄記錄與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容相符、會計帳薄之間相對應(yīng)的記錄相符、會計帳薄記錄與會計報表的有關(guān)內(nèi)容相符。5.4 集團(tuán)及下屬公司，應(yīng)根據(jù)其經(jīng)營范圍、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)，分別按照財政部制定的商品流通企業(yè)會計制度、工業(yè)企業(yè)會計制度、運(yùn)輸交通企業(yè)會計制度、對外經(jīng)濟(jì)合作企業(yè)會計制度等進(jìn)行會計核算。5.5 九豐集團(tuán)會計核算辦法由集團(tuán)財務(wù)部制定，集團(tuán)所屬公司可根據(jù)各自實際情況制定補(bǔ)充細(xì)則，報集團(tuán)審定備案。對實行會計電算化核算的公司，所采用的會計軟件必須由集團(tuán)財務(wù)部指定購置，以便統(tǒng)一核算。6 投資管理6.1

6、對外投資指企業(yè)根據(jù)國家法律法規(guī)，在境內(nèi)外以貨幣資金、實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資或者購買其他單位的股票、債券等有價證券。對外投資分為長期投資和短期投資。6.2 集團(tuán)下屬公司對外投資實行集中管理，未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，所屬任何公司和個人均無權(quán)自行決定。6.3 集團(tuán)投資部為投資管理的職能部門，負(fù)責(zé)集團(tuán)及所屬公司的投資業(yè)務(wù)的管理。6.4 集團(tuán)及下屬公司的對外投資，必須按照集團(tuán)的項目投資管理規(guī)定辦理。財務(wù)部根據(jù)批準(zhǔn)的投資方案，做資金籌集和撥付工作、建帳核算，監(jiān)督執(zhí)行。6.5 對外合資、合作項目，必須取得合資方資金證明、法人證明等文件，并在合同條款中明確規(guī)定投資總額、出資比例、出資方式、繳付時間、記帳匯率及

7、出資欠繳、轉(zhuǎn)讓、違約等條款。6.6 公司的對外投資，按下列原則計價：6.6.1 以貨幣資金向其他單位投資的，按實際支付金額計價。6.6.2 以實物、無形資產(chǎn)向其他單位投資的，按投出時合同、協(xié)議約定的價值或者評估確認(rèn)的金額計價。資產(chǎn)評估確認(rèn)價值與帳面價值的差額，計入資本公積金。6.6.3 公司認(rèn)購股票，按實際支付款項計價。實際支付款項包括已宣告發(fā)放股利的，按實際支付款項扣除應(yīng)收股利后的差額計價。6.7 公司的對外投資沒有控制權(quán)并占股比例低于25%的，采用成本法核算；擁有控制權(quán)并占股比例超過25%的，采用權(quán)益法核算。采用權(quán)益法核算的，被投資單位的所有者權(quán)益變動時，公司要按其所占比例調(diào)整長期投資。公

8、司收到分來的投資收益時，應(yīng)相應(yīng)減少長期投資。6.8 公司對外投資分回的利潤、股利、債券利息等計入投資收益，并入公司的利潤總額。公司對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓對外投資的實物款項，沖減投資帳項，其與投出時的帳面凈值之間的差額，計入投資收益或投資損失。7 固定資產(chǎn)管理7.1 固定資產(chǎn)是指使用年限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、器具、工具等主要設(shè)備物品；不屬于經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在2000元以上，并且使用期限超過兩年的，也應(yīng)作為固定資產(chǎn)。7.2 集團(tuán)公司范圍內(nèi)的固定資產(chǎn)按其自然屬性和用途分為以下五類：7.2.1 房屋及建筑物7.2.2 專用設(shè)備7.2.3 機(jī)械設(shè)備7.2.4 運(yùn)輸工具7.2.5

9、 其他設(shè)備7.3 固定資產(chǎn)的計價：7.3.1 購入的固定資產(chǎn)，以購入價加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費(fèi)用計價，國外購入的還包括進(jìn)口稅金。7.3.2 自制、自建的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實際凈支出計算。7.3.3 在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行改建、擴(kuò)建的，按固定資產(chǎn)原值，加上改建、擴(kuò)建發(fā)生的實際凈支出計價。7.3.4 投資者投入的固定資產(chǎn)，按評估確認(rèn)價值或按合同、協(xié)議約定的價格計價。7.3.5 以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)，按租賃協(xié)議規(guī)定的價款加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、保險等費(fèi)用計價。7.3.6 接受捐贈、從境外調(diào)入或引進(jìn)的固定資產(chǎn)，以所附單據(jù)確定的金額加上由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、

10、安裝調(diào)試費(fèi)、繳納的稅金等計價。無所附單據(jù)的，按照同類固定資產(chǎn)市場價格計價。7.3.7 盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類固定資產(chǎn)的重置完全價值計價。7.3.8 購建固定資產(chǎn)交納的固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、耕地占用稅計入固定資產(chǎn)的價值。7.4 集團(tuán)公司的固定資產(chǎn)實行歸口管理原則，即集團(tuán)總裁辦或各單位行政科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的實物管理，集團(tuán)財務(wù)部或各單位財務(wù)科負(fù)責(zé)本單位固定資產(chǎn)的核算及帳卡登記。7.5 為保證資產(chǎn)的安全完整，加強(qiáng)固定資產(chǎn)的帳、卡、物管理，集團(tuán)內(nèi)各公司必須建立健全固定資產(chǎn)的帳卡管理。固定資產(chǎn)的卡片帳登記，一定要按資產(chǎn)增減變動或轉(zhuǎn)移的先后順序，逐筆登記。集團(tuán)財務(wù)部對各公司建立的帳卡進(jìn)行檢查、監(jiān)督和

11、指導(dǎo)。7.6 在建工程。在建工程支出是指為購建固定資產(chǎn)或?qū)潭ㄙY產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)改造在尚未交付使用前發(fā)生的支出，包括工程設(shè)備、材料等專用物資，預(yù)付工程價款，未完工程支出等。在建工程支出按實際支出反映。在建工程竣工，按實際工程成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)核算。7.7 固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)的折舊方法一律采用年限法，并實行分類折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)，不補(bǔ)提折舊；當(dāng)月增減的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)于下個月相應(yīng)增減。公司本月計提的折舊，應(yīng)計入當(dāng)月的成本費(fèi)用中，如采用其他折舊方法，必須報請集團(tuán)公司批準(zhǔn)。7.8 固定資產(chǎn)在計算折舊前，應(yīng)當(dāng)估計殘值，從固定資產(chǎn)原價中減除，殘值按固定資產(chǎn)中原價的5%計算。7.9 固定資產(chǎn)折舊年限

12、分別為：房屋建筑物20-30專用設(shè)備15機(jī)械設(shè)備10運(yùn)輸工具8其他設(shè)備57.10 租賃固定資產(chǎn)的管理7.10.1 凡以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)不計入公司固定資產(chǎn)的總額，不計提折舊。7.10.2 租賃的固定資產(chǎn)應(yīng)根據(jù)經(jīng)雙方確認(rèn)的財產(chǎn)移交清單建立備查明細(xì)帳，并登記有關(guān)資料。7.10.3 租賃固定資產(chǎn)的實物管理按照公司固定資產(chǎn)的管理辦法執(zhí)行。7.11 固定資產(chǎn)購建。隨著業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營目標(biāo)的需要，所屬公司確需購建固定資產(chǎn)超過標(biāo)準(zhǔn)時，應(yīng)事前提出購建申請，填報固定資產(chǎn)購、建申請表（附后），報經(jīng)上級公司批準(zhǔn)后方可實施。7.11.1 地域公司購置、處理資產(chǎn)在3000元以內(nèi)的，由地域公司經(jīng)理審定；在30002

13、0000元以內(nèi)的，由區(qū)域公司總經(jīng)理審定；超過20000元的，經(jīng)區(qū)域公司總經(jīng)理審核后報集團(tuán)總裁審批。7.11.2 區(qū)域公司購置資產(chǎn)在20000元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審定；超過20000元的，報集團(tuán)總裁審批。7.12 集團(tuán)內(nèi)部調(diào)撥的固定資產(chǎn)，無論是有償還是無償，各公司都必須報請上級公司審批后才能辦理實物交接，并及時通知財務(wù)部門作好有關(guān)帳務(wù)處理。調(diào)撥價格應(yīng)以該項資產(chǎn)帳面凈值為準(zhǔn)，內(nèi)部調(diào)撥資產(chǎn)在50000元以內(nèi)的，由區(qū)域總經(jīng)理審批；超過50000元的，報集團(tuán)總裁審批。7.13 各級財務(wù)部門，對固定資產(chǎn)的購置及內(nèi)部調(diào)撥要嚴(yán)密手續(xù)，按章辦事，對違背該審批權(quán)限的行為，應(yīng)予堅決抵制，抵制無效時可向上級公司領(lǐng)導(dǎo)

14、反映。7.14 固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、出租、變賣、抵押借款等，必須按規(guī)定權(quán)限報批，經(jīng)核準(zhǔn)后方可進(jìn)行。7.15 為準(zhǔn)確掌握固定資產(chǎn)的實有數(shù)量和性能狀況，各公司必須定期進(jìn)行實物盤點(diǎn)，每年至少一次，并與固定資產(chǎn)明細(xì)帳逐項核對。固定資產(chǎn)盤點(diǎn)工作由財務(wù)部門、資產(chǎn)使用部門和行政管理部門組成盤點(diǎn)小組，行政管理部門牽頭，按帳查物，逐類逐項清點(diǎn)核對。對盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤盈、盤虧必須由行政管理部門牽頭查明原因，分清責(zé)任，按程序報集團(tuán)總裁審批后，進(jìn)行帳務(wù)處理。7.16 固定資產(chǎn)有償轉(zhuǎn)讓收入或清理報廢變價收入扣除清理費(fèi)用后的凈收入與其帳面凈值的差額，以及固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢的凈收益或凈損失，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出

15、。毀損、報廢損失較大的，可分期攤銷，攤銷期限不得超過2年。7.17 為保證資產(chǎn)的性能，各公司應(yīng)制定資產(chǎn)維護(hù)、維修及保養(yǎng)規(guī)定。實際維修時，應(yīng)由資產(chǎn)使用部門按請示、借款、維修的程序辦理手續(xù)。平時資產(chǎn)的使用人對其所用資產(chǎn)有維護(hù)保養(yǎng)的義務(wù)責(zé)任。8流動資產(chǎn)管理8.4 存貨的管理8.1 流動資產(chǎn)包括貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。8.2 貨幣資金的管理8.2.1 貨幣資金是指現(xiàn)金、銀行存款、其他存款等。貨幣資金必須由出納專管，收付有據(jù)，序時計帳，定期核對，確保帳款、帳證、帳帳相符。8.2.2 現(xiàn)金：現(xiàn)金的使用范圍主要是支付日常零星費(fèi)用開支及不能辦理轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式的支出?，F(xiàn)金的收付必須按規(guī)定手續(xù)嚴(yán)

16、格核算，真實反映。庫存現(xiàn)金按定額嚴(yán)格控制，超過部分應(yīng)及時送銀行，嚴(yán)禁以“白條”抵庫存。8.2.3 銀行存款：對外支付超過1,000元的，除特殊情況外，原則上以轉(zhuǎn)帳方式支付。支付款項由使用部門申請，公司負(fù)責(zé)人審批后辦理。開設(shè)的基本結(jié)算帳戶、專用帳戶、臨時帳戶，必須經(jīng)公司負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，并報集團(tuán)財務(wù)部備案。預(yù)留銀行帳戶印鑒必須雙人分別保管，不得對外單位出租、出借銀行帳戶。8.2.4 票據(jù)管理：現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)帳支票、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票等，由出納專管、登記、核算。票據(jù)的使用，由使用部門申請，領(lǐng)導(dǎo)審批，財務(wù)部門簽發(fā)。原則上不得簽發(fā)空白票據(jù)。收款業(yè)務(wù)一般只能受理銀行承兌匯票，除資信可靠且長期交往的客戶外

17、，一律不得接受商業(yè)承兌匯票。8.2.5 出納：公司出納必須由具有本地戶口并有本地人士擔(dān)保的人員出任。出納不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、債權(quán)、債務(wù)帳目的登記工作，不得填制所有現(xiàn)金、銀行存款收入、支出憑證。8.3 應(yīng)收款的管理8.3.1 應(yīng)收款包括應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付貨款、其他應(yīng)收款項等。應(yīng)收款按業(yè)務(wù)發(fā)生單位建立明細(xì)帳，定期清理核對，保證應(yīng)收款的真實完整。8.3.2 建立應(yīng)收款的催收制度，財務(wù)部門月末將應(yīng)收款的明細(xì)清單交銷售或有關(guān)部門催收。銷售或有關(guān)部門應(yīng)及時催收應(yīng)收款項，做到應(yīng)收盡收，避免形成壞帳。8.3.3 建立壞帳準(zhǔn)備金制度。壞帳準(zhǔn)備金按年末應(yīng)收帳款余額5%計提并列入當(dāng)期費(fèi)用。8.3

18、.4 加強(qiáng)應(yīng)收款項的清理及催收工作，對確實無法收回的帳款，要查明原因，分清責(zé)任，按程序報集團(tuán)審批后作為壞帳處理沖銷壞帳準(zhǔn)備金。超過壞帳準(zhǔn)備金部分，計入當(dāng)期費(fèi)用；對收回已核銷的壞帳，沖減當(dāng)期費(fèi)用。8.4.1 公司存貨的內(nèi)容為液化石油氣，液化石油氣鋼瓶及其配件、其他材料、包裝物、低值易耗品等。存貨按不同種類進(jìn)行明細(xì)核算.8.4.2 存貨成本的計價：存貨的成本按集團(tuán)規(guī)定的計價方法核算。購進(jìn)時，按進(jìn)價和相關(guān)費(fèi)用計算進(jìn)貨成本；銷售、領(lǐng)用時，液化石油氣按加權(quán)平均法計算存貨成本，其他存貨按先進(jìn)先出法計算。8.4.3 存貨的管理：嚴(yán)格執(zhí)行存貨的購進(jìn)、入庫、銷售或領(lǐng)用的核算手續(xù)，財務(wù)部憑業(yè)務(wù)部門提供的有關(guān)單證進(jìn)

19、行核算、監(jiān)督。8.4.4 存貨的盤點(diǎn)：堅持定期盤點(diǎn)庫存，月末必須盤點(diǎn)。月末盤點(diǎn)由財務(wù)、業(yè)務(wù)、庫管員共同進(jìn)行，以帳對庫，并編制盤點(diǎn)表。8.4.5 盤盈、盤虧處理：在盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)帳實不符的要查明原因，按規(guī)定手續(xù)及時調(diào)整帳務(wù)。對于盤虧、毀損的存貨，必須以書面形式報批后才能進(jìn)行帳務(wù)處理。盤盈、盤虧按凈收入或凈損失列入營業(yè)外收支帳戶核算。8.5內(nèi)部往來的管理8.5.1 內(nèi)部往來指集團(tuán)內(nèi)各單位之間的債權(quán)債務(wù)往來。內(nèi)部往來分兩級核算，其中區(qū)域內(nèi)單位的往來為一級內(nèi)部往來，區(qū)域外單位的往來為二級內(nèi)部往來。8.5.2 集團(tuán)內(nèi)各單位之間的內(nèi)部往來，須填寫轉(zhuǎn)帳通知單，經(jīng)雙方核對確認(rèn)后方可入帳。轉(zhuǎn)帳通知單由經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生單

20、位填寫，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)附原始單據(jù)送交對方記帳。內(nèi)部往來必須逐筆記帳，以便核對。8.5.3 內(nèi)部往來必須定期清理、核對，每半年至少核對一次，核對結(jié)果須填寫內(nèi)部往來核對調(diào)節(jié)表，并由雙方簽字蓋章確認(rèn)，以作為下次往來核對的依據(jù)。對于錯記、漏記的帳務(wù)，必須及時調(diào)整。9 無形、遞延資產(chǎn)管理9.1 無形資產(chǎn)包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽(yù)等。9.2 無形資產(chǎn)的計價9.2.1 投資者作為資本金或合作條件投入的無形資產(chǎn)，按評估確認(rèn)或合同、協(xié)議及企業(yè)申請書約定的金額計價。9.2.2 購入的無形資產(chǎn)，按實際支付的價款計價。9.2.3 無形資產(chǎn)在計價時，須備詳細(xì)資料，包括所有權(quán)或使用

21、權(quán)證書的復(fù)制件、作價的依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)等。其中非專利技術(shù)、商譽(yù)的計價，應(yīng)經(jīng)法定評估機(jī)構(gòu)評估確定。商譽(yù)只有在企業(yè)合并或接受商譽(yù)投資后才能評估計價。9.3 無形資產(chǎn)從開始使用之日起，按照國家法律法規(guī)、有效的合同、協(xié)議或企業(yè)申請書的規(guī)定期限及有效的使用年限分期攤銷。使用期限難以預(yù)計的，按不少于10年的期限確定。9.4 轉(zhuǎn)讓或出售無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律、法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。9.5 遞延資產(chǎn)包括開辦費(fèi)、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出及對原有固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝璜的凈支出等。開辦費(fèi)是指企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括在籌建期間人員工資、培訓(xùn)費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、印刷費(fèi)、注冊登記費(fèi)以及計

22、入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌凈損失、利息等支出。9.5.1 開辦費(fèi)自投產(chǎn)營業(yè)之日起分期攤?cè)牍芾碣M(fèi)用，攤銷期不得短于5年。9.5.2 以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用年限孰短的原則分期攤銷。10 資金管理10.1 為了充分發(fā)揮集團(tuán)的整體經(jīng)濟(jì)實力和統(tǒng)一對外的優(yōu)勢，貫徹資金“安全、流動、效益”的管理原則，集團(tuán)內(nèi)各級公司的資金實行統(tǒng)一調(diào)度，分級管理。10.2 資金的管理，既要保證日常經(jīng)營的資金需要，又要重視資金的使用效果，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利潤率。10.3 集團(tuán)下屬公司資金使用實行計劃管理，各地域公司應(yīng)于每年年度預(yù)算時做出本年度的資金需求計劃，填寫資金需求申請表（

23、附后）報區(qū)域公司（未成立區(qū)域公司的報集團(tuán)），區(qū)域公司對所屬的地域公司資金需求申請表審核匯總報集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。10.4 集團(tuán)公司根據(jù)集團(tuán)總部各相關(guān)部門、區(qū)域公司的資金需求申請表及集團(tuán)本年度的現(xiàn)金流量計劃表，對所需資金進(jìn)行匯編、平衡，制定資金內(nèi)部調(diào)撥或?qū)ν馊谫Y的方案報集團(tuán)總裁審批后執(zhí)行。10.5 各公司由于特殊情況，所需資金不在年度預(yù)算內(nèi)，須填寫資金需求申請表報區(qū)域公司，經(jīng)區(qū)域公司審核報集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。10.6 各公司經(jīng)集團(tuán)審批的年度計劃內(nèi)和特殊情況所需資金，由集團(tuán)統(tǒng)一調(diào)度或授權(quán)區(qū)域公司對外融資解決。10.7 資金運(yùn)用必須準(zhǔn)確核算，真實反映，禁止體外循環(huán)。嚴(yán)密資金調(diào)動手續(xù)，任何人無權(quán)擅自調(diào)

24、動資金。10.8 資金內(nèi)部調(diào)撥。集團(tuán)有權(quán)對下屬公司閑置資金進(jìn)行統(tǒng)籌安排，集中使用。內(nèi)部統(tǒng)籌的資金不計付利息，由此所影響的利潤在年終考核時予以調(diào)整。10.9 借入資金。對外融資由集團(tuán)或授權(quán)區(qū)域公司對外辦理融資手續(xù)，區(qū)域公司對外融資方案及融資結(jié)果必須報集團(tuán)審批備案。地域公司原則上不對外融資。10.10 借出資金。集團(tuán)及下屬公司的資金未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，不得私自借給外單位使用。經(jīng)批準(zhǔn)借出資金應(yīng)按有償使用的原則，簽定借款合同，按時收取利息并按規(guī)定的期限收回本金。10.11 各公司需加強(qiáng)借入、借出資金的核算和管理，及時清償、催收。11 擔(dān)保及抵押的管理11.1 對外擔(dān)保。地域、區(qū)域公司不準(zhǔn)對外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)

25、，特殊情況下集團(tuán)公司經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，對外辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)必須履行以下手續(xù)：11.1.1 了解并審查被擔(dān)保公司的經(jīng)營能力、資信和財力。11.1.2 爭取被擔(dān)保公司提供抵押或相應(yīng)的反擔(dān)保，以資安全。11.2 對內(nèi)擔(dān)保。內(nèi)部擔(dān)保指的是集團(tuán)對全資或合資公司融資、購貨等提供的擔(dān)保，應(yīng)履行以下手續(xù)：11.2.1 對全資公司的擔(dān)保必須是經(jīng)集團(tuán)批準(zhǔn)的融資購貨等項目。11.2.2對合資公司提供的擔(dān)保，必須嚴(yán)格根據(jù)所占投資比例為限，由合資各方按比例辦理擔(dān)保手續(xù)，如需要超過投資比例擔(dān)保時，必須經(jīng)集團(tuán)董事會討論決定。11.3 集團(tuán)下屬公司以自有資產(chǎn)作抵押而借款的，無論金額大小，必須填寫抵押申請書（附后）報集團(tuán)審批。11.

26、4 辦理擔(dān)保手續(xù)。由被擔(dān)保人填寫擔(dān)保申請書（附后）及提供相關(guān)文件報集團(tuán)公司審批。11.5 集團(tuán)公司必須對所擔(dān)保的借款進(jìn)行跟蹤，及時掌握被擔(dān)保公司對該筆借款的使用和歸還情況；對以自有資產(chǎn)進(jìn)行抵押的借款，應(yīng)于歸還借款的同時解除抵押任。12 成本和費(fèi)用管理12.1 成本和費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營活動中發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的支出。包括商品進(jìn)價成本和為經(jīng)營商品或提供勞務(wù)而發(fā)生的商品流通費(fèi)。12.2 商品流通費(fèi)包括經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。12.3 經(jīng)營費(fèi)用是指企業(yè)在整個經(jīng)營環(huán)節(jié)發(fā)生的各種費(fèi)用，包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、差旅費(fèi)、保管費(fèi)、中轉(zhuǎn)費(fèi)、勞務(wù)手續(xù)費(fèi)、廣告費(fèi)、經(jīng)營人員的工資及福利費(fèi)等。12

27、.4 管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為管理和組織商品經(jīng)營活動而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的管理人員工資及職工福利費(fèi)、職工保險費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、董事會會費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、租賃費(fèi)、咨詢費(fèi)、低值易耗品攤銷、折舊費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、開辦費(fèi)攤銷、房產(chǎn)稅、印花稅、壞帳準(zhǔn)備金等。12.4.1 職工福利費(fèi)按員工工資總額的14%提取。12.4.2 開辦費(fèi)攤銷期限為5年。12.4.3 低值易耗品攤銷，采用五五攤銷法，即使用時攤銷50%，報廢時攤銷50%。12.4.4 董事會會費(fèi)是指企業(yè)最高權(quán)利機(jī)構(gòu)及其成員為履行職能而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括差旅費(fèi)、會議費(fèi)等。12.4.5 職工保險費(fèi)是指各單位根據(jù)當(dāng)?shù)卣嘘P(guān)部門的

28、要求為本單位員工上繳的養(yǎng)老保險、工傷醫(yī)療保險、失業(yè)保險等。12.4.6 修理費(fèi)用一般計入當(dāng)期管理費(fèi)用，金額超過5萬元的，可以采用待攤的方法，在1年內(nèi)平均攤銷。12.4.7 各公司要加強(qiáng)費(fèi)用開支管理，嚴(yán)格執(zhí)行公司的費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)及有關(guān)規(guī)定。12.5 集團(tuán)及下屬公司的費(fèi)用管理實行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤率控制的原則，控制成本費(fèi)用的支出。12.5.1 集團(tuán)各部門的費(fèi)用實行定額管理。年初各部門編制全年的支出預(yù)算，經(jīng)財務(wù)部審核，總經(jīng)理批準(zhǔn)后由財務(wù)部下達(dá)開支定額，使用部門執(zhí)行。特殊情況需要增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。12.5.2 下屬公司的費(fèi)用實行定額指導(dǎo)，成本費(fèi)用利潤率控制的原則。年初各公司根據(jù)全年

29、經(jīng)營計劃編制費(fèi)用預(yù)算，報批集團(tuán)公司，集團(tuán)公司核準(zhǔn)后，下達(dá)費(fèi)用定額指導(dǎo)各公司費(fèi)用開支，同時下達(dá)成本費(fèi)用利潤率控制全年成本費(fèi)用總額。特殊情況需增加費(fèi)用開支的，執(zhí)行先批后用的原則。12.5.3 各公司、部門嚴(yán)格執(zhí)行已核準(zhǔn)的費(fèi)用定額和成本費(fèi)用利潤率指標(biāo)，財務(wù)部門要監(jiān)督執(zhí)行。12.6 12.6財務(wù)費(fèi)用是指為籌集資金而發(fā)生的各項費(fèi)用，包括經(jīng)營期間發(fā)生的利息凈支出、外匯調(diào)劑手續(xù)費(fèi)、加息、支付金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。12.6.1 財務(wù)費(fèi)用屬籌建期的，計入開辦費(fèi)；屬經(jīng)營期間的計入當(dāng)期損益；屬清算期間的計入清算損益；與購建固定資產(chǎn)有關(guān)的，按固定資產(chǎn)方法處理。12.7 下列開支不得列入成本、費(fèi)用：為購置、自行研制、建造固

30、定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)發(fā)生的支出；對外投資的支出；贊助和捐贈支出；支付的賠償金、違約金、罰金、滯納金等；被沒收的財產(chǎn)；國家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。12.8 各公司必須重視和加強(qiáng)成本管理，建立健全會計核算制度。通過成本預(yù)測、成本控制、成本核算、成本分析等環(huán)節(jié)提高成本管理水平，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。建立、健全各種原始記錄，保持完整的原始依據(jù)，完善各種購、銷、存等制度。13營業(yè)收入13.1 營業(yè)收入是指從事生產(chǎn)經(jīng)營等活動所取得的各項收入，包括主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。13.2 營業(yè)收入按權(quán)責(zé)發(fā)生制來核算，即在發(fā)出商品、提供勞務(wù)時收訖價款或取得收取貨款的憑證后確認(rèn)營業(yè)收入，并按時入帳，計

31、入損益。13.3 營業(yè)收入按實際價款記帳。發(fā)生的銷售退回不論是以前銷售的還是本月發(fā)生的，均沖減當(dāng)期銷售收入。13.3.1 因銷售商品發(fā)生的索賠款，如對供貨方有索賠權(quán)的，沖減銷售收入；無索賠權(quán)的，計入營業(yè)外支出。13.4 銷售商品如發(fā)生銷售折讓和折扣，經(jīng)核準(zhǔn)后，以凈收入入帳。13.5 各公司及其零售網(wǎng)點(diǎn)的銷售業(yè)務(wù)，必須建立庫存與銷售的管理制度。庫管員要登記出庫臺帳，銷售部門設(shè)立銷售日記帳，財務(wù)部門建立進(jìn)、銷、存明細(xì)帳，零售點(diǎn)設(shè)立零售日記帳。庫管員、銷售部門、財務(wù)部門及零售網(wǎng)點(diǎn)人員，必須經(jīng)常核對，保證帳實相符，量款相符。14利潤及利潤分配14.1 利潤是指公司在一定時期內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營的財務(wù)成果，包括營

32、業(yè)利潤、投資凈收益、營業(yè)外收支凈額。14.2 公司按規(guī)定取得的減免稅退回的稅金也并入利潤總額。14.3 營業(yè)利潤包括主營業(yè)務(wù)利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。1.1.1 1主營業(yè)務(wù)利潤是指主營業(yè)務(wù)收入扣除商品進(jìn)價成本、經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用和營業(yè)稅金及其附加后的凈額。1.1.2 2其他業(yè)務(wù)利潤是指公司其他業(yè)務(wù)的收入減其他業(yè)務(wù)支出及其他業(yè)務(wù)繳納的稅金后的凈額。14.4 投資凈收益是指公司的投資收益減投資損失后的凈額。14.4.1 投資收益是指公司對外投資分回的利潤、股利和債券利息以及對外投資到期收回或中途轉(zhuǎn)讓取得的款項高于實際投資數(shù)額或帳面凈值的差額等。14.4.2 投資損失是指公司投資到期收回或中途轉(zhuǎn)

33、讓取得款項低于實際投資額或帳面凈額的差額等。14.4.3 營業(yè)外收支凈額為營業(yè)外收入減營業(yè)外支出后的凈額。14.4.4 營業(yè)外收入包括固定資產(chǎn)的盤盈和變賣的收益、罰款收入、確實無法支付按規(guī)定轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項、物資及現(xiàn)金的溢余收入、援外收入等。14.4.5 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)的盤虧及變賣損失、固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)因自然災(zāi)害等造成的非正常損失（扣除保險公司賠償款后）、援外費(fèi)用支出、賠償金、違約金、公益救濟(jì)性的捐贈等。14.5 公司應(yīng)按月計算利潤，月利潤計算采用表結(jié)法，年度終了采用帳結(jié)法確定本年利潤。14.6 公司繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定者外，按下列順序分配：1.1.6 6彌補(bǔ)沒

34、收的財物損失，支付違反稅法的滯納金和罰款。1.1.7 7彌補(bǔ)超過用所得稅前的利潤抵補(bǔ)期限按規(guī)定用稅后利潤彌補(bǔ)的虧損。1.1.8 8按稅后利潤扣除前兩項后的10%提取法定盈余公積金，法定盈余公積金超過資本金總額的50%時，可不再提取。1.1.9 9提取公益金。公益金主要用于公司的職工集體福利設(shè)施支出。1.1.10 0向投資者分配利潤。公司以前年度未分配的利潤，可以并入本年度向投資者分配。14.7 經(jīng)集團(tuán)公司核定應(yīng)上交的年度利潤，各公司應(yīng)于三個月內(nèi)上繳，不得遲交。特殊情況不能按期上交利潤的公司，須提出書面報告，經(jīng)集團(tuán)財務(wù)部審核、集團(tuán)總裁批準(zhǔn)后，遲交利潤轉(zhuǎn)由內(nèi)部往來處理。14.8 合營公司利潤根據(jù)各

35、合營公司協(xié)議、章程規(guī)定，或按董事會決議分配并按時上繳。15財務(wù)預(yù)算管理與編制15.1 為規(guī)范企業(yè)經(jīng)營，對財務(wù)收入、支出實行目標(biāo)管理，集團(tuán)公司實行財務(wù)預(yù)算制度。即年末編制下年度的財務(wù)預(yù)算，根據(jù)預(yù)算對經(jīng)營情況進(jìn)行年中控制，年末考核。15.2 年度財務(wù)預(yù)算在總結(jié)、分析上年度經(jīng)營成果的基礎(chǔ)上，依據(jù)公司年度經(jīng)營目標(biāo)及發(fā)展規(guī)劃，結(jié)合本地市場等的實際情況編制，編制程序按經(jīng)營計劃管理制度執(zhí)行。15.3 各公司年度財務(wù)預(yù)算由財務(wù)部門編制，經(jīng)理辦公會討論，集團(tuán)公司審批后執(zhí)行。對影響年度預(yù)算的重大因素要詳細(xì)說明，年度預(yù)算的修正、調(diào)整必須報批集團(tuán)公司。15.4 年度財務(wù)預(yù)算以預(yù)計資產(chǎn)負(fù)債表、預(yù)計損益表、預(yù)計現(xiàn)金流量表

36、、銷售費(fèi)用預(yù)測表和管理費(fèi)用預(yù)測表的形式編制上報。15.5 為及時掌握各公司的資金狀況，各公司除按期編報年度財務(wù)預(yù)算外，并于每季末25日前編制下季度現(xiàn)金收支計劃表（附后），報備集團(tuán)公司。16 財務(wù)報告與財務(wù)評價16.1 財務(wù)報告是指反映公司的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果的總結(jié)性書面文件，必須數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、內(nèi)容完整、報送及時。財務(wù)報告分為財務(wù)報表和財務(wù)情況說明書。16.2 財務(wù)報表按時間分為日、月、季度、年度報表。集團(tuán)財務(wù)部分別按日、月、季度、年度編報集團(tuán)公司的合并財務(wù)報表；所屬公司編報本公司的財務(wù)報表，并上報上級公司。日報指資金日報表，于次日早上九點(diǎn)前報上級財務(wù)部。月度報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和

37、費(fèi)用明細(xì)表，于月后10天內(nèi)報出；季度報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金收支表和費(fèi)用明細(xì)表，于季后15天內(nèi)報出；年度決算報表包括資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、利潤分配表及費(fèi)用明細(xì)表，于年后30天內(nèi)報出。16.3 財務(wù)情況說明書是對會計報表的補(bǔ)充說明，包括對報表所反映數(shù)字的比較分析、增減變化的原因、經(jīng)營過程及經(jīng)營成果中的重要事項等進(jìn)行詳細(xì)說明。16.4 財務(wù)評價是指對公司財務(wù)狀況和經(jīng)營成果通過系列經(jīng)濟(jì)指標(biāo)進(jìn)行分析、總結(jié)、考核、評價。財務(wù)指標(biāo)包括償還能力指標(biāo)、流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況指標(biāo)和盈利能力指標(biāo)，具體包括公司的流動比率、速動比率、資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收帳款損失率、存貨周轉(zhuǎn)率、經(jīng)營利潤率等。16.4.1 反映

38、償債能力的比率16.4.1.1 流動比率：流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。流動比率=（流動資產(chǎn)/流動負(fù)債）*100%16.4.1.2速動比率：速動資產(chǎn)與流動負(fù)債的比率。速動比率=（速動資產(chǎn)/流動負(fù)債）*100%速動資產(chǎn)=流動資產(chǎn)-存貨速動比率反映公司資產(chǎn)的變現(xiàn)能力16.4.1.3 資產(chǎn)負(fù)債率：負(fù)債總額與全部資產(chǎn)的比率。資產(chǎn)負(fù)債率=（負(fù)債總額/資產(chǎn)總額）*100%16.4.2 反映流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)狀況的比率16.4.2.1 應(yīng)收帳款損失率：壞帳損失與應(yīng)收帳款余額的比率。應(yīng)收帳款損失率=（壞帳損失/應(yīng)收帳款余額）*100%16.4.2.2 存貨周轉(zhuǎn)率：銷貨成本與存貨平均余額的比率。存貨周轉(zhuǎn)率=（銷貨成本/存貨平均余額）*100%銷貨成本是指本期銷售商品的進(jìn)價成本。存貨平均余額為期初余額與期末余額之和半數(shù)。一年與存貨周轉(zhuǎn)率的比值為存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)。16.4.3 反映盈利能力的比率16.4.3.1 營業(yè)利潤率：營業(yè)利潤與營業(yè)收入的比率。營業(yè)利潤率=（營業(yè)利潤/營業(yè)收入）*100%16.4.3.