營業(yè)稅起征點調(diào)查報告

1、營業(yè)稅起征點調(diào)查報告自去年11月1日起，我省將營業(yè)稅起征點調(diào)整至最高限額，大幅減輕了個體工商戶的稅收負擔，有力促進了全民創(chuàng)業(yè)和下崗失業(yè)人員完成再就業(yè)，對推動全省經(jīng)濟進展、解決就業(yè)以及藏富于民都有著主動作用。但是從半年多的執(zhí)行情況來看，筆者發(fā)覺基層地稅機關在落實和執(zhí)行營業(yè)稅起征點政策中還存在肯定的問題。如何強化營業(yè)稅起征點調(diào)整政策執(zhí)行到位，努力做到標準管理，是關系到地稅機關依法治稅和支持全民創(chuàng)業(yè)的一件大事。一、我市新起征點政策執(zhí)行的總體情況據(jù)統(tǒng)計，截止20XX年6月底，全市共有個體工商戶總數(shù)38340戶。其中純營業(yè)稅納稅戶9011戶，其中享受起征點以下稅收減免的純營業(yè)稅納稅戶7350戶，1至6月

2、共核定營業(yè)額19119.5萬元，減免營業(yè)稅額966.萬元，領用免稅發(fā)票5168.23萬元；到達起征點的納稅戶1661戶，月核定營業(yè)額6318.37萬元。二、落實新政策的主要做法和措施1、做好起征點新政策的宣揚。自20XX年11月1日營業(yè)稅起征點調(diào)整以來，全市地稅系統(tǒng)首先抓了新政策的宣揚。一是組織地稅干部職工特別是在征管一線的稅收管理員、征收員學習新政策規(guī)定，使大家全面把握新政策的精神。二是對納稅人做好稅收宣揚，讓他們能在第一時間明白國家的惠民政策，在經(jīng)營中更好地享受稅收優(yōu)待政策。2、做好分類核定管理。針對個體稅收核定工作的難點，全市施行了分類核定納稅人最低營業(yè)額的監(jiān)控措施。以納稅人的行業(yè)類別、

3、經(jīng)營方式、店面位置和業(yè)務大小為根底，組織人員實地調(diào)查，科學評估，選取經(jīng)營面積、從業(yè)人員等硬性指標，結合本錢支出測算，制訂分行業(yè)分路段核定營業(yè)額最低標準。同時，搜集各部門涉稅信息，做好日常民主評稅工作，強化評稅透亮公開。3、強化“以票控稅”管理。全市主要是通過“以票控稅”這一有效監(jiān)控手段強化發(fā)票管理。一是加速推廣運用稅控機的步伐，全面監(jiān)控納稅人發(fā)票運用情況；二是強化發(fā)票流向管理。未達起征點納稅人發(fā)票領購時必需蓋兩章（發(fā)票專用章、未達起征點發(fā)票章）出門，并且照實填寫發(fā)票流向表；三是施行按核定比例領用制。對起征點以上營業(yè)稅戶按核定月營業(yè)額金額進行全額供票。對起征點以下營業(yè)稅“雙定戶”要求填寫定額發(fā)票

4、需求量情況調(diào)查表，通過典型調(diào)查與測算，了解納稅戶在生產(chǎn)經(jīng)營中不需要開具發(fā)票的經(jīng)營額占月核定營業(yè)額的百分比，需要開具發(fā)票的經(jīng)營額占核定營業(yè)額的百分比，并據(jù)此核定該戶月領購定額發(fā)票金額，其供應比例一般占核定營業(yè)額的20%60%之間（以飲食業(yè)為主）。4、強化動態(tài)管理。特別是對接近起征點戶（營業(yè)額在15000元至20XX0元）強化監(jiān)管力度，按時了解他們經(jīng)營改變情況，對經(jīng)營狀況顯現(xiàn)較大改變的業(yè)戶重新進行典型調(diào)查，調(diào)查后對月營業(yè)額在20XX0元以上業(yè)戶按時調(diào)增核定營業(yè)額，征收營業(yè)稅。5、施行兩級審批制。針對認定為起征點以下新開業(yè)戶，很多縣局都要求管理分局每月（或者每周）將名單匯總上報各縣（市、區(qū)）局稅政、

5、征管等部門。各縣（市、區(qū)）局組織稅政、征管等部門派員對上報名單項選擇擇部分業(yè)戶進行實地調(diào)查。對于調(diào)查確定不符合享受起征點以下的戶數(shù)，責令分局對其進行重新核定定額。6、強化巡查巡管。享受營業(yè)稅起征點稅收優(yōu)待政策的個體戶認定后，日常管理主要由稅收管理員負責，縣（市、區(qū)）局機關定期組成小組隨機抽查肯定的街區(qū)、路段，進行巡查，并將巡查結果向全局各管理分局通報，作為績效考核的重要依據(jù)之一，責任到人，與經(jīng)濟利益掛鉤。三、新政策執(zhí)行中存在的問題1、信息不對稱，稅負核定難以到位。一是未達起征點認定缺乏嚴格依據(jù)，造成稅負不公。個體戶的日常管理、稅負核定，主要依靠稅收管理員巡查、監(jiān)管，核定稅負缺乏嚴格依據(jù)，自由度

6、較大，尤其是在起征點20XX0元上下，邊際稅負相差很大，從而增加了起征點以上納稅人的抵觸心情。二是由于起征點臨界點稅負懸殊進一步加大，沖突顯得更為突出。起征點提高到20XX0元后，同行業(yè)、同地段經(jīng)營情況相差不大的納稅戶稅收負擔差異會很大；三是現(xiàn)行的定額核定方法不夠標準、統(tǒng)一，人為因素較大，使得起征點調(diào)整后的核定工作難，起征點界定更難。經(jīng)營者之間互相攀比，一部分到達起征點的納稅戶認為自己的定額定的高，不合理，同未達起征點戶比擬，要求調(diào)低定額。同時，也簡單造成稅收管理員執(zhí)法的任意性和不廉行為的發(fā)生，影響定額核定的公正和公正。2、發(fā)票管理難度大，供需沖突突出。起征點提高后，由于未達起征點戶領票不繳稅

7、，領用發(fā)票的戶數(shù)和數(shù)量不斷增加，稅收卻不增加。甚至有些起征點以下的個體戶趁機領購發(fā)票，進行轉借或倒賣牟利，造成正常繳稅戶有多種取得發(fā)票的渠道，擾亂了發(fā)票管理秩序，從而加大發(fā)票日常管理的難度，使以票控稅工作的作用大大折扣，造成發(fā)票管理漏洞增大。3、日常動態(tài)管理的工作不到位。一是由于部分經(jīng)營者的經(jīng)營工程季節(jié)性很強，年度中只有幾個月顯現(xiàn)營業(yè)額高出起征點的情況，地稅機關認為個體稅收“奉獻率”低，對個體征管不愿投入較多的人力物力，個體管理力量相對薄弱，存在管理缺位現(xiàn)象；二是由于相當部分個體戶納稅意識淡薄，在認定為未達起征點戶后，不辦理或不按時辦理各種涉稅事宜。經(jīng)營不按期申報、關停不辦理注銷登記、不繳銷發(fā)

8、票、經(jīng)營地點變更不通知稅務部門等，給稅務管理帶來困難。4、部分稅務機關未向未達起征點戶免稅出售發(fā)票，造成肯定的執(zhí)法風險。一方面假如向未達起征點戶免稅出售發(fā)票，由于對發(fā)票缺乏有力的監(jiān)控措施，勢必造成發(fā)票的倒買倒賣，引起更大的稅款流失。另一方面假如不向未達起征點戶免稅出售發(fā)票，就沒有根據(jù)要求依法行政，引發(fā)了肯定的執(zhí)法風險，給當前的稅收征管帶來兩難的局面。四、完善新政策落實的措施及建議（一）強化動態(tài)管理，做到免征不免管1、做好未達起征點個體工商戶的日常管理工作。一是在未到達起征點戶的認定過程中，要強化內(nèi)部制約，并嚴格履行內(nèi)部審批程序；二是嚴格納稅申報管理，未達起征點戶經(jīng)稅務機關認定后，也應當按規(guī)定辦

9、理申報，做到“免征”不“免管”，對不按規(guī)定申報或逾期申報的要根據(jù)稅收征管法的規(guī)定懲罰。三是必需建立未達起征點戶的臺帳，隨時把握未達起征點戶稅務登記情況，特別是臨界點以下的業(yè)戶。每月應按行業(yè)或地段抽取肯定比例的業(yè)戶，對其經(jīng)營狀況進行分析和評估。評估結果與同行業(yè)（或同地段）平均值差異較大的，應通過約談或實地核查等程序，查明原因予以處理。2、完善核定方法，做到核定定額的科學化、合理化。一方面，由于核定定額的時間一般在上年末或下年初，但許多業(yè)戶的經(jīng)營具有較強的季節(jié)性，核定定額的時間可能是他經(jīng)營的旺季也可能是淡季，假如經(jīng)營具有很強的季節(jié)性，則核定的定額可能不盡合理，特別是對處于起征點上下的臨界點的經(jīng)營業(yè)

10、戶。因此對臨界點之間的納稅人可推行“淡、旺季征收”方法，即對淡旺季非常顯著的個體戶，實行淡旺季分別核定定額，在旺季營業(yè)額到達起征點則征收營業(yè)稅，而在淡季達不到起征點可免稅，表達核定定額的現(xiàn)實求是；另一方面，依據(jù)當?shù)亟?jīng)濟進展水平和經(jīng)營情況的改變，適時調(diào)整定額，使核定定額與當?shù)亟?jīng)濟進展水平盡可能保持全都。（二）強化“以票控稅”，強化稅收征管1、主動落實對未達起征點戶的發(fā)票運用管理制度。第一，在發(fā)票的供應上，應實行限量供應方式供應發(fā)票，由于未達起征點戶的業(yè)務較小，發(fā)票運用量不會很大，可根據(jù)核定營業(yè)額的肯定比例供應發(fā)票，并做好相關臺帳登記。這樣做既可以保證業(yè)戶合理的業(yè)務用票需求，又可以防止或削減發(fā)票運用中的違規(guī)行為，從發(fā)票的供應上堵塞漏洞。第二，應形成定期、不定期地到業(yè)戶中去進行發(fā)票檢查的制度，按時發(fā)覺問題并實行措施予以解決。2、堅持依法行政，提高稅收遵從度，防范稅收執(zhí)法風險。依據(jù)個體戶的經(jīng)營規(guī)模和發(fā)票開具頻率出售發(fā)票，發(fā)票的用量要嚴格掌握在一個月的用量。依據(jù)未達起征點納稅人發(fā)票的領購、交驗情況與個體戶的實際經(jīng)營規(guī)模、經(jīng)營收入相比對，檢查是否超量領購發(fā)票，是否存在發(fā)票開具金額與實際經(jīng)營情況不符等問題。假如業(yè)戶要超過規(guī)定的比例領購開具發(fā)票的，應在供應發(fā)票的同時按時上調(diào)其核定營業(yè)額。3、逐步提高運用稅控裝置開具發(fā)票戶數(shù)的比例，