審計學原理-第四章

1、精選優(yōu)質文檔-傾情為你奉上第四章 審計抽樣一單選題1下列有關抽樣風險和非抽樣風險的說法中，錯誤的是( )。 A在使用審計抽樣時，審計風險既可能受到抽樣風險的影響，又可能受到非抽樣風險的影響 B非抽樣風險是由人為錯誤造成的，因而可以降低或防范 C只要采用抽樣，就會存在抽樣風險。因為抽樣風險是由抽樣引起的，與樣本規(guī)模和抽 樣方法相關 D.非抽樣風險是由認為錯誤造成的，注冊會計師可以對其進行合理量化答案D 【解析】選項D，注冊會計師不能量化非抽樣風險，但是通過采取適當?shù)馁|量控制政策 和程序，對審計工作進行適當?shù)闹笇?、監(jiān)督和復核，以及對注冊會計師實務的適當改 進，可以將非抽樣風險降至可以接受的水平。2

2、下列有關影響樣本規(guī)模的因素的說法中，錯誤的是( )。 A可接受的信賴過度風險越高，樣本規(guī)模越小 B可容忍錯報越低，樣本規(guī)模越大 C在控制測試中，不用考慮總體變異性對樣本規(guī)模的影響 D總體規(guī)模越大，樣本規(guī)模越大答案D 【解析】選項D，總體規(guī)模很大的情況下，對樣本規(guī)模的影響幾乎為零。3下列抽樣方法中，適用于控制測試的是( )。 A屬性抽樣 B貨幣單元抽樣 C均值法 D比率法答案A 【解析】選項BCD屬于統(tǒng)計抽樣在細節(jié)測試中的應用。4下列有關貨幣單元抽樣的說法中，錯誤的是( )。 A貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模無須考慮被審計金額的預計變異性 B貨幣單元抽樣生成的樣本自動分層，該抽樣中項目被選取的概率與其貨

3、幣金額大小 成比例 C當發(fā)現(xiàn)錯報時，如果風險水平一定，貨幣單元抽樣在評價樣本時可能高估抽樣風險 的影響，從而導致注冊會計師更可能拒絕一個可接受的總體賬面金額 D在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通常不需要逐個累計總體金額答案D 【解析】在PPs抽樣中，注冊會計師通常需要逐個累計總體金額，但如果相關的會計數(shù) 據(jù)以電子形式儲存，就不會額外增加大量的審計成本。5.當注冊會計師用貨幣單元抽樣測試發(fā)票的總價值時，下列相關說法中，正確的 是( )。 A注冊會計師需要對總體進行分層以減小樣本規(guī)模 B每張發(fā)票被選中的可能性相等 C每張發(fā)票被選中的可能性是未知的 D在確定樣本規(guī)模時無需考慮發(fā)票金額的變異性答案D 【解

4、析】選項A不正確，貨幣單元抽樣中，項目被選取的概率與其貨幣金額大小成比 例，因此無需通過分層減少變異性。選項B不正確，因為貨幣單元抽樣中的抽樣單元 是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能 性是不相等的；選項C不正確，被選中的可能性可以通過項目的價值和總體的價值計 算出來。6在控制測試確定樣本規(guī)模時，沒有必要考慮的因素是( )。 A可接受的信賴過度風險 B預計總體偏差率 C總體變異性 D可容忍偏差率答案C 【解析】總體變異性是指總體的某一特征在各項目之間的差異程度。在控制測試中，注 冊會計師確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性。7下列有關審計抽樣的說法中，錯誤的

5、是( )。 A可容忍錯報是將實際執(zhí)行的重要性運用到特定抽樣程序，可能等于或低于實際執(zhí)行 的重要性 B確定使用統(tǒng)計抽樣方法還是非統(tǒng)計抽樣方法，取決于注冊會計師的職業(yè)判斷，但樣本 規(guī)模不是區(qū)分統(tǒng)汁抽樣方法和非統(tǒng)計抽樣方法的有效標準 C在統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師選取樣本項目時每個抽樣單元被選取的概率是已知的 D如果在測試付款授權時選取了一張作廢的支票，并確信支票已經(jīng)按照適當程序作廢， 則該項控制構成一項偏差答案D 【解析】選項A，參考中國注冊會計師審計準則第1314號審計抽樣應用指南第3 條；選項B，參考中國注冊會計師審計準則第1314號審計抽樣應用指南第9條； 選項C，參考中國注冊會計師審計準則第1

6、314號審計抽樣應用指南第12條；選 項D，屬于正常的，不構成偏差，參考中國注冊會計師審計準則第1314號審計抽 樣應用指南第14條。二多選題1下列有關統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣的相關說法中，不正確的有( )。 A統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模需要計算，而非統(tǒng)計抽樣的樣本規(guī)模只能依靠注冊會計師的經(jīng) 驗判斷 B使用隨機數(shù)表、系統(tǒng)選樣或隨意選樣方法均可選出具有代表性的樣本，在統(tǒng)計抽樣和 非統(tǒng)計抽樣中均可使用 C統(tǒng)計抽樣的優(yōu)點在于能夠客觀地計量并可精確地控制抽樣風險，而非統(tǒng)計抽樣的抽樣 風險無法直接計量和控制 D統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的流程和步驟完全一樣，只是在確定樣本規(guī)模、選取樣本和 推斷總體的具體方法上有所差別答案

7、ABC 【解析】選項A，在非統(tǒng)計抽樣中也可以利用模型計算樣本規(guī)模，并在此基礎上進行適 當調整；選項B，隨機數(shù)選樣和系統(tǒng)選樣屬于隨機基礎選樣方法，可以在統(tǒng)計抽樣中使 用，也可以在非統(tǒng)計抽樣中使用，而隨意選樣雖然也可以選出代表性樣本，但它屬于非 隨機基礎選樣方法，因而不能在統(tǒng)計抽樣中使用，只能在非統(tǒng)計抽樣中使用；選項C， 非統(tǒng)計抽樣的抽樣風險雖然無法直接計量，但可以控制。2在下列抽樣風險的種類中，屬于注冊會計師審計中主要關注的風險有( )。 A信賴不足風險 B信賴過度風險 C誤受風險 D誤拒風險答案BC 【解析】從性質上講，選項BC均屬于“輕信”內部控制或相關實質性程序有效性而減少 了必要的審計程

8、序的情況，均影響審計的效果；選項AD均屬于“不相信”內部控制或相 關實質性程序有效性而增加了不必要的審計程序的情況，它們僅降低了審計的效率，但 不影響審計效果。三簡答題4.21、ABC會計師事務所接受甲公司委托審計其2014年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了下列事項： (1)針對采購與付款業(yè)務循環(huán)，甲公司建立了完善的內部控制制度，A注冊會計師擬對其執(zhí)行控制測試以減少實質性程序的數(shù)量，因此在運用審計抽樣時，在考慮可容忍偏差率、可接受的信賴過度風險、總體變異性以及預計總體偏差率的基礎上確定了控制測試的樣本規(guī)模。 (2)針對銀行存款余額的相關認定，確定

9、的重要性水平為10萬元，因此決定對余額超過10萬元的銀行存款賬戶全部執(zhí)行函證程序。 (3)針對應收賬款項目，經(jīng)風險評估程序后認定重大錯報風險水平為低，因此選定以2014年12月12日為截止日實施函證，并對12月13日至12月31日之間發(fā)生的變動實施其他實質性程序。 (4)針對應付賬款項目，在2013年審計業(yè)務執(zhí)行時經(jīng)過了解后確定該內部控制值得信賴，因此執(zhí)行了控制測試，該內部控制自上次測試后未發(fā)生變化，且不屬于旨在減輕特別風險的控制，A注冊會計師決定今年不再對其執(zhí)行控制測試。 (5)在對收入進行審計時，假定收入確認存在舞弊風險，因此不能采用分析程序獲取審計證據(jù)，只能通過實施細節(jié)測試獲取充分、適當

10、的審計證據(jù)。 (6)針對存貨監(jiān)盤程序，為保證程序執(zhí)行的效率，將擬檢查的項目提前告知甲公司相關人員，以配合注冊會計師監(jiān)盤程序的執(zhí)行。 要求：針對上述事項(1)(6)，逐項指出注冊會計師的職業(yè)判斷是否恰當。如果不恰 當，請簡要說明理由。1【答案】 (1)不恰當。在控制測試中影響樣本規(guī)模的因素中不包括總體變異性，因此在確定樣本規(guī)模時，無需考慮總體變異性。 (2)不恰當。應對全部銀行存款賬戶（包括零余額賬戶和本期注銷的賬戶）執(zhí)行函證程序，除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來信息對報表不重要，且重大錯報風險很低。 (3)恰當。 (4)恰當。 (5)不恰當。分析程序是一種識別收入確認舞弊風險的較為有效的方

11、法，注冊會計師需要重視并充分利用分析程序，發(fā)揮其在識別收入確認舞弊中的作用。 (6)不恰當。對于擬檢查的存貨，注冊會計師不應提前告知被審計單位，以免降低所獲取的審計證據(jù)的可靠性。431A注冊會計師負責對甲公司2016年度財務報表進行審計。在針對應收賬款實施審計程序時，A注冊會計師采用了貨幣單元抽樣方法。相關事項如下： (1)經(jīng)過初步了解，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司應收賬款總體中包含的明細賬戶金額差異較大，因此決定多選取一些樣本量。 (2)A注冊會計師認為預計錯報很小，使用貨幣單元抽樣的樣本規(guī)模通常比傳統(tǒng)變量抽樣方法更小。 (3)假設樣本規(guī)模為150個，A注冊會計師采用系統(tǒng)選樣方法，選出150個抽樣

12、單元，對應的明細賬戶共145戶。在推斷抽樣總體中存在的錯報時，A注冊會計師將樣本規(guī)模相應調整為145個。 (4)A注冊會計師在審計時發(fā)現(xiàn)應收賬款乙公司在賬簿中記錄的金額為-200萬元，因此決定將該賬戶單獨作為一個總體進行審計。 (5)鑒于貨幣單元抽樣有諸多優(yōu)點，在對銀行存款進行函證時，注冊會計師也采用了貨幣單元抽樣方法。 要求：針對事項(1)至(5)，逐項指出A注冊會計師的做法是否正確。如不正確，簡要說明理由。1【答案】 事項(1)不正確。貨幣單元抽樣時確定樣本規(guī)模無需考慮被審計金額的總體變異性。 事項(2)正確。 事項(3)不正確。在貨幣單元抽樣中，允許某一個實物單位在樣本中出現(xiàn)多次，項目盡

13、管只審計一次，但是在統(tǒng)計上仍視為兩個樣本項目，故樣本中項目總數(shù)仍然是150個。同時，在貨幣單元抽樣中，抽樣單元是貨幣單元，不是實物單元，調整原定樣本規(guī)模，將會導致無法正確量化抽樣結果。 事項(4)正確。 事項(5)不正確。在對銀行存款進行函證時，要向被審計單位在本期存過款的所有銀行發(fā)函，包括零余額和在本期內注銷的賬戶（除非有充分證據(jù)表明某銀行存款及其往來信息對報表不重要，且重大錯報風險很低），因此不能采用抽樣方法，況且，零余額的項目在貨幣單元抽樣中不會被抽取，因此貨幣單元抽樣不適用于對銀行存款的審查。2、ABC會計師事務所的A注冊會計師作為審計項目合伙人負責審計甲公司2015年度財務報表。審計

14、項目組針對甲公司應收賬款實施函證程序時，決定采用貨幣單元抽樣方法實 施抽樣。甲公司應收賬款包含2000筆明細賬戶，賬面總金額為1000萬元。A注冊會計 師確定的可接受誤受風險為5%。其他相關事項如下： (1)在確定樣本規(guī)模后，A注冊會計師認為，貨幣單元抽樣方法的抽樣單元是貨幣單元， 而實施審計測試需要針對應收賬款明細賬戶的實物單元。為了在選取樣本時找到與被選 中的特定貨幣單元相關聯(lián)的明細賬戶的實物單元，A注冊會計師逐項累計總體中所有項 目的賬面金額。 (2)假設經(jīng)過計算，樣本規(guī)模是200，A注冊會計師利用系統(tǒng)選樣方法選取了200個 樣本。 (3)A注冊會計師對這200個樣本對應的應收賬款明細賬

15、注明的甲公司的債務人分別發(fā) 出積極式詢證函，其中有三個債務人的回函始終沒有收到，A注冊會計師認為不存在錯 報，沒有實施進一步審計程序。 (4)A注冊會計師認為在貨幣單元抽樣中應特別控制誤拒風險。 要求： 針對上述(1)至(4)項，分別指出A注冊會計師的做法是否存在不當之處。如果存在 不當之處，請簡要說明理由。 2【答案】 (1)事項不存在。 事項不存在。 事項存在不當之處。注冊會計師應當考慮與被詢證者聯(lián)系，要求對方作出回應或再次發(fā)函，如果仍未得到被詢證者回復，應該實施替代審計程序。 事項存在不當之處。在貨幣單元抽樣中，注冊會計師通過估計預計總體錯報而間接地控制誤拒風險，不需要特別控制誤拒風險。

16、3 A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人。甲公司的全部產(chǎn)品均 以預收賬款方式銷售。A注冊會計師擬針對主營業(yè)務收入的準確性認定實施貨幣單元抽 樣，并對抽取的銷售交易實施追查至發(fā)運憑證和銷售發(fā)票的審計程序。審計工作底稿記載的其他情況如下： (1)A注冊會計師根據(jù)甲公司的銷售資料編制了2016年度營業(yè)收入明細表，在復核、加計正確并與財務報表核對一致后，構成測試總體。 (2)A注冊會計師定義的邏輯單元為每個客戶賬戶余額，抽樣單元為賬戶的每一筆主營業(yè)務收入。 (3)根據(jù)測試目的，A注冊會計師界定的錯報為：沒有發(fā)運憑證的銷售業(yè)務、發(fā)運日期在2016年12月31日之后的銷售業(yè)務。 (

17、4)由于總體中各筆銷售業(yè)務的金額差異較大，A注冊會計師對總體進行了降序排列后將總體分為兩層，以便在不降低可信賴程度的條件下提高審計抽樣的效率。 (5)因抽取的某一筆銷售業(yè)務的發(fā)運憑證嚴重污損，無法實施檢查程序，A注冊會計師以檢查收款憑證作為替代審計程序。 (6)針對在賬面金額小于選樣間隔的邏輯單元中發(fā)現(xiàn)的錯報百分比為40%的一項錯報，A注冊會計師將40%與選樣間隔及保證系數(shù)增量相乘后作為總體錯報上限。 要求： 分別針對情況(1)至(6)，逐一指出A注冊會計師的決策是否恰當。如認為不恰當，請簡要說明理由?！敬鸢浮?情況(1)不恰當。根據(jù)審計測試目標，應將剔除其他業(yè)務收入后營業(yè)收入明細表中列示的主營業(yè)務收入作為測試總體。情況(2)不恰當。貨幣單元抽樣的抽樣單元必須是貨幣單元，不應是每一筆業(yè)