增值稅練習(xí)j及答案

1、一、單項(xiàng)選擇題。 1.納稅人有第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，按何種順序確定銷售額？（     ）A.按納稅人當(dāng)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定. B.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定. C.按其他納稅人按組成計(jì)稅價(jià)格確定. D.按納稅人組成計(jì)稅價(jià)格確定【正確答案】 B2.固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣的增值稅屬于( )。  A.消費(fèi)型增值稅 B.收入型增值稅  C.生產(chǎn)型增值稅 D.積累型增值稅【正確答案】 C  【答案解析】  以扣除項(xiàng)目中對(duì)外購(gòu)固定資產(chǎn)的處理方式

2、為標(biāo)志，可將增值稅分為生產(chǎn)型增值稅.收入型增值稅和消費(fèi)型增值稅。它雖然不利于鼓勵(lì)投資，但卻可以保證財(cái)政收入。  3.某企業(yè)本月份將外購(gòu)的一批成本為20 萬(wàn)元（不含稅）的食品發(fā)給職工，則下列說法正確的是（  ）。A.應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.74萬(wàn)元， B.應(yīng)反映銷項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元，  C.應(yīng)反映應(yīng)納稅額3.4萬(wàn)元  D.應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額3.4萬(wàn)元  【正確答案】 D  【答案解析】 題中所涉及的行為屬于外購(gòu)自用的應(yīng)稅行為，應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額20×173.4萬(wàn)元。 4.某化工廠（一

3、般納稅人）發(fā)生的下列( )業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)允抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。  A.進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額  B.購(gòu)進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額  C.購(gòu)料時(shí)賣方轉(zhuǎn)來的代墊運(yùn)費(fèi)（貨票臺(tái)頭開化工廠）  D.為職工活動(dòng)購(gòu)進(jìn)的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額【正確答案】 D  【答案解析】 外購(gòu)的貨物用于職工福利，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 5.某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額與銷售額開在同一張發(fā)票上，增值稅銷售額的確定是（ ）A.扣除折扣額的銷售額；B.不扣除折扣額的銷售額；C.折

4、扣額；D.加上折扣額的銷售額【正確答案】 A  【答案解析】 如果將折扣額另開發(fā)票，則不得從銷售收入中扣除。 6.某個(gè)體五金商店（小規(guī)模納稅人）直接從五金廠購(gòu)進(jìn)各種五金零配件銷售。3月份購(gòu)進(jìn)各種零配件價(jià)值5000元，五金廠開具的增值稅專用發(fā)票上注明的稅額是850元。該商店采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法，當(dāng)月銷售額為70000元，該商店當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額（     ）元。A.2038.83B.4200C.11050D.3350【正確答案】 A  【答案解析】 依據(jù)“個(gè)體經(jīng)營(yíng)者符合規(guī)定條件的，經(jīng)省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，可

5、以認(rèn)定為一般納稅人”和 “年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的”判定該個(gè)體五金商店為小規(guī)模納稅人。計(jì)算應(yīng)納增值稅額70000÷(13%)×3%2038.83(元) 題目中“小規(guī)模納稅人”表述判定70000元是含稅的。 7.某生產(chǎn)果酒企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為140.4萬(wàn)元（含稅），當(dāng)期發(fā)出包裝物收取押金為4.68萬(wàn)元，當(dāng)期逾期未歸還包裝物押金為2.34萬(wàn)元。該企業(yè)本期應(yīng)申報(bào)的銷項(xiàng)稅額為(     )。  A.20.4萬(wàn)元 B.20.74萬(wàn)元  C.21.08萬(wàn)元D.20.7978萬(wàn)元【正確答案

6、】 C  【答案解析】 黃酒.啤酒包裝物押金在逾期未歸還時(shí)，計(jì)入銷售額計(jì)征增值稅，其他酒的包裝物押金應(yīng)在銷售時(shí)并入銷售額計(jì)征增值稅。 8.下列貨物目前允許按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有（    ）。A.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品；B.購(gòu)進(jìn)廢舊物資；C.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)；D.購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用【正確答案】 A 【答案解析】 購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品按13%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；購(gòu)進(jìn)原材料支付的運(yùn)輸費(fèi)用按7%抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 9.某百貨商店2009年全年銷售額為120萬(wàn)元，2009年4月銷售給消費(fèi)者日用百貨一批，收取全部貨款為31200元，當(dāng)月貨物購(gòu)進(jìn)時(shí)

7、取得增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為26000元，則該納稅人增值稅計(jì)稅銷售額為（）。A.30000元B.31200元C.29434元D.26666.67元【正確答案】 D 【答案解析】 此百貨商店的全年銷售額80萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)屬于一般規(guī)模納稅人，故計(jì)稅銷售額31200÷（1+17）=26666.67（元）。10.進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（ ）。A.關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅+利潤(rùn)B.貨物到岸價(jià)格關(guān)稅消費(fèi)稅C.成本×(1成本利潤(rùn)率)D.（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅率）【正確答案】 D  【答案解析】 進(jìn)口貨物增值稅的組成計(jì)稅價(jià)格是（關(guān)稅完稅價(jià)格關(guān)稅）/（

8、1-消費(fèi)稅率） 11.某商場(chǎng)實(shí)行還本銷售家俱，家俱現(xiàn)售價(jià)16500元，5年后還本，該商場(chǎng)增值稅的計(jì)稅銷售額是（      ）A.16500B.16500÷5C.1650D.不征稅【正確答案】 A  【答案解析】 還本銷售時(shí)，按售價(jià)繳納增值稅。 12.某單位外購(gòu)下列貨物，按照增值稅的有關(guān)規(guī)定，可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（     ）A.外購(gòu)的低值易耗品B.購(gòu)進(jìn)的貨物用于免稅項(xiàng)目C.外購(gòu)的貨物用于基建工程D.外購(gòu)的貨物分配給職工【正確答案】 A  【答案解析】

9、 BCD項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額都不得抵扣。 13.按有關(guān)規(guī)定，在一定條件下，可以開具專用發(fā)票的是（    ）。A.銷售免稅項(xiàng)目 B.銷售不動(dòng)產(chǎn)C.將貨物無償贈(zèng)送他人  D.將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【正確答案】 C  【答案解析】 將貨物無償贈(zèng)送他人時(shí)，如果對(duì)方要求，可以開具專用發(fā)票。  14.利用外國(guó)政府貸款和國(guó)際金融組織貸款采取國(guó)際招標(biāo)方式，由外國(guó)企業(yè)中標(biāo)再分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)，由國(guó)內(nèi)企業(yè)供應(yīng)的機(jī)電產(chǎn)品，其貨物銷售的增值稅稅務(wù)處理是（     ）。A.視同國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售，按照17%稅率增值稅B.視

10、同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以退稅C.視同國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)予以免稅D.視同國(guó)內(nèi)企業(yè)銷售，按照4%征收率征收增值稅【正確答案】 B  【答案解析】  根據(jù)出口貨物退免稅的憑證管理規(guī)定，雖然沒有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，但經(jīng)批準(zhǔn)享受這一待遇的企業(yè)，可以申請(qǐng)辦理退稅。 15.屬于混合銷售行為的是（    ）A.某農(nóng)村供銷社既銷售稅率為17%的家電，又銷售稅率為13%的化肥.農(nóng)藥等；B.某家具廠既銷售家具，又對(duì)外承攬室內(nèi)裝修業(yè)務(wù)；C.某建筑公司為某單位蓋房，雙方議定由建筑公司包工包料，一并核算；D.某農(nóng)業(yè)機(jī)械廠既生產(chǎn)稅率為13%的農(nóng)機(jī)，又從事加工修理修配業(yè)務(wù)【正確答案】

11、 C  【答案解析】 ABD屬于兼營(yíng)行為。 16.下列行為屬于視同銷售，應(yīng)征收增值稅的是（）。A.代銷貨物B.將外購(gòu)食品用于職工福利C.將外購(gòu)貨物用于基建工程D.將外購(gòu)消費(fèi)品用于個(gè)人消費(fèi)【正確答案】 A  【答案解析】 這是對(duì)增值稅征稅范圍的特殊情況。 17.某外貿(mào)進(jìn)口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價(jià)格為2000萬(wàn)元，關(guān)稅稅額為2000萬(wàn)元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為（）。A.680萬(wàn)元B.375.79萬(wàn)元C.1395.79萬(wàn)元D.715.79萬(wàn)元【正確答案】 D  【答案解析】 組成計(jì)稅價(jià)格（20

12、00+2000）÷（15）4210.53 應(yīng)納稅額組成計(jì)稅價(jià)格×稅率4210.53×17715.79 18.某舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)公司銷售舊機(jī)動(dòng)車，取得收入80萬(wàn)元，則應(yīng)納增值稅為（）。A.3.2萬(wàn)元B.5.6萬(wàn)元C.1.54萬(wàn)元D.4.8萬(wàn)元【正確答案】 C  【答案解析】 應(yīng)納稅額80÷（1+4）×4÷21.54 19.出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，如貨物的出口退稅率高于5%，按退稅率（    ）執(zhí)行。A.17%B.13%C.6%D.5%【正確答案】 C  【答案

13、解析】 出口企業(yè)從小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)貨物出口準(zhǔn)予退稅的，凡財(cái)稅2003222號(hào)文件規(guī)定出口退稅率為5%的貨物，按5%的退稅率執(zhí)行；凡財(cái)稅2003222號(hào)文件規(guī)定出口退稅率高于5%的貨物一律按6%的退稅率執(zhí)行。 20.甲機(jī)電設(shè)備廠有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)，2009年7月出口某種自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品40臺(tái)（其中20臺(tái)為進(jìn)料加工復(fù)出口），出口收入為離岸價(jià)80萬(wàn)美元。本月國(guó)內(nèi)銷售自產(chǎn)機(jī)電產(chǎn)品100臺(tái)，銷售收入600萬(wàn)人民幣，國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)貨物全部進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)人民幣，當(dāng)期海關(guān)核銷免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格為50萬(wàn)美元，出口退稅率為15%，外匯牌價(jià)為1：8.20。該機(jī)電設(shè)備公司當(dāng)月應(yīng)退增值稅稅額為（   &

14、#160; ）萬(wàn)元。A.93.08       B.36.9        C.84.88        D.98.4【正確答案】 B  【答案解析】 生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口自產(chǎn)貨物實(shí)行免.抵.退稅管理辦法。（1）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=50×8.20×（17%-15%）=8.2（萬(wàn)元）（2）當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額=80×8.20×（17%-15%）-8.

15、2=4.92（萬(wàn)元）（3）當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期內(nèi)銷貨物的銷項(xiàng)稅額-（當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額-當(dāng)期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）=600×17%（200-4.92）= -93.08（萬(wàn)元）（4）免抵退稅額抵減額=50×8.20×15%=61.5（萬(wàn)元）（5）當(dāng)期免抵退稅額=80×8.20×15%-61.5=36.9（萬(wàn)元）  由于當(dāng)期期未留抵稅額>當(dāng)期免抵退稅額，因此應(yīng)退稅額為36.9萬(wàn)元。所以本題的正解答案為B。 二、多項(xiàng)選擇題。 1.下列銷售行為，應(yīng)征增值稅的有（     ）A.銷售電力；B

16、.銷售自來水；C.銷售房屋；D.銷售熱力【正確答案】 ABD  【答案解析】 銷售房屋屬于營(yíng)業(yè)稅的引稅范圍。 2.一般情形下，增值稅一般納稅人銷售下列貨物時(shí)不得開具增值稅專用發(fā)票的有( )。 A.銷售報(bào)關(guān)出口的貨物 B.銷售代銷貨物 C.直接銷售給使用單位的小汽車 D.銷售免稅貨物【正確答案】 ACD  【答案解析】 稅法規(guī)定，一般納稅人銷售報(bào)送出口的貨物，.銷售免稅貨物不得開具增值稅專用發(fā)票。 3.下列銷售行為，不征增值稅的有（     ）A.銷售機(jī)器；B.銷售服裝；C.銷售不動(dòng)產(chǎn)；D.銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品【正確

17、答案】 CD  【答案解析】 銷售不動(dòng)產(chǎn)交營(yíng)業(yè)稅，銷售自產(chǎn)農(nóng)業(yè)初級(jí)產(chǎn)品免增值稅。 4.依據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人的有（ ）A.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者以外的其他個(gè)人；B.從事貨物零售業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；C.從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)；D.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)【正確答案】 AD  【答案解析】 從事貨物生產(chǎn)業(yè)務(wù)的小規(guī)模企業(yè)會(huì)計(jì)制度健全.年應(yīng)稅銷售額不低于30萬(wàn)元的可以認(rèn)定為增值稅一般納稅人。 5.對(duì)新辦小型商貿(mào)企業(yè)的增值稅管理，下列表述正確的有（ ）。A.進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人B.輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開

18、票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬(wàn)元C.對(duì)輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)一律按已領(lǐng)購(gòu)并開具的專用發(fā)票銷售額的4%征收增值稅D.在輔導(dǎo)期內(nèi)，企業(yè)取得的專用發(fā)票不予抵扣稅額【正確答案】 AB  【答案解析】 新辦小型商貿(mào)企業(yè)，一律不得認(rèn)定為增值稅一般納稅人。輔導(dǎo)期的小型商貿(mào)企業(yè)，其增值稅防偽稅控開票系統(tǒng)最高開票限額不得超過一萬(wàn)元。 6.某具有出口的生產(chǎn)企業(yè)2009年4月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)原材料甲，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未付款，增值稅專用發(fā)票上列示的增值稅額為10000元。（2）進(jìn)口原材料一批，關(guān)稅完稅價(jià)格為50000元人民幣，關(guān)稅稅率為25%，向運(yùn)輸公司支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)7000元，貨物

19、已驗(yàn)收入庫(kù)。（3）4月份銷售商品取得不含稅銷售收入270000元，其中包括出口貨物銷售收入150000元人民幣，內(nèi)銷商品合同規(guī)定，本月取得預(yù)收款50000元，企業(yè)將其作為不含稅收入計(jì)入了收入。根據(jù)上述資料回答下列問題：（題中所購(gòu)銷的貨物適用稅率均為17%，出口貨物退稅率為13%）：本月銷售業(yè)務(wù)形成的銷項(xiàng)稅額和應(yīng)退稅額各為（）元。A.銷項(xiàng)稅額為11900B.銷項(xiàng)稅額為45900C.應(yīng)退稅額為3215D.應(yīng)退稅額為3705【正確答案】 AC  【答案解析】 銷項(xiàng)稅額（270000-150000-50000）×17%11900（元）本月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額1000

20、0+50000×（1+25%）×17%+7000×7%21115（元）應(yīng)納稅額11900-（21115-150000×4%）-3215（元）免抵退稅額150000×13%19500（元）由于留抵稅額小于免抵退稅額，因此，應(yīng)退稅額為3215元。 7.享受稅收優(yōu)惠的校辦企業(yè)，必須同時(shí)具備以下哪三個(gè)條件？A.由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理；B.必須是學(xué)校出資自辦的；C.經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有；D.學(xué)校員工占以上【正確答案】 ABC  【答案解析】 ABC屬于校辦企業(yè)享受政策優(yōu)惠的具體要求。8.下列企業(yè)中，可在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)提出一般納稅人資格認(rèn)定申

21、請(qǐng)，實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理辦法的有（ ）。A.設(shè)有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和擁有貨物實(shí)物的新辦商貿(mào)零售企業(yè) B.注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)C.預(yù)計(jì)銷售額達(dá)到180萬(wàn)元的新辦小型商貿(mào)企業(yè) D.注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦生產(chǎn)企業(yè)【正確答案】 AB  【答案解析】 注冊(cè)資金在500萬(wàn)元以上，人員在50人以上的新辦大中型商貿(mào)企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)登記時(shí)，即提出一般納稅人資格認(rèn)定申請(qǐng)的，可不實(shí)行輔導(dǎo)期一般納稅人管理，而直接認(rèn)定為一般納稅人。注意這里是可以，不是必須！ 9.增值稅的銷售額為納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，

22、但下列費(fèi)用不包括在價(jià)外費(fèi)用的有（     ）A.向買方收取的手續(xù)費(fèi)；B.向買方收取的銷項(xiàng)稅額；C.受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物代收代繳的消費(fèi)稅款；D.同時(shí)符合兩個(gè)條件的代墊運(yùn)費(fèi)：1.承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購(gòu)買方的；2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的【正確答案】 BCD  【答案解析】 A項(xiàng)屬于價(jià)外費(fèi)用范圍應(yīng)計(jì)算增值稅。 10.關(guān)于增值稅一般納稅人的認(rèn)定，下列說法正確的有（ ）。A.某納稅人實(shí)行總分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，總機(jī)構(gòu)年銷售額1600萬(wàn)元，為一般納稅人，分支機(jī)構(gòu)年銷售額28萬(wàn)元，為此，分支機(jī)構(gòu)可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人B.某個(gè)體戶年銷售建

23、筑材料200萬(wàn)元，可以向省稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人 C.某普通個(gè)人銷售舊汽車3輛，年銷售額180萬(wàn)元，不可以向稅務(wù)局申請(qǐng)人定為一般納稅人D.某零售商店財(cái)務(wù)核算健全，年銷售額100萬(wàn)元，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人【正確答案】 BCD  【答案解析】 總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算的，總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，其分支機(jī)構(gòu)可以認(rèn)定為一般納稅人，但分支機(jī)構(gòu)須是生產(chǎn)性的，故不選A。11.下列行為中，屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（    ）A.委托他人代銷貨物B.銷售代銷貨物C.將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D.

24、將外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目【正確答案】 ABC  【答案解析】 外購(gòu)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目時(shí)，需進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出。 12.一般納稅人外購(gòu)貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，不能依7%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的有（）。A.為購(gòu)時(shí)固定資產(chǎn)而支付的運(yùn)雜費(fèi)B.購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品所發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用C.隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)D.不并入銷售額的代墊運(yùn)費(fèi)【正確答案】 CD  【答案解析】隨同運(yùn)費(fèi)支付的裝卸費(fèi).保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)不得計(jì)算扣除進(jìn)項(xiàng)稅額，符合條件的代墊運(yùn)費(fèi)因不計(jì)入銷售額征，不產(chǎn)生銷項(xiàng)稅額，相對(duì)的也不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額。 13.下列項(xiàng)目屬于免稅的有（    ）A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷

25、售自產(chǎn)的玉米；B.藥廠銷售避孕藥品；C.藥廠銷售使用過低于原值的設(shè)備；D.機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具【正確答案】 ABC  【答案解析】 機(jī)械廠銷售農(nóng)業(yè)機(jī)具應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額。 14.下列項(xiàng)目屬于增值稅征收范圍的有（ ）。A.郵政部門以外的其他單位和個(gè)人銷售的集郵商品B.典當(dāng)業(yè)的死當(dāng)物品銷售業(yè)務(wù)C.商品期貨和貴金屬期貨D.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)【正確答案】 ABCD  【答案解析】 ABCD均屬于增值稅征稅范圍的特殊項(xiàng)目。 15.在4%稅率的基礎(chǔ)上再減半征收的適用范圍是（     ）A.舊貨經(jīng)營(yíng)單位銷售舊貨B.納稅人銷售使用過的摩

26、托車但售價(jià)大于原價(jià)C.舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)營(yíng)單位銷售的舊摩托車D.納稅人銷售的舊設(shè)備【正確答案】 ABC  【答案解析】 納稅人銷售的舊設(shè)備要根據(jù)舊設(shè)備購(gòu)置的年限以及是否屬于試行增值稅轉(zhuǎn)型范圍內(nèi)確定征收辦法。 16.稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票上，必須加蓋的印章有（    ）。A.納稅人財(cái)務(wù)專用章B.扣繳義務(wù)人財(cái)務(wù)專用章C.專用發(fā)票專用章D.代開專用發(fā)票專用章【正確答案】 AD  【答案解析】 稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票的具體規(guī)定及要求。 17.木材廠將委托加工成實(shí)木地板準(zhǔn)備對(duì)外銷售，后將一部分用于本企業(yè)在建工程。

27、增值稅的正確處理是（     ）。A.委托加工增值稅不得抵扣B.委托加工增值稅可以抵扣C.用于在建工程不必繳納增值稅D.用于在建工程需要計(jì)算增值稅【正確答案】 BD  【答案解析】 該行為屬于自產(chǎn)或委托加工產(chǎn)品自用，應(yīng)視同銷售計(jì)算銷項(xiàng)稅，同時(shí)進(jìn)項(xiàng)稅可以抵扣。 18.下列項(xiàng)目中，可以從增值稅計(jì)稅銷售額中扣除的是（    ）。A.折扣額與銷售額同開在一張發(fā)票上的折扣額B.銷售折扣額C.銷售折讓額D.銷售退貨額【正確答案】 ACD  【答案解析】 折扣額與銷售額沒有開在一張發(fā)票上，折扣額不得扣除。其他

28、兩項(xiàng)均可扣除。19.某生產(chǎn)企業(yè)2009年5月取得如下收入：（1）生產(chǎn)銷售小汽車取得收入1500萬(wàn)元；（2）附設(shè)飯店取得收入20萬(wàn)元；（3）附設(shè)搬家公司取得收入8000元；（4）修理汽車取得收入7萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納（    ）。A.增值稅；B.營(yíng)業(yè)稅；C.消費(fèi)稅；D.城市維護(hù)建設(shè)稅【正確答案】 ABCD  【答案解析】 （1）要交增值稅.消費(fèi)稅（2）要交營(yíng)業(yè)稅。 20.下列納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)不適用6征收率征收增值稅的有( )。 A. 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物 B.個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的摩托車 C.一般納稅人銷售從未使用過的設(shè)備 D.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品【

29、正確答案】 ABCD  【答案解析】 小規(guī)模生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物適用3的征收率，一般納稅人銷售從未使用過的設(shè)備，征收率17，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售農(nóng)業(yè)產(chǎn)品免稅，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者銷售自己使用過的摩托車，稅率為4并減半征收。 21.下述業(yè)務(wù)屬于不應(yīng)該征收營(yíng)業(yè)稅的有（   ）。 A.促銷活動(dòng)中，商場(chǎng)向供貨廠家收取的廣告促銷費(fèi)B.因日常管理，商場(chǎng)向供貨廠家收取的管理費(fèi)C.因商品銷量上升，供貨廠家向商場(chǎng)支付的返還收入D.商場(chǎng)銷售貨物時(shí)向購(gòu)貨方收取的咨詢費(fèi)【正確答案】 CD  【答案解析】 商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的部分收入，自2004年7月1日起， 按照以下原則征收

30、增值稅或營(yíng)業(yè)稅：1. 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量.銷售額無必然聯(lián)系的，且商業(yè)企業(yè)向供貨方提供一定的勞務(wù)收入，例如進(jìn)場(chǎng)費(fèi).廣告費(fèi).上架費(fèi).管理費(fèi)等，不屬于平銷返利，應(yīng)按營(yíng)業(yè)稅的稅目稅率征收營(yíng)業(yè)稅。2. 對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量.銷售額掛鉤的各種返還收入，應(yīng)按平銷反利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅金，不征營(yíng)業(yè)稅的。C項(xiàng)作為進(jìn)項(xiàng)稅的抵減額。D項(xiàng)屬于增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅的。22.出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定，出口貨物退稅的審核的重點(diǎn)申核憑證有（   ）。A.代理出口證明B.出口貨物報(bào)關(guān)單C.增值稅專用發(fā)票（抵扣聯(lián)）.消費(fèi)稅稅收（出口貨物繳款書）

31、D.出口收匯核銷單【正確答案】 ABCD  【答案解析】 2005年5月1日起施行的出口貨物退（免）稅管理辦法規(guī)定了稅務(wù)機(jī)關(guān)受理出口商出口貨物退稅申報(bào)的重點(diǎn)審核的憑證為上述選項(xiàng)的ABCD。 三、簡(jiǎn)答題。 1.某糧油加工廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)面粉、芝麻油、花生油、菜子油、掛面、方便面等糧油和糧食復(fù)制品。該廠2009年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下(假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù))：(1)從糧管所購(gòu)進(jìn)小麥，支付價(jià)款140000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額18200元。(2)從農(nóng)民手中收購(gòu)小麥，支付價(jià)款70000元，無進(jìn)項(xiàng)稅額。(3)從糧油公司購(gòu)進(jìn)芝麻，價(jià)款20000元，增值稅專用發(fā)票注明稅款26

32、00元。(4)從外地糧食部門購(gòu)進(jìn)花生，價(jià)款18000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2340元。(5)外購(gòu)低值易耗品4000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額680元。(6)生產(chǎn)用外購(gòu)水209230元，增值稅專用發(fā)票注明稅額272元。(7)支付生產(chǎn)用電費(fèi)3000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額510元。該廠本月銷售貨物的收入項(xiàng)目如下(除注明外，銷售收入不含稅)：(1)銷售面粉給"一般納稅人"，銷售收入152000元。(2)銷售面粉給"小規(guī)模納稅人"，價(jià)稅混合收取計(jì)18000元。(3)銷售掛面給"一般納稅人"，銷售收入5000元。(4)銷售掛面給消費(fèi)者，價(jià)

33、稅混合收取1000元。(1)銷售方便面給"小規(guī)模納稅人"，價(jià)稅混合收取計(jì)3000元。(2)銷售各種食用植物油給"一般納稅人"，銷售收入400000元。(3)銷售小麥給"一般納稅人"，價(jià)款6000元。根據(jù)上述資料，回答下列問題：1.價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額合計(jì)（ ）元。A.2652 B.3197.18 C.1335 D.1330.182.該廠本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為（ ）元。A. 78024 B. 76042 C.73390 D.725403.該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅合計(jì)為 （ ）元。A.25812 B. 31412 C.30412 D. 337024.本月

34、份應(yīng)納增值稅為（ ）元。A.25840 B. 31440 C. 42340 D. 44400【正確答案】 1.A      2.B      3.D       4.C 【答案解析】 第一，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：企業(yè)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算可分為三部分，一是銷售給"一般納稅人"的適用17稅率的貨物的計(jì)算；二是銷售給"一般納稅人"的適用13稅率的貨物的計(jì)算；三是對(duì)價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額的計(jì)算。 (1)銷售給"一般納稅人"適用增值稅稅率1

35、7%的銷售收人為掛面收入5000元。銷項(xiàng)稅額=5000×17=850(元) (2)銷售給"一般納稅人"適用增值稅低稅率貨物的銷售收入為：面粉收入152000元各種食用植物油收入400000元，小麥?zhǔn)杖?000元，計(jì)558000元。銷項(xiàng)稅額=558000×13=72540(元) (3)價(jià)稅混合收取適用基本稅率貨物的情售收入為：掛面收入1000元，方便面收入3000元，計(jì)4000元。銷項(xiàng)稅額：4000÷(1十17%)×17%=581.80(元) (4)價(jià)稅混合收取適用低稅率貨物的銷售收入為面粉收入18000元。銷售額：18000÷

36、;(1十13%)=15929.20(元)銷項(xiàng)稅額=1592920×13=2070.80(元)價(jià)稅混合收取銷項(xiàng)稅額合計(jì)=581.20+2070.80=2652元 (5)該廠本月銷項(xiàng)稅合計(jì)為：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=850+72540+581.20+2070.80=76042(元)第二進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算：該企業(yè)的進(jìn)填稅額分三部分計(jì)算，一是購(gòu)進(jìn)免稅貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；是購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算；三是購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算。對(duì)從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額一律不準(zhǔn)抵扣。 (1)免稅貨物的購(gòu)進(jìn)購(gòu)為收購(gòu)農(nóng)民的小麥支付價(jià)款70000元。進(jìn)項(xiàng)稅額=70000×

37、;l3=9100(元) (2)購(gòu)進(jìn)低稅率貨物進(jìn)項(xiàng)稅額為小麥的進(jìn)項(xiàng)稅額18200元，芝麻2600元，花生2340元，生產(chǎn)用外購(gòu)水272元，計(jì)23412元。 (3)購(gòu)進(jìn)基本稅率貨物的進(jìn)項(xiàng)稅率為：低值易耗品680元，生產(chǎn)用電510元，計(jì)1190元。 (4)本月企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=9100+23412十1190=33702(元)第三，應(yīng)納增值稅的計(jì)算：該廠本月份應(yīng)納增值稅為：應(yīng)納增值稅本月份銷項(xiàng)稅額合計(jì)-本月份進(jìn)硬稅額合計(jì)=76042-33702=42340(元) 2.某工業(yè)企業(yè)為一般納稅人，（增值稅稅率為17 ）。2009年3月有關(guān)資料如下： （1）采用交款提貨方式銷售貨物200萬(wàn)元，

38、并開具增值稅專用發(fā)票； （2）以折扣方式銷售貨物銷售額為120萬(wàn)元，另開紅字專用發(fā)票折扣20萬(wàn)元； （3）當(dāng)月采購(gòu)取得的專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元，貨款已付，貨已收到并入庫(kù)（發(fā)票當(dāng)月通過認(rèn)證 ）；（4）當(dāng)月企業(yè)為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)一批裝飾材料，取得的專用發(fā)票上注明價(jià)款20萬(wàn)元，增值稅款為3.4萬(wàn)元； （5）從農(nóng)民手中購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品，作為本企業(yè)的原料，支付價(jià)款10萬(wàn)元，另支付農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅1萬(wàn)元（當(dāng)月申報(bào)通過認(rèn)證 ）；（6）從國(guó)外購(gòu)進(jìn)一批材料用于職工福利，價(jià)款為5萬(wàn)美元，海關(guān)代征進(jìn)口環(huán)節(jié)的增值稅7萬(wàn)元，已取得海關(guān)的完稅憑證。 根據(jù)上述資料回答以下問題： 1.當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì)( ) 萬(wàn)元。 A.34

39、B.20.4 C.54.4 D. 55 2.當(dāng)期不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。 A. 17 B.3.4 C.10.4 D.27.4 3.當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為( )萬(wàn)元。 A.1.1 B.18.43 C.4.5 D.28.5 4.當(dāng)期應(yīng)納增值稅為( )萬(wàn)元。 A.17 B.35.97 C.51.2 D.21.5 【正確答案】 1.C      2.C      3.B      4.B 【答案解析】 1. 交款提貨方式銷項(xiàng)稅額=200 ×17=34（萬(wàn)元） 因折

40、扣方式另開紅字專用發(fā)票，則計(jì)稅銷售額不得扣減折扣額120 ×17=20.4（萬(wàn)元） 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額合計(jì) 34+ 20. 4=54. 4（萬(wàn)元）2. 為裝修多功能廳購(gòu)進(jìn)裝飾材料屬于用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。3. 2009年購(gòu)入農(nóng)產(chǎn)品可按13的扣除率計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和支付價(jià)款一并作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅的基數(shù)（ 10+1） ×13=1.43（萬(wàn)元）,另外當(dāng)月采購(gòu)100萬(wàn)元貨物可抵扣增值稅17萬(wàn)元。4. 當(dāng)期應(yīng)納增值稅=54.4-18.43=35.97（萬(wàn)元）四、綜合題。 1.某紡織廠(一般納稅人)主要生產(chǎn)棉紗、棉型滌綸紗、棉坯

41、布、棉型滌綸坯布和印染布。2009年某月份外購(gòu)項(xiàng)目如下(假定外購(gòu)貨物均已驗(yàn)收入庫(kù))。(1)外購(gòu)染料價(jià)款30000元，專用發(fā)票注明增值稅額5100元。(2)外購(gòu)低值易耗品價(jià)款15000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額2550元。(3)從供銷社棉麻公司購(gòu)進(jìn)棉花一批，增值稅專用發(fā)票注明稅額27200元。(4)從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花價(jià)款40000元，無進(jìn)項(xiàng)稅額。(5)從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)購(gòu)進(jìn)修理用配件6000元，發(fā)票未注明稅額。(6)購(gòu)進(jìn)煤炭100噸，價(jià)款9000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額1170元。(7)生產(chǎn)用外購(gòu)電力若干千瓦時(shí)，增值稅專用發(fā)票注明稅額5270元。，(8)生產(chǎn)用外購(gòu)

42、水若干噸，增值稅專用發(fā)票注明稅額715元。(9)購(gòu)氣流紡紗機(jī)一臺(tái)，價(jià)款50000元，增值稅專用發(fā)票注明稅額8500元。該廠本月份銷售貨物情況如下(除注明外銷售收人不含稅)：(1)銷售棉坯布120000米，銷售收入240000元。(2)銷售棉型滌綸布100000米，銷售收入310000元。(3)銷售印染布90000米，其中銷售給"一般納稅人"80000米，銷售收入280000元，銷售給"小規(guī)模納稅人"10000米，價(jià)稅混合收取計(jì)40000元。(4)銷售各類棉紗給"一般納稅人"，價(jià)款220000元，銷售各類棉紗給"小規(guī)模納稅人&

43、quot;，價(jià)稅混合收取，計(jì)60000元。根據(jù)上述資料，計(jì)算該廠本月份應(yīng)納增值稅。根據(jù)以上資料，回答下列問題：1. 該廠本月銷售給"小規(guī)模納稅人"的貨物銷項(xiàng)稅額為（ ）元。A.14529.91 B.14592.91 C.14000 D.13825.832. 該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）元。A.145299.91 B.145920.91 C.190000 D. 193029913. 該廠本月從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅為（ ）元。A.240 B.360 C.339.62 D. 04. 該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為（ ）元。A.47205 B.

44、46000 C.55705 D. 05. 應(yīng)納增值稅額（ ）元。A.146984.91 B. 137324.91.91 C.147004.91 D.147024.00【正確答案】 1.A    2.D   3.D     4.A      5.B 【答案解析】 對(duì)該廠增值稅的計(jì)算可分為三個(gè)部分進(jìn)行，首先計(jì)算銷項(xiàng)稅額，其次計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，然后再根據(jù)銷項(xiàng)稅額和進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算應(yīng)納稅額。第一，銷項(xiàng)稅額的計(jì)算：計(jì)算銷稅額時(shí)，除價(jià)稅混收的之外，其他銷售項(xiàng)目用銷售收入額乘以增值稅稅率即可取得。

45、 (1)銷售給"一般納稅人"的貨物收入；棉坯布240000元，棉型滌綸布310000元，印染布280000元，各類棉紗220000元。銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)為：計(jì)稅依據(jù)=240000+310000+280000+220000=1050000(元)銷項(xiàng)稅額為：銷項(xiàng)稅額：1050000×17=178500(元) (2)銷售給"小規(guī)模納稅人"的貨物，是價(jià)稅混合收取的，需要先分出銷售額，確定銷售額的公式為：銷售額含稅銷售收入(1+增值稅稅率)，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額。本月銷售給"小規(guī)模納稅人"的貨物收入：印染布40000元，各類棉紗6000

46、0元，計(jì)100000元。銷售額=100000÷(1+17%)=8547009(元)銷項(xiàng)稅額=8547009×l7=145299l(元) (3)該廠本月銷項(xiàng)稅額合計(jì)為：銷項(xiàng)稅額合計(jì)=178500+1452991=19302991(元)第二，進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算： (1)購(gòu)進(jìn)貨的專用發(fā)票上注明的增值稅稅額：外購(gòu)染料，100元，外購(gòu)低值易耗品2550元，外購(gòu)棉花27200元，外購(gòu)煤炭1170元，外購(gòu)電力5270元外購(gòu)水715元，計(jì)42005元。 (2)購(gòu)進(jìn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品按13%的稅率計(jì)算進(jìn)理稅額。該廠本月從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購(gòu)進(jìn)棉花按價(jià)款40000元計(jì)算應(yīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為：進(jìn)項(xiàng)稅額=40000&

47、#215;13%=5200(元) (3)該廠本月從"小規(guī)模納稅人"企業(yè)中購(gòu)進(jìn)的配件因沒有取得增值稅專用發(fā)票，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。 (4)該廠本月購(gòu)進(jìn)的氣流紡紗機(jī)，8500元 (5)該廠本月進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)為：進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)=42005+5200+8500=55705(元)第三，應(yīng)納稅額的計(jì)算：企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額，是用當(dāng)期銷項(xiàng)稅額的減去當(dāng)期進(jìn)硬稅額計(jì)算的，其計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額該廠本月應(yīng)納稅額應(yīng)納稅額=19302991-55705=137324.91 (元) 2.甲卷煙廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)X牌卷煙（甲類卷煙），2005年11月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

48、：（1）11月5日購(gòu)買一批煙葉，取得銷售方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為2萬(wàn)元，稅額0.26萬(wàn)元，煙葉已驗(yàn)收入庫(kù)，款未支付，發(fā)票于當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證。（2）11月15日，將11月5日購(gòu)進(jìn)的煙葉發(fā)往乙煙廠，委托乙煙廠加工煙絲，煙絲已收回并驗(yàn)收入庫(kù)，當(dāng)月未領(lǐng)用。取得的受托方開具的防偽稅控增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)12萬(wàn)元，稅額20400元，款未支付，發(fā)票當(dāng)月未申請(qǐng)人證。乙煙廠無同類煙絲銷售價(jià)格。（3）11月16日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙100箱（標(biāo)準(zhǔn)箱5萬(wàn)支，下同），每箱不含稅售價(jià)1.5萬(wàn)元，款頂存入銀行。（4）11月23日，甲卷煙廠銷售X牌卷煙200箱，每箱不含稅售價(jià)1.26萬(wàn)元，款已收

49、到。（5）甲卷煙廠X牌卷煙核定的不含稅調(diào)撥價(jià)為每箱1.4萬(wàn)元。根據(jù)以上資料，回答下列問題：1.煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣條件為（     ）。A.煙葉貨款支付后B.煙葉驗(yàn)收入庫(kù)C.增值稅專用發(fā)票經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證通過D.取得增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)2.甲卷煙廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額為（      ）元。    A 714000.     B.731000     C.765000     

50、;D. 6834003.甲卷煙廠當(dāng)月計(jì)算增值稅時(shí)可抵扣稅額合計(jì)（      ）元。A.2600             B.20400       C.23000       D.04.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額為（      ）元。A.6640400        B.680800  &#

51、160;   C.708000      D.7284005.乙煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅為（      ）元。A.60000            B.114545.45      C.42000     D.630006.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅為（      ）元（不包括由乙煙廠代收代繳的消費(fèi)稅）。

52、A.1854000     B.1809000       C.2453000      D.1935000【正確答案】 1.C、D     2.D     3.A      4.B      5.A      6.C 【答案解析】 1.按現(xiàn)行規(guī)定，增值稅一般納稅人申請(qǐng)抵扣的防偽

53、稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票，必須自該專用發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。并應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申請(qǐng)報(bào)抵扣，否則不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此正確答案選CD。2.甲卷煙廠當(dāng)月的增值稅銷項(xiàng)稅額=（100×15000+200×12600）×17%=683400（元）。因此正確答案選A。3.購(gòu)買煙葉取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票已于當(dāng)月申請(qǐng)并通過認(rèn)證，因此可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額2600元。委托乙煙廠加工煙絲取得的防偽稅控增值稅專用發(fā)票當(dāng)月未申請(qǐng)認(rèn)證，因此不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。因此正確答案選A。4.甲卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅額6834

54、00-2600=680800（元）。因此正確答案選B。5.乙煙廠應(yīng)代收繳的消費(fèi)稅收=（20000+120000）÷（1-30%）×30%=60000（元）。因此正確答案選A。6.每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）銷售價(jià)格=14000÷250=56（元），因此適用比例稅率為56%，定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)箱150元。甲煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=（100×15000+200×14000）×56%+（100+200）×150=2453000（元）因此正確答案選C。一、判斷題（ ）1增值稅一般納稅人兼營(yíng)不同稅率的貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未分別核算銷售額的，由主管稅務(wù)機(jī)

55、關(guān)分別核定銷售額征稅。答案：×（ ）2增值稅納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。答案：（ ）3增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)用于對(duì)外捐贈(zèng)的貨物，取得法定扣稅憑證的，可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。答案：（ ）4納稅人的銷售行為既涉及貨物又涉及非應(yīng)稅勞務(wù)的，按照以票控稅原則分別根據(jù)開具發(fā)票情況征收增值稅和營(yíng)業(yè)稅。答案：×（ ）5中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例所說的貨物是指有形資產(chǎn)。不包括固定資產(chǎn)和流動(dòng)資產(chǎn)。答案：×（ ）6修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅納稅人兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)不分別核算或者不能準(zhǔn)確核算貨物或應(yīng)稅勞務(wù)和

56、非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)與貨物或應(yīng)稅勞務(wù)一并征收增值稅。答案：×（ ）7在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物，是指所銷售的貨物的起運(yùn)地或消費(fèi)地在境內(nèi)。答案：×（ ）8在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)，是指應(yīng)稅勞務(wù)提供者在境內(nèi)。答案：×（ ）9修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，納稅人銷售不同稅率貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，并兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù)而未分別核算的，其非應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)從高適用稅率征收增值稅。答案：×（ ）10納稅人新建、改建、擴(kuò)建、修繕、裝飾不動(dòng)產(chǎn)，均屬于不動(dòng)產(chǎn)在建工程。答案：（ ）11修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定，增值稅暫行條例所稱會(huì)計(jì)核算

57、健全，是指能按會(huì)計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。答案：×（ ）12通常情況下，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：（ ）13按照修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則，個(gè)體經(jīng)營(yíng)者年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)但不申請(qǐng)辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)的，應(yīng)按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。答案：（ ）14增值稅起征點(diǎn)的適用范圍只限于私營(yíng)企業(yè)和個(gè)人。答案：×（ ）15增值稅起征點(diǎn)幅度中的銷售額是指小規(guī)模納稅人的銷售額。答案：（ ）16非固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)未向銷售

58、地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。答案：（ ）17對(duì)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時(shí)足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。答案：（ ）18生產(chǎn)企業(yè)收取的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)均應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。答案：×（ ）19一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全的，應(yīng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人管理。答案：×（ ）20一般納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模低于小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，可申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。答案：× 二、單項(xiàng)選擇題：1企業(yè)出租包裝物所收取的租金，（ ）。A應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用征收增值稅 B應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅C視情況確定征

59、收增值稅還是營(yíng)業(yè)稅 D不征稅答案：C2固定業(yè)戶到外縣(市)銷售貨物的，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開具（ ），向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明 B營(yíng)業(yè)執(zhí)照C進(jìn)貨退出或索取折讓證明單 D發(fā)票換票證答案：A 3下列納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，而應(yīng)該按小規(guī)模納稅人納稅的是（ ）。A.個(gè)體工商戶 B.其他個(gè)人C.不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè) D.非企業(yè)性單位答案：B4納稅人放棄免稅后，（ ）個(gè)月內(nèi)不得再申請(qǐng)免稅。A.6 B.12 C.24 D.36答案：D5根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品按規(guī)定可以計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，其扣除率為（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：C6根據(jù)修訂后的中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例的規(guī)定，納稅人支付運(yùn)輸費(fèi)用計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的扣除率為（ ）。A.7% B.10% C.13% D.17%答案：A7下列有關(guān)增值稅的表述，錯(cuò)誤的是（ ）。A企業(yè)租賃給他人經(jīng)營(yíng)的，由租賃雙方協(xié)商確定納稅人B代理進(jìn)口貨物的，以海關(guān)開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人C境外的單位或個(gè)人在境內(nèi)銷售應(yīng)稅勞務(wù)而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)，也沒有代理人的，以購(gòu)買者為扣繳義務(wù)人D進(jìn)口貨物，也應(yīng)按規(guī)定納稅答案：A8