待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅的使用情況

1、“應(yīng)交稅費(fèi)一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目使用1、什么時(shí)候使用該科目？增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定（財(cái)會(huì)，2016? 22號(hào)）：按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制 度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù) 時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”或“應(yīng) 交稅費(fèi)簡易計(jì)稅”科目。2、小規(guī)模是否使用該科目？按照增值稅會(huì)計(jì)處理規(guī)定 （財(cái)會(huì)，2016? 22號(hào)）的要求， 小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值 稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng) 交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。也就是，沒有規(guī)定使用

2、“應(yīng)交稅費(fèi)一一待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目。3、“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置的 10個(gè)科目？會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)” 科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值 稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn) 銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓 金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。4、應(yīng)交增值稅明細(xì)科目下設(shè)哪 10個(gè)專欄？增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn) 項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交

3、增值稅”等專欄。5、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的含義？“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收 入（或利得）但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn) 為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。6、待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額科目設(shè)置的目的？設(shè)置目的：該明細(xì)科目主要核算滿足會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入條件但不滿足增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的情況。7、案例說明待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額的運(yùn)用？案例1:甲企業(yè)將閑置庫房對外出租，租賃期為3年，自2017年1月1日開始，每月租金20000元，于每年6月30日和12 月31日支付（后付租金方式），假設(shè)甲企業(yè)為增值稅一般納 稅人，且對出租業(yè)務(wù)選擇一般計(jì)稅，稅率為11%。2

4、017 年 1-6 月借：應(yīng)收賬款 20000貸：其他業(yè)務(wù)收入 18018應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額1982（待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=20000 4+11%） X 11%=1982元）注：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同確定的付款日期，因此先計(jì)入“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”。6月30日收到款項(xiàng)時(shí)，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生：借：應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額11892貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）11892案例2:假設(shè)上述甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，對出租業(yè)務(wù)選擇簡易計(jì)稅，征收率為 5%時(shí)，其他情況不變。借：應(yīng)收賬款20000貸：其他業(yè)務(wù)收入19048應(yīng)交稅費(fèi)待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額952待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額=20000 4+5%） X 5%=952元6月30日收到款項(xiàng)時(shí)，增值稅納稅義務(wù)