寧波電大中級財務(wù)會計(補修)形成性考核冊答案

1、一、單項選擇題1. .D2. C3. D4. C5. C6. C7. A8. D9. D10. C11. D12. C13. A14. C15. B16. A20. C二、多項選擇題1 .ABCD2. ABC3. AC4. ABC5. CD6. CD7. ABCD8. ABCD9. BD10. ABCD三、判斷題1 .F2 .F3 F4 F5 .T6 F9. T10. T11. F12. T13. F14. T15. F四、實務(wù)題1 .【答案】借：待處理財產(chǎn)損溢一一彳f處理流動資產(chǎn)損溢2020貸：庫存現(xiàn)金借：其他應(yīng)收款一一出納20貸：待處理財產(chǎn)損溢一一彳f處理流動資產(chǎn)損溢202 .【答案】20

2、05年末：借：資產(chǎn)減值損失25貸：壞賬準(zhǔn)備252006年7月：借：壞賬準(zhǔn)備20貸：應(yīng)收賬款202006年末：借：資產(chǎn)減值損失22.5貸：壞賬準(zhǔn)備22.52007年2月：借：應(yīng)收賬款10貸：壞賬準(zhǔn)備10借：銀行存款10貸：應(yīng)收賬款102007年末：借：壞賬準(zhǔn)備15貸：資產(chǎn)減值損失153 .【答案】貼現(xiàn)期：60天貼現(xiàn)息：50000X(1+10%X90/360)X12%X60/360=1025元貼現(xiàn)凈額：50000X(1+10%X90/360)1025=50225元借：銀行存款50225貸：應(yīng)收票據(jù)50000財務(wù)費用2254 .【答案】借：應(yīng)收賬款117000貸：主營業(yè)務(wù)收入10000應(yīng)交稅費一一應(yīng)

3、交增值稅（銷項稅額）17000借：銀行存款115000財務(wù)費用2000貸：應(yīng)收賬款1170005 .【答案】借：委托加工物資200000貸：原材料200000借：委托加工物資50000貸：銀行存款50000借：委托加工物資2500應(yīng)交稅費一一應(yīng)交消費稅2500貸：銀行存款5000借：原材料252500貸：委托加工物資252500(1)材料成本差異率=15370/494000*100%=3.11%(2)領(lǐng)用材料應(yīng)分?jǐn)偟牟牧铣杀静町悾荷a(chǎn)領(lǐng)用：250000*3.11%=7775元車間管理部門領(lǐng)用：40000*3.11%=1244元廠部管理部門領(lǐng)用：8000*3.11%=248.8元在建工程領(lǐng)用：9

4、2000*3.11%=2861.2元(3)8月7日購入原材料：借：材料采購138370應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額)22730貸：銀行存款161100材料驗收入庫：借：原材料138000材料成本差異370貸：材料采購1383708月20日購入材料入庫：借：原材料56000貸：應(yīng)付賬款56000本月領(lǐng)用材料：借：生產(chǎn)成本250000制造費用40000管理費用8000在建過程92000貸：原材料390000本月分?jǐn)偛牧铣杀静町悾航瑁荷a(chǎn)成本7775制造費用1244管理費用248.8在建過程2861.2貸：材料成本差異12129一、單項選擇1. .D2. D3. B4. B5. C6. C7.

5、D8. D9. D10. A11. C12. A13. D14. D15. D16. D17. A二、多項選擇題1. .ABCD2. BD3. BCD4. AB5. ABD6. AD7. ABC8. BC9. CD10. ABCD三、判斷題1 .F2 .F3 F4 F5 F6 F7 F10. F11. F12. T13. T14. F15. F四、實務(wù)題1 .【答案】(1) 20X6年度：發(fā)生支出時：借：研發(fā)支出一一費用化支出1500000資本化支出3000000貸：原材料3000000應(yīng)付職工薪酬1000000銀行存款500000年末，專利權(quán)獲得成功時：借：管理費用1500000貸：研發(fā)支出

6、一一費用化支1月，專利權(quán)獲得成功時：借：無形資產(chǎn)3000000貸：研發(fā)支出一一資本化支出3000000(2) 20X7度攤銷無形資產(chǎn)30萬元(300+10)借：管理費用300000貸：累計攤銷300000(3) 20X8年12月31日計提減值準(zhǔn)備前無形資產(chǎn)賬面價值=30030X2=240(萬元)20X8年12月31日應(yīng)計提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=240160=80(萬元)借：資產(chǎn)減值損失800000貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000(4) 20X9年度(13月)攤銷無形資產(chǎn)5萬元(160+8X3/12)借：管理費用50000貸：累計攤銷50000借：銀行存款120000O無形

7、資產(chǎn)減值準(zhǔn)備800000累計攤銷65000營業(yè)外支出一一處置非流動資產(chǎn)損失410000(倒擠)貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交營業(yè)稅300000060000(1200000X5%)2 .【答案】A公司賬務(wù)處理如下(1)固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理借：固定資產(chǎn)清理21060累計折舊531240固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備6900貸：固定資產(chǎn)559200(2)發(fā)生清理費用和相關(guān)稅費借：固定資產(chǎn)清理12810貸：銀行存款12000應(yīng)交稅費810(3)收到殘料變價收入借：銀行存款16200貸：固定資產(chǎn)清理16200(4)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益1767017670借：營業(yè)外支出一一處置固定資產(chǎn)凈損失貸：固定資產(chǎn)清理一、單項選擇題1.

8、.D2. C3. B4. B5. C6. D7. C8. B9. C10. D11. D12. B13. D14. D15. A16. C17. D二、多項選擇題1. .ABC2. BCD3. ABCD4. ACD5. ABCD6. ABC7. AB8. ABC9. ACD10. ABCD三、判斷題1 .T2 .T3 T4 T5 .F6 T7 F11. T12. F13. T14. T15. T四、實務(wù)題1 .【答案】（1）開始資本化的時點為2008年1月1日，停止資本化的時點為2009年1月31日。（2）由于2008年3月1日至6月30日連續(xù)發(fā)生三個月以上的非正常中斷。根據(jù)規(guī)定，在此期間應(yīng)暫

9、停資本化，應(yīng)將這一期間發(fā)生的借款費用計入財務(wù)費用。2008年借款利息資本化金額的計算如下：專門借款利息資本化金額=1000X6%21000X6盼12X4=6020=38（萬元）另外，因為在2008年9月1日時累計資產(chǎn)支出為1100萬元，超出了專門借款1000萬元，超過的100萬元部分占用的一般借款，其應(yīng)資本化的金額為：100X7%X4/12=2.33（萬元）。所以，2008年借款利息應(yīng)予以資本化的金額為：38+2.33=40.33（萬元）（3）財務(wù)處理：借：在建工程40.33財務(wù)費用30.67貸：應(yīng)付利息74借：應(yīng)收利息（銀行存款）2貸：財務(wù)費用22 .【答案】（1） 20X7年末應(yīng)納稅暫時性

10、差異=2400-2000=400（萬元）20X7年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=400X25%-0=100（萬元）20X8年末應(yīng)納稅暫時性差異=2100-2000=100（萬元）20X8年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債的金額=100X25%-100=-75（萬元）（2）甲公司20X7年和20X8年有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)和所得稅的相關(guān)會計分錄20X7年度：確認(rèn)400萬元的公允價值變動時：借：可供出售金融資產(chǎn)400貸：資本公積一其他資本公積400確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時：借：資本公積一其他資本公積100貸：遞延所得稅負(fù)債10020X8公允價值變動：借：資本公積一其他資本公積300貸：可供出售金融資

11、產(chǎn)300確認(rèn)應(yīng)納稅暫時性差異的所得稅影響時：借：遞延所得稅負(fù)債75貸：資本公積一其他資本公積75一、單項選擇題1. .C2. C3. D4. B5. C6. D7. B8. D9. C10. B11. C12. B13. B14. B15. B16. C20.D二、多項選擇題1. .ABCD2. AC3. ABD4. ABCD5. ABCD7. ABCD8. BCD9. BC10. ABD三、判斷題1 .F2 .F3 .F4 .F5 .T6 F7 F8 F9 F10 T11 T12 T13 T442018000180001260002400015000018000018000054000540

12、00234(200000+46800)X5%-100023420000230022300700007000010001000876687663250032500四、實務(wù)題1.【答案】（1）編制甲企業(yè)會計分錄借：原材料300000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）51000貸：應(yīng)付票據(jù)351000借：應(yīng)收賬款46800貸：主營業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）6800借：主營業(yè)務(wù)成本32000貸：庫存商品3200030420貸：其他業(yè)務(wù)收入26000應(yīng)交稅費一一應(yīng)交增值稅（銷項稅額）借：其他業(yè)務(wù)成本貸：原材料借：固定資產(chǎn)清理累計折舊貸：固定資產(chǎn)借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理貸：營業(yè)外收入借：資產(chǎn)減值損失貸：壞賬準(zhǔn)備借：應(yīng)付票據(jù)應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅貸：銀行存款借：長期股權(quán)投資一一乙企業(yè)（損益調(diào)整）貸：投資收益借：管理費用貸：累計攤銷借：管理費用貸：累計折舊借：所得稅費用貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅（2）編制資產(chǎn)負(fù)債表:資產(chǎn)期末余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：貨幣資金588620短期借款300000應(yīng)收票據(jù)30000:應(yīng)付票據(jù)381000應(yīng)收賬款245566應(yīng)付賬款180000其他應(yīng)收款200；應(yīng)付職工薪酬5000存貨710000應(yīng)交稅費2420流動資產(chǎn)合計1574386流動負(fù)債合計86842