稅務(wù)行政處罰權(quán)力事項(xiàng)服務(wù)指引

1、稅務(wù)行政處罰權(quán)力事項(xiàng)服務(wù)指南一、稅收違法行為處理【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依職權(quán)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法全文中華人民共和國稅收征收管理法全文中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)）全文中華人民共和國社會(huì)保險(xiǎn)法第六十三條國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）全文稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）全文財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第九條第一項(xiàng)中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則（國家稅務(wù)總局令25號(hào)）全文國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰聽證程序

2、實(shí)施辦法（試行）、稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)1996190號(hào)）全文國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)稽查工作規(guī)程的通知（國稅發(fā)2009157號(hào)）全文國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十一條第十款第二項(xiàng)，第十三條【業(yè)務(wù)概述】在稅收征收管理工作中發(fā)現(xiàn)的稅收違法行為，進(jìn)行登記、處理、跟蹤稅收違法行為處理的狀態(tài)并對稅收違法行為處理進(jìn)行終結(jié)審核。對稅收違法行為的處理，根據(jù)稅收違法行為的具體處理需要，選擇相關(guān)的流程進(jìn)行具體處理?！巨k理規(guī)范】1 .登記在稅收管理各環(huán)節(jié)發(fā)現(xiàn)相對人有稅收違法行為時(shí)，辦理人員應(yīng)首先對稅收

3、違法案件基本信息進(jìn)行登記，填制稅收違法行為登記表，再依法進(jìn)行相應(yīng)的稅收違法行為處理。2 .處理處理人員根據(jù)稅收違法行為處理的需要，對應(yīng)進(jìn)行稅收違法行為的處理，并制作稅收違法行為處理跟蹤表，完成對稅收違法行為的跟蹤管理。（1）責(zé)令限期改正如果需要對稅收違法行為當(dāng)事人責(zé)令其在規(guī)定的期限內(nèi)改正稅收違法行為時(shí)，進(jìn)行責(zé)令限期改正業(yè)務(wù)處理。（2）責(zé)令限期繳納稅（費(fèi)）款如果需要對稅收違法行為當(dāng)事人責(zé)令其在規(guī)定的期限內(nèi)繳納稅（費(fèi)）款時(shí)，進(jìn)行責(zé)令限期繳納稅款的業(yè)務(wù)處理。（3）調(diào)查巡查如果需要對稅收違法行為當(dāng)事人進(jìn)行實(shí)地巡查或檢查時(shí)，則進(jìn)行調(diào)查巡查的業(yè)務(wù)處理。（4）實(shí)施保全如果需要對稅收違法行為當(dāng)事人（不包括對未

4、按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人）采取凍結(jié)存款或扣押查封的實(shí)施保全措施時(shí)，進(jìn)行實(shí)施保全業(yè)務(wù)處理。（5）實(shí)施保全（簡易）如果需要對符合法定情形的稅收違法行為當(dāng)事人（未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人）采取扣押其商品、貨物的稅收保全措施時(shí)，進(jìn)行實(shí)施保全（簡易）業(yè)務(wù)處理。（6）強(qiáng)制執(zhí)行登記如果需要對稅收違法行為當(dāng)事人采取強(qiáng)制執(zhí)行措施時(shí)，進(jìn)行強(qiáng)制執(zhí)行登記業(yè)務(wù)登記處理。（7）簡易程序處罰如果稅收違法行為當(dāng)事人違法事實(shí)確鑿并有充足法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織處以1000元以下罰款處理業(yè)務(wù)時(shí)，進(jìn)行簡易程序處罰業(yè)務(wù)處

5、理。（8）一般程序處罰決定處理如果需要完成對稅收違法行為當(dāng)事人違反稅收法律，尚未構(gòu)成犯罪或者雖構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)依法免予刑事處罰，且不適用簡易程序處罰的稅收違法行為實(shí)施行政制裁的處理時(shí)，進(jìn)行一般程序處理決定業(yè)務(wù)處理。（9）停供（收繳）發(fā)票如果需要對從事生產(chǎn)、經(jīng)營的稅收違法行為當(dāng)事人，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的，稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票停供（收繳）發(fā)票時(shí)，進(jìn)行停供（收繳）發(fā)票業(yè)務(wù)處理。（10）解除停供（收繳）發(fā)票如果需要對停供（收繳）發(fā)票的稅收違法行為當(dāng)事人接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理后，稅務(wù)機(jī)關(guān)恢復(fù)向其發(fā)售發(fā)票和返還收繳的空白發(fā)票時(shí)，進(jìn)行解除停供（收繳）發(fā)票業(yè)務(wù)處理。（11）稅務(wù)事項(xiàng)通知書如果需

6、要向稅收違法行為當(dāng)事人通知除專用通知書外的其他有關(guān)涉稅事項(xiàng)時(shí)，通過制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書進(jìn)行相關(guān)的業(yè)務(wù)處理。（12）涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送如果需要對稅收違法行為移送稅務(wù)稽查、國際稅收管理等部門處理時(shí)，進(jìn)行涉稅事項(xiàng)內(nèi)部移送的業(yè)務(wù)處理。（13）行使代位（撤銷）權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)對欠繳稅款的納稅人怠于行使到期債權(quán)，或者因債務(wù)人放棄其到期債權(quán)或者無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法向人民法院申請行使代位權(quán)或撤銷權(quán)。3 .終結(jié)辦理人員制作稅收違法行為終結(jié)審核表，完成稅收違法行為的處理，審核是否已經(jīng)處理完畢的終結(jié)處理業(yè)務(wù)。如果有未處理完畢的關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)，不允許終結(jié)。4 .歸檔歸檔人員對相關(guān)資料進(jìn)行歸檔處理。二、責(zé)令

7、限期改正【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依職權(quán)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法第二十三條中華人民共和國稅收征收管理法第六十條，第六十一條，第六十二條，第六十四條，第七十條中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)）第九十條，第九十一條，第九十二條，第九十五條，第九十六條國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條，第三十六條稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第四十二條，第四十五條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）（財(cái)稅字201239號(hào)）第九條第一項(xiàng)國家稅務(wù)

8、總局關(guān)于貫徹實(shí)施中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則的通知（國稅發(fā)1993157號(hào)）第四十六條，第四十七條，第四十八條，第四十九條，第五十條，第五十一條國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十一條第十款第二項(xiàng)，第十三條【業(yè)務(wù)概述】責(zé)令限期改正，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人、扣繳義務(wù)人及其他相關(guān)單位和個(gè)人違反稅收法律法規(guī)的行為進(jìn)行責(zé)令限期改正處理?！巨k理規(guī)范】1 .制作納稅人、扣繳義務(wù)人有違法違章行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行責(zé)令限期改正登記，由辦理人員制作責(zé)令限期改正通知書，并將文書送達(dá)當(dāng)事人。2 .歸檔歸檔人員對相關(guān)資料進(jìn)行歸檔處理。歸檔資料清單廳P

9、歸檔資料名稱1A12061責(zé)令限期改正通知書三、簡易程序處罰【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依職權(quán)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法第二十七條，第三十條，第三十一條，第三十二條，第三十三條，第三十四條，第三十五條，第四十六，第四十七條，第四十八條，第四十九條，第五十一條中華人民共和國稅收征收管理法第六十條，第六十一條，第六十二條中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)）第九十條稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第四十二條，第四十四條，第四十五條【業(yè)務(wù)概述】簡易程序處罰，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對違法事實(shí)確鑿并有法定依據(jù)，對公民處以50元以下、對法人或者其他組織

10、處以1000元以下罰款的行政處罰。【辦理規(guī)范】1 .登記稅務(wù)行政相對人有違法違章行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行簡易程序處罰登記。2 .處理（1）由辦理人員確認(rèn)該違法違章行為已登記。（2）對于需要罰款的，制作陳述申辯筆錄。（3）制作稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）對于需要罰款的，辦理人員制作稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）并送達(dá)稅務(wù)行政處罰相對人。根據(jù)中華人民共和國行政處罰法的規(guī)定，簡易處罰是當(dāng)場作出行政處罰決定，并不需要審批。對于文書上有負(fù)責(zé)人簽字的項(xiàng)目，有兩種處理方式。一是事先在簡易處罰決定書上蓋好印章，由稅務(wù)人員填寫有關(guān)事項(xiàng)，視同已經(jīng)批準(zhǔn)，無需再批；二是事后補(bǔ)充審批。（4）制作社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書（簡易）對

11、繳費(fèi)人進(jìn)行罰款的，由稅務(wù)人員制作社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書（簡易）并送達(dá)稅務(wù)行政處罰相對人。3 .歸檔歸檔人員對相關(guān)資料進(jìn)行歸檔處理。歸檔資料清單見下表。歸檔資料清單廳P歸檔資料名稱1稅務(wù)行政處罰決定書（簡易）2陳述申辯筆錄3社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰決定書（簡易）4 .辦理時(shí)限本稅務(wù)事項(xiàng)在3個(gè)工作日內(nèi)辦結(jié)四、一般程序處罰處理一般程序處罰處理是稅務(wù)行政相對人有違法行為的，除可以適用簡易程序處罰外，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對違反稅收征管法律規(guī)范，尚未構(gòu)成犯罪或者雖構(gòu)成犯罪但司法機(jī)關(guān)依法免于刑事處罰的違法違章行為實(shí)施行政制裁的過程。一般程序處罰處理包括：稅務(wù)行政處罰聽證、聽證延期處理、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理、一般程序

12、處罰決定處理。稅務(wù)行政處罰聽證【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依申請辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法第四十二條國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）、稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)1996190號(hào)）附件一第三至第十九條【業(yè)務(wù)概述】稅務(wù)行政處罰聽證，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)擬對公民處以2000元（含）以上，對法人或其他組織處以10000元（含）以上的罰款，向公民、法人或其他組織送達(dá)行了稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，當(dāng)事人提出行政處罰聽證申請的，依法審查受理行政處罰聽證申請、組織實(shí)施聽證。【資料處理】稅務(wù)行政處罰聽證報(bào)送資料見下表。稅務(wù)行政處罰聽證報(bào)送

13、資料清單序號(hào)報(bào)送資料名稱必報(bào)條件報(bào)送歸檔查驗(yàn)代保管核銷1聽證申請書VV上述資料報(bào)送條件為：要求聽證的當(dāng)事人，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)后3日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)書面提出聽證。【辦理規(guī)范】1 .受理收到當(dāng)事人的聽證申請后，辦理人員填制聽證申請登記表，審核當(dāng)事人的聽證申請是否符合受理?xiàng)l件，作出受理或不予受理的決定；如不受理，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知）；如受理，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知）。2 .準(zhǔn)備（1）委托處理受理納稅人的聽證申請后，辦理人員制作聽證主持授權(quán)委托書經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字后，交被委托人。（2）聽證通知辦理人員制作稅務(wù)行政處罰聽證通知書。用人單位提出聽證申請，制作社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰聽證

14、通知書，送達(dá)當(dāng)事人。（3）聽證回避聽證申請人收到聽證通知書后，如果發(fā)現(xiàn)聽證主持人需要回避，且申請回避，稅務(wù)機(jī)關(guān)同意回避申請，辦理人員重新制作聽證主持授權(quán)委托書，打印文書,經(jīng)負(fù)責(zé)人簽字后，交受托人；并重新制作稅務(wù)行政處罰聽證通知書，送達(dá)給納稅人。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)未同意聽證申請人的回避申請，按期實(shí)施聽證。3 .聽證實(shí)施（1）聽證實(shí)施在聽證實(shí)施過程中，對聽證過程的整個(gè)活動(dòng)當(dāng)場記錄后，應(yīng)交當(dāng)事人或者其代理人、本案調(diào)查人員、證人及其他有關(guān)人員閱讀或者向他們宣讀，他們認(rèn)為有遺漏或者有差錯(cuò)的，可以請求補(bǔ)充或者改正；他們在承認(rèn)沒有錯(cuò)誤后，應(yīng)當(dāng)簽字或者蓋章；拒絕簽名或者蓋章的，記明情況附卷。之后，經(jīng)聽證主持人審閱并

15、由聽證主持人和記錄員簽名后，封卷上交稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。聽證實(shí)施結(jié)束后，將聽證情況和處理意見形成聽證報(bào)告，報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審閱。（2）聽證中止、終止處理在聽證實(shí)施過程中需要對聽證進(jìn)行中止、終止處理的，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書（聽證中止通知）或稅務(wù)事項(xiàng)通知書（聽證終止通知），送達(dá)當(dāng)事人。聽證主持人認(rèn)為證據(jù)有疑問無法聽證辨明，可能影響稅務(wù)行政處罰的準(zhǔn)確公正的，可以宣布中止聽證，由本案調(diào)查人員對證據(jù)進(jìn)行調(diào)查核實(shí)后再行聽證。聽證申請人或者其代理人應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的通知參加聽證，無正當(dāng)理由不參加的，視為放棄聽證權(quán)利，聽證應(yīng)當(dāng)予以終止；聽證過程中，聽證申請人或者其代理人違反聽證秩序，聽證主持人應(yīng)當(dāng)警告制止，對不

16、聽制止的，可以責(zé)令其退出聽證會(huì)場，聽證申請人或者其代理人有以上規(guī)定嚴(yán)重行為致使聽證無法進(jìn)行的，聽證主持人或者稅務(wù)機(jī)關(guān)可以終止聽證。4 .歸檔除報(bào)送資料清單中列明的歸檔資料外，需要對下列資料進(jìn)行歸檔。歸檔資料補(bǔ)充清單見下表。歸檔資料補(bǔ)充清單廳P歸檔資料名稱1稅務(wù)事項(xiàng)通知書（聽證受理通知）2稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知）3稅務(wù)事項(xiàng)通知書（聽證中止通知）4稅務(wù)事項(xiàng)通知書（聽證終止通知）5稅務(wù)行政處罰聽證通知書6社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰聽證通知書7聽證主持授權(quán)委托書8聽證筆錄9聽證報(bào)告5.辦結(jié)時(shí)限稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)事人聽證要求后15日內(nèi)舉行聽證五、聽證延期處理【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依申請辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)

17、【政策依據(jù)】國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）、稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)1996190號(hào)）附件一第五條【業(yè)務(wù)概述】聽證延期處理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對當(dāng)事人以不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限為由，提出申請延長期限申請的處理?！举Y料處理】聽證延期處理報(bào)送資料見下表。聽證延期處理報(bào)送資料清單廳P報(bào)送資料名稱必報(bào)條件報(bào)送歸檔查驗(yàn)代保管核銷1聽證延期申請書VV2/、口抗力或者其他特殊情況的證明材料VV上述資料報(bào)送條件為：當(dāng)事人由于不可抗力或者其他特殊情況而耽誤提出聽證期限的，在障礙消除后5日以內(nèi)，可以申請延長期限?！巨k理規(guī)范】1 .受理收

18、到當(dāng)事人提出的聽證延期申請后，聽證延期中請受理人員進(jìn)行登記處理，審核當(dāng)事人的聽證延期申請是否符合條件；駁回延期申請的，制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知），將文書送達(dá)給當(dāng)事人；同意延期申請的制作稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知），將文書送達(dá)給當(dāng)事人。2 .歸檔除報(bào)送資料清單中列明的歸檔資料外，需要對下列資料進(jìn)行歸檔。歸檔資料補(bǔ)充清單見下表。歸檔資料補(bǔ)充清單廳P歸檔資料名稱1聽證延期申請登記表2稅務(wù)事項(xiàng)通知書（不予受理通知）3稅務(wù)事項(xiàng)通知書（受理通知）六、稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依職權(quán)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法第三十一條中華人民共和國稅收征收管理法第八條財(cái)

19、政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第九條第一項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）、稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)1996190號(hào)）附件二第四條國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告（國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào)）第十一條第十款第二項(xiàng)，第十三條【業(yè)務(wù)概述】稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知處理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)作出行政處罰決定之前，告知當(dāng)事人作出稅務(wù)行政處罰決定的事實(shí)、理由及依據(jù)，并告知當(dāng)事人依法享有的權(quán)利并進(jìn)行當(dāng)事人陳述中辯處理?！巨k理規(guī)范】1 .制作認(rèn)為需要對當(dāng)事人依法給予稅務(wù)行政處

20、罰的，辦理人員根據(jù)對當(dāng)事人違法事實(shí)確定的擬處理意見，制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知申請報(bào)審核人員審核。2 .審核審核人員對稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知申請進(jìn)行審核。3 .處理（1）制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知文書稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知申請經(jīng)審核同意后，辦理人員制作稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書，將文書送達(dá)當(dāng)事人，告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證的權(quán)利。對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳稅人進(jìn)行行政處罰時(shí)，辦理人員制作社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰事項(xiàng)告知書，將文書送達(dá)給當(dāng)事人，告知當(dāng)事人擬作出處罰的事實(shí)、理由和依據(jù)，以及當(dāng)事人依法享有的陳述、申辯或要求聽證的權(quán)利。（2）聽取陳述中辯稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送

21、達(dá)到當(dāng)事人，當(dāng)事人有權(quán)依法進(jìn)行陳述和中辯。辦理人員應(yīng)當(dāng)充分聽取當(dāng)事人的意見，制作陳述申辯筆錄。如果當(dāng)事人依法提出聽證要求，則進(jìn)行稅務(wù)行政處罰聽證業(yè)務(wù)處理。如果無須（達(dá)不到聽證標(biāo)準(zhǔn)或當(dāng)事人在稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書送達(dá)之日起3日內(nèi)未書面提出聽證申請）進(jìn)行聽證則直接進(jìn)行歸檔處理。4 .歸檔歸檔人員對相關(guān)資料進(jìn)行歸檔處理。歸檔資料清單見下表。歸檔資料清單廳P歸檔資料名稱1稅務(wù)行政處罰事項(xiàng)告知書2社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)行政處罰事項(xiàng)告知書3陳述申辯筆錄七、一般程序處罰決定處理【事項(xiàng)類別】發(fā)起方式：依職權(quán)辦結(jié)方式：限時(shí)辦結(jié)【政策依據(jù)】中華人民共和國行政處罰法第二十七條，第三十條，第三十一條，第三十二條，第三十六條，第三

22、十七條，第三十八條，第三十九條，第四十條，第四十一條，第四十二條，第四十三條，第四十四條，第四十五條，四十六條，第五十一條中華人民共和國稅收征收管理法第六十至七十三條行政執(zhí)法機(jī)關(guān)移送涉嫌犯罪案件的規(guī)定（中華人民共和國國務(wù)院令第310號(hào)）第三條、第六條、第八條中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則（中華人民共和國國務(wù)院令第362號(hào)）第九十至九十二條國務(wù)院關(guān)于修改中華人民共和國發(fā)票管理辦法的決定（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）第三十五條，第三十六條，第三十七條，第三十八條，第三十九條，第四十一條稅務(wù)登記管理辦法（國家稅務(wù)總局令第7號(hào)）第四十二條、四十四條、四十五條財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞

23、務(wù)增值稅和消費(fèi)稅政策的通知（財(cái)稅201239號(hào)）第九條第一項(xiàng)國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)稅務(wù)行政處罰聽證程序?qū)嵤┺k法（試行）、稅務(wù)案件調(diào)查取證與處罰決定分開制度實(shí)施辦法（試行）的通知（國稅發(fā)1996190號(hào)）附件一第三至第四條、附件二第四至十一條國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布出口貨物勞務(wù)增值稅和消費(fèi)稅管理辦法的公告(國家稅務(wù)總局公告2012年第24號(hào))第十一條第十款第二項(xiàng)，第十三條【業(yè)務(wù)概述】一般程序處罰決定處理，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對違反稅收法律，且不適用簡易程序處罰的稅收違法行為實(shí)施行政制裁的處理。【辦理規(guī)范】1 .審查辦理人員負(fù)責(zé)對稅收違法案件認(rèn)定的事實(shí)、證據(jù)和處罰建議適用的處罰種類、依據(jù)是否正確、調(diào)查取證是否符合法定程序、當(dāng)事人陳述、申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立，經(jīng)聽證的，當(dāng)事人聽證申辯的事實(shí)、證據(jù)是否成立等事項(xiàng)進(jìn)行審查。辦理人員自收到調(diào)查機(jī)構(gòu)(非稽查機(jī)構(gòu))移交案卷之日起10日內(nèi)審查終結(jié)，制作稅收違法行為行政處罰審查報(bào)告附表和稅收違法行為行政處罰審查報(bào)告(非稽查處罰)»,并連同案卷材料報(bào)送審核人員審核。對社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳稅人進(jìn)行行政處罰