房地產(chǎn)建安營改增政策深度解析

1、房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增新政深度解析房地產(chǎn)建筑業(yè)營改增新政深度解析暨企業(yè)應(yīng)對(duì)策略暨企業(yè)應(yīng)對(duì)策略營改增進(jìn)度2013年年8月月1日日部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)交通運(yùn)輸業(yè)2014年年1月月1日日鐵路運(yùn)輸業(yè)鐵路運(yùn)輸業(yè)郵政服務(wù)業(yè)郵政服務(wù)業(yè)生活型服務(wù)業(yè)生活型服務(wù)業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)建筑業(yè)房地產(chǎn)業(yè)金融業(yè)金融業(yè)2014年年6月月1日日電信業(yè)電信業(yè)大綱誰應(yīng)該繳納增值稅：納稅主體分析什么經(jīng)濟(jì)行為繳納增值稅：納稅范圍分析究竟如何計(jì)算繳納增值稅：應(yīng)納稅額分析相關(guān)優(yōu)惠政策：免征、減征與過渡房地產(chǎn)建安企業(yè)的過渡性安排營改增對(duì)房地產(chǎn)建安企業(yè)的影響及應(yīng)對(duì)七大措施確保平穩(wěn)完成過渡誰該繳納增值稅？納稅主體分析誰應(yīng)該繳納增值稅納

2、稅主體中華人民共和國增值稅暫行條例第一條 在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法財(cái)稅2013年106號(hào)第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體最新文件：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第一條 在中華人民共和國境內(nèi)（

3、以下稱境內(nèi)）銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不繳納營業(yè)稅。單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體最終的增值稅征稅范圍境內(nèi)銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金融服務(wù)生活服務(wù)建筑服務(wù)無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體企業(yè)其他組織個(gè)體工商戶個(gè)人誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體關(guān)于納稅主體：1、納稅主體不僅僅是企業(yè)2、企業(yè)和個(gè)體工商戶是最重要的增值稅納稅主體，開展持續(xù)性經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)；3

4、、其他組織和個(gè)人一般不開展持續(xù)經(jīng)營業(yè)務(wù)活動(dòng)，偶爾涉及到增值稅應(yīng)稅行為。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體會(huì)計(jì)主體納稅主體法律主體經(jīng)營主體誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體A集團(tuán)公司B子公司C子公司D分公司E辦事處F項(xiàng)目部誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體關(guān)于四大主體：1、納稅主體應(yīng)區(qū)分為增值稅納稅主體和所得稅納稅主體。2、會(huì)計(jì)主體通常是增值稅納稅主體，但不一定是所得稅納稅主體，典型如獨(dú)立核算分公司。3、獨(dú)立的法律主體通常是會(huì)計(jì)主體和納稅主體，但未必是經(jīng)營主體，典型如無正常業(yè)務(wù)的管理型集團(tuán)公司。4、項(xiàng)目部和辦事處既不是會(huì)計(jì)主體，也不是納稅主體，更不是法律主體。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體關(guān)于四大主體：5、我們所說的納稅主體通常屬

5、于境內(nèi)組織和個(gè)人，但也可能有例外。如境外單位或者個(gè)人再境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。案例與鏈接境外業(yè)務(wù)的涉稅問題匯總.ppt境外業(yè)務(wù)中特別要注意境內(nèi)機(jī)構(gòu)的判斷問題，以及境外個(gè)人與境外企業(yè)之間的區(qū)別誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體關(guān)于四大主體：6、關(guān)于納稅主體的合并納稅營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另行制定。實(shí)務(wù)中的三種情況誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體承包、承租、掛靠誰來繳稅？增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的,以承租人或者承包

6、人為納稅人。營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第十一條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體承包、承租、掛靠誰來繳稅？增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第十條 單位租賃或者承包給其他單位或者個(gè)人經(jīng)營的,以承租人或者承包人為納稅人。營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第十一條單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人(以下統(tǒng)稱承包人)發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人(以下統(tǒng)稱發(fā)包人)名義對(duì)外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相

7、關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。案例與鏈接承包、承租與掛靠.ppt誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體一般納稅人小規(guī)模納稅人一般征稅方法，進(jìn)項(xiàng)可抵扣簡易征收辦法，進(jìn)項(xiàng)不可抵扣誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體一般納稅人與小規(guī)模納稅人增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十八條 條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為:（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人,以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主,并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人,年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù),下同）的;（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人,年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。附件二：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有

8、關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定第一條（五）款，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)高為500萬（含）。誰應(yīng)該繳納增值稅納稅主體一般納稅人與小規(guī)模納稅人如何認(rèn)定？案例與鏈接國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法國家稅務(wù)總局令22號(hào).doc案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告2015年18號(hào).doc超過標(biāo)準(zhǔn)未及時(shí)申報(bào)如何處置？案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于界定超標(biāo)準(zhǔn)小規(guī)模納稅人偷稅數(shù)額的批復(fù)2015年311號(hào).doc什么經(jīng)濟(jì)行為繳納增值稅？納稅范圍分析什么經(jīng)濟(jì)行為繳納增值稅納稅范圍最終的增值稅征稅范圍境內(nèi)銷售貨物提供加工修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物交通運(yùn)輸服務(wù)郵政服務(wù)電信服務(wù)現(xiàn)代服務(wù)金

9、融服務(wù)生活服務(wù)建筑服務(wù)無形資產(chǎn)銷售不動(dòng)產(chǎn)銷售什么經(jīng)濟(jì)行為繳納增值稅納稅范圍什么經(jīng)濟(jì)行為繳納增值稅納稅范圍需要深入了解的行業(yè)：1、建筑業(yè)，關(guān)注營改增前后區(qū)別2、銷售不動(dòng)產(chǎn)3、租賃服務(wù)中的不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)4、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)5、生活性服務(wù)業(yè)增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法和簡易計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法一般納稅人一般計(jì)稅方法小規(guī)模納稅人簡易計(jì)稅方法特殊情況下特殊情況下增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法一

10、般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指當(dāng)期銷項(xiàng)稅額抵扣當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額后的余額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額 當(dāng)期銷項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣。增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 銷項(xiàng)稅額，是指納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算的增值稅額。銷項(xiàng)稅額計(jì)算公式： 銷項(xiàng)稅額銷售額稅率 一般計(jì)稅方法的銷售額不包括銷項(xiàng)稅額，納稅人采用銷售額和銷項(xiàng)稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 不含稅銷售額含稅銷售額（1稅率）增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 進(jìn)項(xiàng)稅額，是指納稅人購進(jìn)貨物或者接受加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅稅額。 下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)

11、予從銷項(xiàng)稅額中抵扣： （一）從銷售方或者提供方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。 （二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。（三）購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。計(jì)算公式為： 進(jìn)項(xiàng)稅額買價(jià)扣除率 買價(jià)，是指納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按照規(guī)定繳納的煙葉稅。 增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法 購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的除外。 （四）接受境外單位或者個(gè)人提供的應(yīng)稅服務(wù)，從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者境內(nèi)代理人取得

12、的解繳稅款的中華人民共和國稅收通用繳款書（以下稱通用繳款書）上注明的增值稅額。 增值稅的計(jì)稅方法一般計(jì)稅方法納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票和完稅憑證。納稅人憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的，應(yīng)當(dāng)具備書面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票。資料不全的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅的計(jì)稅方法增值稅專用發(fā)票認(rèn)證1、認(rèn)證期限案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知.doc2、超期認(rèn)證怎么辦案例與鏈接國家

13、稅務(wù)總局關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告2011年50.doc增值稅的計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅扣除的最大突破以原材料為主要抵扣項(xiàng)目2008增加固定資產(chǎn)抵扣2016增加不動(dòng)產(chǎn)抵扣增值稅的計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅扣除的最大突破營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定適用一般計(jì)稅方法的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后取得并在會(huì)計(jì)制度上按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。取得不動(dòng)產(chǎn)，包括以直接購買、接受捐贈(zèng)、接受投資入股、自建以及抵債等各種形式取得不動(dòng)產(chǎn)，不包括房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

14、融資租入的不動(dòng)產(chǎn)以及在施工現(xiàn)場(chǎng)修建的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不適用上述分2年抵扣的規(guī)定。增值稅的計(jì)稅方法進(jìn)項(xiàng)稅扣除的最大突破注意點(diǎn)：1、不動(dòng)產(chǎn)和土地使用權(quán)對(duì)外投資免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策從此壽終正寢。2、進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的前提依然是取得增值稅專用發(fā)票。3、該條款為何沒有提到土地使用權(quán)？企業(yè)從別的企業(yè)取得的土地使用權(quán)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除？ 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣： 一、用于適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物、接受加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，僅指專用于上述項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、專利技術(shù)

15、、非專利技術(shù)、商譽(yù)、商標(biāo)、著作權(quán)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃。1、原非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目限制不再存在！增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除？從廠家采購月餅用作中秋節(jié)職工福利在健康機(jī)構(gòu)為員工購買體檢服務(wù)采購十箱茅臺(tái)酒用于業(yè)務(wù)招待、職工聚餐在西服店定做100套西服用作工裝組織員工春游取得旅行社旅游費(fèi)發(fā)票過節(jié)員工聚餐花費(fèi)15000元高管在娛樂會(huì)所5萬元辦理消費(fèi)金卡一張老板購買歐米伽名表一塊，花費(fèi)8萬元公司為員工灶采購設(shè)備一套，花費(fèi)1.8萬元公司辦公樓中150平方用作職工餐廳公司高管由旅行社組織赴美國考察資本市場(chǎng)員工出差取得酒店住宿發(fā)票增值稅的計(jì)稅方法2、增值稅扣除兩大原則鏈條中斷不能扣到達(dá)消費(fèi)環(huán)節(jié)不能扣特別界定：納稅

16、人的交際應(yīng)酬消費(fèi)屬于個(gè)人消費(fèi)上游企業(yè)簡易征收項(xiàng)目免稅項(xiàng)目集體福利個(gè)人消費(fèi)上游企業(yè)增值稅的計(jì)稅方法3、跨越可扣除和不可扣除兩個(gè)領(lǐng)域的共用設(shè)備、資產(chǎn)、貨物、服務(wù)等產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)也應(yīng)該按照準(zhǔn)確用途在兩個(gè)領(lǐng)域進(jìn)行分割，因此增值稅要求免稅項(xiàng)目和應(yīng)稅項(xiàng)目、兼有一般征稅方式和簡易征收方式兩種業(yè)務(wù)的企業(yè)，必須能夠獨(dú)立核算，做到準(zhǔn)確對(duì)應(yīng)，區(qū)別扣除。問題是，未能獨(dú)立核算清楚怎么辦？增值稅的計(jì)稅方法營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第二十九條 適用一般計(jì)稅方法的納稅人，兼營簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅計(jì)稅項(xiàng)目而無法劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，下列辦法計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額*（當(dāng)

17、期簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額+免征增值稅項(xiàng)目銷售額）/當(dāng)期全部銷售額稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)上述公式依據(jù)年度數(shù)據(jù)對(duì)不可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除？二、非正常資產(chǎn)損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)，以及該不動(dòng)產(chǎn)所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。非正常損失的不動(dòng)產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計(jì)服務(wù)和建筑服務(wù)。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除？某施工企業(yè)施工現(xiàn)場(chǎng)被盜，丟失鋼材20噸；某企業(yè)應(yīng)涉嫌非法經(jīng)營，被公安機(jī)

18、關(guān)沒收非法經(jīng)營所得2000萬元，其中包含貨幣200萬，不動(dòng)產(chǎn)1800萬元；某企業(yè)私自修建違章建筑廠房，后被政府強(qiáng)行拆除；某企業(yè)自建辦公樓施工現(xiàn)場(chǎng)因遭遇洪水，造成材料損失300萬元。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)稅額不得扣除？二、非正常資產(chǎn)損失對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅1、增值稅如何理解非正常損失？營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第28條非正常損失，是指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。增值稅的計(jì)稅方法增值稅所得稅資產(chǎn)損失分為非正常損失，以及除此之外的正常損失資產(chǎn)損失分為實(shí)際資產(chǎn)損失和法定資產(chǎn)損失增值稅的計(jì)稅方法企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法國家稅務(wù)總局

19、公告2011年第25號(hào)第三條準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的資產(chǎn)損失，是指企業(yè)在實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失（以下簡稱實(shí)際資產(chǎn)損失），以及企業(yè)雖未實(shí)際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)，但符合通知和本辦法規(guī)定條件計(jì)算確認(rèn)的損失（以下簡稱法定資產(chǎn)損失）。案例與鏈接企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法2011年25號(hào)公告.doc增值稅的計(jì)稅方法增值稅與所得稅關(guān)于損失處理的區(qū)別1、增值稅涉及的損失關(guān)鍵點(diǎn)是進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所得稅涉及的損失關(guān)鍵點(diǎn)是損失本身稅前扣除；2、增值稅和所得稅關(guān)于損失的界定和分類完全不同；3、增值稅的損失問題處理較為簡單，所得稅的損失問題處理非常復(fù)雜；4、增值稅的損失只涉及涉稅（增值稅）資產(chǎn)，

20、所得稅損失涉及所有資產(chǎn)。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？三、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。1、旅客運(yùn)輸服務(wù)航空公司機(jī)票高鐵、鐵路票公路運(yùn)輸旅客票城市內(nèi)公共交通票增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？三、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。2、貸款服務(wù)銀行提供利息單信托公司提供發(fā)票、收據(jù)非金融機(jī)構(gòu)及個(gè)人提供的利息發(fā)票或資金占用費(fèi)發(fā)票納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？三、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服

21、務(wù)和娛樂服務(wù)。3、餐飲服務(wù)員工聚餐發(fā)票招待客戶餐費(fèi)發(fā)票出差過程中的餐費(fèi)發(fā)票會(huì)議過程中就餐發(fā)票增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？三、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。4、居民日常服務(wù)員工出差的住宿費(fèi)能否抵扣進(jìn)項(xiàng)？招待客戶住宿費(fèi)發(fā)票？五星酒店開出的會(huì)議費(fèi)發(fā)票？健身中心開出的會(huì)員費(fèi)發(fā)票？何為居民日常服務(wù)？增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？三、購進(jìn)的旅客運(yùn)輸服務(wù)、貸款服務(wù)、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)。5、居民娛樂服務(wù)娛樂業(yè)是指為娛樂活動(dòng)提供場(chǎng)所和服務(wù)的行業(yè)，包括經(jīng)營歌廳、舞廳、卡拉OK歌舞廳、音樂茶座、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球場(chǎng)、網(wǎng)吧、游藝場(chǎng)等娛樂場(chǎng)所，以及娛樂場(chǎng)所為

22、顧客進(jìn)行娛樂活動(dòng)提供服務(wù)的業(yè)務(wù)。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？四、已經(jīng)抵扣過又發(fā)生不讓扣的情況怎么辦？已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)服務(wù)，發(fā)生上述第5點(diǎn)規(guī)定情形（簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外）的，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值適用稅率增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？五、已經(jīng)不讓扣后情況變化又可以扣怎么辦？按照增值稅暫行條例第十條和上述第5點(diǎn)不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生用途改變，用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目，可在

23、用途改變的次月按照下列公式，依據(jù)合法有效的增值稅扣稅憑證，計(jì)算可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)凈值/（1+適用稅率）適用稅率上述可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)取得合法有效的增值稅扣稅憑證。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？六、幾種特殊情況1、發(fā)票與資金流不一致的增值稅專用發(fā)票A公司向B公司采購貨物，應(yīng)向B公司支付200萬貨款，但B公司向A公司發(fā)了債務(wù)轉(zhuǎn)讓通知書，要求A公司將貨款支付給C公司。后稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查中發(fā)現(xiàn)此問題，認(rèn)定該筆交易發(fā)票對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。增值稅的計(jì)稅方法國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知條款失效國稅發(fā)1995192號(hào) （三）購進(jìn)貨物或應(yīng)稅

24、勞務(wù)支付貨款、勞務(wù)費(fèi)用的對(duì)象。納稅人購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開具抵扣憑證的銷貨單位、提供勞務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣。案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問題的通知1995年192號(hào).doc 增值稅的計(jì)稅方法實(shí)務(wù)中應(yīng)特別注意：1、盡量避免出現(xiàn)資金流同發(fā)票、合同不一致的情況；2、的確無法實(shí)現(xiàn)一致，付款需要支付給第三方的，應(yīng)提供收款方債務(wù)轉(zhuǎn)讓通知書或簽署三方債務(wù)重組協(xié)議，并提供收款方和第三方之間存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系的證據(jù)備查。增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？六、幾種特殊情況2、發(fā)票主體與真實(shí)業(yè)務(wù)背景不符的情況最為常見：生產(chǎn)商替經(jīng)銷

25、商出具的異常發(fā)票重卡銷售商案例采購中的變通處理增值稅的計(jì)稅方法哪些進(jìn)項(xiàng)不得扣除？六、幾種特殊情況3、其他特殊情況營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十三條 有下列情形之一者，應(yīng)當(dāng)按照銷售額和增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票：（一）一般納稅人會(huì)計(jì)核算不健全，或者不能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的。（二）應(yīng)當(dāng)辦理一般納稅人資格登記而未辦理的。增值稅的計(jì)稅方法增值稅銷售收入如何確認(rèn)？兼營與混合銷售價(jià)外費(fèi)用折扣折讓視同銷售價(jià)格核定特殊情況的收入確認(rèn)增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營營改增前：只有兼營和混合銷售概念營改增過程中：增加了混業(yè)經(jīng)營概念營改增完成后：再次取消混業(yè)經(jīng)營概念增值稅的

26、計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營以前的兼營概念：增值稅條例實(shí)施細(xì)則第七條 納稅人兼營非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的,應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營業(yè)額;未分別核算的,由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第八條 納稅人兼營應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營業(yè)額。增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營現(xiàn)在的兼營概念：營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第三十九條 納稅人兼營銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)

27、產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額；未分別核算的，從高適用稅率。增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營曇花一現(xiàn)的混業(yè)經(jīng)營：財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知財(cái)稅2013106號(hào)試點(diǎn)納稅人兼有不同稅率或者征收率的銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額。增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營變化巨大的混合銷售營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則老規(guī)定：第六條一項(xiàng)銷售行為如果既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。除本細(xì)則第七條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)

28、體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，不繳納營業(yè)稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，繳納營業(yè)稅。增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營變化巨大的混合銷售營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法新規(guī)定：第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅；其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。增值稅的計(jì)稅方法兼營、混合銷售與混業(yè)經(jīng)營變化巨大的混合銷售原來的

29、特殊類型混合銷售：銷售自產(chǎn)貨物的同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)規(guī)定哪里去了？增值稅的計(jì)稅方法增值稅的計(jì)稅方法價(jià)外費(fèi)用原營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則規(guī)定第十三條條例第五條所稱價(jià)外費(fèi)用，包括收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、罰息及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)，但不包括同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)： (一)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)； (二)收取時(shí)開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)； (三)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。 增值稅的計(jì)稅方法價(jià)外費(fèi)用現(xiàn)營改

30、增試點(diǎn)實(shí)施辦法規(guī)定第三十七條 銷售額，是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。價(jià)外費(fèi)用，是指價(jià)外收取的各種性質(zhì)的收費(fèi)，但不包括以下項(xiàng)目：（一）代為收取并符合本辦法第十條規(guī)定的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。（二）以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項(xiàng)。增值稅的計(jì)稅方法價(jià)外費(fèi)用違約金為例材料設(shè)備供應(yīng)商建筑服務(wù)供應(yīng)商其他服務(wù)供應(yīng)商房地產(chǎn)企業(yè)個(gè)人業(yè)主企業(yè)業(yè)主增值稅的計(jì)稅方法價(jià)外費(fèi)用違約金為例房地產(chǎn)公司向材料供應(yīng)商采購材料一批，延遲付款三個(gè)月，按照約定向供應(yīng)商支付貨款及貨款之外的延期付款利息，并取得兩張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，一張為材料發(fā)票，一張注明：價(jià)外費(fèi)用利息收入

31、，請(qǐng)問是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)？增值稅的計(jì)稅方法折扣折讓營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十二條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生開票有誤或者銷售折讓、中止、退回等情形的，應(yīng)當(dāng)按照國家稅務(wù)總局的規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票；未按照規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票的，不得按照本辦法第三十二條和第三十六條的規(guī)定扣減銷項(xiàng)稅額或者銷售額。案例與鏈接折扣折讓問題匯總.ppt增值稅的計(jì)稅方法視同銷售營業(yè)稅條例實(shí)施細(xì)則第三條 條例第一條所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的行為(以下稱應(yīng)稅行為)。但單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者

32、雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)，不包括在內(nèi)。前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。第五條納稅人有下列情形之一的，視同發(fā)生應(yīng)稅行為： (一)單位或者個(gè)人將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人； (二)單位或者個(gè)人自己新建(以下簡稱自建)建筑物后銷售，其所發(fā)生的自建行為； (三)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 無償提供服務(wù)是否視同銷售？如飯店自己招待客人？增值稅的計(jì)稅方法視同銷售增值稅條例實(shí)施細(xì)則第四條 單位或者個(gè)體工商戶的下列行為,視同銷售貨物:（一）將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷;（二）銷售代銷貨物;（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人,將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用

33、于銷售,但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外;（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目;（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi);（六）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資,提供給其他單位或者個(gè)體工商戶;（七）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者;（八）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。增值稅的計(jì)稅方法視同銷售所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函2008828號(hào)一、企業(yè)發(fā)生下列情形的處置資產(chǎn)，除將資產(chǎn)轉(zhuǎn)移至境外以外，由于資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實(shí)質(zhì)上均不發(fā)生改變，可作為內(nèi)部處置資產(chǎn)，不視同銷售確認(rèn)收入，相關(guān)資產(chǎn)的計(jì)稅基

34、礎(chǔ)延續(xù)計(jì)算。（一）將資產(chǎn)用于生產(chǎn)、制造、加工另一產(chǎn)品；（二）改變資產(chǎn)形狀、結(jié)構(gòu)或性能；（三）改變資產(chǎn)用途（如，自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營）；（四）將資產(chǎn)在總機(jī)構(gòu)及其分支機(jī)構(gòu)之間轉(zhuǎn)移；（五）上述兩種或兩種以上情形的混合；（六）其他不改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。增值稅的計(jì)稅方法視同銷售所得稅國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知國稅函2008828號(hào)二、企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。 （一）用于市場(chǎng)推廣或銷售； （二）用于交際應(yīng)酬； （三）用于職工獎(jiǎng)勵(lì)或福利； （四）用于股息分配； （五）用于對(duì)外捐贈(zèng)； （六）其他改變資產(chǎn)

35、所有權(quán)屬的用途。三、企業(yè)發(fā)生本通知第二條規(guī)定情形時(shí)，屬于企業(yè)自制的資產(chǎn)，應(yīng)按企業(yè)同類資產(chǎn)同期對(duì)外銷售價(jià)格確定銷售收入；屬于外購的資產(chǎn)，可按購入時(shí)的價(jià)格確定銷售收入。增值稅的計(jì)稅方法視同銷售所得稅所得稅2009年31號(hào)文第七條 企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品用于捐贈(zèng)、贊助、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他企事業(yè)單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等行為，應(yīng)視同銷售，于開發(fā)產(chǎn)品所有權(quán)或使用權(quán)轉(zhuǎn)移，或于實(shí)際取得利益權(quán)利時(shí)確認(rèn)收入（或利潤）的實(shí)現(xiàn)。確認(rèn)收入（或利潤）的方法和順序?yàn)椋海ㄒ唬┌幢酒髽I(yè)近期或本年度最近月份同類開發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)銷售價(jià)格確定；（二）由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)參照當(dāng)?shù)赝愰_發(fā)產(chǎn)品市場(chǎng)公允價(jià)值確

36、定；（三）按開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率確定。開發(fā)產(chǎn)品的成本利潤率不得低于15%,具體比例由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。增值稅的計(jì)稅方法視同銷售土地增值稅國稅發(fā)（2006）187號(hào)國稅發(fā)2007132號(hào) 第二十三條 納稅人將開發(fā)的房地產(chǎn)用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個(gè)人的非貨幣性資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)應(yīng)視同銷售房地產(chǎn)，其視同銷售收入按下列方法和順序?qū)徍舜_認(rèn)：（一）按本企業(yè)當(dāng)月銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格核定。（二）按本企業(yè)在同一地區(qū)、同一年度銷售的同類房地產(chǎn)的平均價(jià)格確認(rèn)。（三）參照當(dāng)?shù)禺?dāng)年、同類房地產(chǎn)的市場(chǎng)價(jià)格或評(píng)估價(jià)值確認(rèn)。增值稅的計(jì)稅方法視同銷售營改增試點(diǎn)實(shí)施辦

37、法第十四條 下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：（一）單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（二）單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（三）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。新政策視同銷售的重大改變！增值稅的計(jì)稅方法視同銷售施工單位為房地產(chǎn)公司無償提供建筑服務(wù)房地產(chǎn)公司用開發(fā)商品房抵償施工單位工程款房地產(chǎn)公司以開發(fā)商品房作為分紅分給股東房地產(chǎn)公司以開發(fā)商品房捐贈(zèng)給紅十字會(huì)房地產(chǎn)公司以開發(fā)的酒店投資到酒店運(yùn)營公司建筑公司將公司一輛奧迪轎車獎(jiǎng)勵(lì)給員工酒店推出住七返一活動(dòng)，會(huì)

38、員住滿七天可以贈(zèng)送一天免費(fèi)居住飯店上個(gè)月發(fā)生免費(fèi)招待飯局10次，共計(jì)28000萬元房地產(chǎn)公司購買兩瓶茅臺(tái)酒贈(zèng)送他人房地產(chǎn)公司購買十臺(tái)冰箱，用作給成交客戶的銷售贈(zèng)品增值稅的計(jì)稅方法增值稅的應(yīng)稅行為價(jià)格認(rèn)定問題這實(shí)質(zhì)上是稅法中對(duì)于公允價(jià)值的認(rèn)定問題。一、何種情況下會(huì)出現(xiàn)公允價(jià)值認(rèn)定1、發(fā)生視同銷售行為無直接銷售額的時(shí)候2、交易價(jià)格明顯偏低或偏高且無正當(dāng)理由何為交易價(jià)格明顯偏低？何為正當(dāng)理由？增值稅的計(jì)稅方法最高人民法院關(guān)于適用中華人民共和國合同法若干問題的解釋（二）（法釋20095號(hào)）第十九條 對(duì)于合同法第七十四條規(guī)定的“明顯不合理的低價(jià)”，人民法院應(yīng)當(dāng)以交易當(dāng)?shù)匾话憬?jīng)營者的判斷，并參考交易當(dāng)時(shí)交

39、易地的物價(jià)部門指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)，結(jié)合其他相關(guān)因素綜合考慮予以確認(rèn)。轉(zhuǎn)讓價(jià)格達(dá)不到交易時(shí)交易地的指導(dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之七十的，一般可以視為明顯不合理的低價(jià)；對(duì)轉(zhuǎn)讓價(jià)格高于當(dāng)?shù)刂笇?dǎo)價(jià)或者市場(chǎng)交易價(jià)百分之三十的，一般可以視為明顯不合理的高價(jià)。債務(wù)人以明顯不合理的高價(jià)收購他人財(cái)產(chǎn)，人民法院可以根據(jù)債權(quán)人的申請(qǐng)，參照合同法第七十四條的規(guī)定予以撤銷。 增值稅的計(jì)稅方法增值稅的應(yīng)稅行為價(jià)格認(rèn)定問題一、何種情況下會(huì)出現(xiàn)公允價(jià)值認(rèn)定2、交易價(jià)格明顯偏低或偏高且無正當(dāng)理由何為正當(dāng)理由？正當(dāng)理由即為合理商業(yè)目的！過期、積壓存在瑕疵的處理產(chǎn)品費(fèi)用、成本較小的特殊定制型產(chǎn)品或者簡化產(chǎn)品是否存在關(guān)聯(lián)交易增值稅的計(jì)

40、稅方法增值稅的應(yīng)稅行為價(jià)格認(rèn)定問題二、誰來認(rèn)定公允價(jià)值土地使用權(quán)公允價(jià)值在建項(xiàng)目公允價(jià)值商品房公允價(jià)值？增值稅的計(jì)稅方法增值稅的應(yīng)稅行為價(jià)格認(rèn)定問題三、公允價(jià)值如何認(rèn)定營改增試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價(jià)格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的的，或者發(fā)生本辦法第十四條所列行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列順序確定銷售額：（一）按照納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（二）按照其他納稅人最近時(shí)期銷售同類服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的平均價(jià)格確定。（三）按照組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本（1+成本利潤率）成本利潤率由國家稅務(wù)總

41、局確定。不具有合理商業(yè)目的，是指以謀取稅收利益為主要目的，通過人為安排，減少、免除、推遲繳納增值稅稅款，或者增加退還增值稅稅款。增值稅的計(jì)稅方法幾種特殊收入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定1.貸款服務(wù)，以提供貸款服務(wù)取得的全部利息及利息性質(zhì)的收入為銷售額。2.直接收費(fèi)金融服務(wù)，以提供直接收費(fèi)金融服務(wù)收取的手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用為銷售額。3.金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。轉(zhuǎn)讓金融商品出現(xiàn)的正負(fù)差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現(xiàn)負(fù)差，可結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期與下期轉(zhuǎn)讓金融商品銷售額相抵，但年末時(shí)仍出現(xiàn)

42、負(fù)差的，不得轉(zhuǎn)入下一個(gè)會(huì)計(jì)年度。金融商品的買入價(jià)，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動(dòng)加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個(gè)月內(nèi)不得變更。金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票。增值稅的計(jì)稅方法幾種特殊收入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定4.經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。向委托方收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票。5.融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)。略增值稅的計(jì)稅方法幾種特殊收入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定6.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客

43、票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。7.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。8.試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。選擇上述辦法計(jì)算銷售額的試點(diǎn)納稅人，向旅游服務(wù)購買方收取并支付的上述費(fèi)用，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具普通發(fā)票。增值稅的計(jì)稅方法幾種特殊收入認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定9.試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計(jì)稅方法的，以取得的全

44、部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。10.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指建筑工程施工許可證注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。增值稅的計(jì)稅方法11.試點(diǎn)納稅人按照上述410款的規(guī)定從全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。上述憑證是指：（1）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以發(fā)票為合法有效憑證。（2）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或

45、者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。（4）扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費(fèi)或者向政府支付的土地價(jià)款，以省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（?。┲频呢?cái)政票據(jù)為合法有效憑證。（5）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。納稅人取得的上述憑證屬于增值稅扣稅憑證的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。增值稅的計(jì)稅方法簡易計(jì)稅辦法小規(guī)模納稅人采用簡易計(jì)稅方法，進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣。 簡易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)納稅額計(jì)算公式：應(yīng)納稅額銷售額征收率 （3%） 簡易計(jì)稅方

46、法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價(jià)方法的，按照下列公式計(jì)算銷售額： 銷售額含稅銷售額（1征收率） 增值稅的計(jì)稅方法案例甲公司（一般納稅人）2015年銷售已使用三年的機(jī)器設(shè)備，如何繳納增值稅？乙公司（一般納稅人）2015年銷售已使用8年的機(jī)器設(shè)備，如何繳納增值稅？丙公司（小規(guī)模）2015年銷售已使用兩年的機(jī)器設(shè)備，如何繳納增值稅？增值稅的計(jì)稅方法銷售舊貨水電建筑用砂石料自己原料連續(xù)生產(chǎn)的磚瓦石灰微生物制品、血液制品自來水商品混凝土案例與鏈接財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知20099號(hào).doc案例與鏈接財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于簡并增

47、值稅征收率政策的通知2014年57號(hào).doc增值稅的計(jì)稅方法本次新政：營改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（六）計(jì)稅方法。一般納稅人發(fā)生下列應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅：1.公共交通運(yùn)輸服務(wù)。公共交通運(yùn)輸服務(wù)，包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運(yùn)、班車。班車，是指按固定路線、固定時(shí)間運(yùn)營并在固定站點(diǎn)停靠的運(yùn)送旅客的陸路運(yùn)輸服務(wù)。2.經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的動(dòng)漫腳本編撰、形象設(shè)計(jì)、背景設(shè)計(jì)、動(dòng)畫設(shè)計(jì)、分鏡、動(dòng)畫制作、攝制、描線、上色、畫面合成、配音、配樂、音效合成、剪輯、字幕制作、壓縮轉(zhuǎn)碼服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)。3.電影放映服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和

48、文化體育服務(wù)。4.以納入營改增試點(diǎn)之日前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)。5.在納入營改增試點(diǎn)之日前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。增值稅的計(jì)稅方法本次新政：營改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定建筑業(yè)的四種簡易征收情況房地產(chǎn)業(yè)的老項(xiàng)目兩種簡易征收情況所有行業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)兩種簡易征收情況營改增之應(yīng)納稅額計(jì)算上游簡易征收，下游能否取得增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣？案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知200990.doc案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告2014年36號(hào).doc何時(shí)納稅與何地納稅征管細(xì)節(jié)分析何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間增值稅暫行條

49、例第十九條 增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間： （一）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。 （二）進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。 何時(shí)納稅與何地納稅增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第三十八條 條例第十九條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定的收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天,按銷售結(jié)算方式的不同,具體為:（一）采取直接收款方式銷售貨物,不論貨物是否發(fā)出,均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;（二）采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物,為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;（三）采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,無書面合同的或者

50、書面合同沒有約定收款日期的,為貨物發(fā)出的當(dāng)天;（四）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,為貨物發(fā)出的當(dāng)天,但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛機(jī)等貨物,為收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;（五）委托其他納稅人代銷貨物,為收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天。未收到代銷清單及貨款的,為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;（六）銷售應(yīng)稅勞務(wù),為提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;（七）納稅人發(fā)生本細(xì)則第四條第（三）項(xiàng)至第（八）項(xiàng)所列視同銷售貨物行為,為貨物移送的當(dāng)天。何時(shí)納稅與何地納稅總結(jié)在貨物銷售的增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間判斷時(shí)，次序?yàn)椋?、先看合同約

51、定2、再看實(shí)際收款3、最后再看發(fā)貨4、如果已經(jīng)開票直接繳稅 何時(shí)納稅與何地納稅營業(yè)稅暫行條例第十二條 營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則第二十四條條例第十二條所稱收訖營業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過程中或者完成后收取的款項(xiàng)。 條例第十二條所稱取得索取營業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。 第二十五條納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式

52、的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。 何時(shí)納稅與何地納稅總結(jié)：1、原營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定要求勞務(wù)、交易發(fā)生與付款同時(shí)發(fā)生，納稅義務(wù)才成立 2、對(duì)于房地產(chǎn)公司、施工單位和出租業(yè)務(wù)采取了收付實(shí)現(xiàn)制的繳稅方式。何時(shí)納稅與何地納稅營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條 增值稅納稅義務(wù)、扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為：（一）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)

53、的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1、該條款同原營業(yè)稅規(guī)定并無原則區(qū)別，依然強(qiáng)調(diào)勞務(wù)發(fā)生、交易發(fā)生是判斷納稅義務(wù)的關(guān)鍵；2、應(yīng)稅行為未發(fā)生提前收款是否納稅？服務(wù)業(yè)中的會(huì)員卡費(fèi)何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條（二）納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。請(qǐng)問：銷售不動(dòng)產(chǎn)采取預(yù)售怎么辦？營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定9.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預(yù)收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)

54、項(xiàng)目，在收到預(yù)收款時(shí)按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十五條（三）納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。（四）納稅人發(fā)生本辦法第十四條規(guī)定情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天或者不動(dòng)產(chǎn)權(quán)屬變更的當(dāng)天。（五）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。何時(shí)納稅與何地納稅所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間案例與鏈接國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問題的通知2008875號(hào).doc何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅地點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：（一）固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)

55、構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；經(jīng)財(cái)政部和國家稅務(wù)總局或者其授權(quán)的財(cái)政和稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以由總機(jī)構(gòu)匯總向總機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。什么是固定業(yè)戶？何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅地點(diǎn)有關(guān)固定業(yè)戶的界定稅法沒有明確。根據(jù)稅收征收管理法及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)稅務(wù)登記的相關(guān)規(guī)定，對(duì)于向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了稅務(wù)登記的企業(yè)，企業(yè)在外地設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的場(chǎng)所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位應(yīng)界定為固定業(yè)戶；對(duì)未按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記的從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人以及臨時(shí)從事經(jīng)營的納稅人（即沒有向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦

56、理稅務(wù)登記、尚未納入稅務(wù)機(jī)關(guān)管理的）不屬于固定業(yè)戶。判斷的標(biāo)準(zhǔn)在于是否向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理了稅務(wù)登記。何時(shí)納稅與何地納稅增值稅納稅地點(diǎn)營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第四十六條 增值稅納稅地點(diǎn)為：（二）非固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向應(yīng)稅行為發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅；未申報(bào)納稅的，由其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征稅款。（三）其他個(gè)人提供建筑服務(wù)，銷售或者租賃不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)，應(yīng)向建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地、自然資源所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。（四）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納扣繳的稅款。特別關(guān)注：建筑業(yè)和不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓納稅地點(diǎn)可能涉及項(xiàng)目所在地和機(jī)構(gòu)所在地兩個(gè)稅務(wù)機(jī)關(guān)

57、。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策免征、減征與過渡相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不屬于增值稅征稅范圍（非經(jīng)營活動(dòng)）營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法第十條 銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指有償提供服務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但屬于下列非經(jīng)營活動(dòng)的情形除外：（一）行政單位收取的同時(shí)滿足以下條件的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)。1.由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；2.收取時(shí)開具省級(jí)以上（含省級(jí)）財(cái)政部門監(jiān)（印）制的財(cái)政票據(jù)；3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。（三）單位或者個(gè)體工商戶為聘用

58、的員工提供服務(wù)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不屬于增值稅征稅范圍（境外活動(dòng)）第十二條 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)；（二）所銷售或者租賃的不動(dòng)產(chǎn)在境內(nèi)；（三）所銷售自然資源使用權(quán)的自然資源在境內(nèi)；（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。第十三條 下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。（三）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租

59、完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。（四）財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不征收增值稅項(xiàng)目營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（二）不征收增值稅項(xiàng)目。1.根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)，屬于試點(diǎn)實(shí)施辦法第十四條規(guī)定的用于公益事業(yè)的服務(wù)。2.存款利息。3.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。4.房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。5.在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策不征收

60、增值稅項(xiàng)目營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定（二）不征收增值稅項(xiàng)目。關(guān)于此條的理解：是對(duì)2011年增值稅政策的延續(xù)單純的資產(chǎn)轉(zhuǎn)移，不涉及業(yè)務(wù)、債權(quán)、人員等，必須繳納增值稅，但下游可以抵扣進(jìn)項(xiàng)；資產(chǎn)+負(fù)債+業(yè)務(wù)+人員的整體轉(zhuǎn)移在稅法上通常理解為產(chǎn)權(quán)整體轉(zhuǎn)移，實(shí)質(zhì)上也可理解為納稅主體未發(fā)生實(shí)質(zhì)性轉(zhuǎn)移，因此不征增值稅。相關(guān)稅收優(yōu)惠政策增值稅稅收減免項(xiàng)目一、原生產(chǎn)流通領(lǐng)域增值稅稅收減免政策略二、針對(duì)個(gè)人的增值稅的起征點(diǎn)減免第四十九條 個(gè)人發(fā)生應(yīng)稅行為的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅起征點(diǎn)不適用于登記為一般納稅人的個(gè)體工商戶。第五十條 增值稅起征點(diǎn)幅度如下