幫您讀懂“增值稅稅負率”變動

1、幫您讀懂“增值稅稅負率”變動 一、總體思路增值稅稅負率的計算公式:某時期增值稅“稅負率”= 當(dāng)期的“應(yīng)納稅額” ÷ 當(dāng)期的“應(yīng)稅銷售額”。二、計算方法（一）內(nèi)銷企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期各月“應(yīng)納稅額”累計數(shù)÷當(dāng)期 “應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。（二）“免抵退稅”企業(yè)：某時期增值稅“稅負率”=當(dāng)期“各月應(yīng)納稅額累計數(shù)”÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額”累計數(shù)=當(dāng)期各月 “銷項稅額”-（ “進項稅額”-“進項稅額轉(zhuǎn)出”）-“上期留抵稅額”累計數(shù)+當(dāng)期“簡易征收辦法應(yīng)納稅額” 累計數(shù) -當(dāng)期“應(yīng)納稅額減征額”累計數(shù)÷當(dāng)期“應(yīng)稅銷售額” 累計數(shù)。增值稅稅負率分析方法增值稅

2、稅收負擔(dān)率簡稱為稅負率，是指增值稅應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入的比值。稅負率體現(xiàn)了增值稅納稅人的際稅收負擔(dān)，也體現(xiàn)了應(yīng)納稅額與應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入之間的配比關(guān)系。分析目的：通過企業(yè)某期與上期或同行業(yè)的稅收負擔(dān)率的比較，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。 分析方法：根據(jù)納稅人的申報數(shù)據(jù)計算出該納稅人的增值稅稅收負擔(dān)率，然后與預(yù)警值相對比進行分析。預(yù)警值的設(shè)置一般是分行業(yè)設(shè)置不同的預(yù)警值，也就是行業(yè)參照稅負，并允許在參照稅負的限制范圍內(nèi)浮動。?如果納稅人的增值稅稅負率過低，則說明應(yīng)納稅額過少，相應(yīng)的應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入過多，則納稅人可能存在進項稅額抵扣不規(guī)范等問題，導(dǎo)致應(yīng)納稅額過少，需要對其相

3、關(guān)賬戶做進一步的分析；如果納稅人的稅負率過高，則說明納稅人可能存在少計應(yīng)稅主營業(yè)務(wù)收入的問題；如果納稅人的稅負率連續(xù)為0，則說明納稅人連續(xù)申報的應(yīng)納稅額為0，這樣該納稅人將作為評估的重點對象，對其零申報真意情況做進一步分析。影響增值稅稅負率的配比指標1、銷售毛利率與增值稅稅收負擔(dān)率關(guān)聯(lián)分析 銷售毛利率=（本期主營業(yè)務(wù)收入-本期主營業(yè)務(wù)成本）/本期主營業(yè)務(wù)成本*100%分析目的：通過增值稅稅負率和銷售毛利率兩個指標之間變動幅度的關(guān)聯(lián)性分析，判斷企業(yè)是否隱匿銷售少計銷項稅額或多計進項稅額。 分析方法：經(jīng)過比較，若是發(fā)現(xiàn)企業(yè)某月銷售毛利率和增值稅稅收負擔(dān)率兩者的變動幅度不相匹配，則分析企業(yè)物資采購的

4、均衡性、期初和期末的存貨及物耗率變動情況，查證和判斷企業(yè)是否少計銷項稅額或多計進項稅額。2、應(yīng)納稅額變動與銷售收入變動配比變動率。 通過納稅人的稅負與行業(yè)參照稅負值之間的比較分析，可以得知納稅人的稅負是否正常。應(yīng)納稅額變動與銷售收入變動配比變動率是反映應(yīng)納稅額與銷售收入的增減是否同方向變化，正常情況下兩者應(yīng)該是同方向變化，即變動率為正值。如果計算出的企業(yè)增值稅稅負與行業(yè)參照稅負不符，且應(yīng)納稅額變動與銷售收入變動配比變動率也為負值，則表明納稅人申報增值稅額不實的可能性很大。行業(yè)預(yù)警稅負總局計統(tǒng)司定期公布行業(yè)預(yù)警稅負指標。 具體方法為： 在計算出行業(yè)稅負水平后，根據(jù)統(tǒng)計學(xué)的標準差和離散系數(shù)計算出行

5、業(yè)稅負離散度，以0.6作為參考值，當(dāng)離散度小于等于0.6時，預(yù)警稅負為行業(yè)平均稅負減離散系數(shù)，當(dāng)離散度大于0.6時，預(yù)警稅負為行業(yè)平均稅負減去行業(yè)平均稅負乘以0.6的積。 預(yù)警稅負反映某行業(yè)最低稅負標準，當(dāng)某行業(yè)稅負低于預(yù)警稅負，則該行業(yè)存在較為嚴重的征收力度不足的問題。從研究實證看，對比離散系數(shù)和行業(yè)稅負相關(guān)關(guān)系，稅負低的行業(yè)離散系數(shù)普遍較大，稅負高的行業(yè)離散系數(shù)普遍較小，說明一般情況下，稅負低的行業(yè)存在的問題更多一些。         作為納稅人，必須清醒地意識到，稅務(wù)機關(guān)作為執(zhí)法機構(gòu)，在有限人力資源的情況下，它們工作的重點就是增值稅、消費稅和企業(yè)所得稅。在他們?yōu)橥瓿啥愂杖蝿?wù)稽查時首先要選擇大企業(yè)，然后在大企業(yè)中選擇主