年會計基礎知識重點

1、2013年會計基礎知識重點-款項和有價證券的收付第十章：第一節(jié)：款項和有價證券的收付款項是作為支付手段的貨幣資金，主要包括:庫存現金、銀行存款、及其他視同庫存現金和銀行存款使用的貨幣資金。有價證券是指表示一定財產擁有權或支配權的證券，主要包括：交易性金融資產、可供出售金額資產等。兩者是流動性最強的資產。 一、庫存現金和銀行存款 庫存現金和和銀行存款的總分類核算是通過設置“庫存現金”和“銀行存款”兩個科目進行的。企業(yè)增加庫存現金（銀行存款），借記“庫存現金”（銀行存款）科目，貸記相應的科目；減少庫存現金（銀行存款），做相反的會計分錄。這兩個科目期末借方余額，反映企業(yè)持有的庫存現金以及企業(yè)存在銀行

2、或其他金融機構的各種款項。 【例10-1】201年1月2日，紅星公司開出現金支票，從建設銀行提取現金3000元備用，201年1月18日，紅星公司將當日超過備用限額的2000元現金存入銀行。相關會計分錄為： （1）201年1月2日，提現時： 借：庫存現金 3000 貸：銀行存款建設銀行 3000 （2）201年1月18日，存現時： 借：銀行存款建設銀行 2000 貸：庫存現金 2000 【例10-2】201年1月5日，紅星公司通過建設銀行轉賬支付水電費10000元，根據有關費用單據作如下會計分錄： 借：管理費用水電費 10000 貸：銀行存款建設銀行 10000 【例10-3】201年1月7日，

3、紅星公司銷售商品收到支票一張，存入銀行，貸款20000元，增值稅為3400元。其會計分錄如下： 借：銀行存款 23400 貸：主營業(yè)務收入 20000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 3400 【例題1業(yè)務題】從開戶銀行提取現金10 000元，補足庫存限額。 借：庫存現金 10 000 貸：銀行存款 10 000 【例題2業(yè)務題】銷售產品一批，價款300元，增值稅51元，共計收入現金351元。 借：庫存現金 351 貸：主營業(yè)務收入 300 應交稅費應交增值稅(銷項稅額) 51 【例題3業(yè)務題】辦公室職員張華原出差借款1 000元，現報銷850元，交回剩余現金150元。 借：庫存現金 150

4、管理費用 850 貸：其他應收款備用金(張華) 1 000 【例題4業(yè)務題】辦公室職員張華出差預借差旅費1 000元，以現金付訖。 借：其他應收款備用金(張華) 1 000 貸：庫存現金 1 000 【例題5業(yè)務題】以現金支付職工工資16 000元。 借：應付職工薪酬 16 000 貸：庫存現金 16 000 【例題6業(yè)務題】為民公司為一般納稅企業(yè)，存貨采用實際成本計價。為民公司從振華公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為50 000元，增值稅額為8 500元，款項已用轉賬支票付訖，材料已驗收入庫。為民公司應作如下會計分錄： 借：原材料 50 000 應交稅費應交增值稅（進項稅額）

5、8 500 貸：銀行存款 58 500 【例題7業(yè)務題】承【例題6業(yè)務題】。振華公司為一般納稅企業(yè)，銷售一批產品給為民公司，收到轉賬支票，辦妥有關收款手續(xù)。 振華公司應作如下會計分錄： 借：銀行存款 58 500 貸：主營業(yè)務收入 50 000 應交稅費應交增值稅（銷項稅額） 8 500 二、交易性金融資產 交易性金融資產是指企業(yè)為了近期出售而持有的金融資產，例如企業(yè)以賺取差價為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。 企業(yè)需要設置“交易性金融資產”、“投資收益”等賬戶核算的取得、處置等業(yè)務。企業(yè)購買交易性金融資產時，借記“交易性金融資產”科目，貸記“銀行存款”等科目；企業(yè)出售交易性金融資產時

6、，借記“銀行存款”科目，貸記“交易性金融資產”科目；差額貸記或借記“投資收益”。企業(yè)購買過程中發(fā)生的交易費用直接記入“投資收益”科目。 【例10-4】201年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入B上市公司股票100萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產。該筆股票投資在購買日的公允價值為200萬元，另支付了相關交易費用1.2萬元，購買股票款201.2萬元。201年3月10日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價為214萬元，另支付相關交易費用1.8萬元。相關的會計分錄如下： （1）1月12日，購入B公司股票時： 借：交易性金融資產B公司股票 2000000 貸：銀

7、行存款 2000000 借：投資收益 12000 貸：銀行存款 12000 （2）3月10日，出售B公司股票時： 借：銀行存款 2140000 貸：交易性金融資產B公司股票 2000000 投資收益 140000 借：投資收益 18000 貸：銀行存款 18000 【例題8業(yè)務題】2009年1月20日，甲公司用銀行存款從上海證券交易所購入A上市公司股票10萬股，每股市價5元，另支付相關交易費用10 000元，甲公司將其劃分為交易性金融資產。甲公司應編制的會計分錄如下： （1）2009年1月20日，購買A上市公司股票時： 借：交易性金融資產成本500 000 貸：銀行存款 500 000 （2）

8、支付相關交易費用時： 借：投資收益10 000 貸：銀行存款 10 000 【例題9業(yè)務題】承【例題8業(yè)務題】，2009年4月16日，甲公司將持有的A上市公司股票10萬股全部出售，實際收到價款55萬元，存入銀行。應作如下會計分錄： 借：銀行存款 550 000 貸：交易性金融資產成本500 000 投資收益 50 000（差額） 【例題10單選題】企業(yè)取得交易性金融資產時發(fā)生的相關交易費用應（ ）。 A計入交易性金融資產的入賬價值 B沖減當期利息 C計入其他應付款 D計入當期損益 【答案】D 【例題11判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應計入交易性金融資產初始確認金額。（ ） 【答案】 【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產發(fā)生的交易費用應記入到投資收益科目。 【例題12判斷題】