珠寶行業(yè)的稅收

1、珠寶行業(yè)的稅收主要涉及的稅收包括：1、增值稅。申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人的，稅率17%，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；2009年1月1 日前，小規(guī)模納稅人的，屬工業(yè)企業(yè)的，稅率6%，屬商業(yè)企業(yè)的，稅率 4%，2009年1月1日后，小規(guī)模納稅人稅率統(tǒng)一為 3%，但小規(guī)模納稅人不得抵扣 進(jìn)項(xiàng)稅額；個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途2、消費(fèi)稅（具體見(jiàn)下面詳細(xì)的規(guī)定）金銀首飾5%。僅限于金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金銀和金基、 銀基合金的鑲嵌首飾。在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途非金銀首飾10%,包括各種珠寶首飾和經(jīng)采掘、打磨、加工的各種珠寶玉 石，在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。 個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途3、企

2、業(yè)所得稅查賬征收：一般企業(yè)按照應(yīng)稅所得征收，稅率 2008年前33%, 2008年后 25%。核定征收：企業(yè)所得稅核定征收是按照銷售額 *核定率*25%計(jì)算，是按季 度預(yù)繳，年度匯算清繳。（小型微利企業(yè)減按20%稅率征收）4、城建稅、教育費(fèi)附加（外商投資企業(yè)除外）城建稅的稅率為7%（有的地方稅率不同），計(jì)算方法：（增值稅+消費(fèi)稅） *7%=城建稅教育費(fèi)附加的稅率為3%,計(jì)算方法：（增值稅+消費(fèi)稅）*3%=教育費(fèi)附加 有的地方還要繳納地方教育費(fèi)附加。5、印花稅購(gòu)銷合同按購(gòu)銷金額的萬(wàn)分之三貼花；帳本按5元/本繳納（每年啟用時(shí)）； 年度按 實(shí)收資本”與資本公積”之和的萬(wàn)分之五繳納（第一年按全額繳納，

3、以后 按年度增加部分繳納）個(gè)人收集整理勿做商業(yè)用途6、城鎮(zhèn)土地使用稅按實(shí)際占用的土地面積繳納（各地規(guī)定不一，XX元/平方米）7、房產(chǎn)稅征收范圍包括自有房屋，按自有房產(chǎn)原值的 70%*1.2%繳納。8、車船使用稅征收范圍包括自有車輛、船舶。繳納（各地規(guī)定不一，不同車型稅額不同， XX元輛）9、個(gè)人所得稅發(fā)放工資代扣代繳個(gè)人所得稅。關(guān)于金銀首飾征收消費(fèi)稅的若干規(guī)定（一）納稅義務(wù)人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷金銀首飾的，受托方也是納 稅人。金銀首飾的零售業(yè)務(wù)是指：將金銀首飾銷售給中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)的金銀首 飾生產(chǎn)

4、、加工、批發(fā)、零售單位（以下簡(jiǎn)稱經(jīng)營(yíng)單位）以外的單位和個(gè)人的業(yè)務(wù)。 下列行為視同零售業(yè)務(wù)：1.為經(jīng)營(yíng)單位以外的單位和個(gè)人加工金銀首飾。加工包 括帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，不包括修理、清洗業(yè)務(wù)。2.經(jīng)營(yíng)單位將金銀首飾用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。3.未經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)，經(jīng)營(yíng)金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾銷售給經(jīng)營(yíng)單 位。（二）改為零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍（94）財(cái)稅字第95號(hào)文件改為 零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以 及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。從 2003年5月1日起，鉑金首飾消費(fèi) 稅改為零售環(huán)節(jié)征

5、稅。不屬于上述范圍的應(yīng)征消費(fèi)稅的首飾，如鍍金 （銀）、包金（銀）首飾，以及鍍金（銀）、包金（銀）的鑲嵌首飾（簡(jiǎn)稱非金銀首飾），仍在生產(chǎn) 銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。對(duì)既銷售金銀首飾，又銷售非金銀首飾的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)單位，應(yīng)將兩類商品劃分清楚，分別核算銷售額。凡劃分不清楚或不能分別核算的， 在生產(chǎn)環(huán)節(jié)銷售的，一律從高適用稅率征收消費(fèi)稅；在零售環(huán)節(jié)銷售的，一律按金銀首飾征收消費(fèi)稅。金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額 全額征收消費(fèi)稅。（三）應(yīng)稅與非應(yīng)稅的劃分按照金銀首飾消費(fèi)稅征收管理辦法（國(guó)稅發(fā)1994267號(hào)）有關(guān)規(guī)定，金銀首飾消費(fèi)稅應(yīng)稅與非應(yīng)稅行為的劃 分標(biāo)準(zhǔn)為：1.經(jīng)中國(guó)人民銀行總行批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)

6、金銀首飾批發(fā)業(yè)務(wù)的單位將金銀首飾 銷售給同時(shí)持有許可證影印件及金銀首飾購(gòu)貨（加工）管理證明單（以下簡(jiǎn)稱證明單）的經(jīng)營(yíng)單位，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留購(gòu)貨方的上述證件， 否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。2.經(jīng)中國(guó)人民銀行批準(zhǔn)從事金銀首飾加工業(yè)務(wù)的 單位為同時(shí)持有許可證影印件及證明單的經(jīng)營(yíng)單位加工金銀首飾，不征收消費(fèi)稅，但其必須保留委托方的上述證件，否則一律視同零售征收消費(fèi)稅。3.經(jīng)營(yíng)單位兼營(yíng)生產(chǎn)、加工、批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)分別核算銷售額，未分別核 算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費(fèi)稅。（四）稅率金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5% o （五）計(jì)稅依據(jù)按照有關(guān)規(guī)定，金銀首飾的計(jì)稅依據(jù)為：1.納稅人銷售金銀

7、首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷售額。如果納稅人銷售金銀首 飾的銷售額中未扣除增值稅稅額，在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，應(yīng)按以下公式換算為不含增 值稅稅額的銷售額：金銀首飾的銷售額=含增值稅的銷售額 寧（1+增值稅稅率或征收率）2.金銀首飾連同包裝物銷售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論 會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計(jì)征消費(fèi)稅。3.帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）4.納稅人采用以舊換新 （含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)

8、際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定 計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。5生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、 樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金 銀首飾，應(yīng)按納稅人銷售同類金銀首飾的銷 售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類金銀首飾銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅 價(jià)格計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)X（1+利潤(rùn)率）說(shuō)1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的 購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的 利潤(rùn)率”一律定為6% o 6.金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已 稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款。7.對(duì)改變征稅環(huán)節(jié)的，商業(yè)零售企業(yè)銷售以前年度庫(kù)存的金銀首飾， 按調(diào)

9、整后的稅率照 章征收消費(fèi)稅。六、申報(bào)與繳納（一一）納稅環(huán)節(jié)納稅人銷售（指零售，下同）的金銀首飾（含以舊換新），于銷售時(shí)納稅；用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職 工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，于移送時(shí)納稅；帶料加工、翻新改制的金銀首飾，于受托方交貨時(shí)納稅。金銀首飾消費(fèi)稅改變征稅環(huán)節(jié)后， 經(jīng)營(yíng)單位進(jìn)口金銀首飾的消費(fèi)稅，由進(jìn)口環(huán)節(jié)征收改為在零售環(huán)節(jié)征收；出口金銀首飾由出口退稅改為出口不退消費(fèi)稅。個(gè)人攜帶、郵寄金銀首飾進(jìn)境，仍按海關(guān)現(xiàn)行規(guī)定征稅。（二）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間1.納稅人銷售金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為 收訖銷貨款或取得索取銷貨憑證的當(dāng)天；2.用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、 職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā) 生時(shí)間為移送的當(dāng)天；3.帶料 加工、翻新改制的金銀首飾，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為受托方交貨的當(dāng)天。（三）納稅地點(diǎn)納稅人應(yīng)向其核算地主管國(guó)家稅務(wù)局申報(bào)納稅。納稅人總機(jī)構(gòu)與分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅款應(yīng)在所在地繳納。但經(jīng)國(guó)家稅務(wù) 總局及省級(jí)國(guó)家稅務(wù)局批準(zhǔn)，納稅人分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納消費(fèi)稅稅款也可由總機(jī)構(gòu)匯總 向總機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局繳納。固定業(yè)戶到外縣（市）臨時(shí)銷售金銀首飾，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)家稅務(wù)局申請(qǐng)開(kāi)具外出