總分包模式業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄

1、營改增”后總分包業(yè)務(wù)處理會(huì)計(jì)分錄一、項(xiàng)目總包方賬務(wù)處理1、業(yè)主計(jì)量簡(jiǎn)易征收：借：應(yīng)收賬款 -工程款 -業(yè)主單位長期應(yīng)收款 -質(zhì)保金貸：工程結(jié)算 -業(yè)主單位其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -簡(jiǎn)易征收一般計(jì)稅：借：應(yīng)收賬款 -工程款 -業(yè)主單位長期應(yīng)收款 -質(zhì)保金貸：工程結(jié)算 -業(yè)主單位其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -一般計(jì)稅2、計(jì)提增值稅簡(jiǎn)易征收：借：其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 簡(jiǎn)易征收 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -簡(jiǎn)易征收 一般計(jì)稅：借：其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 一般計(jì)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額3、對(duì)項(xiàng)目分包方計(jì)量簡(jiǎn)易征收：借：工程施工 -合同成本 -分包費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) -

2、應(yīng)交增值稅 -簡(jiǎn)易征收貸：應(yīng)付賬款 -建造 /勞務(wù)合同工程款長期應(yīng)付款 -質(zhì)保金一般計(jì)稅：借：工程施工 -合同成本 -分包費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款 -建造 /勞務(wù)合同工程款長期應(yīng)付款 -質(zhì)保金4、暫估分包方收入與實(shí)際結(jié)算金額形成的差額（每月暫估，次 月沖回）借 : 工程施工 -合同成本 -分包費(fèi)用貸：應(yīng)付賬款 -建造 /勞務(wù)合同工程款 -暫估5、確認(rèn)收入、成本、毛利借：主營業(yè)務(wù)成本工程施工 -合同毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入6、預(yù)繳稅額（根據(jù)扣除分包后的差額計(jì)算）借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -預(yù)征稅款 貸：銀行存款7、項(xiàng)目總包方根據(jù)預(yù)繳稅額計(jì)提稅金及附加 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附

3、加貸：應(yīng)交稅費(fèi) -城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) -教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) -水利基金8、收到業(yè)主支付工程款（依據(jù)分包方移交過來的銀行賬戶核 算）借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 -工程款 -業(yè)主單位9、支付分包方工程款借：應(yīng)付賬款 -建造 /勞務(wù)合同工程款 -項(xiàng)目分部 貸：銀行存款10、折現(xiàn)（長期應(yīng)收 -業(yè)主）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -折現(xiàn)貸：長期應(yīng)收款 -折現(xiàn)11、折現(xiàn)（長期應(yīng)付款 -分部）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -折現(xiàn)（紅字）貸：長期應(yīng)付款 -折現(xiàn)（紅字）二、項(xiàng)目分包方賬務(wù)處理1、項(xiàng)目總包方計(jì)量簡(jiǎn)易征收：借：應(yīng)收賬款 -項(xiàng)目總包方長期應(yīng)收款 -質(zhì)保金 -項(xiàng)目總包方貸：工程結(jié)算 -項(xiàng)目總包方其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 簡(jiǎn)易征

4、收一般計(jì)稅：借：應(yīng)收賬款 -項(xiàng)目總包方長期應(yīng)收款 -質(zhì)保金 -項(xiàng)目總包方貸：工程結(jié)算 -項(xiàng)目總包方其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 - 一般計(jì)稅2、計(jì)提增值稅簡(jiǎn)易征收：借：其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -簡(jiǎn)易征收 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -簡(jiǎn)易征收 一般計(jì)稅：借：其他應(yīng)付款 -待結(jié)轉(zhuǎn)增值稅 -一般計(jì)稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -銷項(xiàng)稅額3、發(fā)生成本時(shí)借：工程施工 -合同成本貸：銀行存款或貸：應(yīng)付賬款4、確認(rèn)收入、成本、毛利借：主營業(yè)務(wù)成本 -分包成本工程施工 -合同毛利 -分包毛利貸：主營業(yè)務(wù)收入 -分包收入5、預(yù)繳稅額簡(jiǎn)易征收：借：應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -預(yù)征稅款貸：銀行存款一般計(jì)稅：借：

5、應(yīng)交稅費(fèi) -應(yīng)交增值稅 -預(yù)征稅款貸：銀行存款6、項(xiàng)目分部根據(jù)預(yù)繳稅額計(jì)提稅金及附加借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) -城建稅貸：應(yīng)交稅費(fèi) -教育費(fèi)附加貸：應(yīng)交稅費(fèi) -水利基金7、收到總包方支付工程款借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款 -工程款 -項(xiàng)目總包方8、折現(xiàn)（長期應(yīng)收 -總包方）借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -折現(xiàn)貸：長期應(yīng)收款 -折現(xiàn)三、匯總報(bào)表時(shí)總分包需要抵消的會(huì)計(jì)分錄一）、抵消債權(quán)債務(wù)：1、應(yīng)收與應(yīng)付抵消 借：應(yīng)收賬款（紅字）貸：應(yīng)付賬款（紅字）2、長期應(yīng)收與長期應(yīng)付抵消 借：長期應(yīng)收款（紅字） 貸：長期應(yīng)付款（紅字）3、暫估成本與存貨抵消： 借：存貨 -已完工未結(jié)算（紅字） 借：預(yù)收賬款 -已結(jié)算未完工 貸：應(yīng)付賬款 -暫估（紅字）二）、關(guān)聯(lián)交易抵消：1、收入、成本抵消： 借：主營業(yè)務(wù)成本（紅字） 貸：主營業(yè)務(wù)收入（紅字）2、折現(xiàn)抵消：借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -應(yīng)收折現(xiàn)（紅字）貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 -應(yīng)付折現(xiàn)（紅字）三）、現(xiàn)