中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末總復(fù)習(xí)題

1、中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)期末總復(fù)習(xí)題及期末考試類型一、單項(xiàng)選擇題1.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，不應(yīng)計(jì)提折舊的有（B）A.未使用的房屋、建筑物B.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)C.季節(jié)性停用和大修理停用的設(shè)備D經(jīng)營(yíng)租賃租出的固定資產(chǎn)2.企業(yè)采用備抵法處理壞賬，20X6年底應(yīng)收款項(xiàng)余額為300000元，按10%比例提取壞賬準(zhǔn)備,20X7年2月發(fā)生壞賬損失15000元，20X7年5月收回以前核銷的壞賬3000元，20X7年末應(yīng)收款項(xiàng)余額500000元，則應(yīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備為（C）A30000元B50000元C32000元D180003長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)借記

2、“長(zhǎng)期股權(quán)投資成本”賬戶，貸記“（C）”賬戶。A.資本公積B.營(yíng)業(yè)外支出C.營(yíng)業(yè)外收入D.投資收益9企業(yè)購(gòu)入持有至到期投資，取得成本大于面值的金額應(yīng)計(jì)入（A）。A.持有至到期投資-利息調(diào)整B.持有至到期投資-成本C.持有至到期投資-應(yīng)計(jì)利息D.持有至到期投資-溢折價(jià)。0000000000二、多項(xiàng)選擇題ABC1下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，符合謹(jǐn)慎性要求的有（A.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備B.期末對(duì)存貨計(jì)提減值準(zhǔn)備C.期末對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備D期末對(duì)存貨盤點(diǎn)采用實(shí)地盤存制2下列各項(xiàng)目，屬于貨幣資金項(xiàng)目的有（A.銀行存款C,其他貨幣資金3下列各項(xiàng)屬于現(xiàn)金使用范圍的有（A.職工工資、各種工資性津貼C.支付給個(gè)

3、人的各種獎(jiǎng)金4下列項(xiàng)目中期末要計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的有（A.應(yīng)收票據(jù)B.應(yīng)收賬款5采用備抵法處理壞賬的企業(yè)，其估計(jì)壞賬損失的方法有（ABC）B.現(xiàn)金D備用金ABCD）B個(gè)人勞動(dòng)報(bào)酬D向個(gè)人收購(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品價(jià)款A(yù)BCD）C.其他應(yīng)收款D.預(yù)付賬款BCD）A.平均年限法B.賒銷額百分比法C.應(yīng)收賬款余額百分比法D.賬齡分析法6企業(yè)存貨發(fā)生盤盈或盤虧，應(yīng)先計(jì)入“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待查明原因后分別轉(zhuǎn)入（ACD）。A.營(yíng)業(yè)外支出B.營(yíng)業(yè)外收入C.管理費(fèi)用D,其他應(yīng)收款7 對(duì)一般納稅人而言，下列哪幾項(xiàng)應(yīng)計(jì)入外購(gòu)存貨的采購(gòu)成本？（ACD）A.買價(jià)B.購(gòu)入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的增值稅C.購(gòu)入存貨應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅D.入庫(kù)前的挑選整

4、理費(fèi)用8 發(fā)出材料的成本，根據(jù)其具體領(lǐng)用的部門和用途，可能計(jì)入的科目是（ABCD）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.在建工程9 期未存貨計(jì)價(jià)過(guò)低，可能會(huì)引起（BCD）。A.當(dāng)期利潤(rùn)增加B.當(dāng)期利潤(rùn)減少C.減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅額D.當(dāng)期銷售成本過(guò)高10 長(zhǎng)期股權(quán)投資的核算方法有（BC）A.直線法B.成本法C.權(quán)益法D.實(shí)際利率法11 .企業(yè)計(jì)提折舊時(shí)，根據(jù)固定資產(chǎn)具體使用的部門和用途，可能借記的科目是（BCD）。A.生產(chǎn)成本B.制造費(fèi)用C.管理費(fèi)用D.銷售費(fèi)用12 .下列在預(yù)計(jì)使用年限內(nèi)的固定資產(chǎn)，應(yīng)計(jì)提折舊的是（ABC）。13 下列各項(xiàng)，應(yīng)通過(guò)“固定資產(chǎn)清理”賬戶核算的有（ABD）A.固

5、定資產(chǎn)報(bào)廢B.固定資產(chǎn)出售C.機(jī)器盤虧D.廠房毀損14 .對(duì)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用，有可能記入的賬戶有（ABCD）A.制造費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.銷售費(fèi)用D.其他業(yè)務(wù)成本。00000000000三、計(jì)算題1.某企業(yè)20X6年9月初原材料計(jì)劃成本為10000元，材料成本差異為節(jié)約差100元，本月購(gòu)入材料實(shí)際成本為194100元，計(jì)劃成本為190000元，本月發(fā)150000元，要求計(jì)算：（1）本月材料成本差異率；（2）發(fā)（3）發(fā)出材料實(shí)際成本。1）本月材料成本差異率=2%2）發(fā)出材料分?jǐn)偝杀静町?3000（3）發(fā)出材料實(shí)際成本=1530002某企業(yè)于20X1年12月28日購(gòu)入不需安裝設(shè)備一臺(tái)，成本10萬(wàn)元，

6、該設(shè)備預(yù)計(jì)凈殘值率5%,預(yù)計(jì)使用壽命為5年。20X2年年末可收回金額為7.2萬(wàn)元，按照直線法計(jì)算折舊額。計(jì)算20X2年計(jì)提20X1年年末賬面價(jià)值=10-萬(wàn)元二萬(wàn)元，大于可收回金額=7.2萬(wàn)元計(jì)提減值3 .某公司2007年1月1日動(dòng)工興建辦公樓，2008年6月30日完工。為建造辦公樓于2007年1月1日專門借款2000萬(wàn)元，借款期限為3年，年利率為8。2007年1月1日、7月1日購(gòu)建支出分別為1500萬(wàn)元、500萬(wàn)元。2007年1-6月閑置專門借款資金用于短期投資，月收益率為0.5%。全年按360天。07年借款利息資本化金額=2000X8%-500X0.5%X6=145萬(wàn)元08年借款利息資本化金

7、額=2000X8%X180/360=80萬(wàn)元4 .企業(yè)于2008年1月1日購(gòu)入某項(xiàng)環(huán)保設(shè)備，會(huì)計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，稅法規(guī)定允許采用加速折舊，其取得成本為200萬(wàn)元，使用年限為10年，凈殘值為零，計(jì)稅時(shí)按雙倍余額遞減法計(jì)列折舊。利潤(rùn)總額610萬(wàn)元，購(gòu)買國(guó)債利息收入10萬(wàn)元。所得稅稅率為25。假如年初無(wú)暫時(shí)性差異。要求：（1）計(jì)算設(shè)備賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額；（3）計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；（4）計(jì)算凈利潤(rùn)；（5）編制會(huì)計(jì)分錄2008年末該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=200-200/10=180萬(wàn)元計(jì)稅基礎(chǔ)=200-200*20%=160萬(wàn)元應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

8、=20萬(wàn)元遞延所得稅負(fù)債余額=5萬(wàn)元應(yīng)納稅所得額=600-20=580萬(wàn)元應(yīng)交所得稅=580*25%=145萬(wàn)元5某企業(yè)2011年年初資產(chǎn)、負(fù)債賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)無(wú)暫時(shí)性差異。全年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額140萬(wàn)元，所得稅稅率為25。本年發(fā)生下列會(huì)計(jì)與稅法不一致的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）本年國(guó)債利息收入2萬(wàn)元；（2）年初購(gòu)買專利權(quán)100萬(wàn)元，稅法規(guī)定10年攤銷，企業(yè)按5年攤銷。要求（1）2011年末計(jì)算專利賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)；（2）2011年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債余額；（3）2011年末計(jì)算應(yīng)交所得稅和所得稅費(fèi)用；（4）2011年末計(jì)算凈利潤(rùn)；（5）編制會(huì)計(jì)分錄。（1）計(jì)算專利賬面價(jià)值=100-10

9、0/5=80萬(wàn)計(jì)稅基礎(chǔ)=100-100/10=90（2）計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)余額=10X（3）計(jì)算應(yīng)交所得稅=（140-2+10）X25%=37萬(wàn)元所得稅費(fèi)用(4)計(jì)算凈(5)編制會(huì)計(jì)分錄借：所得稅費(fèi)用37萬(wàn)貸：應(yīng)交稅費(fèi)37萬(wàn)遞延所得稅資產(chǎn)年初余額06某企業(yè)有一臺(tái)設(shè)備，具原值100000元，預(yù)計(jì)凈殘值率3%,預(yù)計(jì)使用年限5年。要求分別采用直線法、雙倍余額遞減法及年數(shù)總和法計(jì)算該設(shè)備第1、2年的折舊額。(1)直線法每年的折舊額=100000(13%)4=19400(元)(2)雙倍余額遞減法年折舊率=1/5>2=40%第1年折舊=100000>40%=40000(元)第2年折舊=(100

10、000-40000)>40%=24000(元)(3)年數(shù)總和法年數(shù)總和法=1+2+3+4+5=15第1年折舊=(100000-3000)X5/15=32333(元)第2年折舊=(100000-3000)>4/15=25867(元)四、業(yè)務(wù)題1甲公司20X7年4月1日銷售商品一批，價(jià)款85470元，增值稅稅款14530元，收到一張面值為100000元、期限為3個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。到期如數(shù)收到票款。編制銷售、到期的分錄。(4分)(期中試卷)?借：應(yīng)收票據(jù)100000?貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入85470?應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）14530?借：銀行存款100000?貸：應(yīng)收票據(jù)100000

11、2.某企業(yè)20X7年1月1日以250萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入甲公司發(fā)行在外的普通股，占甲公司股份的30%，甲公司當(dāng)日可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為900萬(wàn)元，其中，一臺(tái)設(shè)備公允價(jià)值120萬(wàn)元，賬面價(jià)值為80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)尚可使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,采用直線法計(jì)提折舊。20X7年度甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)為180萬(wàn)元，同時(shí)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利30萬(wàn)元。2008年度甲公司發(fā)生虧損為100萬(wàn)元。要求編制相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）（期中試卷）?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資成本2700000?貸：銀行存款2500000?營(yíng)業(yè)外收入200000?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整516000?貸：投資收益516000?借：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整516000

12、?貸：投資收益516000?借：應(yīng)收股利90000?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整90000?借：投資收益324000?貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資損益調(diào)整3240003.某企業(yè)20X7年年初壞賬準(zhǔn)備余額為15000元。2007年6月發(fā)生應(yīng)收甲企業(yè)貨款3500元確實(shí)無(wú)法收回，經(jīng)批準(zhǔn)為壞賬。20X7年12月31日應(yīng)收賬款余額為200000元，壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率為5%。20X8年收到上年確認(rèn)壞賬2000元,存入銀行。要求編制確認(rèn)壞賬、年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、以前確認(rèn)壞賬又收回的分錄。（6分）（期中試卷）?借：壞賬準(zhǔn)備3500?貸：應(yīng)收賬款3500（2）?借：壞賬準(zhǔn)備1500?貸：資產(chǎn)減值損失1500（2分）?借：銀行存款20

13、00（2分）?貸：壞賬準(zhǔn)備20004.甲公司于20X7年4月5日從證券市場(chǎng)購(gòu)入丙公司股票100000股，每股20元，相關(guān)稅費(fèi)1000元，不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有。20X7年6月30日，該股票市價(jià)下跌至每股16元。20X7年8月16日，丙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.7元。9月10日，甲公司以每股18元的價(jià)格出售全部股票。要求：編制有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（8分）（期中試卷）?借：交易性金融資產(chǎn)成本2000000?投資收益1000?貸：銀行存款2001000?借：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000?貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?借：銀行存款70000?貸：投資收益70000?出售時(shí)：?借：銀行存款1800

14、000?交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?投資收益200000?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益400000?交易性金融資產(chǎn)成本2000000或者?借：銀行存款1800000?交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)400000?貸：投資收益200000?貸：交易性金融資產(chǎn)成本2000000?借：投資收益400000?貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益4000005某企業(yè)于2009年1月1日接受外單位捐贈(zèng)專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)24萬(wàn)元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額13.8萬(wàn)元。假如該專利權(quán)攤銷按月進(jìn)行。要求編制接受投入、月末攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（1）借：無(wú)形資產(chǎn)24萬(wàn)貸：營(yíng)業(yè)外收入

15、24萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)6某企業(yè)于2009年1月1日接受外單位投入專利權(quán)一項(xiàng)，雙方協(xié)商價(jià)24萬(wàn)元，法定期限尚有5年，2010年12月31日，該專利權(quán)預(yù)計(jì)可收回金額13.8萬(wàn)元。2011年1月份出售專利權(quán)，價(jià)款13萬(wàn)元。假如該專利權(quán)攤銷按月進(jìn)行。要求編制接受投入、月末攤銷、計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。(1)借：無(wú)形資產(chǎn)24萬(wàn)貸：實(shí)收資本24萬(wàn)萬(wàn)萬(wàn)(4)出售借：銀行存款13萬(wàn)貸：無(wú)形資產(chǎn)24萬(wàn)7星球公司為增值稅一般納稅企業(yè)。該公司本年度3月8日賒銷甲產(chǎn)品1000件給東江公司，單位售價(jià)為100元，增值稅稅率為17。付款條件為210，120，n30。假如計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。要求：采用總價(jià)法為星球公司編制下列業(yè)務(wù)

16、會(huì)計(jì)分錄。(1)銷售時(shí)；(2)假定3月16日收到款項(xiàng)時(shí)。8. 企業(yè)出售倉(cāng)庫(kù)一間，其原值為25萬(wàn)元，已提折舊10萬(wàn)元，已提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2萬(wàn)元。倉(cāng)庫(kù)出售所得價(jià)款12萬(wàn)元，已存入銀行；倉(cāng)庫(kù)出售時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用1萬(wàn)元，以銀行存款支付；該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.6萬(wàn)元。編制相關(guān)分錄。1）借：固定資產(chǎn)清理130000累計(jì)折舊100000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備20000貸：固定資產(chǎn)2500002）借：固定資產(chǎn)清理10000貸：銀行存款100003）借：固定資產(chǎn)清理6000貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅60004）借：銀行存款120000貸：固定資產(chǎn)清理1200005）借：營(yíng)業(yè)外支出26000貸：固定資產(chǎn)清理2600010某

17、股份公司股本為1億元，每股面值1元，2008年年初未分配利潤(rùn)為8000萬(wàn)元，2008年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)5000萬(wàn)元。按10%計(jì)提法定盈余公積，5%計(jì)提任意盈余公積，同時(shí)向股東按每股0.2元分派現(xiàn)金股利，按每10股送3股的比例派發(fā)股票股利。2009年3月15日以銀行存款支付現(xiàn)金股利，新增股本也已辦理股權(quán)登記。要求（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)（2）計(jì)提盈余公積（3）批準(zhǔn)派發(fā)現(xiàn)金股利（4）發(fā)放現(xiàn)金股利、股票股利（5）結(jié)轉(zhuǎn)利潤(rùn)分配明細(xì)賬（1）結(jié)轉(zhuǎn)凈利潤(rùn)借：本年利潤(rùn)5000萬(wàn)貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn)5000萬(wàn)（2）計(jì)提盈余公積借：利潤(rùn)分配-提取法定盈余公積500萬(wàn)-提取任意盈余公積250萬(wàn)貸：盈余公積-法定盈余公積500

18、萬(wàn)-任意盈余公積250萬(wàn)（3）批準(zhǔn)派發(fā)現(xiàn)金股利借：利潤(rùn)分配應(yīng)付現(xiàn)金股利2000萬(wàn)貸：應(yīng)付股利2000萬(wàn)（5）發(fā)放現(xiàn)金股利、股票股利借：利潤(rùn)分配轉(zhuǎn)作股本的股利3000萬(wàn)貸：股本3000萬(wàn)借：應(yīng)付股利2000萬(wàn)貸：銀行存款2000萬(wàn)11.2004年1月1日南方股份有限公司為購(gòu)建廠房發(fā)行債券面值1000000元，期限為5年，票面利率為8%，發(fā)行時(shí)實(shí)際利率為9%，發(fā)行價(jià)為961103元，債券利息每年末支付。廠房購(gòu)建期為2年。要求采用實(shí)際利率法。編制發(fā)行時(shí)、年末計(jì)息時(shí)會(huì)計(jì)分錄（1）收到發(fā)行債券款時(shí)：借：銀行存款961103應(yīng)付債券利息調(diào)整38897貸：應(yīng)付債券債券面值10000002004年12月31日

19、計(jì)息、付息日的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程86499貸：應(yīng)付利息80000應(yīng)付債券利息調(diào)整6499借：應(yīng)付利息80000貸：銀行存款800002005年12月31日付息日的會(huì)計(jì)分錄：借：在建工程87084貸：應(yīng)付利息80000應(yīng)付債券利息調(diào)整7084借：應(yīng)付利息80000貸：銀行存款8000012 .甲公司欠乙公司的購(gòu)貨款50000元。甲公司短期內(nèi)財(cái)務(wù)發(fā)生困難。經(jīng)協(xié)商，甲公司以其生產(chǎn)的產(chǎn)品償還債務(wù)，該批產(chǎn)品公允價(jià)值40000元，實(shí)際成本30000元，增值稅稅率為17%。乙公司接受的產(chǎn)品用于出售。乙公司對(duì)該債權(quán)已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備300元。要求編制雙方債務(wù)重組會(huì)計(jì)分錄。債務(wù)人：債務(wù)重組損益=50000-46

20、800=32000（元）處置存貨凈損益=40000-30000=10000（元）借：應(yīng)付賬款50000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）6800營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得3200結(jié)轉(zhuǎn)成本：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本30000貸：庫(kù)存商品30000債權(quán)人借：庫(kù)存商品40000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）6800壞賬準(zhǔn)備300營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失2900貸：應(yīng)收賬款5000013 .某企業(yè)銷售產(chǎn)品300件，銷售單價(jià)300元，增值稅稅率為17%，收到款項(xiàng)存入銀行，當(dāng)月購(gòu)貨企業(yè)提出所購(gòu)產(chǎn)品10件質(zhì)量不合格要求給于價(jià)格上折扣，經(jīng)協(xié)商同意給于40%價(jià)格讓步，并已辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用

21、發(fā)票。月末，結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品成本（每件成本110元）。要求編制銷售、銷售折讓、結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品成本的分錄。借：銀行存款105300貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入90000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）15300借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1200應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）204貸：銀行存款1404借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本33000貸：庫(kù)存商品3300014某企業(yè)2010年12月1日銷售產(chǎn)品200件，銷售單價(jià)400元，增值稅稅率為17%，款項(xiàng)未收。同年12月20日，購(gòu)貨企業(yè)提出所購(gòu)產(chǎn)品10件質(zhì)量不合格，經(jīng)協(xié)商同意退貨，并已辦理退款手續(xù)和開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。該產(chǎn)品每件成本為300元。要求編制銷售時(shí)、銷售退貨時(shí)會(huì)計(jì)分錄以及月末結(jié)轉(zhuǎn)銷

22、售成本的會(huì)計(jì)分錄。借：應(yīng)收賬款93600貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入80000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13600借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入4000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）680貸：應(yīng)收賬款4680借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本57000貸：庫(kù)存商品57000（190>300）五、簡(jiǎn)述題1 加速折舊法比平均年限法有哪些優(yōu)點(diǎn)？2 借款費(fèi)用資本化開(kāi)始資本化條件3 收入概念及商品銷售確認(rèn)條件4 簡(jiǎn)述現(xiàn)金流量表中銷售商品收取現(xiàn)金、購(gòu)買商品支付現(xiàn)金如何確認(rèn)？中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（六）一、單項(xiàng)選擇題（從備選答案中選出一個(gè)正確答案，每小題1分，共10分）1、 某企業(yè)2003年6月8日將所收甲公司2003年3月10日簽發(fā)并經(jīng)銀行

23、承兌的商業(yè)匯票到銀行申請(qǐng)貼現(xiàn)。該票據(jù)的面值為20000元，票面年利率為5%，期限為120天（到期日為7月8日）。已知銀行的貼現(xiàn)年利率為6%，則該企業(yè)收到的貼現(xiàn)金額為（）元。A.20000元C.21500元2、已知上月固定資產(chǎn)折舊額為100萬(wàn)元，本月增加固定資產(chǎn)500萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率12%，上月減少固定資產(chǎn)200萬(wàn)元，年個(gè)別折舊率6%，則本月固定資產(chǎn)折舊額是（）A104萬(wàn)元B99萬(wàn)元C105萬(wàn)元D100萬(wàn)元3、短期股票投資持有期間獲得的現(xiàn)金股利，應(yīng)借記“應(yīng)收股利”科目，貸記科目是（）A.投資收益B.短期投資C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.管理費(fèi)用4、某企業(yè)年末“應(yīng)收賬款”科目的借方余額10000元，提取前“壞

24、賬準(zhǔn)備”科目借方余額100元，壞賬準(zhǔn)備提取率5%，則該企業(yè)當(dāng)年提取的壞賬準(zhǔn)備金為（）A1000元B500元C600元D1100元5、某企業(yè)對(duì)生產(chǎn)線擴(kuò)建，該生產(chǎn)線原價(jià)為1000萬(wàn)元，已提折舊300萬(wàn)元，擴(kuò)建時(shí)發(fā)生支出800萬(wàn)元，擴(kuò)建時(shí)處理廢料發(fā)生變價(jià)收入50萬(wàn)元，該生產(chǎn)線新的原價(jià)應(yīng)為（）A1800萬(wàn)元B1500萬(wàn)元C1450萬(wàn)元D1750萬(wàn)元6、企業(yè)出租無(wú)形資產(chǎn)所取得的租金收入，按現(xiàn)行制度規(guī)定，應(yīng)計(jì)入（）A.營(yíng)業(yè)外收入B.其他業(yè)務(wù)收入C.主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用7、如果申請(qǐng)貼現(xiàn)的帶息承兌匯票到期，承兌人無(wú)力支付，銀行則從申請(qǐng)貼現(xiàn)企業(yè)的開(kāi)戶銀行劃轉(zhuǎn)，劃轉(zhuǎn)的金額是（）A.票據(jù)的到期值B.票據(jù)面

25、值C.票據(jù)面值+利息-貼息D.票據(jù)面值-貼息8、某企業(yè)于2003年9月1日發(fā)行4年期公司債券面值5000萬(wàn)元，實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款5720萬(wàn)元，票面利率6%，到期一次還本付息，用于非工程項(xiàng)目，債券溢價(jià)采用直線法攤銷。2003年該企業(yè)應(yīng)確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是（）A100萬(wàn)元B60萬(wàn)元C40萬(wàn)元D160萬(wàn)元9、本月加工車間領(lǐng)用生產(chǎn)工具100件，計(jì)劃單價(jià)10元，本月低值易耗品差異率為節(jié)約10%；本月報(bào)廢其中20件，收回殘料共計(jì)20元，采用五五攤銷法，則本月記入“制造費(fèi)用”賬戶的金額為（）。A560元B600元C580元D590元10、2003年6月1日，甲公司與乙公司協(xié)商，甲公司用A設(shè)備交換乙公司B設(shè)備，甲公

26、司交換取得的B設(shè)備用于加工車間。A設(shè)備原價(jià)為150000元，累計(jì)折舊20000元，公允價(jià)值180000元，B設(shè)備原價(jià)200000元，累計(jì)折舊60000元，公允價(jià)值150000元。另由乙公司向甲公司支付現(xiàn)金20000元，完成資產(chǎn)的交換。甲公司和乙公司均未對(duì)交換的設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定交換過(guò)程中未發(fā)生其他稅費(fèi)，則換入B設(shè)備的入賬價(jià)值為（）元。A.18000B.20000二、多項(xiàng)選擇題（在備選答案中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上的正確答案，每小題2分，共20分）1、企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告的構(gòu)成內(nèi)容包括（）A.會(huì)計(jì)報(bào)表B.會(huì)計(jì)報(bào)表附注C.財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書D.分部報(bào)表2、下列稅金中，作為計(jì)算城建稅基數(shù)的是（）。3、長(zhǎng)期借款

27、費(fèi)用可記入（）A.長(zhǎng)期待攤費(fèi)用B.財(cái)務(wù)費(fèi)用C.在建工程D.清算損益4、盈余公積可用于（）A.轉(zhuǎn)增資本B.彌補(bǔ)虧損C.集體福利D.個(gè)人福利5、下列內(nèi)容記入“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目的包括（）A.固定資產(chǎn)交付使用前的借款利息支出B.固定資產(chǎn)交付使用后的借款利息支出C.用于對(duì)外投資借款發(fā)生的利息D.企業(yè)存款利息收入6、不通過(guò)“應(yīng)交稅金”科目核算的稅金包括（）A.印花稅B.耕地占用稅C.土地使用稅D.資源稅7、下列包裝物價(jià)值計(jì)入“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”科目的是（）A.隨同產(chǎn)品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物B.隨同產(chǎn)品出售不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物C.出租的包裝物D.出借的包裝物8、下列各項(xiàng)收入中，屬于工業(yè)企業(yè)其他業(yè)務(wù)收入的有（）。9、企業(yè)的

28、稅后利潤(rùn)主要用于（）A.提取法定盈余公積B.提取公益金C.向投資者分配利潤(rùn)D.對(duì)職工發(fā)放工資獎(jiǎng)金10、下列項(xiàng)目中應(yīng)通過(guò)“資本公積”賬戶核算的有（）。A.資本或股本溢價(jià)B.撥款轉(zhuǎn)入C.外幣資本折算差額D.從凈利潤(rùn)中提取公益金三、判斷改錯(cuò)題（每小題2分，共10分）1. “現(xiàn)金”科目核算企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金，不包括企業(yè)內(nèi)部各部門周轉(zhuǎn)使用、由各部門保管的備用金。（）2. 企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在多家銀行的多個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立多個(gè)基本存款賬戶。（）3. 對(duì)于預(yù)收賬款不多的企業(yè)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)在預(yù)先收到客戶的貨款時(shí)，直接記入“應(yīng)付賬款”科目的貸方。（）4. 企業(yè)帶息票據(jù)貼現(xiàn)所得金

29、額不一定小于其票據(jù)面值。（）5. 企業(yè)銷售商品時(shí)，如果商品的成本不能可靠地計(jì)量，則商品銷售收入也不應(yīng)確認(rèn)。（）四、計(jì)算與業(yè)務(wù)處理題（第1、2題各10分，第3題15分，共35分）。1、某企業(yè)經(jīng)稅務(wù)部門核定為增值稅一般納稅人，原材料按計(jì)劃成本核算。2003年12月1日庫(kù)存原材料計(jì)劃成本6000元（2噸），原材料成本差異節(jié)約310元。本月15日從上海購(gòu)進(jìn)鋼材10噸，單價(jià)3000元，另外支付運(yùn)雜費(fèi)1460元，其中運(yùn)輸費(fèi)1000元，保險(xiǎn)費(fèi)460元，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款30000元，稅額5100元，所有款項(xiàng)用銀行存款支付，鋼材尚未入庫(kù)。本月20日鋼材如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)，每噸計(jì)劃單價(jià)3000元，本月31日匯總

30、領(lǐng)料單共領(lǐng)用鋼材6噸，其中加工車間生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用3噸，機(jī)修車間修理設(shè)備領(lǐng)用1噸，企業(yè)辦公樓維修領(lǐng)用2噸。要求：（1）編制原材料采購(gòu)與入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（3分）（2）計(jì)算本月份原材料成本差異率。（2分）（3）編制原材料領(lǐng)用與結(jié)轉(zhuǎn)差異的會(huì)計(jì)分錄。（3分）（4）計(jì)算月末庫(kù)存原材料實(shí)際成本。（2分）2、某公司于2002年9月15日從銀行借入3年期借款2000萬(wàn)元，年利率為6%。該借款準(zhǔn)備用于11月1日開(kāi)始建造的一條生產(chǎn)線。該生產(chǎn)線采用出包方式，公司于每月1日向承包單位支付工程進(jìn)度款。2003年1月1日經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，發(fā)行期限為5年、票面利率為6%，票面金額為4000萬(wàn)元的企業(yè)債券，發(fā)行價(jià)格為3600萬(wàn)元，

31、折價(jià)金額為400萬(wàn)元。企業(yè)籌集的上述資金也用于該生產(chǎn)線的建造。2003年上半年，公司為該生產(chǎn)線發(fā)生的支出金額及年初余額分別為：年初余額800萬(wàn)元；1月1日支出600萬(wàn)元；2月1日支出1200萬(wàn)元；3月1日支出1800萬(wàn)元；4月1日支出1200萬(wàn)元；5月1日支出1600萬(wàn)元；6月1日支出1800萬(wàn)元。假設(shè)生產(chǎn)線的實(shí)體建造于2003年6月30日完成并正式投入使用,該公司按季計(jì)算應(yīng)予以資本化的借款費(fèi)用，每月按30天計(jì)算。要求：計(jì)算該公司2003年第一季度應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用金額，并進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理。3.甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1） 2000年1月1日，該公司以其擁有的廠房、專利權(quán)和庫(kù)存商品對(duì)A公

32、司投資，共計(jì)取得A公司普通股5000000股，占A公司普通股的48%廠房的賬面原價(jià)為4500000元，已提折舊500000元；專利權(quán)賬面價(jià)值700000元；庫(kù)存商品實(shí)際成本為2000000元，計(jì)稅價(jià)格2400000元，公司適用增值稅稅率為17%2000年1月1日A公司所有者權(quán)益為14000000元。甲公司購(gòu)入股票后準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，股權(quán)投資差額按10年期限進(jìn)行攤銷。（3分）（2） 2000年12月31日攤銷股權(quán)投資差額。（1分）（3）被投資單位A公司2000年度實(shí)現(xiàn)稅后利潤(rùn)1000000元。（1分）（4）被投資單位A公司2001年3月20日宣告分派2000年度現(xiàn)金股利800000元，定于2001年

33、4月20日支付。（1分）（5）2001年4月20日甲公司收到A公司支付的現(xiàn)金股利，并存入銀行。（1（6）被投資單位A公司2001年度凈虧損360000元。（1分）（7） 2001年12月31日攤銷股權(quán)投資差額。（1分）（8）甲公司于2002年1月1日將其擁有的2000000股A公司股票轉(zhuǎn)讓，收到轉(zhuǎn)讓收入3000000元存入銀行。轉(zhuǎn)讓后，甲公司仍準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有剩余股票。（3分）（9） 2002年12月31日攤銷股權(quán)投資差額。（1分）（10） 2002年12月31日，由于A公司股票價(jià)格下跌，其可收回的金額估計(jì)為3600000元。（2分）要求：根據(jù)上述資料，采用權(quán)益法編制甲公司有關(guān)長(zhǎng)期股票投資的會(huì)計(jì)分

34、錄。五、案例分析題（10分）假如你是某小公司的會(huì)計(jì)，最近聽(tīng)到了你同事關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的有關(guān)評(píng)論或建議：（1） “因?yàn)槲覀児窘ㄖ锏氖袌?chǎng)價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于其成本，因此，對(duì)建筑物進(jìn)行折舊毫無(wú)意義”。（2） “估計(jì)我們公司在未來(lái)一、兩年內(nèi)經(jīng)營(yíng)前景不錯(cuò)，所以我們應(yīng)該將機(jī)器設(shè)備的折舊方法由直線法改為雙倍余額遞減法，以便當(dāng)盈利較好時(shí)沖銷更多的利潤(rùn)”。要求：對(duì)上述評(píng)論或建議做出反應(yīng)。六、綜合題（15分）1、安達(dá)公司2003年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表和2003年度利潤(rùn)表如下：資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)化格式）安達(dá)公司2003年12月31日單位：元資產(chǎn)期初數(shù)期末數(shù)負(fù)債及所有者權(quán)益期初數(shù)期末數(shù)貨幣資金10000210000應(yīng)付賬款

35、200000150000應(yīng)收賬款140000P340000長(zhǎng)期借款70000c700000存貨745000984000應(yīng)付債券100000310000長(zhǎng)期投資4000042000股本80000c800000固定資產(chǎn)15500002020000資本公積0500000減：累計(jì)折舊450000610000盈余公積2500c204650固定資產(chǎn)凈值110000011440000未分配利潤(rùn)300000351350合計(jì)21250003016000合計(jì)21250003016000利潤(rùn)表（簡(jiǎn)化格式）安達(dá)公司2003年度單位：元項(xiàng)目本年累計(jì)數(shù)一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入5000000減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000000主營(yíng)業(yè)務(wù)稅

36、金及附加68000二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)2932000力口：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)一減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用82000管理費(fèi)用1800000財(cái)務(wù)費(fèi)用60000三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)990000加：投資收益P5000營(yíng)業(yè)外收入一減：營(yíng)業(yè)外支出200000四、利潤(rùn)總額795000減：所得稅264000五、凈利潤(rùn)5310002、其他有關(guān)資料如下:本年度按面值發(fā)行三年期債券200000元，該債券到期一次還本付息。本年度出售一臺(tái)不需用的舊設(shè)備，該設(shè)備原價(jià)500000元，累計(jì)折舊150000元。收到出售價(jià)款152000元，支付清理費(fèi)用2000元。本年度建造生產(chǎn)線一條，全部購(gòu)建支出為200000元。均用銀行存款支付，已完工并交付使用。主營(yíng)業(yè)務(wù)成

37、本全部為商品的進(jìn)貨實(shí)際成本（即不包含工資、制造費(fèi)用等）。營(yíng)業(yè)費(fèi)用和管理費(fèi)用包括的具體項(xiàng)目是：折舊費(fèi)用310000元；用現(xiàn)金支付的工資費(fèi)用1532000元；用現(xiàn)金支付的其他費(fèi)用40000元。本年度共發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用60000元，其中：長(zhǎng)期借款利息50000元，應(yīng)付債券利息10000元。長(zhǎng)期借款利息已于當(dāng)年支付，應(yīng)付債券利息尚未支付。要求：（1）根據(jù)上述資料計(jì)算該公司2003年度“現(xiàn)金流量表”下列項(xiàng)目的金額：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”；（2分）“購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金”；（2分）“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”；（1分）“支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金”；（1分）“處置固定資產(chǎn)而收到的現(xiàn)

38、金凈額”；（1分）“購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”；（1分）“吸收投資所收到的現(xiàn)金”；（1分）“分配股利或償付利息支付的現(xiàn)金”。（1分）（2）運(yùn)用間接法編制現(xiàn)金流量表時(shí)，為什么要將固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用加回到凈利潤(rùn)中以計(jì)算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量？（5分）中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模擬試題（六）答案一、單項(xiàng)選擇題（從備選答案中選出一個(gè)正確答案，每小題1分，共10分）1、B2、B3、B4、C5、C6、B7、A8、C9、A10、D二、多項(xiàng)選擇題（在備選答案中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上的正確答案，每小題2分，共20分）1、ABC2、ABD3、ABCD4、ABC5、BCD6、ABCD7、BD8、AC9、ABC10、ABC三、判斷改錯(cuò)題（每小題

39、2分，共10分）1. V2. X企業(yè)可以根據(jù)經(jīng)營(yíng)需要，在一家銀行的一個(gè)分支機(jī)構(gòu)開(kāi)立一個(gè)基本存款賬戶。3. x對(duì)于預(yù)收賬款不多的企業(yè)，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)也可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目。企業(yè)在預(yù)先收到客戶的貨款時(shí)，直接記入“應(yīng)收賬款”科目的貸方。4. V5. V四、計(jì)算與業(yè)務(wù)處理題（第1、2題各10分，第3題15分，共35分）。1、（1）編制原材料采購(gòu)與入庫(kù)的會(huì)計(jì)分錄。（3分）借：物資采購(gòu)31390應(yīng)交稅金一一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（5100+1000X7%5170貸：銀行存款36560借：原材料30000貸：物資采購(gòu)30000結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異借：材料成本差異1390貸：物資采購(gòu)1390（2）計(jì)算本月

40、份原材料成本差異率。（2分）材料成本差異=（1390310）/（6000+30000）X100%=3%（3）編制原材料領(lǐng)用與結(jié)轉(zhuǎn)差異的會(huì)計(jì)分錄。（3分）領(lǐng)用:借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本9000生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本修理車間3000管理費(fèi)用6000貸：原材料18000結(jié)轉(zhuǎn)差異借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本270生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本修理車間90管理費(fèi)用180貸：材料成本差異540（4）計(jì)算月末庫(kù)存原材料實(shí)際成本。（2分）月末庫(kù)存原材料實(shí)際成本=（10+26）X3000X（1+3%=185402、（1）計(jì)算第一季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)：（2分）第一季度累計(jì)支出加權(quán)平均數(shù)=（800X3+3）+（600X3+3）+

41、（1200X2+3）十（1800X1+3）=2800萬(wàn)元（2）計(jì)算加權(quán)平均利率：（2分）第一季度應(yīng)攤銷的債券折價(jià)=400+5+12X3=20萬(wàn)元加權(quán)平均利率=（2000義6%12X3+4000X6%12X3+20）+（2000+3600）=1.96%（1分）（4）第一季度實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷的金額=（2000X6吩12X3）+（4000X6吩12X3）+20=110萬(wàn)元（2分）由于該公司第一季度實(shí)際發(fā)生的利息和折價(jià)攤銷的金額為110萬(wàn)元，大于本期應(yīng)予以資本化的利息和折價(jià)攤銷的金額54.88萬(wàn)元，因此，該公司第一應(yīng)予以資本化的利息和折價(jià)金額為54.88萬(wàn)元，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益的利息和折價(jià)金額為55.12萬(wàn)元（11054.88）。（1分）（5）會(huì)計(jì)分錄如下：（2分）貸：長(zhǎng)期借款30（2000X6吩12X3）應(yīng)付債券應(yīng)計(jì)利息60（4000X6盼12X3）債券折價(jià)203.（1）2000年1月1日借：固定資產(chǎn)清理40031390累計(jì)折舊50貸：固定資產(chǎn)450（1分）股權(quán)投資差額=400+70+200+240<17%-1400X48%=38.8（1分）借