企業(yè)清產核資報表編制說明

1、清產核資報表編制說明、編制范圍總體要求：清產核資報表的編制范圍應與清產核資目標相一致具體范圍；基本編制范圍是集團公司及所屬獨資或控股的各級子企業(yè)。包括境外子企業(yè)、事業(yè)單位等（無論是否開展清產核資）、報表組成1、報表封面企業(yè)名稱（工商全稱）企業(yè)負責人（工商法人代表，更換期間以實際負責人）企業(yè)制表人（具體負責填本表工作人員）審計事務所（四川中砝會計師事務所有限責任公司）制表日期（企業(yè)實際制表的日期-填制何處）企業(yè)（單位）統(tǒng)一代碼（技術監(jiān)督部門核發(fā)的法人代碼證的9位代碼）。A、分本企業(yè)、上一級企業(yè)、集團企業(yè)總部代碼三部分；B、非集團企業(yè)只填本企業(yè)代碼，上一級及集團企業(yè)總部代碼不填；C、集團性企業(yè)。4

2、類：集團總部（一級）合并表時，本企業(yè)、集團總部均一致，不填上一級企業(yè)代碼；二級子企業(yè)（包括集團本部、差額表）上一級與集團一致；三級企業(yè)按要求填（二級本部視同三級）；三級以下企業(yè)比對照三級企業(yè)）。所屬行業(yè)代碼A、國民經濟行業(yè)分類代碼（參照代碼標準，按小類”劃分填列，其中國有資本經營、投資控股公司填“9920”）B、行業(yè)會計制度代碼（備選12種）經營規(guī)模（按國家相關劃分文件標準填）組織形式（工商登記）（共9類）報表類型碼（6類，主要涉及0-單戶、1-集團差額、9-集團合并表）備用碼2、 清產核資工作情況表；資產負債清查表01、企業(yè)基本情況表02、資金核實申報表03、企業(yè)損失掛賬情況表04、企業(yè)預計

3、損失情況表05、資金核實分戶表063、 掛賬損失分項明細表：貨幣資金01、壞賬02、存貨03、待攤費用04、其他流動資產05、長期投資06、固定資產07、工程物資08、在建工程09、無形及遞延資產10、其他資產11、其他資金12、盤盈分項明細表13。三、分戶報表封面四、清產核資工作情況表（6表）1、資產負債清查表01本表內容：清理、清查基本情況編制范圍：所有編制方法：A、賬面數B、基準數（差錯解釋）C、清查數（實際清查價值）D、合并時不并“清產核資待處理”E、已執(zhí)行新制度的固定資產凈值為扣除減值后特殊指標解釋：“清產核資待處理”-基準、清查的資產、負債差額合計數審核公式（邏輯性），A、基本與年

4、度報表的公司一致B、如差額表或合并表或已執(zhí)行新制度則固定資產凈值（額）可不等于原值-折舊。C、遞延稅款借（貸）項、特種儲備物資（資金）的清查數=基準數=賬面數D、權益類（含少數股東權益）的清查數=基準數2、企業(yè)基本情況表02本表內容：反映基準日的企業(yè)基本情況編制范圍：所有編制方法：A、戶數情況：集團總公司填報B、子企業(yè)戶數：獨立法人并單獨編制報表子企業(yè)戶數，含不納入合并范圍戶數（是否包括母公司）C、從業(yè)人員：基準日人員（含臨工、合同、留用）D、職工人數：基準日人事關系、工資關系均在的固定、合同職工，不含離、退人員等E、年度決算已披露的不良資產及潛虧掛賬：未納入企業(yè)決算合并范圍的企業(yè)可不填。F、

5、欠發(fā)欠繳情況：企業(yè)應成本列支而實際未列支或已列支但無能力繳發(fā)的各種情況。審核公司：除其中的邏輯性外A、所屬全部2行=開展5行+未開展戶數8行B、所有2行=已資不抵債11行+已歇業(yè)、停產12行+已進入破產14行C、表問公式：折舊期末余額22行=01表折舊基準數2欄26行3、資金核實申報表03內容：清產核資中企業(yè)清查出的損失和掛賬申報情況編制范圍：開展清產核資且有損失掛賬、盤盈及潛盈申報的企業(yè)。編制方法；資產及負債方由計算機自動生成，權益方需手工填列A、 “基準數”計算機從01表提?。ò嘁妫〣、企業(yè)申報凈損失數，由計算機從掛賬分項明細表01-13表提取，權益方手工填列C、中介審核凈損失數，由計

6、算機從掛賬分項明細表01-13表提取，權益方手工填列審核公式：A、邏輯關系B、資產總計21行=負債及權益合計42行總計（注意僅是基準數、核權益欄相等，而自列損益可不等）4、企業(yè)損失掛賬情況表04內容；按原因歸類清查出的有問題資產和負債情況以及企業(yè)申報、中介審核情況編制范圍：開展清產核資且有損失掛賬、盤盈及潛盈申報的企業(yè)。編制方法：計算機自動生成，從掛賬明細表提取指標解釋：A、國際政治經濟因素造成應收賬款損失：指戰(zhàn)爭或國家對外政策方面等不可抗力原因導致損失B、 結構調整或列入搬遷造成報廢；政府產業(yè)結構調整或考慮環(huán)保及城市規(guī)劃建設等原因，要求企業(yè)搬遷或拆除造成的有關固定資產損失C、政策性掛賬：國家

7、政策性因素產生的掛賬，如應收未收到的補貼款D、存貨高留低轉掛賬：指高留產品（商品）成本，低轉銷售成本造成掛賬E、其他：指負債方的凈損失數：即負債的損失抵扣潛盈后的余額。負債損失主要指企業(yè)超支掛賬的應付工資、應付福利費和應交稅金等。（資金掛賬中的應提未提費用掛賬是指什么？）審核公式；A、表內：邏輯性B、表問：與03表（資金核實申報表的關系）04表的資產損失+潛虧掛賬=03表的資產總計（企業(yè)及中介審核均成立）04表的其他=03表的負債損失（企業(yè)及中介審核均成立）5、企業(yè)預計損失情況表05內容：A、對于開展清產核資且未執(zhí)行新制度企業(yè)，反映表中八項資產在基準日可能發(fā)生的預計損失，待國資批復后作為執(zhí)行新

8、制度的初始減值準備B、對于已執(zhí)行新制度企業(yè)，反映其至基準日已計提的各項減值準備C、境外企業(yè)反映按當時會計制度至基準日已計提的各項減值準備編制范圍：所有企業(yè)（無論是否清產核資）編制方法：A、開展清產核資且未執(zhí)行新制度企業(yè)，按企業(yè)減值準備政策對八項資產的預計損失B、預計損失不得與原制度清查出損失重復反映C、 “清查數”，對開展清產核資且未執(zhí)行新制度的按01表中“清查數”填列（原行業(yè)制度計提的環(huán)賬準備是否在清查數中是抵減）；已執(zhí)行新制度企業(yè)，該指標不填列。D、表中中介審核數”對于已執(zhí)行新制度的企業(yè)，此欄不填審核公式：A、表內公式：邏輯性、清查數>=企業(yè)預計損失”及中介審核數”B、表問公司：（主

9、要指單戶且未執(zhí)行新制度企業(yè)適用）與01表關系：本表01行清查數=01表清查數“應收票據+應收賬款+其他應收款+預付賬款”（不合理）本表40行“固定資產”清查數=01表“固定資產合計-在建工程”-工程物資清查數（不合理）6、資金核實分戶表06內容：反映集團公司本部及所屬二級企業(yè)按原制度清查出的凈損失的申報、中介審核以及處理建議編制范圍：集團公司編制上報，子企業(yè)不編制編制方法：計算機自動生成：從03表及掛賬明細表相關指標中提取指標解釋；A、其他資金：經中介審核確認的負債損失合計B、中介審核其他盤盈入賬數；反映中介審核確認的負債潛盈合計數審核公式：A、表內公式：邏輯性、合計與明細B、表問公式：與01

10、表：15欄權益基準數=01表基準數（權益合計-外幣折算差額）與03表：15欄權益基準數=03表基準數（權益合計-外幣折算差額）五、損失掛賬分項明細表（13表）1、 貨幣資金01內容原制度清查出貨幣資金損失掛賬情況，要求將有問題貨幣資金逐項逐筆填列。指標解釋：A、項目名稱：科目、幣種、賬戶、賬號、單筆業(yè)務等原則確定的明細項目填列B、損失原因；01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；05-貪污、盜竊、詐騙損失；06-司法敗訴強制執(zhí)行；08-其他C、發(fā)生時間：業(yè)務實際發(fā)生時間填D、項目原值：基準數”E、預計殘值：按貨幣資金可收收回金額填列，根據責任人或保險公司賠償、或相關

11、單位清償額”F、清查出有問題資產數；按企業(yè)清查出有問題貨幣資金扣除可收回部分差額填G、企業(yè)申報損失數（按國資72號自行審核并申報損失數）；列損益及核權益（按74號文規(guī)定填）H、中介審核數：（中介按72號、78號審核確認）；列損益及核權益（按74號文規(guī)定確認）I、關鍵證據：按72號規(guī)定，企業(yè)提供相關損失證據名稱，包括法律效力證據、中介鑒證證明、特定事項的企業(yè)內部證據。J、索引號：根據企業(yè)匯編制成冊的損失掛賬原因說明和證據中涉及該項目的編號填列K、備注：企業(yè)認為需填列的其他關鍵事項審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄2、 壞賬02（1，2，3）內容：反映企

12、業(yè)應收賬款、其他應收款、預付賬款損失掛賬的基本情況，分三表將清查出的有問題應收款項逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按應收款明細項目填列B、損失原因：04-1債務人破產、倒閉、死亡；04-2債務人被吊銷、注銷；04-3國際政治經濟因素；04-4三至五應收款；04-5其中：五年以上應收款。06-0司法敗訴強制執(zhí)行；08-0其他原因損失（以上均是備選項）C、時間：指應收款項賬面掛賬時間審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄3、存貨03內容：反映企業(yè)存貨損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題存貨逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按類別、規(guī)格、型號、批次等原則

13、確定的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1長期積壓報廢、-2生產不合格報廢、-3技術淘汰報廢、-4其他報廢）；05-貪污、盜竊、詐騙損失；06-司法敗訴強制執(zhí)行；07-資金掛賬（-1政策性掛賬、-2各種應攤未攤費用掛賬、-4存貨高留低轉掛賬、-5其他潛虧掛賬、-6其他資金掛賬）；08-其他審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄4、待攤費用04內容：反映企業(yè)待攤費用損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題待攤費用逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按待攤費用的明細項目填列B、損失原因：0

14、7-資金掛賬（-2各種應攤未攤費用掛賬）；08-其他C、項目原值：按待攤費用發(fā)生時的初始入賬價值填列；D、應攤銷數：指截止基準日企業(yè)應攤銷數；E、已攤銷數：指截止基準日企業(yè)賬面實際已攤銷數；D、清查出有問題資產數：指截止基準日企業(yè)待攤費用少攤銷數審核公式：“合計”=分項行加總；4欄>5欄；7欄<=4-6欄；7欄>=8+9欄5、其他流動資產05內容：反映企業(yè)除前述列明外的其他流動資產損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題資產逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按其他流動資產的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（

15、-1長期積壓報廢、-2生產不合格報廢、-3技術淘汰報廢、-4其他報廢）；04壞賬損失（-1債務人破產、倒閉、死亡；-2債務人被吊銷、注銷；-3國際政治經濟因素；-4三至五應收款；-5五年以上應收款）；05-貪污、盜竊、詐騙損失；06-司法敗訴強制執(zhí)行；07-資金掛賬（-1政策性掛賬、-2各種應攤未攤費用掛賬、-3各種應提未提費用掛賬；-4存貨高留低轉掛賬、-5其他潛虧掛賬、-6其他資金掛賬）；08-其他審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄6、長期投資06內容：反映企業(yè)長期投資損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題長期投資逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱

16、：按科目、類別、被投資單位等原則確定的明細項目填列B、損失原因：01-被投資單位破產、倒閉、清算；02-被投資單位長期虧損或已資不抵債；03-其他原因損失C、項目原值：按投資基準日的基準數”填列審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄7、固定資產-07（-1土地內容：反映企業(yè)固定資產單獨核算的土地損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題土地逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按土地性質、權屬、宗地等原則確定的明細項目填列B、損失原因：07-其他C、使用年限：按土地的法定使用年限填列，劃撥地不填年限D、數量：按平方米填列審核公式：“合計”=分項行加總；8欄=6-

17、7欄；10欄<=8-9欄；10欄>=11+12欄固定資產-07（-2房建內容：反映企業(yè)有問題固定資產中房屋建筑物損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題房屋建筑物逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按房屋建筑的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1逾期報廢、-2質量報廢、-3技術淘汰提前報廢、-4結構調整或列入搬遷造成報廢、-5其他報廢）；05-司法敗訴強制執(zhí)行；06-資金掛賬（-3各種應提未提費用掛賬、-5其他潛虧掛賬）；07-其他C、數量：按建筑面積平方米填列審核公式：“合計”=分項行加總；8欄=6-7欄；10

18、欄<=8-9欄；10欄>=11+12欄固定資產-07（-3交運內容：反映企業(yè)有問題固定資產中交通運輸工具損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題運輸工具逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按交通運輸工具的類別、品名、規(guī)格、型號、購置時間等原則確定的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1逾期報廢、-2質量報廢、-3技術淘汰提前報廢、-4結構調整或列入搬遷造成報廢、-5其他報廢）；04-貪污、盜竊、詐騙；05-司法敗訴強制執(zhí)行；06-資金掛賬（-3各種應提未提費用掛賬、-5其他潛虧掛賬）；07-其他審核公式：“合計”=

19、分項行加總；8欄=6-7欄；10欄<=8-9欄；10欄>=11+12欄固定資產-07（-4機設內容：反映企業(yè)有問題固定資產中機器設備及其他固定資產損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題資產逐項逐筆填列（存在同一時間、同類型、同價格可一筆填列）指標解釋：A、項目名稱：按資產的類別、品名、規(guī)格、型號、購置時間等原則確定的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1逾期報廢、-2質量報廢、-3技術淘汰提前報廢、-4結構調整或列入搬遷造成報廢、-5其他報廢）；04-貪污、盜竊、詐騙；05-司法敗訴強制執(zhí)行；06-資金掛賬（-3

20、各種應提未提費用掛賬、-5其他潛虧掛賬）；07-其他審核公式：“合計”=分項行加總；8欄=6-7欄；10欄<=8-9欄；10欄>=11+12欄8、工程物資-08內容：反映企業(yè)工程物資損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題工程物資逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按工程物資的類別、品名、規(guī)格、型號、對方單位等原則確定的明細項目填列B、損失原因：01-盤虧；02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1長期積壓、-2生產不合格、-3技術淘汰報廢、-4其他報廢）；05-貪污、盜竊、詐騙；06-司法敗訴強制執(zhí)行；07-資金掛賬（-1政策性掛賬、-2各種應攤未攤費用

21、掛賬、-5其他潛虧掛賬）；08-其他審核公式：“合計”=分項行加總；6欄=4-5欄；6欄>=7+8欄9、在建工程-09內容：反映企業(yè)在建工程損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題在建工程逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按在建工程類別、項目、單項等原則確定的明細項目填列B、損失原因：02-毀損（-1水災、-2火災、-3地震、-04其他）；03-報廢（-1逾期報廢、-2質量報廢、-3技術淘汰提前報廢、-4結構調整或列入搬遷造成報廢、-5其他報廢）；04-貪污、盜竊、詐騙；05-司法敗訴強制執(zhí)行；06-資金掛賬（-1政策性掛賬、-5其他潛虧掛賬）；07-其他審核公式：“合計”=分項行加總；6

22、欄=4-5欄；6欄>=7+8欄10、無形及遞延資產-10內容：反映企業(yè)無形資產及遞延資產損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題資產逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按資產類別、項目等原則確定的明細項目填列B、損失原因：01-技術淘汰提前報廢、02-其他損失；03-應攤未攤掛賬；04-其他掛賬審核公式：“合計”=分項行加總；4欄>=5欄；7欄<=4-6欄；7欄>=8+9欄11、其他資產-11內容：反映企業(yè)其他資產損失掛賬的基本情況，將清查出的有問題資產逐項逐筆填列指標解釋：A、項目名稱：按資產類別、科目等原則確定的明細項目填列B、損失原因：02-資產損失；03-應攤未攤掛賬；04-其他掛賬審核公式：“合計”=分項行加總；6欄<=4-5欄；6欄>=7+8欄12、其他資金-12內容：反映企業(yè)負債超支掛賬的基本情況，將清查出的有問題負債逐項逐筆填列指標解釋：A、科目：20-短期借款、21-應付票據、22-應付賬款、23-預收賬款、24-應付工資、25-應付福利費、26-應付利潤（股利）、27-應交稅金、2