土地增值稅計(jì)算和綜合題及答案

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上土地增值稅計(jì)算和綜合題及答案四、計(jì)算題、計(jì)算和綜合題1、3月1日某房地產(chǎn)開發(fā)公司以100萬(wàn)元獲得某塊土地使用權(quán)后即于3月3日將該塊土地使用權(quán)以110萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓出去，轉(zhuǎn)讓時(shí)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城建稅和教育費(fèi)附加共6.05萬(wàn)元，印花稅為550元。根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）該房產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓其土地使用權(quán)的增值額為（）。A. 10萬(wàn)元B. 3.95萬(wàn)元C. 3.90萬(wàn)元D. 9.55萬(wàn)元答案：B（2）應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A. 4萬(wàn)元B. 3.82萬(wàn)元C. 1.17萬(wàn)元D. 1.19萬(wàn)元答案：D2、某單位銷售一幢70年代建造的房屋，

2、售價(jià)400萬(wàn)元，房子原值為200萬(wàn)元，現(xiàn)在蓋同樣的房子需600萬(wàn)元，該房屋為四成新，轉(zhuǎn)讓繳納的各種稅金為22.2萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，回答下列問題：（1）轉(zhuǎn)讓舊房計(jì)算增值額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的金額為（）。A. 200萬(wàn)元B. 240萬(wàn)元C. 262.20萬(wàn)元D. 222.2萬(wàn)元答案：C（2）應(yīng)繳納的土地增值稅是（）。A. 42.01萬(wàn)元B. 44萬(wàn)元C. 70萬(wàn)元D. 60.41萬(wàn)元答案：A3、某企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）3月1日以一塊土地使用權(quán)作價(jià)1000萬(wàn)元作為投資與另一企業(yè)建立合資企業(yè)，其取得土地使用權(quán)所支付的金額為750萬(wàn)元。（2）4月20日購(gòu)進(jìn)一處新房產(chǎn)支付價(jià)款100萬(wàn)元，于4月23日進(jìn)行轉(zhuǎn)讓

3、，轉(zhuǎn)讓時(shí)價(jià)格為150萬(wàn)元，與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)各種稅金共計(jì)8.325萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）3月1日將土地使用權(quán)作價(jià)投資的稅務(wù)處理是（）。A. 免繳土地增值稅B. 應(yīng)繳土地增值稅75萬(wàn)元C.應(yīng)繳土地增值稅62.50萬(wàn)元D.應(yīng)繳土地增值稅37.50萬(wàn)元答案：A（2）4月23日轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）。A. 15萬(wàn)元B. 16.67萬(wàn)元C. 12.50萬(wàn)元D.11.27萬(wàn)元答案：C 4、某個(gè)人1997年6月因工作調(diào)動(dòng)轉(zhuǎn)讓原居住的自有住房，房產(chǎn)于1993年8月以20萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入，購(gòu)入時(shí)繳納的契稅1萬(wàn)元，其他各種費(fèi)用1萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓獲得收入40萬(wàn)元

4、，支付各種稅金共2.22萬(wàn)元（不包括個(gè)人所得稅）?，F(xiàn)在重建同樣的房屋需50萬(wàn)元，經(jīng)評(píng)估房屋為六成新。根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）該個(gè)人轉(zhuǎn)讓自有住房應(yīng)扣除金額是（）。A. 20萬(wàn)元B. 22萬(wàn)元C. 24.22萬(wàn)元D. 32.22萬(wàn)元答案：D（2）該個(gè)人應(yīng)繳納的土地增值稅是（）。A. 3.5萬(wàn)元B. 6.1萬(wàn)元C. 1.17萬(wàn)元D. 4.55萬(wàn)元答案：C5、某房地產(chǎn)開發(fā)公司出售一幢寫字樓，收入總額為3000萬(wàn)元，開發(fā)該寫字樓的支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用200萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本1000萬(wàn)元，管理費(fèi)用與銷售費(fèi)用是100萬(wàn)元，利息支出200萬(wàn)元（可按

5、轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)共計(jì)166.5萬(wàn)元（其中含印花稅1.5萬(wàn)元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）允許扣除的開發(fā)費(fèi)用金額為（）。A. 200萬(wàn)元B. 300萬(wàn)元C. 260萬(wàn)元D. 360萬(wàn)元答案：C（2）允許扣除項(xiàng)目的金額是（）。A. 1865萬(wàn)元B. 1666.5萬(wàn)元C. 1665萬(wàn)元D. 1905萬(wàn)元答案：A（3）應(yīng)繳的土地增值稅為（）。A. 450.75萬(wàn)元B. 438萬(wàn)元C. 383.25萬(wàn)元D. 360.75萬(wàn)元答案：D 6、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造

6、一幢普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，出售總收入為1700萬(wàn)元，其支出項(xiàng)目為：支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用300萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本800萬(wàn)元，利息支出為200萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元為罰息（不能按收入項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)偅?，轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的稅金共為94.35萬(wàn)元（含印花稅0.85萬(wàn)元），該省規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）允許扣除的開發(fā)費(fèi)用為（）。A. 200萬(wàn)元B. 150萬(wàn)元C. 60萬(wàn)元D. 110萬(wàn)元答案：D（2）允許扣除項(xiàng)目的總額為（）。A. 1394.35萬(wàn)元B. 1523.5萬(wàn)元C. 1564.35萬(wàn)元D. 1470萬(wàn)元答案：B（3）銷售

7、普通標(biāo)準(zhǔn)住宅的稅務(wù)處理是（）。A. 免繳土地增值稅B. 應(yīng)繳土地增值稅91.70萬(wàn)元C.應(yīng)繳土地增值稅69萬(wàn)元D.應(yīng)繳土地增值稅52.95萬(wàn)元答案：A7、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)出售一棟住宅樓，全部收入為1000萬(wàn)元（含依據(jù)有政府規(guī)定而單獨(dú)在價(jià)外代收的各種費(fèi)用共50萬(wàn)元），其支出為：房地產(chǎn)開發(fā)成本為400萬(wàn)元，支付土地出讓金100萬(wàn)元，利息支出50萬(wàn)元（可按項(xiàng)目準(zhǔn)確分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)支付的營(yíng)業(yè)稅等稅費(fèi)為52.75萬(wàn)元（含印花稅5000元），其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)為5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用扣除金額是（）。A. 25萬(wàn)元

8、B. 75萬(wàn)元C. 50萬(wàn)元D. 85萬(wàn)元答案：B（2）允許扣除的項(xiàng)目總額為（）。A. 727.25萬(wàn)元B. 727.75萬(wàn)元C. 677.75萬(wàn)元D.677.25萬(wàn)元答案：A（3）應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）。A. 90.01萬(wàn)元B. 57.83萬(wàn)元C. 66.83萬(wàn)元D. 75.83萬(wàn)元答案：C8、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓一幢房產(chǎn)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)的收入總額為800萬(wàn)元，房地產(chǎn)評(píng)估的正常交易價(jià)格為1000萬(wàn)元，納稅人無正當(dāng)理由，其法定扣除項(xiàng)目金額共計(jì)為400萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為（）。A. 600萬(wàn)元B. 400萬(wàn)元C. 50

9、0萬(wàn)元D. 300萬(wàn)元答案：A（2）轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）。A. 200萬(wàn)元B. 160萬(wàn)元C. 220萬(wàn)元D. 240萬(wàn)元答案：D 9、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，銷售收入1400萬(wàn)元，已知該公司取得土地使用權(quán)支付的金額為10萬(wàn)元，支付有關(guān)拆遷補(bǔ)償費(fèi)30萬(wàn)元，支付前期開發(fā)15萬(wàn)元，支付建筑安裝工程費(fèi)450萬(wàn)元，支付基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)100萬(wàn)元，支付開發(fā)間接費(fèi)20萬(wàn)元，銷售此樓時(shí)繳納的有關(guān)稅金共為77.7萬(wàn)元（含印花稅0.7萬(wàn)元），允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用共為60萬(wàn)元。根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）房地產(chǎn)開發(fā)成本金額是（）。A. 450萬(wàn)元

10、B. 550萬(wàn)元C. 615萬(wàn)元D. 600萬(wàn)元答案：C（2）允許扣除的項(xiàng)目金額為（）。A. 887萬(wàn)元B. 810萬(wàn)元C. 810.70萬(wàn)元D.762萬(wàn)元答案：A（3）應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）。A. 188.50萬(wàn)元B. 160.85萬(wàn)元C. 203.70萬(wàn)元D. 155.50萬(wàn)元答案：B10、某房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商用樓出售，取得銷售收入5000萬(wàn)元，公司繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率為5%，印花稅稅率為0.05%，城建稅稅率為7%，教育費(fèi)附加為3%），已知該公司取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用為500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬(wàn)元，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1

11、20萬(wàn)元（支付的集資款利息，比按同期銀行貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)元），該公司所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%.根據(jù)所給資料，回答下列問題（以萬(wàn)元為單位，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位）：（1）允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為（）。A. 220萬(wàn)元B. 210萬(wàn)元C. 200萬(wàn)元D. 100萬(wàn)元答案：B（2）允許扣除的項(xiàng)目金額合計(jì)為（）。A. 2885萬(wàn)元B. 2485萬(wàn)元C. 2765萬(wàn)元D.2775萬(wàn)元答案：A（3）應(yīng)繳納的土地增值稅額為（）。A. 881.75萬(wàn)元B. 805.75萬(wàn)元C. 751.25萬(wàn)元D. 701.75萬(wàn)元答案：D 五、綜合題1、某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造并出售了一幢

12、寫字樓，取得銷售收入1000萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加為3%）。該公司為建造該寫字樓支付的地價(jià)款為100萬(wàn)元，建造該寫字樓花費(fèi)的房地產(chǎn)開發(fā)成本200萬(wàn)元（注：該公司因同時(shí)建造別的商品房，不能按該寫字樓計(jì)算分推銀行貸款利息支出）。該公司所在地政府規(guī)定的費(fèi)用扣除比例為10%。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓該寫字樓應(yīng)納的土地增值稅。答案：(一) 確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為1000萬(wàn)元.(二)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)所支付的金額為100萬(wàn)元.房地產(chǎn)的開發(fā)成本為200萬(wàn)元.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用為:(100+200)10%=30（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：10005%(1

13、+7%+3%)=55(萬(wàn)元)從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為:(100+200)20%=60(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額為:100+200+30+55+60=445(萬(wàn)元)(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額為:1000-445=555(萬(wàn)元)(四)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為:555445=125%(五)應(yīng)納土地增值稅稅額為：55550%-44515%=210.75（萬(wàn)元）2、某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某單位于1997年正式簽訂一寫字樓轉(zhuǎn)讓合同，取得轉(zhuǎn)讓收入15000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率7%，教育費(fèi)附加征收率為3%，印花稅稅率為0.5）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)

14、款和按國(guó)家繳納的有關(guān)費(fèi)用3000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本4000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為1200萬(wàn)元（不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分推利息支出，也不能提供金融機(jī)構(gòu)證明）。另知該公司所在省人民政府規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為10%。計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅稅額。答案：(一) 確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入為15000萬(wàn)元.(二)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)所支付的金額為3000萬(wàn)元.房地產(chǎn)的開發(fā)成本為4000萬(wàn)元.與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的費(fèi)用為:(3000+4000)10%=700（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：150005%(1+7%+3%)=825(萬(wàn)元)從事房地產(chǎn)開發(fā)

15、的加計(jì)扣除為:(3000+4000)20%=1400(萬(wàn)元)扣除項(xiàng)目金額為:3000+4000+700+825+1400=9925(萬(wàn)元)(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)增值額為:15000-9925=5075(萬(wàn)元)(四)增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為:50759925=51%(五)應(yīng)納土地增值稅稅額為：507540%-99255%=1533.75（萬(wàn)元） 3、1995年10月，某單位（非房地產(chǎn)開發(fā)單位）轉(zhuǎn)讓辦公樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入10000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、印花稅（稅率分別為5%、7%、3%、0.5）。已知該單位為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定繳

16、納的有關(guān)稅費(fèi)2000萬(wàn)元；投入房地產(chǎn)開發(fā)成本3000萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為500萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑谧C明），但其中50萬(wàn)元屬于加罰利息。另知該單位所在地當(dāng)?shù)卣?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%。該單位在申報(bào)繳納土地增值稅時(shí)作如下計(jì)算：扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+500+（2000+3000）5%+100005%+100005%（7%+3%）+（2000+3000）20%=7300（萬(wàn)元）增值額=10000-7300=2700（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率為:27007300=37%應(yīng)納土地增值稅稅額=270030%=810（萬(wàn)元）請(qǐng)依據(jù)

17、土地增值稅暫行條例及有關(guān)規(guī)定，具體分析該單位計(jì)算繳納的土地增值稅是否正確，如不正確，請(qǐng)指出錯(cuò)誤之處，并列出步驟計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅稅額。答案：不正確錯(cuò)誤之處有三個(gè)：加罰的利息不能扣除，卻扣除。印花稅可以扣除卻未扣除。非房地產(chǎn)開發(fā)單位不能加計(jì)20%的扣除。計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅稅額：扣除項(xiàng)目金額=2000+3000+（500-50）+（2000+3000）5%+100005%+100005%（7%+3%）+100000.5=6255（萬(wàn)元）增值額=10000-6255=3745（萬(wàn)元）增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率=3745/6255=60%應(yīng)納土地增值稅稅額=374540%-62555%=1185.

18、25（萬(wàn)元） 4、1995年1月31日，載房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓寫字樓一幢，共取得轉(zhuǎn)讓收入5000萬(wàn)元，公司即按稅法規(guī)定繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城市維護(hù)建設(shè)稅等其他稅金共計(jì)25萬(wàn)元）。已知該公司為取得土地使用權(quán)而支付的地價(jià)款和按統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用500萬(wàn)元；投入的房地產(chǎn)開發(fā)成本為1500萬(wàn)元；房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為120萬(wàn)元（能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑谧C明），經(jīng)按工商銀行同類同期貸款利率計(jì)算的利息多出10萬(wàn)元。另知公司所在地政府規(guī)定的其他心地產(chǎn)的開發(fā)費(fèi)用的計(jì)算扣除比例為5%，計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓此樓應(yīng)納的土地增值稅。答案：確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入。轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入5000萬(wàn)元。確

19、定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項(xiàng)目的金額：取得土地使用權(quán)權(quán)所支付的金額為500萬(wàn)元。房地產(chǎn)的開發(fā)成本為1500萬(wàn)元。房地產(chǎn)開開發(fā)費(fèi)用為：（120-10）+（500+1500）5%=210（萬(wàn)元）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金為：50005%+25=275（萬(wàn)元）從事房地產(chǎn)開發(fā)的加計(jì)扣除為：（500+1500）20%=400（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)為：500+1500+210+275+400=2885（萬(wàn)元）計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額：5000-2885=2115（萬(wàn)元）計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率：2115/2885=73%計(jì)算應(yīng)納的土地增值稅額：應(yīng)納土地增值稅額=211540%-28855%=701.75（萬(wàn)元）

20、5、某市宏志房地產(chǎn)開發(fā)公司參與開發(fā)市內(nèi)新區(qū)建設(shè)項(xiàng)目，建成后的普通標(biāo)準(zhǔn)住宅銷售收入5000元，綜合樓收入18000萬(wàn)元，公司按稅法規(guī)定繳納了銷售環(huán)節(jié)各項(xiàng)有關(guān)稅金及教育費(fèi)附加（教育費(fèi)附加征收率3%，印花稅忽略不計(jì)）。公司取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬(wàn)元，其中建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅占用土地支付的金額占全部支付金額的1/4。公司分別計(jì)算了普通標(biāo)準(zhǔn)住宅和綜合樓的開發(fā)成本及開發(fā)費(fèi)用，普通標(biāo)準(zhǔn)住宅增值額占扣除項(xiàng)目金額的18%；綜合樓開發(fā)成本為6000萬(wàn)元。另知該公司不能提供金融機(jī)構(gòu)貸款證明，當(dāng)?shù)厥∪嗣裾?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用計(jì)算比例為10%。計(jì)算該公司應(yīng)納的土地增值稅。答案：建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，

21、增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的，免征土地增值稅。計(jì)算扣除項(xiàng)目金額：取得土地使用權(quán)時(shí)報(bào)支付的金額=2000（1-1/4）=1500（萬(wàn)元）支付開發(fā)成本=6000（萬(wàn)元）扣除稅金=180005%（1+7%+3%）=990（萬(wàn)元）應(yīng)計(jì)開發(fā)費(fèi)用=（1500+6000）10%=750（萬(wàn)元）加計(jì)扣除費(fèi)用=（1500+6000）0%=1500（萬(wàn)元）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=1500+6000+990+750+1500=10740（萬(wàn)元）增值額=18000-10740=7260（萬(wàn)元）增值額占扣除項(xiàng)目的比率=7260/10740=68%應(yīng)納土地增值稅額=726040%-107405%=2367（萬(wàn)元） 6、某房

22、地產(chǎn)開發(fā)公司，開發(fā)建設(shè)住宅樓和其他房產(chǎn)。1992年月立項(xiàng)投資開發(fā)，1993年2月轉(zhuǎn)讓住宅樓200m2 ，寫字樓5000m2 。1994年月出售普通住宅3000m，取得轉(zhuǎn)讓收入350萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓寫字樓4000m，取得轉(zhuǎn)讓收入800萬(wàn)元（營(yíng)業(yè)稅稅率，城建稅，教育費(fèi)附加），該公司立項(xiàng)時(shí)，支付了400萬(wàn)元的地價(jià)款，建設(shè)住宅樓發(fā)生開發(fā)成本150萬(wàn)元，建寫字樓開發(fā)成本為200萬(wàn)元（該公司不能準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?，開發(fā)費(fèi)用按現(xiàn)行政策執(zhí)行），試計(jì)算該公司轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)應(yīng)交納土地增值稅？解：住宅樓：（）年月轉(zhuǎn)讓住宅樓和寫字樓，按規(guī)定五年內(nèi)首次轉(zhuǎn)讓免稅。（）分?jǐn)偟貎r(jià)款，按建筑面積分?jǐn)偅悍謹(jǐn)偙嚷?001005.723000+

23、4000住宅樓分?jǐn)偟貎r(jià)款30005.72171.2萬(wàn)元寫字樓分?jǐn)偟貎r(jià)款4000.228.8萬(wàn)元住宅樓轉(zhuǎn)讓收入350萬(wàn)元，扣除項(xiàng)目：支付地價(jià)款.萬(wàn)元；開發(fā)成本萬(wàn)元開發(fā)費(fèi)用（.+）.萬(wàn)元加計(jì)扣除為（.+）.萬(wàn)元已交稅金：營(yíng)業(yè)稅.萬(wàn)元；城建稅.萬(wàn)元教育費(fèi)附加.萬(wàn)元，共計(jì).萬(wàn)元共計(jì)扣除合計(jì).萬(wàn)元，增值額.萬(wàn)元，無增值，按規(guī)定不納稅。寫字樓：（）轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元；（）扣除項(xiàng)目：地價(jià)款.萬(wàn)元；開發(fā)成本萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用（.+）.萬(wàn)元；加計(jì)扣除.萬(wàn)元稅金+.+.萬(wàn)元小計(jì)扣除.萬(wàn)元。（）增值額.萬(wàn)元，增值率.，稅率。 （）應(yīng)納土地增值稅為.萬(wàn)元、新華房地產(chǎn)開發(fā)公司年出售普通住宅m，轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元，為建造此住宅樓，支付了

24、萬(wàn)元地價(jià)款，發(fā)生開發(fā)成本萬(wàn)元，該公司有銀行貸款利息證明，利息支出萬(wàn)元，其它開發(fā)費(fèi)用按政策規(guī)定執(zhí)行，該公司年應(yīng)納的土地增值稅是多少？答案：（）轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元；（）扣除項(xiàng)目：支付的地價(jià)款萬(wàn)元；開發(fā)成本萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用+（+）+.萬(wàn)元已交的稅金：營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元；城建稅.萬(wàn)元；教育費(fèi)附加.萬(wàn)元共計(jì)稅金.萬(wàn)元。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)加計(jì)扣除（+）萬(wàn)元；扣除項(xiàng)目合計(jì)+.+.+萬(wàn)元。（）增值額萬(wàn)元；增值率.（）適用稅率；（）應(yīng)納土地增值稅.萬(wàn)元、興盛實(shí)業(yè)總公司在平方米土地上開發(fā)房地產(chǎn)，其支付土地出讓金萬(wàn)元，該公司在這塊土地上建兩種樓房，建商場(chǎng)占地平方米，建筑面積平方米，另一種是公寓，占地平方米，建筑面積平方米，商場(chǎng)已出售，

25、公寓未轉(zhuǎn)讓，那么，按不同計(jì)算分?jǐn)傓k法商場(chǎng)應(yīng)分?jǐn)偼恋爻鲎尳鹗嵌嗌?？答案：（）按轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)面積分?jǐn)偵虉?chǎng)應(yīng)分?jǐn)偟耐恋爻鲎尳馂槿f(wàn)元。（）按建筑面積分?jǐn)偵虉?chǎng)應(yīng)分?jǐn)偟耐恋爻鲎尳馂椋?）萬(wàn)元、勝利紡織廠建成普通住宅對(duì)外銷售。-年度分別轉(zhuǎn)讓普通住宅m和m，而轉(zhuǎn)讓收入分別為萬(wàn)元、萬(wàn)元。兩年內(nèi)共支付地價(jià)款萬(wàn)元，-年度發(fā)生開發(fā)成本萬(wàn)元和萬(wàn)元，兩年均不能提供銀行證明或準(zhǔn)確分?jǐn)偫⒅С?。其它開發(fā)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)稅等三項(xiàng)稅費(fèi)率，按現(xiàn)行政策執(zhí)行，試分別計(jì)算兩年應(yīng)納土地增值稅。答案：1、1994年應(yīng)納土地增值稅（）轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元（）扣除項(xiàng)目合計(jì).萬(wàn)元分?jǐn)偟貎r(jià)款為：（+）萬(wàn)元開發(fā)成本萬(wàn)元開發(fā)費(fèi)用（+）.萬(wàn)元稅金營(yíng)業(yè)稅.萬(wàn)元；城建稅

26、.萬(wàn)元；教育費(fèi)附加.萬(wàn)元共計(jì)稅金.萬(wàn)元。增值額.萬(wàn)元增值率.轉(zhuǎn)讓普通標(biāo)準(zhǔn)住宅，增值額不超過的，免稅。所以年不交土地增值稅。2、1995年應(yīng)納土地增值稅（）轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元（）扣除項(xiàng)目合計(jì)分?jǐn)偟牡貎r(jià)款（+）萬(wàn)元開發(fā)成本萬(wàn)元開發(fā)費(fèi)用（+）萬(wàn)元稅金營(yíng)業(yè)稅萬(wàn)元；城建稅.萬(wàn)元；教育費(fèi)附加.萬(wàn)元共計(jì)稅金.萬(wàn)元。（）增值額.萬(wàn)元增值率.適用稅率（）應(yīng)納稅額.萬(wàn)元 10、某企業(yè)出售一棟舊有辦公樓，按規(guī)定必須評(píng)估出舊的辦公樓價(jià)格和扣除項(xiàng)目金額。按現(xiàn)市場(chǎng)情況，建成同類、同結(jié)構(gòu)、同標(biāo)準(zhǔn)辦公樓完全價(jià)值為萬(wàn)元，該樓按規(guī)定已提折舊萬(wàn)元，重置成本萬(wàn)元，且有六成新。以上評(píng)估，經(jīng)主管稅務(wù)部門確認(rèn)，試計(jì)算該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅？答

27、案：（）舊有辦公樓價(jià)格萬(wàn)元（）舊房評(píng)估成本價(jià)格萬(wàn)元（）已交稅金營(yíng)業(yè)稅.萬(wàn)元；城建稅.萬(wàn)元；教育費(fèi)附加.萬(wàn)元共計(jì)稅金.萬(wàn)元。（）增值額.萬(wàn)元增值率.適用稅率（）應(yīng)納稅額.萬(wàn)元11、某縣經(jīng)上級(jí)政府批準(zhǔn)需要建新縣城、搬遷舊縣城，為遷址轉(zhuǎn)讓舊縣城的房地產(chǎn)收入萬(wàn)元，新區(qū)內(nèi)某一房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建成一棟寫字樓，支付地價(jià)款萬(wàn)元，取得轉(zhuǎn)讓收入萬(wàn)元，發(fā)生開發(fā)成本萬(wàn)元，開發(fā)費(fèi)用中有銀行證明，利息支出為萬(wàn)元（其他開發(fā)費(fèi)和已交稅金按現(xiàn)行政策執(zhí)行）計(jì)算該房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的應(yīng)納稅額？答案：按政策規(guī)定，為建設(shè)新縣城，轉(zhuǎn)讓舊有房地產(chǎn)得到收入免稅。新區(qū)內(nèi)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)按規(guī)定征稅。（）轉(zhuǎn)讓收入600萬(wàn)元；（）扣除項(xiàng)目：支付地

28、價(jià)款60萬(wàn)元；開發(fā)成本200萬(wàn)元；開發(fā)費(fèi)用+（60+200）18萬(wàn)元；已交稅金：營(yíng)業(yè)稅60030萬(wàn)元；城建稅30.萬(wàn)元；教育費(fèi)附加300.9萬(wàn)元；共計(jì)稅金33萬(wàn)元；開發(fā)企業(yè)加計(jì)20扣除：（60+200）2052萬(wàn)元（）增值額600363237萬(wàn)元增值率23736310065.29適用稅率40（）應(yīng)納稅額2374036394.818。1576.65萬(wàn)元 12、某房地產(chǎn)開發(fā)公司開發(fā)兩片小區(qū)，其中甲小區(qū)于1993年10月3日簽訂房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓合同，以分期付款方式將房產(chǎn)全部出售出去，依合同規(guī)定1993年10月5日收到第一筆售房款共300萬(wàn)元，1994年12月15日收到第二筆款項(xiàng)共500萬(wàn)元，1995年10月

29、30日收到最后一筆款項(xiàng)共400萬(wàn)元。乙小區(qū)于1993年10月簽訂房產(chǎn)開發(fā)合同，并于1993年12月投入“三通一平”資金共100萬(wàn)元，第一幢房屋于1997年8月建成并于1997年9月全部銷售，取得售房款2500萬(wàn)元，1998年1月31日銷售第二幢房屋取得售房款6000萬(wàn)元，1998年將最后一幢房屋銷售出去取得售房款3000萬(wàn)元，已知企業(yè)取得甲、乙小區(qū)的土地使用權(quán)支付的費(fèi)用分別為100萬(wàn)元和1000萬(wàn)元，甲小區(qū)開發(fā)成本為400萬(wàn)元，銷售環(huán)節(jié)繳納與售房有關(guān)的稅款共計(jì)66萬(wàn)元，乙小區(qū)三幢房屋的開發(fā)成本分別為800萬(wàn)元、3000萬(wàn)元和1600萬(wàn)元，三幢房屋銷售時(shí)繳納與銷售房屋有關(guān)的稅金分別為110萬(wàn)元、

30、430萬(wàn)元和165萬(wàn)元，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米，該公司利息支出不能準(zhǔn)確按項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)?，該地政府?guī)定允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用為10%.（1）該公司1994年應(yīng)繳的土地增值稅稅額為（）。A. 157.8萬(wàn)元B. 65.75萬(wàn)元C. 52.6萬(wàn)元D. 0答案：B（2）該公司1995年應(yīng)繳的土地增值稅稅額為（）。A. 52.6萬(wàn)元B. 157.8萬(wàn)元C. 78.9萬(wàn)元D. 0 答案：A（3）該公司1997年應(yīng)繳的土地增值稅稅額為（）。A. 147萬(wàn)元B. 128.8萬(wàn)元C. 118.5萬(wàn)元D. 0 答案：D（4）該公司1998年應(yīng)繳的土地增值稅稅額

31、為（）。A. 336萬(wàn)元B. 109.5萬(wàn)元C. 445.5萬(wàn)元D. 0 答案：D（5）該公司銷售乙小區(qū)（）。A納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1993年10月3日B納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1993年10月5日C納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1995年10月30日D納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為1994年12月15日E 沒有發(fā)生納稅義務(wù)答案：E13、某房地產(chǎn)開發(fā)公司與某外資企業(yè)簽訂售房合同，將一幢房屋銷售給該外資企業(yè)，收到通過銀行轉(zhuǎn)帳的款項(xiàng)400萬(wàn)元，雙方另外簽署補(bǔ)充協(xié)議，由外資企業(yè)以一塊土地使用權(quán)作價(jià)100萬(wàn)元交給房地產(chǎn)開發(fā)公司以彌補(bǔ)房款不足部分，房地產(chǎn)開發(fā)該幢房屋開發(fā)成本200萬(wàn)元，支付土地出讓金及相關(guān)費(fèi)用共100萬(wàn)元，其對(duì)利息支出不能準(zhǔn)確分?jǐn)?，交易發(fā)生后，雙方繳納了有關(guān)稅金（營(yíng)業(yè)稅稅率5%，城建成稅稅率7%，教育旨費(fèi)附加3%，印花稅5，契稅5%）。外資企業(yè)取得土地使用權(quán)支付的金額為50萬(wàn)元，并繳納了契稅，該塊土地尚未開發(fā)即轉(zhuǎn)讓給房地產(chǎn)開發(fā)公司，該地規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為10%。(1)該外資歷企業(yè)應(yīng)繳（）。A土地增值稅B契稅C營(yíng)業(yè)稅D印花稅E 城市維護(hù)建設(shè)稅(2)該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納（）。A土地增值稅B契稅C營(yíng)業(yè)稅D印花稅E 城市維護(hù)建設(shè)稅(3) 該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納土地增值稅稅額為（）。A24.75萬(wàn)元B24.675萬(wàn)元C0D18.75萬(wàn)元E17.25萬(wàn)元(4)該外資企業(yè)應(yīng)繳納土地增值