《稅務(wù)與納稅會計(jì)》題庫及答案

1、稅務(wù)與納稅會計(jì)題庫及答案一、單選題1. 以下關(guān)于納稅主體的表述中正確的是（）。A. 納稅會計(jì)納稅主體和財務(wù)會計(jì)中的“會計(jì)主體”相同B. 會計(jì)主體都是納稅主體C. 納稅主體不一定是會計(jì)主體D. 納稅主體一定是會計(jì)主體2. 下列項(xiàng)目中屬于納稅人權(quán)利的是（）。A. 依法辦理稅務(wù)登記B.自覺接受稅務(wù)檢查C.依法繳納稅款D.申請減免稅3. 下列行為中，不屬于視同銷售貨物應(yīng)征增值稅的行為有（）。A. 委托他人代銷貨物B. 銷售代銷貨物C. 將自產(chǎn)的貨物分給職工做福利D. 將外購的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目某外貿(mào)進(jìn)出口公司進(jìn)口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關(guān)稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，

2、消費(fèi)稅稅率為5%，則該公司應(yīng)納增值稅為（）。A. 680萬元B.375.79萬元C.1395.79萬元D.715.79萬元4. 受托加工應(yīng)稅消費(fèi)品受托方收取代扣代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄為（）。借：銀行存款貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅借：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款借：銀行存款貸：代扣稅金一一代扣消費(fèi)稅借：代扣稅金代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款5. 將自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品計(jì)算消費(fèi)稅時，若沒有同類應(yīng)稅消費(fèi)品銷售價格的，按組成計(jì)稅價格計(jì)算，其組成計(jì)稅價格為（）。A.（成本+利潤）-（1消費(fèi)稅稅率）B.（成本+利潤）+（1+消費(fèi)稅稅率）C.（成本+利潤）-（1增值稅稅率或征收率）D.（成本+利潤）十（1+增值稅稅率或征

3、收率）7.對于郵電業(yè)務(wù)，應(yīng)征收營業(yè)稅的有（）°A.郵政部門銷售集郵商品B.集郵商品的生產(chǎn)、調(diào)撥C.個人發(fā)行報刊D.電信部門銷售移動電話8. 下列屬于營業(yè)稅納稅人的是（）°A. 從事修理業(yè)的個人B. 發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸所售貨物的運(yùn)輸單位C. 將房產(chǎn)遺贈給后代的個人D. 將不動產(chǎn)無償贈送他人的企業(yè)甲企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)100萬元，該公司按照多少萬元予以稅前扣除,該公司2009年度的銷售收入為4000萬元（）。20B.85C.240D.10010.某畫家出版?zhèn)€人專輯取得稿酬50000元，該畫家請出版社代其向希望工程捐款5000元，則其應(yīng)納個人所

4、得稅為（）°3920元C.5040元B.4900元D.5600元11. 納稅會計(jì)以下列哪個選項(xiàng)為依據(jù)（）°A. 會計(jì)制度B. 會計(jì)準(zhǔn)則C. 國家稅收法律法規(guī)D.財務(wù)會計(jì)12. 某化工廠（一般納稅人）發(fā)生的下列業(yè)務(wù)，不準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（）。A. 進(jìn)口材料取得的海關(guān)完稅憑證上注明的增值稅額B購進(jìn)輔助材料取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額C. 購料時賣方轉(zhuǎn)來的代墊運(yùn)費(fèi)（貨票抬頭注明的是該化工廠）D. 為職工活動購進(jìn)的娛樂設(shè)施取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額13. 進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品由海關(guān)代征的消費(fèi)稅，應(yīng)記入（）。A. “應(yīng)交稅金”貸方B.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”借方C.“應(yīng)交稅金

5、”借方D.“物資采購”借方甲企業(yè)2009年度銷售收入為1000萬元，實(shí)際發(fā)生的符合條件的廣告支出和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為200萬元,該公司應(yīng)按照多少萬元予以稅前扣除（）。A. 150B.200C.50D.100國內(nèi)一作家將自己的一篇小說交到出版社出版，一次性取得稿酬20000元，該作家因此需要繳納個人所得稅（）。A. 2240B.2360C.3200D.2500某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則評估價格為（）。A. 200B.400C.380D.27014. 企業(yè)外購

6、已稅液體鹽加工固體鹽，其購入液體鹽時，將已納資源稅（）。A. 借記“物資采購”科目B.貸記“物資采購”科目C.借記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅”科目D.貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交資源稅”科目18.繳納城鎮(zhèn)土地使用稅時，會計(jì)上應(yīng)記入的借方科目是（）。A. 制造費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.管理費(fèi)用D.固定資產(chǎn)19. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品委托方收回后直接用于銷售，支付代扣代繳消費(fèi)稅的會計(jì)分錄為（）。A借：營業(yè)稅金及附加貸：銀行存款B借：委托加工物資貸：銀行存款C借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅貸：銀行存款D.借：應(yīng)交稅費(fèi)代扣消費(fèi)稅貸：銀行存款20. 下列選項(xiàng)中不是企業(yè)所得稅納稅人的是（）。A. 國有企業(yè)B. 外商投資企業(yè)C

7、. 私營有限責(zé)任企業(yè)D. 私營合伙企業(yè)21. 個人將其所得捐贈給公益事業(yè)、教育事業(yè)及遭災(zāi)地區(qū)，捐贈額未超過納稅義務(wù)人申報的應(yīng)納稅所得額多少比例的部分，可以從應(yīng)納稅所得額中扣除（）。A. 15%B.20%C.12%D.30%22某單位轉(zhuǎn)讓一棟已經(jīng)使用的樓房，原價為500萬元，已提折舊300萬元，經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估，該樓重置成本為800萬元，成新度折扣率為五成，轉(zhuǎn)讓時交納各種稅金共30萬元，則評估價格為（）。A. 200B.400C.380D.27023.下列地區(qū)中不征收房產(chǎn)稅的是（）。A. 城鎮(zhèn)B.農(nóng)村C.縣城D.建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)多選題）。B.將購進(jìn)貨物用于分配股利D.將購進(jìn)貨物用于在建工程D.

8、4%1. 下列行為中應(yīng)視同銷售貨物的有（A.將購進(jìn)貨物無償贈送他人C.將購進(jìn)貨物用于職工福利2. 現(xiàn)行增值稅稅率包括（）。A.17%B.13%C.6%3. 應(yīng)稅消費(fèi)品的納稅環(huán)節(jié)包括（C.批發(fā)環(huán)節(jié)D.委托加工環(huán)節(jié)4. 下列消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅征收范圍的是（）。A.酒精B.保健食品C.化妝品D.乘用車旅行社組織旅游團(tuán)在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費(fèi)減去替旅游者支付給其他單位的下列哪項(xiàng)費(fèi)用和其他代付費(fèi)用的余額為應(yīng)納營業(yè)稅的營業(yè)額（）。A.房費(fèi)B.門票C.餐費(fèi)D.交通5. 下列混合銷售行為中應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。A.商場賣貨并負(fù)責(zé)運(yùn)輸和統(tǒng)一核算B.商場賣貨并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試和統(tǒng)一核算C.影院銷售飲料D.音樂

9、茶座銷售點(diǎn)心等小吃6. 將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)入和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間7. 下列各項(xiàng)今，屬于個人所得稅居民納稅人的是（）。A. 在中國境內(nèi)無住所，但一個納稅年度中在中國境內(nèi)居住滿一年的個人B. 在中國境內(nèi)無住所且不居住的個人C. 在中國境內(nèi)無住所，而在境內(nèi)居住超過六個月不滿一年的個人D. 在中國境內(nèi)有住所的個人8. 下面收入為免稅收入的有（）A. 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益B. 國債利息收入C. 符合條件的非營利組織的收入D. 在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居

10、民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。9. 允許作為從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人加計(jì)20%扣除的項(xiàng)目有（）。A.耕地占用稅B.建筑工程安裝費(fèi)10. 征收增值稅同時又征收消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價格計(jì)算公式為（）。A. 組成計(jì)稅價格=成本+利潤B. 組成計(jì)稅價格=成本+利潤+消費(fèi)稅C. 組成計(jì)稅價格=成本+利潤+增值稅D. 組成計(jì)稅價格=11. 下列屬于兼營行為的有（）。A. 某自來水廠另開一家不單獨(dú)核算的取暖器材經(jīng)營部B. 某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務(wù)業(yè)務(wù)C. 某設(shè)備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負(fù)責(zé)運(yùn)輸D. 運(yùn)輸企業(yè)既銷售貨物又負(fù)責(zé)運(yùn)輸12. 下列企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可辦理

11、消費(fèi)稅退稅的企業(yè)有（）。A. 外貿(mào)企業(yè)從生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口B. 商業(yè)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品C. 有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營出口自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品D. 外貿(mào)企業(yè)委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品13. 下列說法正確的有（）。A. 凡是征收消費(fèi)稅的貨物都征收增值稅B. 凡是征收增值稅的貨物都征收消費(fèi)稅C. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收增值稅的，其稅基含有消費(fèi)稅D. 應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅的，其稅基含有增值稅非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。其取得的所得，按照下列方法計(jì)算其應(yīng)納稅所

12、得額（）°A. 股息等權(quán)益性投資收益，以收入全額為應(yīng)納稅所得額B. 轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得，以收入全額減除財產(chǎn)凈值及相關(guān)稅費(fèi)后的余額為應(yīng)納稅所得額C. 租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入額的50%為應(yīng)納稅所得額D.利息所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額14. 下列固定資產(chǎn)不得計(jì)算折舊扣除（）。A.未投入使用的固定資產(chǎn)B.以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)C.以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)D.已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)17 將個人所得稅的納稅義務(wù)人區(qū)分為居民納稅義務(wù)入和非居民納稅義務(wù)人，依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)有（）。A.境內(nèi)有無住所B.境內(nèi)工作時間C.取得收人的工作地D.境內(nèi)居住時間18 轉(zhuǎn)讓舊房及建筑物的扣除項(xiàng)目

13、包括（）。A. 舊房及建筑物的評估重置成本價B. 支付的地價款C. 轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款D. 取得土地使用權(quán)時按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用19. 單位和個人發(fā)生以下行為不需要征收增值稅的是（）。A. 將自產(chǎn)的設(shè)備作固定資產(chǎn)使用B. 將外購的貨物用于職工福利C. 食品加工企業(yè)將外購的面粉用于附屬的飯店D. 將外購的貨物用于分配給投資者20. 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務(wù)的支出，允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的包括（）。A. 銷售貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)B. 外購貨物支付的運(yùn)輸費(fèi)用和建設(shè)費(fèi)C. 向小規(guī)模納稅人購買農(nóng)業(yè)產(chǎn)品的支出D. 向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位購買免稅農(nóng)產(chǎn)品的支出21. 下列情況中屬于自制應(yīng)稅消費(fèi)品的為（）

14、。A. 由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品B. 由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助加工的應(yīng)稅消費(fèi)品C. 受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品D. 由受托方以委托方名義購進(jìn)原材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，但是下列無形資產(chǎn)不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除（）。A. 自行開發(fā)的支出已在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的無形資產(chǎn)B. 與經(jīng)營活動無關(guān)的無形資產(chǎn)C. 自創(chuàng)商譽(yù)。D. 其他不得計(jì)算攤銷費(fèi)用扣除的無形資產(chǎn)22. 除稅法另有規(guī)定外，有關(guān)企業(yè)所得稅納稅地點(diǎn)，下面說法正確的是（）。A. 居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊地為納稅地

15、點(diǎn)B. 登記注冊地在境外的，以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn)C. 居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，納稅地點(diǎn)為總機(jī)構(gòu)注冊地。D. 在中國境內(nèi)未設(shè)立場所、機(jī)構(gòu)而從中國境內(nèi)取得所得的非居民企業(yè)，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn)。24某納稅人下列所得在計(jì)算個人所得稅應(yīng)納稅所得額時實(shí)行費(fèi)用定額扣除的有（）。A.財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入8000元B.勞務(wù)報酬800元C.中獎所得1000元D.承包（不擁有所有權(quán)）費(fèi)2000元25.下列工資薪金應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的有（）。A.交通費(fèi)補(bǔ)貼B.年終加薪C.交納住房公積金的工資D.政府特殊津貼26. 下列房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓行為中，需要繳納土地增值

16、稅的是（）。A. 某國家機(jī)關(guān)將房地產(chǎn)無償下?lián)芙o下屬事業(yè)單位B. 出租房產(chǎn)C. 稅務(wù)機(jī)關(guān)拍賣扣押的欠稅單位的房產(chǎn)某國有企業(yè)與一外國企業(yè)合作建房后出售三、判斷題1. 納稅人兼營不同稅率的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)分別核算各自的銷售額分別計(jì)算繳納增值稅或營業(yè)稅。如未分別核算銷售額則一律征收增值稅而不征收營業(yè)稅。（）納稅人兼營不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)分別核算不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額、銷售量，未分別核算的，或?qū)⒉煌惵实膽?yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按平均稅率計(jì)稅。（）2. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。（）3. 委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加

17、工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品。（）企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，租入固定資產(chǎn)的改建支出應(yīng)作為長期待攤費(fèi)用，按照稅法規(guī)定攤銷的，準(zhǔn)予扣除。（）按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得稅的核算，因企業(yè)屬于承包經(jīng)營、承租經(jīng)營，所以只需繳納個人所得稅，而毋須交納企業(yè)所得稅。（）4. 企業(yè)支付勞務(wù)報酬、稿酬等各項(xiàng)所得時，由支付單位在向納稅入支付時代扣代繳所得稅，并記人該企業(yè)的有關(guān)費(fèi)用賬戶。（）5. 凡繳納增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的單位和個人，都應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅

18、。（）6. 企業(yè)在對印花稅進(jìn)行會計(jì)處理時，涉及到的會計(jì)科目包括“應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交印花稅”，“營業(yè)稅金及附加”（）7. 某日本公民于1995年1月2日至1996年5月30日在中國境內(nèi)工作，該居民不是我國個人所得稅的居民納稅人。（）8. 隨汽車銷售提供汽車按揭服務(wù)和代辦業(yè)務(wù)的，應(yīng)征收營業(yè)稅。（）運(yùn)輸企業(yè)自境內(nèi)運(yùn)送旅客或貨物出境，在境外改由其他運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)旅客或貨物的，營業(yè)額應(yīng)為全程運(yùn)費(fèi)減去付給該承運(yùn)企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額。（）資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)取得時，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。（）9. 在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算的無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除，包括自創(chuàng)

19、商譽(yù)。（）10. 工薪所得是非獨(dú)立個人勞務(wù)取得的報酬，勞務(wù)報酬是獨(dú)立個人從事自由職業(yè)取得的所得。（）11. 資源稅須對應(yīng)稅資源在每一流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)計(jì)算征收。（）18.般納稅人將外購貨物用于對外投資，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得進(jìn)行抵扣。20. 工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品，可按規(guī)定辦理出口退稅。（）21. 單位和個人將不動產(chǎn)無償贈予他人，因未取得收入，所以不征營業(yè)稅。（）按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。（）23偶然所得應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，一律由發(fā)放單位或機(jī)構(gòu)代扣代繳。（）支付工資、薪金

20、所得的單位，在支付款項(xiàng)時，無論是內(nèi)企業(yè)代為負(fù)擔(dān)還是由個人自己負(fù)擔(dān)，均借記“應(yīng)付工資”，貸記“應(yīng)交稅金一一應(yīng)交個人所得稅”。（）25因國家建設(shè)需要征用、收回的房地產(chǎn)免征土地增值稅。（）王某將他價值20萬元的樓房出租，取得租金收入3000元，王某應(yīng)按照房產(chǎn)稅從價計(jì)征規(guī)定計(jì)算繳納房產(chǎn)稅。（）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會計(jì)核算中是否單獨(dú)記賬與核算，都應(yīng)計(jì)入房產(chǎn)原值，計(jì)征房產(chǎn)稅。（）四、簡答題1. 按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？2. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)核算？3. 簡述納稅會計(jì)與財務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理

21、部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)核算？4. 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率分別是什么？6 簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方法。7 我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點(diǎn)？1. 五、計(jì)算與賬務(wù)處理題光華機(jī)械廠（增值稅一般納稅人）委托柳林公司將一批A型原材料加工成生產(chǎn)用B型材料，該企業(yè)原材料成本的核算采用計(jì)劃成本法。有關(guān)資料如下:（1）該批A型原材料的領(lǐng)料單上注明領(lǐng)用數(shù)量100噸，每噸計(jì)劃成本1000元，材料成本差異率為10%,領(lǐng)料用途為委托加工。（2）支付運(yùn)費(fèi)，取得運(yùn)輸部門開具的運(yùn)輸發(fā)票上注明運(yùn)輸金額1000元，其中含保險費(fèi)、裝卸費(fèi)200元，開出轉(zhuǎn)賬支票

22、一張。（3）收到柳林公司開具的增值稅專用發(fā)票一張，發(fā)票上注明加工費(fèi)5000元，增值稅稅額850元，企業(yè)尚未付款。（4）收到委托加工材料，入庫單上注明該批材料數(shù)量為99噸，每噸計(jì)劃成本為1200元。要求：根據(jù)上述資料，進(jìn)行相應(yīng)的會計(jì)核算。某房地產(chǎn)開發(fā)公司購買一塊土地建造寫字樓，支付地價款250萬元，拆遷安置補(bǔ)償費(fèi)50萬元，基礎(chǔ)設(shè)施建筑安裝費(fèi)500萬元，公用設(shè)施配套費(fèi)100萬元。該寫字樓出售取得收入2，800萬元。假設(shè)利息支出無法分?jǐn)偛荒馨磳?shí)際列支，其房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按企業(yè)所在地政府確定的比例10%計(jì)算。計(jì)算其應(yīng)納土地增值稅并進(jìn)行賬務(wù)處理。3光華公司（建筑施工企業(yè)）承包柳林公司的施工任務(wù)，9月份工程

23、承包收入80萬元，光華公司將工程總價款50%的業(yè)務(wù)分包給金沙公司，計(jì)算該光華公司應(yīng)繳納及代扣代繳營業(yè)稅并做相關(guān)會計(jì)分錄。4（1）2014年12月25日，甲企業(yè)購入一臺不需要安裝的設(shè)備，該設(shè)備的入賬價值為60萬元，預(yù)計(jì)使用期限為3年，會計(jì)上采用直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。稅法規(guī)定應(yīng)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，折舊年限也為3年,預(yù)計(jì)凈殘值為0。（2）假設(shè)甲企業(yè)2015的利潤總額均為300萬元，無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用所得稅稅率為25%。要求：計(jì)算2015年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅，并做出相關(guān)的賬務(wù)處理。5.某外貿(mào)進(jìn)出口公司（增值稅一般納稅人）從國內(nèi)某汽車制造廠購入小轎車20輛，價款為300萬元，汽車制造

24、廠已依9%的稅率計(jì)算繳納消費(fèi)稅27萬元，增值稅51萬元。外貿(mào)進(jìn)出口公司用銀行存款支付了貨款，并將該批汽車出口到某國，按規(guī)定申請辦理消費(fèi)稅出口退稅。25%。6光華企業(yè)是2015年1月1日注冊成立的公司，適用的所得稅稅率為2015年度有關(guān)所得稅會計(jì)處理的資料如下：(1) 本年度實(shí)現(xiàn)稅前會計(jì)利潤200萬元；(2) 取得國債利息收入20萬元；(3) 持有的一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)期末公允價值上升(4) 持有的一項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)期末公允價值上升(5) 計(jì)提存貨跌價準(zhǔn)備10萬元；(6) 本年度開始計(jì)提折舊的一項(xiàng)固定資產(chǎn)，成本為30萬元；50萬元;100萬元，使用壽命為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0,按直線法計(jì)提折舊，稅

25、法規(guī)定的使用年限為10年，假定稅法規(guī)定的折舊方法及凈殘值與會計(jì)規(guī)定相同，折舊費(fèi)用全部計(jì)入當(dāng)年損益。(2015年度除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng))要求：(1) 采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算本年度應(yīng)交的所得稅。(2) 計(jì)算本期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債金額。(3) 計(jì)算應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的所得稅費(fèi)用，并做出相關(guān)的會計(jì)分錄。稅務(wù)與納稅會計(jì)作業(yè)答案一、單選題1-10.CDDDAAABAB11-20.CDDAABCCBD21-23.DBB二、多選題AB2.AB3.ABD4.ACD5.ABCD6.CD7.AD8.AD9.ABCD10.ABCDBD12.AB13.AD14.AC15.AD16.BCD1

26、7.AD18.ABCD19.BC20.ABCD21.ACD22.ABD23.ABCD24.BD25.AB26.CD三、判斷題1.X2.X3.V4"5"6."7.X8.x9.X10.X11.X12.X13."14.X15.X16."17.X18.X19.X20.X21.X22."23.X24."25."26.X27."1. 四、簡答題按照企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)的免稅收入有哪些？（一）國債利息收入；（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；（三）在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取

27、得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。2. 納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)核算？答：企業(yè)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。委托方收回應(yīng)稅消費(fèi)品后，用于企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，已扣繳消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣；直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。在這兩種情況下，委托方的賬務(wù)處理是不同的，受托方的賬務(wù)處理是相同的。受托方按代收稅款作如下賬務(wù)處理：借：應(yīng)收賬款（銀行存款等科目）貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅委托方的賬務(wù)處理為：（1）委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后直接用于銷售。委托加工收回后直接用于銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，不再繳納消費(fèi)稅。由受托方代收的消費(fèi)稅及支付的加工費(fèi)，一并計(jì)入委托加

28、工應(yīng)稅消費(fèi)品的成本，其賬務(wù)處理為：借：委托加工物資貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等科目）（2）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理。委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，由受托方代收代繳的消費(fèi)稅準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣，委托方應(yīng)作如下賬務(wù)處理：3. 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅貸：應(yīng)付賬款（銀行存款等科目）簡述納稅會計(jì)與財務(wù)會計(jì)的聯(lián)系與區(qū)別。答：納稅會計(jì)與財務(wù)會計(jì)的聯(lián)系：在會計(jì)主體、計(jì)量尺度等方面相同；納稅會計(jì)的計(jì)稅依據(jù)是財務(wù)會計(jì)所提供的資料。納稅會計(jì)與財務(wù)會計(jì)的區(qū)別：會計(jì)目標(biāo)不同、核算依據(jù)不同、提供的信息不同、會計(jì)原則的運(yùn)用不同。納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部

29、門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，應(yīng)如何進(jìn)行會計(jì)核算？答：納稅人將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)，用于投資、捐贈、獎勵等方面，按規(guī)定繳納的消費(fèi)稅，應(yīng)記入有關(guān)科目，賬務(wù)處理為：4. 借：有關(guān)會計(jì)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交消費(fèi)稅房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)與稅率分別是什么？答：按照房產(chǎn)余值征稅的，稱為從價計(jì)征；按照房產(chǎn)租金收入計(jì)征的，稱為從租計(jì)征。計(jì)稅依據(jù)（1）從價計(jì)征：房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%30%后的余值計(jì)算繳納?？鄢壤僧?dāng)?shù)卣?guī)定。房產(chǎn)原值：應(yīng)包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨(dú)計(jì)算價值的配套設(shè)施。主要有：暖氣、衛(wèi)生、通風(fēng)等，納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴(kuò)建的

30、，要相應(yīng)增加房屋的原值。（2）從租計(jì)征：房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。稅率（1）按房產(chǎn)余值計(jì)征的，年稅率為1.2%；（2）按房產(chǎn)出租的租金收入計(jì)征的，稅率為12%。但對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。6、簡述貨物發(fā)生非正常損失時其進(jìn)項(xiàng)稅額的處理方法。答：由于非正常損失的購進(jìn)貨物和非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，一般都已在以前的納稅期作了抵扣。發(fā)生損失后，一般很難核實(shí)所損失的貨物是在何時購進(jìn)的。其原始進(jìn)價和進(jìn)項(xiàng)稅額也無法準(zhǔn)確核定。因此，應(yīng)按貨物的實(shí)際成本計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。所損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的實(shí)際成

31、本中只有所耗用的原材料、應(yīng)稅勞務(wù)等部分才產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，其人工部分不產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額，因此，在計(jì)算在產(chǎn)品、產(chǎn)成品的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額時，要按其成本資料計(jì)算其所含的原材料和外購勞務(wù)的成本。另外，由于原材料、應(yīng)稅勞務(wù)在計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額時，抵扣率可能不同，如運(yùn)費(fèi)的抵扣率只有7%,這時需要根據(jù)企業(yè)的有關(guān)資料計(jì)算一個平均抵扣率，以便計(jì)算轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)貨物發(fā)生非正常損失，在未查明原因之前，按照該貨物的實(shí)際成本與轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額之和借記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，貸記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）”科目。6. 我國土地增值稅，從其課征制度來看具有哪幾個主要特點(diǎn)？答：我國土地增值

32、稅從其課征制度來看具有以下主要特征：（1）以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得增值額為征稅對象；（2）實(shí)行普遍征稅的原則，稅源面廣；（3）般采用余額或扣除法計(jì)算增值額；（4）實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率；（5）實(shí)行按次征收。五、計(jì)算與賬務(wù)處理題1.答：（1）發(fā)出材料進(jìn)行委托加工時，應(yīng)將原材料的計(jì)劃成本調(diào)整為實(shí)際成本。A材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=1000X100X10%=10000（元）A材料的實(shí)際成本=1000X100+10000=110000（元）110000借：委托加工物資貸：原材料A材料10000010000材料成本差異（2）支付運(yùn)費(fèi)，計(jì)算運(yùn)費(fèi)應(yīng)計(jì)提的進(jìn)項(xiàng)稅額:（1000-200）X7%=56（元）應(yīng)計(jì)入委托加工材

33、料的運(yùn)費(fèi)成本為:1000-56=944（元）借：委托加工物資944應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）56貸：銀行存款1000（3）借：委托加工物資5000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）850貸：應(yīng)付賬款甲廠5850（4）計(jì)算委托加工物資E材料的實(shí)際成本:110000+944+5000=115944（元）E材料入庫時的計(jì)劃成本為：1200X99=118800（元）借：原材料118800貸：委托加工物資115944材料成本差異28562.分析：土地增值稅的計(jì)稅依據(jù)為納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除扣除項(xiàng)目金額后的余額即增值額。此例中的各項(xiàng)支出為法定扣除項(xiàng)目，其中房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除按取得土地使用權(quán)所支

34、付的金額及房地產(chǎn)開發(fā)成本的10%計(jì)算，銷售收入按規(guī)定繳納營業(yè)稅（稅率5%）、城建稅（稅率7%）、教育費(fèi)附加（費(fèi)率3%）。另外，對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，可按取得土地使用權(quán)所支付的金額與房地產(chǎn)開發(fā)成本之和加計(jì)20%的扣除。計(jì)算:第一步，確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)收入=28000000元第二步，確定法定扣除項(xiàng)目金額取得土地使用權(quán)所支付的地價款=2500000元房地產(chǎn)開發(fā)成本=500000+5000000+1000000=6500000元房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=(2500000+6500000)X10%=900000元與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金=28000000X5%X(1+7%+3%)=1540000元依照規(guī)定，加計(jì)扣除=(2500000+6500000)X20%=1800000元上述扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2500000+6500000+900000+1540000+1800000=13240000元第三步，計(jì)算轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額28000000-13240000=14760000元第四步，計(jì)算增值額與扣除項(xiàng)目金額的比率1