勞務(wù)派遣賬務(wù)處理

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上勞務(wù)派遣賬務(wù)處理一 工資計(jì)提借：相關(guān)費(fèi)用（管理費(fèi)用、經(jīng)營費(fèi)用） 貸：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資二 工資支付借：應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付工資 貸：其他應(yīng)付款勞務(wù)費(fèi) 應(yīng)交稅金個(gè)人所得稅三 開票借：其他應(yīng)收款勞務(wù)費(fèi) 貸：其他業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅金增值稅銷項(xiàng)稅額四 稅費(fèi)附加借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 教育費(fèi)附加 地方教育附加借：應(yīng)交稅金增值稅 城市維護(hù)建設(shè)費(fèi) 教育費(fèi)附加 地方教育附加貸：銀行存款五 收到勞務(wù)費(fèi)借：銀行存款 貸：其他應(yīng)收款勞務(wù)費(fèi)六 核銷其他應(yīng)付款（用人方代付工資）借：其他應(yīng)付款勞務(wù)費(fèi) 貸：其他應(yīng)收款勞務(wù)費(fèi)勞務(wù)派遣所有涉稅大學(xué)問1、勞務(wù)派遣用工個(gè)人所得稅是按“工資

2、、薪金所得”還是“勞務(wù)報(bào)酬所得”來確定？個(gè)人所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定，“工資、薪金所得”即個(gè)人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。“勞務(wù)報(bào)酬所得”是指個(gè)人獨(dú)立從事服務(wù)以及其他勞務(wù)取得的所得。兩者的根本區(qū)別在于，個(gè)人與所得支付方之間是否存在勞動(dòng)關(guān)系。如果存在勞動(dòng)關(guān)系，為“工資、薪金所得”；如果不存在勞動(dòng)關(guān)系，為“勞務(wù)報(bào)酬所得”。關(guān)于勞動(dòng)關(guān)系，勞動(dòng)合同法是這樣規(guī)定的，被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬是由勞務(wù)派遣單位支付，而勞務(wù)派遣單位與被派遣勞動(dòng)者之間是勞動(dòng)關(guān)系，被派遣勞動(dòng)者勞動(dòng)報(bào)酬符合個(gè)人所得稅法實(shí)施條例關(guān)于“工資、薪金所得”的定義。因此

3、，被派遣勞動(dòng)者取得的勞動(dòng)報(bào)酬應(yīng)按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)稅，接受勞務(wù)公司以收到的勞務(wù)費(fèi)計(jì)入相應(yīng)成本費(fèi)用。還有一種情況，如果企業(yè)勞務(wù)派遣單位委托用工單位直接向被派遣勞動(dòng)者支付勞動(dòng)報(bào)酬。這種情形下，用工單位依然按照“工資、薪金所得”繳納個(gè)人所得稅，并且這樣的工資支付方式，是可以作為福利費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用的計(jì)算扣除基數(shù)。（依據(jù)文）2、企業(yè)所得稅處理用工單位企業(yè)所得稅稅前扣除根據(jù)，企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：（1）按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用，應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出；（2）直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪

4、金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用（工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職教費(fèi)等）扣除的依據(jù)。這就需要企業(yè)做個(gè)稅收決策了：選擇中介，就不能減少了很大一筆福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除基數(shù)；不選擇中介，社保、個(gè)稅等就可能面臨的風(fēng)險(xiǎn)。3、增值稅處理開票花樣也很多營改增后，很多企業(yè)苦惱勞務(wù)增值稅發(fā)票要怎么開？A：一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；舉個(gè)栗子：如果公司委托勞務(wù)公司每月支付給他106萬的勞務(wù)派遣費(fèi)，勞務(wù)公司如果按照一般計(jì)稅方法給你開具發(fā)票的話，你收到的發(fā)票是不含稅價(jià)格100萬，增值稅6萬。B、

5、（一般和小規(guī)模）勞務(wù)公司也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。選擇差額征稅開票功能，錄入含稅銷售額（全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用）和扣除額（支付給勞務(wù)派遣員工工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金的費(fèi)用），系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)會(huì)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開。舉個(gè)栗子：例子也是同上，支付勞務(wù)公司106萬，其中勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金103萬，服務(wù)費(fèi)3萬。那你將收到的增值稅普通發(fā)票的稅額

6、是0.15萬元。（這里選擇差額納稅，不能開專票）C、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。接收勞務(wù)方收到的發(fā)票是小規(guī)模企業(yè)去稅局代開的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。營改增之后，勞務(wù)費(fèi)真不是之前營業(yè)稅時(shí)代的那種簡單粗暴的管理模式了，而且作為勞務(wù)費(fèi)發(fā)票的源頭，稅務(wù)會(huì)嚴(yán)查勞務(wù)派遣公司！建筑行業(yè)有很多分包出去的業(yè)務(wù)，不妨可以讓承包方去成立一家個(gè)體戶之類的企業(yè)，他們可以給你開出正規(guī)發(fā)票來，這些個(gè)體戶小，很多地方是可以申請(qǐng)核定征收的，這樣可以解決他們上游沒有進(jìn)項(xiàng)的問題！你也可以不用再找勞務(wù)費(fèi)發(fā)票來抵扣了！這樣操作，難就難在跨區(qū)域，保要求是由用人單位繳，同理，該員工的實(shí)際工作提供給新單位而非原單位，按實(shí)質(zhì)重于形式要求，該員工是新單位雇員，原單位不能列支。采取老單位代發(fā)工資代繳社保的方式，新單位入工資費(fèi)用，但將錢交由原單位發(fā)放，雙方只存在債權(quán)債務(wù)關(guān)系，不需要發(fā)票。但由單位承擔(dān)的社保始終是一個(gè)問題，因?yàn)樵撋绫Ｒ矐?yīng)在新單位