房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目

1、房地產(chǎn)會計全套賬務(wù)處理和涉及稅目一、房地產(chǎn)涉及的稅種：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)主要涉及的稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費(fèi)附加、土地增值稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、印花稅、契稅和企業(yè)所得稅及代扣的個人所得稅等。1、營業(yè)稅：稅率5%。2、城市維護(hù)建設(shè)稅計稅依據(jù)是按實際繳納的增值稅稅額計算繳納。稅率分別為7%(城區(qū))、5%(郊區(qū))、1%(農(nóng)村)。計算公式:應(yīng)納稅額=營業(yè)稅×稅率。3、教育費(fèi)附加計稅依據(jù)是按實際繳納增值稅的稅額計算繳納,附加稅率為3%。計算公式:應(yīng)交教育費(fèi)附加額=營業(yè)稅×3%。4、印花稅：(1)財產(chǎn)租賃合同、倉儲保管合同、財產(chǎn)保險合同，適用稅率為千分之一;(2)加工承攬合同、建設(shè)工程

2、勘察設(shè)計合同、貨運(yùn)運(yùn)輸合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，稅率為萬分之五;(3)購銷合同、建筑安裝工程承包合同、技術(shù)合同，稅率為萬分之三;(4)借款合同，稅率為萬分之零點(diǎn)五;(5)對記錄資金的帳薄，按“實收資本”和“資金公積”總額的萬分之五貼花;(6)營業(yè)帳薄、權(quán)利、許可證照，按件定額貼花五元。5、個人所得稅：工資、薪金不含稅收入適用稅率表級數(shù)應(yīng)納稅所得額(不含稅) 稅率(%) 速算扣除數(shù)(元)1 不超過500元的部分 5 02 超過500元至2000元的部分 10 253 超過2000元至5000元的部分 15 1254 超過5000元至20000元的部分 20 3755 超過20000元至40000元的部

3、分 25 13756 超過40000元至60000元的部分 30 33757 超過60000元至80000元的部分 35 63758 超過80000元至100000元的部分 40 103759 超過100000元的部分 45 15375計算公式：應(yīng)納個人所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)應(yīng)納稅額=工資薪金收入-2000-“三險一金”6、所得稅(1)所得稅的征收方式有兩種：查帳征收和核定征收。(2)如果屬于核定征收的，按收入計算繳納所得稅。計算公式：應(yīng)交所得稅=收入總額*稅務(wù)核定固定比例*所得稅稅率(3)如果屬于查帳征收的，按利潤計算繳納所得稅。計算公式：應(yīng)交所得稅=利潤總

4、額*所得稅稅率(4)所得稅稅率：一般企業(yè)所得稅的稅率為25%,符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。7、房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)余值計算繳納的，稅率為1.2%;依照房產(chǎn)租金收入計算繳納的，稅率為12%。8、土地使用稅：土地使用稅每平方米年稅額如下：(1)大城市1.5元至30元;(2)中等城市1.2元至24元;(3)小城市0.9元至18元;(4)縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至12元。9、土地增值稅土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和規(guī)定的適用稅率計算征收，納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除條例規(guī)定的扣除項目金額后的余

5、額，為增值額。房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入包括貨幣收入、實物收入和其他與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)收益，計算增值額的扣除項目金額包括：(1)取得土地使用權(quán)所支付的金額;(2)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;(3)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用、或者舊房及建筑物的評估價格;(4)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;(5)財政部規(guī)定的其他扣除項目。稅率：土地增值稅實行四級超率累進(jìn)稅率，即：增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率30%。增值額超過扣除項目金額50%，未超過扣除項目金額100%的部分，稅率40%。增值額超過扣除項目金額100%，未超過扣除項目金額200%的部分，稅率50%。增值額超過扣除項目金額200%的部分，稅率為60%。

6、二、房地產(chǎn)企業(yè)的賬務(wù)處理給你提供一份房地產(chǎn)企業(yè)會計制度。房地產(chǎn)企業(yè)涉及的稅費(fèi)共有11種(11稅1費(fèi))稅：營業(yè)稅、增值稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅、耕地占用稅企業(yè)所得稅、個人所得稅、印花稅、城市維護(hù)建設(shè)稅。費(fèi)：教育費(fèi)附加一、營業(yè)稅1.轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)TAG標(biāo)簽： 營業(yè)稅 房產(chǎn)稅 房地產(chǎn) 契稅 土地增值稅相關(guān)文章 銷售房屋要按銷售不動產(chǎn)繳納營業(yè)稅，贈送的空調(diào)、家具視同銷售繳納增值稅。若房屋包括空調(diào)等附屬設(shè)施，則空調(diào)包括在房款內(nèi)，不需要單獨(dú)計繳增值稅。2.房屋租賃(出租)屬于服務(wù)業(yè)租賃業(yè)3.房地產(chǎn)銷售公司買斷商品房出售超過買斷價格外的收入作為手續(xù)費(fèi)收入，按“營業(yè)稅-服務(wù)業(yè)”繳納營業(yè)稅4.單

7、位將不動產(chǎn)或土地使用權(quán)無償贈與他人視同銷售不動產(chǎn)5.銷售不動產(chǎn)時連同不動產(chǎn)所占土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓的行為比照銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅6.納稅人自建后銷售房屋自建自用的房屋不納稅;如納稅人將自建的房屋對外銷售，其自建行為應(yīng)按建筑業(yè)繳納營業(yè)稅，再按銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅。二、增值稅銷售房屋的同時贈送空調(diào)、家具要視同銷售繳納增值稅。三、土地增值稅(一)一般規(guī)定1.出售征       包括三種情況：(1)出售國有土地使用權(quán);(2)取得國有土地使用權(quán)后進(jìn)行房屋開發(fā)建造后出售;(3)存量房地產(chǎn)買賣其中對于(2)新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓(出售)的扣除項目：取得土地使

8、用權(quán)所支付的金額;房地產(chǎn)開發(fā)成本房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金財政部規(guī)定的其他扣除項目對于(3)對于存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的扣除項目房屋及建筑物的評估價格。評估價格=重置成本價×成新度折扣率取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用。轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金。2.房地產(chǎn)抵押(1)抵押期不征;(2)抵押期滿償還債務(wù)本息不征;(3)抵押期滿，不能償還債務(wù)，而以房地產(chǎn)抵債征。3.房地產(chǎn)交換單位之間換房，有收入的，征;4.將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利等房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的產(chǎn)品用于職工福利、獎勵、對外投資、分配給股東或投資人、抵償債務(wù)、換取其他單位和個人的非貨幣資產(chǎn)等，發(fā)生所有權(quán)轉(zhuǎn)移時應(yīng)

9、視同銷售房地產(chǎn)。(房地產(chǎn)清算)5.合作建房建成后自用不征;建成后轉(zhuǎn)讓征。6.企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)暫免。7.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售增值額未超過扣除項目金額之和百分之二十的，免征土地增值稅。8.將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)的部分房地產(chǎn)轉(zhuǎn)為企業(yè)自用或用于出租等商業(yè)用途時，如果產(chǎn)權(quán)未產(chǎn)生轉(zhuǎn)移不征收(清算時不扣除相應(yīng)的成本和費(fèi)用)(二)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算1.土地增值稅的清算單位對于分期開發(fā)的項目，以分期項目為單位清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的。應(yīng)分別計算增值額。2.土地增值稅的清算條件(1)房地產(chǎn)開發(fā)項目全部竣工、完成銷售的;(2)整體轉(zhuǎn)

10、讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項目的;(3)直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。3.土地增值稅的扣除項目扣除取得土地使用權(quán)所支付的金額、房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用及與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)稅金，須提供合法有效憑證;不能提供合法有效憑證的，不予扣除。清算所附送的憑證或資料不符合清算要求或不實的，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可核定開發(fā)成本的單位面積金額標(biāo)準(zhǔn)，并據(jù)以計算扣除。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)建造的與清算項目配套的居委會和派出所用房、會所、停車場(庫)、物業(yè)管理場所、變電站、熱力站、水廠、文體場館、學(xué)校、幼兒園、托兒所、醫(yī)院、郵電通信等公共設(shè)施：A.建成后產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主所有的;B.建成后無償移交給政府、公用事業(yè)單位用于非營利性社會公共事業(yè)的;C.建

11、成后有償轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)計算收入，并準(zhǔn)予扣除成本、費(fèi)用。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費(fèi)用可以計入房地產(chǎn)開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，不得扣除。屬于多個房地產(chǎn)項目共同的成本費(fèi)用，應(yīng)按清算項目可售建筑面積所占比例等合理方法，計算清算項目的扣除金額。四、房產(chǎn)稅1.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次

12、月起，照章納稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅1.城鎮(zhèn)土地使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務(wù)局結(jié)合具體情況確定。六、契稅(承受方)1.企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有

13、獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。2.企業(yè)股權(quán)重組不征3.企業(yè)合并免征合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.企業(yè)分立不征企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。5.企業(yè)出售買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契

14、稅。7.房屋的附屬設(shè)施對于涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，征收契稅，不涉及的，不征。七、企業(yè)所得稅(一)預(yù)繳企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，計入利潤總額預(yù)繳，開發(fā)產(chǎn)品完工、結(jié)算計稅成本后按照實際利潤再行調(diào)整。(二)預(yù)計利潤率1.非經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目：(1)位于省、市、縣城區(qū)和郊區(qū)的不得低于20%;(2)位于地級市、地區(qū)、盟、州城區(qū)及郊區(qū)的不得低于15%;(3)位于省、其他地區(qū)的，不得低于

15、10%。2.經(jīng)濟(jì)適用房開發(fā)項目，不得低于3%。八、個人所得稅1.職工(高管)工薪(取得的一次性的獎金)2.企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費(fèi)、旅游費(fèi)對個人實行的營銷業(yè)績獎勵(包括實物、有價證券等)，應(yīng)根據(jù)所發(fā)生費(fèi)用全額計入營銷人員應(yīng)稅所得(按勞動報酬所得)，依法征收個人所得稅，并由提供費(fèi)用的企業(yè)和單位代扣代繳。九、印花稅1.財產(chǎn)(房屋)租賃合同1。2.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括土地使用權(quán)出讓合同、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷售合同等權(quán)力轉(zhuǎn)移合同。3.營業(yè)賬簿稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項的合計金額其他賬簿每件5元。4

16、.領(lǐng)受房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、土地使用證每件5元。十、城市維護(hù)建設(shè)稅以營業(yè)稅、增值稅(贈送空調(diào)需要視力同銷售征增值稅)等為基數(shù)十一、耕地占用稅占用耕地建房或從事非生產(chǎn)建設(shè)，按占用面積征稅。十二、教育費(fèi)附加 四、房產(chǎn)稅1.地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅;但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。2.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋，在施工期間，一律免征房產(chǎn)稅。但工程結(jié)束后，施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應(yīng)從基建單位接收的次月起，照章納稅。五、城鎮(zhèn)土地使用稅1.城鎮(zhèn)土地

17、使用稅對擁有土地使用權(quán)的單位和個人以實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。2.房地產(chǎn)開發(fā)公司建造商品房的用地，原則上應(yīng)按規(guī)定計征城鎮(zhèn)土地使用稅。但在商品房出售之前納稅確有困難的，其用地是否給予緩征或減征、免征照顧，可由地方稅務(wù)局結(jié)合具體情況確定。六、契稅(承受方)1.企業(yè)公司制改造非公司制企業(yè)，整體改建為有限責(zé)任公司(含國有獨(dú)資公司)或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。非公司制國有獨(dú)資企業(yè)或國有獨(dú)資有限責(zé)任公司，以其部分資產(chǎn)與他人組建新公司，且所占股份超過50%的，對新設(shè)公司承受該國有獨(dú)資企業(yè)(公司)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。2

18、.企業(yè)股權(quán)重組不征3.企業(yè)合并免征合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。4.企業(yè)分立不征企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個或兩個以上投資主體相同的企業(yè)，對派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。5.企業(yè)出售買受人妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，對其承受所購企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。6.企業(yè)關(guān)閉、破產(chǎn)債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務(wù)的，免征契稅;對非債權(quán)人承受關(guān)閉、破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡妥善安置原企業(yè)30%以上職工的，減半征收契稅;全部安置原企業(yè)職工的，免征契稅。7.房屋的附屬設(shè)施對于涉及土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)轉(zhuǎn)移變動的，征收契稅，不涉及的，不征。七、企業(yè)所得稅(一)預(yù)繳企業(yè)所得稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實分季(或月)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開